FACULTAT D ECONÒMIQUES UNIVERSITAT POMPEU FABRA SISTEMA FISCAL ESPANYOL 14 DE DESEMBRE 2010

Transcripción

1 FACULTAT D ECONÒMIQUES UNIVERSITAT POMPEU FABRA SISTEMA FISCAL ESPANYOL 14 DE DESEMBRE En términos generales, se puede afirmar que: a.- Los impuestos son necesarios para sufragar el gasto público. b.- Los impuestos son la contraprestación a un servicio público que el ciudadano solicita de la Administración. c.- Los impuestos y las tasas son conceptos idénticos. 2.- En términos generales, se puede afirmar que: a.- Los incentivos fiscales pueden distorsionar determinadas decisiones de los contribuyentes. b.- Los incentivos fiscales son absolutamente necesarios como medida de política económica de carácter estructural. c.- Los incentivos fiscales en el IRPF permiten fijar tipos impositivos más bajos. 3.- En términos generales, se puede afirmar que: a.- Los incentivos fiscales pueden ser convenientes como medida de política económica de carácter coyuntural en situaciones, por ejemplo, de crisis económica. b.- Las contribuciones especiales son una clase de precio público. c.- Los impuestos carecen de fundamento constitucional. 4.- En términos coloquiales y muy generales, se puede afirmar que: a.- Los impuestos plantean en mayor o menor medida un problema de neutralidad. b.- Los impuestos nunca interfieren en las decisiones a adoptar por los diferentes operadores económicos. c.- Los impuestos son única y exclusivamente un instrumento de política económica. 5.- La equidad horizontal y vertical: a.- Desde la perspectiva de los principios de la imposición, son conceptos irrelevantes. b.- Forman parte de los denominados principios de la imposición. c.- Son una utopía sin aplicación práctica. 1

2 6.- En términos generales, se puede afirmar que nuestro sistema tributario: a.- Ha perdido progresividad en los últimos años. b.- Es excesivamente progresivo. c.- Nunca ha sido progresivo. 7.- El importe de un precio público: a.- No puede nunca superar el del coste del servicio que se presta. b.- Puede superar el del coste del servicio que se presta. c.- Está siempre exento de IVA. 8.- El Impuesto sobre el Valor Añadido es un ejemplo de: a.- Impuesto de titularidad estatal con capacidad normativa cedida a las Comunidades Autónomas. b.- Impuesto de titularidad autonómica. c.- Impuesto de titularidad estatal con participación en la recaudación del Estado por parte de las Comunidades Autónomas. 9.- Los impuestos sobre el comercio internacional son: a.- Una clase de impuestos sobre el consumo. b.- Una clase de impuestos sobre el capital. c.- Una clase de impuestos sobre la renta En términos coloquiales y muy generales, las deducciones en la cuota, por ejemplo, en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas: a.- Equivalen a una subvención o ayuda pública. b.- Son siempre y en todo caso regresivas. c.- Permiten una mayor recaudación por el impuesto Las políticas de diferimiento de impuestos y las de ahorro fiscal: a.- No difieren en nada. b.- Difieren en el resultado que persiguen. c.- Son instrumentos de política económica sin ninguna aplicación práctica en el ámbito de la fiscalidad. 2

3 12.- Con carácter general, se puede afirmar que un impuesto dual: a.- Plantea problemas de equidad. b.- No plantea ningún problema de equidad. c.- Es el modelo óptimo de imposición directa Con carácter general, se puede afirmar que entre la normativa tributaria estatal y la autonómica: a.- Se pueden producir algunos desajustes o disfunciones que sería conveniente solventar técnicamente, por ejemplo, entre el Impuesto sobre Sucesiones y el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. b.- No existe ningún tipo de desajuste o disfunción técnica ni normativa. c.- Existe una plena coordinación Para determinar la base imponible, el régimen de estimación indirecta: a.- Requiere tener en cuenta las circunstancias subjetivas que concurren en cada caso, por ejemplo, el número de personal, la actividad de la empresa, la ubicación geográfica, las particularidades económicas relevantes, etc. b.- No requiere tener en cuenta las circunstancias subjetivas que concurren en cada caso, por ejemplo, el número de personal, la actividad de la empresa, la ubicación geográfica, las particularidades económicas relevantes, etc. c.- Sólo se puede aplicar por las Comunidades Autónomas Con carácter general, a un contribuyente que ha presentado su declaración por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas dentro del plazo voluntario pero no ha pagado en idéntico plazo el importe que le corresponde ni ha solicitado ningún aplazamiento de pago: a.- Le embargarán todos sus bienes sin posibilidad alguna de poder pagar la deuda que tiene pendiente con la Hacienda Pública. b.- Pueden embargarle todos sus bienes. c.- Nunca le podrán embargar sus bienes Con carácter general, si un contribuyente no puede pagar el importe que le corresponde dentro del periodo voluntario de pago: a.- La diferencia fundamental entre pagarlo o no, es la sanción que se le puede imponer al contribuyente. b.- Lo relevante no es pagar dicho importe, sino presentar la declaración del impuesto de que se trate. c.- Siempre se le sancionará. 3

4 17.- Si un contribuyente no incluye en su declaración por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas un dato o importe que la Administración ya conoce, por ejemplo, los honorarios por impartir una conferencia: a.- Nunca se le podrá sancionar. b.- Siempre se le sancionará. c.- Puede ser que se le sancione Técnicamente hablando, un recargo por presentar fuera de plazo una declaración y una sanción por no declarar los ingresos del contribuyente: a.- Son lo mismo. b.- No son lo mismo. c.- El porcentaje es siempre el mismo El Impuesto sobre Sociedades es un ejemplo de: a.- Tributo plenamente armonizado. b.- Tributo no armonizado. c.- Tributo con tipos progresivos En términos generales, no adecuar anualmente a la inflación los tipos impositivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas: a.- Equivale a una tributación en frío o, en definitiva, a un incremento real de la tributación por dicho impuesto. b.- Sólo afecta a las rentas más altas. c.- Sólo afecta a las rentas bajas y medias En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y con carácter general, los ingresos se imputan en el periodo impositivo: a.- En el que son exigibles. b.- En el que se producen los flujos de tesorería. c.- En el que se solicita a la Administración por parte del contribuyente En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, los rendimientos íntegros se han de imputar siempre y en todo caso: 4

5 a.- En el periodo impositivo en el que son exigibles. b.- En el periodo impositivo en el que se cobran. c.- En el periodo impositivo en el que son exigibles salvo, por ejemplo, en los casos de resolución judicial firme en cuyo caso se pueden declarar en el periodo impositivo en el que la sentencia adquiera firmeza. 23- En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y con carácter general, el cobro de la prestación por jubilación correspondiente a un Plan de Pensiones: a.- Permite al contribuyente reducir la base imponible del impuesto de ese año. b.- Está exenta del impuesto. c.- Está no sujeta al impuesto En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y con carácter general: a.- Es posible optimizar la fiscalidad de las rentas del trabajo mediante las denominadas retribuciones en especie. b.- Los rendimientos en especie están siempre y en todo caso exentos. c.- Están exentos los rendimientos en especie procedentes del capital mobiliario siempre que el pagador sea una entidad o institución financiera En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y con carácter general, la fiscalidad de las prestaciones por Planes de Pensiones es un ejemplo de: a.- Ahorro fiscal. b.- Diferimiento de la tributación. c.- Incentivo fiscal por la compra de productos financieros En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y con carácter general, un contribuyente que tiene su residencia en España ha de tributar por la totalidad de sus ingresos, incluidos los obtenidos fuera de España, excepto por: a.- Los honorarios que perciba puntualmente en un Estado Miembro de la Unión Europea por el ejercicio de una actividad profesional independiente. b.- Los honorarios que perciba puntualmente en un Estado Miembro de la Unión Europea por el ejercicio de una actividad profesional independiente, siempre que exista, además, un Convenio para evitar la Doble Imposición. c.- Las rentas del ahorro a que se refiere la Directiva sobre el ahorro En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y con carácter general, el porcentaje de reducción del 40 por 100 que se aplica en el caso de rentas que no se obtienen de forma periódica o recurrente: 5

6 a.- Es un incentivo fiscal. b.- Carece de justificación técnica. c.- Es un privilegio para las rentas más altas En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y con carácter general, en el caso de rendimientos íntegros procedentes del capital inmobiliario, son deducibles: a.- Todos los gastos que son necesarios para obtener los rendimientos sin ninguna limitación ni particularidad en cuanto a su importe. b.- Todos los gastos que son necesarios para obtener los rendimientos con las limitaciones previstas en la ley y siempre que su importe se haya satisfecho a través de una cuenta bancaria. c.- Los intereses correspondientes al préstamo que se ha solicitado para rehabilitar la fachada de un inmueble alquilado En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y con carácter general, la calificación de una determinada renta: a.- Puede ser distinta según las circunstancias que concurran en cada caso. b.- Depende del periodo impositivo en el que dicha renta sea exigible. c.- Depende del periodo impositivo al que hay que imputar el importe de dicha renta En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y con carácter general, las reducciones que la ley prevé en el caso de arrendar inmuebles destinados a vivienda habitual: a.- Pretenden dinamizar el alquiler de dicho tipo de inmuebles. b.- Es un mecanismo técnico que pretende evitar los efectos negativos que se producen en la progresividad del impuesto. c.- Carece de todo tipo de justificación económica y social En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y con carácter general, el vehículo que la empresa pone a disposición del trabajador para realizar su trabajo en la misma: a.- Es un ejemplo de retribución en especie. b.- Es un ejemplo de rendimiento del trabajo sujeto y no exento. c.- Es un ejemplo de rendimiento del trabajo con periodo de generación superior al año En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y con carácter general, las dietas que una empresa satisface a sus empleados para desplazarse con ocasión de su trabajo en la misma: 6

7 a.- No tributan. b.- Tributan siempre y en todo caso. c.- Tributan el 40 por 100 de su importe En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y con carácter general, el rendimiento obtenido por el reembolso de participaciones de un Fondo de Inversiones y el rendimiento obtenido por un seguro de renta diferida vitalicia: a.- Tributa al mismo tipo impositivo. b.- No tributa al mismo tipo impositivo. c.- Se calcula de idéntica forma En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y con carácter general, la ganancia patrimonial por la donación de un inmueble: a.- Está sujeta y no exenta. b.- Está exclusivamente sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. c.- Tributa exclusivamente si el beneficiario de la donación es el hijo de quien dona el inmueble En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y con carácter general, la ganancia patrimonial procedente de la transmisión onerosa de un inmueble: a.- Se ha de actualizar aplicando los coeficientes previstos en la ley. b.- Se ha de actualizar aplicando el IPC anual. c.- Está exenta siempre que el importe obtenido por su venta se reinvierta en un nuevo inmueble En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y con carácter general, la fiscalidad por la transmisión onerosa de un inmueble adquirido antes o después del 1 de enero de 1997: a.- Es siempre la misma. b.- Puede no ser la misma. c.- Es siempre más ventajosa si el inmueble se ha comprado a partir del 1 de enero de En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y con carácter general, la ganancia patrimonial por la venta de la vivienda habitual del contribuyente está única y exclusivamente exenta si: 7

8 a.- Se reinvierte el importe total de dicha ganancia. b.- Se reinvierte el importe total obtenido en la venta de la vivienda. c.- Se reinvierte el importe de dicha ganancia en cualquier tipo de inmueble En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y con carácter general, para que la vivienda tenga la condición de habitual ha de estar utilizada siempre y en todo caso por un plazo mínimo de tres años salvo que se trate de: a.- Personas mayores de 65 años. b.- Personas menores de 35 años. c.- Personas que están cobrando el subsidio por desempleo En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y con carácter general, en el caso que un contribuyente tenga derecho a la deducción por la compra de una vivienda habitual habiendo ya disfrutado de dicha deducción por la compra de su anterior vivienda habitual, la deducción por la compra de la nueva vivienda se aplica siempre y en todo caso: a.- En la declaración del año de la compra de la nueva vivienda habitual. b.- En la declaración del año de la venta de la anterior vivienda habitual. c.- En la declaración del año en el que se reinvierta la ganancia patrimonial obtenida por la venta de la anterior vivienda habitual En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y con carácter general, un contribuyente que tenga exclusivamente derecho a la deducción por la compra de vivienda habitual y al que no le han retenido importe alguno por los ingresos que ha percibido en el año: a.- Tiene derecho a una devolución del impuesto por importe igual al de la deducción por la compra de la vivienda habitual. b.- No tiene derecho a devolución de ningún tipo. c.- Tiene derecho a un crédito fiscal por importe igual al de la deducción por la compra de la vivienda habitual En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y con carácter general, un deportista español residente en Barcelona que por motivos personales y profesionales ha estado ausente de España durante 330 días de forma no continuada: a.- Se considera residente en territorio español. b.- No se considera residente en territorio español. c.- Ha de tributar en cada uno de los países en los que percibe ingresos sin poder aplicar en ninguno de ellos, incluido España, ninguna deducción para evitar la doble imposición. 8

9 42.- En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y con carácter general, se consideran rendimientos del trabajo personal: a.- Los ingresos que procedan exclusivamente de una relación laboral. b.- Los ingresos que procedan de una actividad profesional independiente. c.- Los ingresos que procedan de un concurso televisivo En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y con carácter general, son deducibles todos los gastos que sean necesarios para la obtención de los rendimientos íntegros ya sean estos del trabajo, del capital o de actividades económicas siempre que: a.- Se justifiquen documentalmente. b.- Se justifiquen documentalmente y se conserve la factura correspondiente. c.- Se adjunten a la declaración del impuesto los justificantes que procedan En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y con carácter general, en el caso de bienes que se utilizan en una actividad económica, la diferencia entre bienes afectos a la actividad, por ejemplo, el local en donde ésta se desarrolla, y bienes no afectos a la actividad, por ejemplo, una cuenta bancaria que se utiliza exclusivamente para uso particular: a.- Es relevante a efectos fiscales. b.- No es relevante a efectos fiscales. c.- Es una buena iniciativa privada En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y con carácter general, para calcular la ganancia o pérdida patrimonial por la venta de acciones, se considera que las acciones que se han vendido corresponden a: a.- Las compradas en primer lugar. b.- Las compradas en último lugar. c.- Las que decida el contribuyente En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y con carácter general, las reformas interiores que un contribuyente ha hecho en la vivienda que ha comprado para utilizarla como habitual: a.- Se asimilan al concepto de vivienda habitual. b.- No se asimilan al concepto de de vivienda habitual. c.- Son un gasto deducible de los rendimientos íntegros que obtenga el contribuyente. 9

10 47.- En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y con carácter general, si un contribuyente marcha definitivamente de su vivienda habitual antes de transcurrir tres años: a.- La vivienda pierde siempre y en todo caso la condición de habitual. b.- La vivienda nunca pierde la condición de habitual. c.- La vivienda puede perder la condición de habitual En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y con carácter general, se considera unidad familiar la integrada por: a.- Todas las personas que conviven en una misma vivienda habitual. b.- Todas las personas que conviven en una misma vivienda habitual y tengan entre ellos una relación de parentesco. c.- La pareja de hecho y, en su caso, los hijos menores de edad que convivan con ellos Un contribuyente en el año 2010 ha obtenido las siguientes percepciones en concepto de rendimientos del trabajo. Se pide determinar el rendimiento neto del trabajo del ejercicio 2010: Sueldo bruto Dietas exentas Dietas no exentas Uso del vehículo de la empresa valorado en Retenciones Ingreso a cuenta repercutido al trabajador Seguridad social cuota obrera Cuota a sindicato 400 Importe reducción rendimiento trabajo a b c Un contribuyente tiene que desplazarse a vivir a Sevilla durante todo el año 2010 por motivos laborales. La empresa dispone de un inmueble en dicha localidad, cuyo valor catastral no actualizado es de Si la retribución total que percibe en concepto de rendimientos del trabajo es de , la valoración de la retribución en especie sin tener en cuenta el ingreso a cuenta será de: a b c

11 51.- Un representante comercial a lo largo del ejercicio 2010 ha percibido los siguientes importes en concepto de rendimientos del trabajo. Determinar el rendimiento neto del trabajo del ejercicio 2010: Sueldo bruto Ha recorrido km y la empresa le paga 0,30 el Km Gastos en estancias de hoteles y restauración no justificados Gastos de manutención en territorio español, le pagan 56,67 diarios y ha estado fuera del municipio 30 días sin pernoctar Seguridad Social cuota obrera Retenciones Reducción por rendimiento del trabajo a b c El Sr. Villa tiene alquilada una vivienda a una persona de 50 años. En el siguiente cuadro se detallan los ingresos y gastos. Se pide determinar el rendimiento neto del capital inmobiliario del 2010: Ingresos Intereses de préstamo hipotecario Amortización del principal del préstamo hipotecario Instalación de calefacción en el inmueble IBI y otros impuestos 900 Gastos de reparación en la cocina 400 a b c d El Sr. Iniesta tiene alquilada una vivienda a un inquilino de 22 años que tiene unos rendimientos de trabajo superiores al IPREM fijado para el ejercicio. En el siguiente cuadro se detallan los ingresos y gastos. Se pide determinar el rendimiento neto del capital inmobiliario del 2010: Ingresos Intereses de préstamo hipotecario Amortización contable sobre el inmueble Gastos de reparación de las cañerías por unas goteras IBI y otros impuestos 400 Gastos del portero de la finca

12 a b c Determinar el importe que corresponde imputar en la parte general de la base imponible de un contribuyente propietario durante el ejercicio 2010, de los inmuebles siguientes: Inmuebles Valor total Valor suelo Valor edificación Vivienda habitual Valor catastral revisado año 2010 Inmueble 1, no ocupado ni alquilado Valor catastral no revisado Inmueble 2, no ocupado ni alquilado Valor catastral revisado a b c d La Sra. Dolors, funcionaria del Ministerio de Justicia, alquila un local comercial de su propiedad que adquirió en el año 2008 por un importe de El valor catastral total del bien es de de los cuales el terreno es el 40%. Determinar el rendimiento del capital inmobiliario con los siguientes datos disponibles: Ingresos del año IVA Intereses de préstamo hipotecario Gastos de Comunidad Honorarios abogados 500 Gastos de reparación y conservación Amortización...?? a b.- 0. c A partir de los datos que se facilitan a continuación, se pide determinar el rendimiento neto del capital mobiliario determinando su inclusión en la base imponible general o base imponible especial del ahorro: 12

13 Intereses de cuentas corrientes Intereses de un depósito constituido hace 4 años Dividendos de una sociedad cotizada en bolsa con la que no tiene relación Intereses de un préstamo que ha formalizado con la Sociedad de la que es Administrador y Socio único (operación vinculada) a.- Rendimiento neto en la base general 0 y en la base del ahorro b.- Rendimiento neto en la base general y en la base del ahorro c.- Rendimiento neto en la base general y en la base del ahorro A partir de los datos que se facilitan a continuación, se pide determinar el rendimiento neto del capital mobiliario determinando su inclusión en la base imponible general o base imponible especial del ahorro: Dividendos de una Sociedad de la que es el único accionista (operación vinculada) Intereses de un préstamo que ha formalizado con la Sociedad de la que es Administrador y Socio único (operación vinculada) Sueldo bruto de dicha Sociedad Reducción por rendimientos del trabajo Dividendos de una Sociedad 3ª (no operación vinculada) a.- Rendimiento neto en la base general y en la base del ahorro b.- Rendimiento neto en la base general y en la base del ahorro c.- Rendimiento neto en la base general y en la base del ahorro El Sr. Hernández, es accionista de la sociedad SOLARIS y a lo largo de los últimos años ha realizado las siguientes operaciones: Operación Nº acciones Precio operación Compra de acciones: 15/06/ Compra de acciones: 15/10/ Adquisición de acciones liberadas 30 0 Compra de acciones: 15/11/ Venta de acciones: 31/12/ El importe de la ganancia patrimonial que obtendrá será de: a b c Un contribuyente ha optado en el ejercicio 2010 por la declaración individual. El mínimo personal y familiar que le resulta aplicable asciende a Se pide determinar la cuota íntegra a partir de los siguientes datos de la base liquidable: 13

14 Base liquidable general Base liquidable del ahorro a.- Cuota íntegra 0,00. b.- Cuota íntegra 2.085,00. c.- Cuota íntegra 1.627, Se trata de un contribuyente soltero que el 1 de octubre del año 2010 ha adquirido su primera vivienda habitual por un importe de De dicha cuantía ha pagado financiando el resto mediante un préstamo hipotecario. Los gastos accesorios que ha tenido que pagar en dicha adquisición han sido los siguientes: Pago de IVA Gastos de notaría Gastos de registro Importe mensual de las cuotas de la hipoteca El importe de la deducción por adquisición de vivienda habitual será de: a ,00. b ,00. c , La Srta. Shakira, soltera, madre de un niño nacido el 16/07/2009, tiene en el año 2010 una base liquidable general de Se pide calcular la cuota resultante teniendo en cuenta que el mínimo personal familiar es de y que cumple con los requisitos para poderse aplicar la deducción por maternidad: a ,63. b ,60. c , En el mismo supuesto que el caso anterior, si la Srta. Shakira realiza una aportación a un plan de pensiones de 5.000, la cuota resultante será de: a ,07. b ,63. c , El Sr. Ángel, divorciado, tiene una base liquidable general de y una base liquidable del ahorro de Teniendo en cuenta que su mínimo personal y familiar es de 5.151, se pide calcular la cuota total resultante: 14

15 a ,20. b ,20. c ,83. 15

16 ESCALA GENERAL DE GRAVAMEN 2010 Base liquidable C Integra Tipo medio Resto B Liquidable Tipo Hasta Euros Total Hasta Euros Total 0,00 0, ,20 24, , ,73 24,00% ,00 28, , ,73 25,85% ,00 37, , ,73 30,11% en adelante 43,00 16

17 FULL RESPOSTES PREGUNTA RESPOSTA

18

19