PAILLAN ASOCIADOS S.A. 1

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2 IMPUESTO A LAS EMPRESAS El impuesto de primera categoría asciende a 20% y la tributación de las empresas se determina con bases devengada. Se establecen dos sistemas tributarios: renta atribuida y parcialmente integrada, con tasas en régimen de 25% y 27%, respectivamente. El alza en la tasa de impuesto será gradual en ambos sistemas. En 2014 subirá a 21%, en 2015,a 22,5%, y en 2016,a 24%. Hasta ese año solo serán aumentos de impuestos con el sistema tributario actual. En 2017 entran en régimen los nuevos esquemas, con una tasa final de 25% para la renta atribuida y 25.5% para el parcialmente integrado. Finalmente, en 2018 este último modelo llega a su tasa final de 27%. PAILLAN ASOCIADOS S.A. 2

3 IMPUESTO A LAS PERSONAS El impuesto de segunda categoría o global complementaria tiene una tasa máxima de 40% y el sistema de tributación es en base percibida. Si la renta se genero en una empresa, la persona puede descontar de su global complementario la totalidad del impuesto de primera categoría que pago la compañía. La tasa máxima de impuesto a las personas baja a 35%. Si las rentas se originaron en una empresa con sistema de renta atribuida, la firma ya pago por el dueño o socio. Si la empresa tenía sistema parcialmente integrado, la persona tributa por dividendos percibidos y retirados de utilidades, pero solo puede descontar de su global complementario el 65% del impuesto pagado en primera categoría por la empresa. PAILLAN ASOCIADOS S.A. 3

4 INCENTIVO AHORRO E INVERSION Retiro de dividendos: todo el pago del impuesto de primera categoría, que asciende a 20%, es considerado como un crédito para el impuesto global complementario. Con incremento, Incentivos: Fondo de utilidad tributables ( FUT) Retiro de dividendos: Solo un 65% del pago del impuesto de primera categoría será un crédito para el global complementario. Incentivos: Se incorporara un incentivo a las pymes que lleven contabilidad completa y que tengan ventas hasta 100 mil UF anuales cuando opten por el régimen de renta atribuida. En el caso de optar por el caso parcialmente integrado podrá descontar un 50% de las utilidades que reinviertan, con un límite de cuatro mil UF anules. En este caso lo dividendos o retiros por la parte ahorrada no tendrán derecho al crédito de primera categoría, deducible del los impuestos global complementario o adicional, en la proporción correspondiente. Se elimina el FUT. PAILLAN ASOCIADOS S.A. 4

5 BENEFICIOS PYMES Las pymes pueden acoger básicamente a tres sistemas de tributación simplificada: 14 bis, 14 ter, 14 quàter. 14 ter: permite llevar la contabilidad simplificada al liberar parcialmente de las obligaciones de la contabilidad completa, como llevar libros de contabilidad, confeccionar balances, efectuar depreciaciones, realización de inventarios, confección de registro FUT, etc. 14 bis: pueden acogerse los contribuyentes obligados a declarar renta efectiva según contabilidad completa. Permite pagar los impuestos anuales de primera categoría y global complementario o adicional, sobre todos los retiros en dinero o en especies. 14 quater: es un régimen orientado a micro y pequeños empresarios que buscan incentivar la reinversión. El beneficio consiste en que se considera como renta exenta del impuesto de primera categoría el monto de UTM. PAILLAN ASOCIADOS S.A. 5

6 BENEFICIOS PYMES Se unifica en un solo sistema que se llama 14 ter (PYME). Aquellos contribuyentes de este régimen que sean socios de sociedades de personas, o por acciones, que sean formadas exclusivamente por personas naturales y empresarios individuales, tendrán la opción de eximirse del pago de impuestos de primera categoría Se podrán acoger empresas con ventas anuales que no superen las 50 mil UF. Se consideran los ingresos percibidos y gastos pagados de las empresas para la determinación de su renta liquida imponible. Asimismo, solo se consideraran los ingresos percibidos de las empresas para el cálculo de los pagos previsionales mensuales (PPM). Pymes podrán postergar el pago del IVA en hasta dos meses. PAILLAN ASOCIADOS S.A. 6

7 RENTA PRESUNTA Pueden acogerse empresarios individuales, empresa individual de responsabilidad limitada, las comunidades hereditarias conformes exclusivamente por personas naturales. Destinado a empresas con venta anuales de tres mil UTM (5.260 UF) en el sector de transporte; ocho mil UTM (14 mil UF) en agricultura y dos mil UTA (42 mil UF) en minería. Con el cambio, se podrán acoger empresarios individuales, empresa individual de responsabilidad limitada, las comunidades hereditarias conformadas exclusivamente por personas naturales y sociedades de personas. El rango de ventas anuales disminuye a cinco mil UF en transporte; nueve mil UF en agricultura y 17 mil UF en minería. PAILLAN ASOCIADOS S.A. 7

8 BIENES RAICES Crédito especial: las empresas del sector inmobiliario se acogen a un crédito especial de IVA a la vivienda con un límite de costo de construcción de 4500 UF, deducido EL valor del terreno. El máximo absoluto de la franquicia por vivienda es de 225 UF. A la vez, las ventas de casas o departamento no están sometidas al pago de IVA. Propiedades heredadas: no había normas en caso de propiedades heredadas Venta de bienes raíces propios: exento o renta. PAILLAN ASOCIADOS S.A. 8

9 BIENES RAICES Crédito especial: Se rebaja el límite de costo de construcción a las dos mil UF y se mantiene el tope de la franquicia por vivienda en 225 UF. Propiedades heredadas: El impuesto a la herencia constituirá crédito respecto del impuesto a las renta por ganancia de capital en ventas de bienes raíces. Ventas de bienes raíces propios: Se eliminara la exención a las ganancias de capital. Para personas naturales la enajenación no constituirá renta hasta un tope de 8 mil UF, independiente de la cantidad de bienes que enajene. Bienes raíces adquiridos con 10 años de anterioridad al 2014 no quedaran gravados con el impuesto a la renta por ganancias de capital al momento de la venta. PAILLAN ASOCIADOS S.A. 9

10 IMPUESTOS VERDES No existen impuestos a fuentes fijas de emisiones e impuestos a vehículos livianos diesel. El gravamen a la emisión de fuentes fijas será a industrias que cuenten con una capacidad instalada igual o mayor a 50 MW, independientemente de cuantas turbias o calderas tenga. Si individualmente tiene una capacidad menor a la señalada, pero sumadas sobrepasan el tope fijado, estará sujeta al gravamen. Hasta el protocolo, se considera un impuesto adicional a la importación de vehículos livianos que utilicen diesel y se excluirá a los que lo adquieran para trabajo. PAILLAN ASOCIADOS S.A. 10

11 IMPUESTOS CORRECTIVOS Impuesto al tabaco: se aplicara una tasa ad valorem de 60,5% y una tasa de 0, UTM por cigarro. Impuesto a bebidas alcohólicas: los vinos y cervezas se gravan con una tasa de 15% y los destilados, 27%. Impuesto al tabaco: se aumentara el impuesto específico y bajara el impuesto ad valorem. Impuestos a bebidas alcohólicas: en el protocolo de acuerdo se afirmaba que los vinos y cervezas se gravan con una tasa común de 22.5%. en las conversaciones para la redacción de indicaciones se evaluó la posibilidad de dejarlo en 22%. En el caso de los destilados, el protocolo había fijado que se aplicara una tasa general de 18%, más una tasa ad valorem de 0,5% por cada grado de alcohol. Sin embargo para las indicaciones se considerará una tasa fija que estaba en discusión hasta ayer y que estaría entre 31 y 34%. PAILLAN ASOCIADOS S.A. 11