CONTABILIZACION DEL AJUSTE POR VALORACIÓN A PRECIOS DE MERCADO

Transcripción

1 CONTABILIZACION DEL AJUSTE POR VALORACIÓN A PRECIOS DE MERCADO 1

2 Alcance de la Presentación Tópicos del Reglamento de Valoración a Precios de Mercado que afectan la contabilización. Base Contable para el reconocimiento del efecto del ajuste por valoración a precios de mercado Casos prácticos para el reconocimiento de efecto por valoración a precios de mercado. 2

3 Tópicos del Reglamento que Inciden en el Proceso de Contabilizar Precios de Mercado Valores de Deuda con vencimiento mayor a 180 días. Valores Accionarios. Facultativa para valores de deuda a menos de 180 días. Costo Amortizado Facultativa para valores de deuda a menos de 180 días. Costo Recompras y reportos. Efectivo. 3

4 Normativa Aplicable Normas Internacionales de Contabilidad - Adoptado mediante acuerdo del CNSSF el 16 y 23 de abril del Normas Aplicables - NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición. - NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación e Información a Revelar. Fuentes Supletorias - Principios de Contabilidad Mexicanos. - US GAAP. 4

5 Reconocimiento Inicial PRINCIPIOS BASICOS Fecha de Reconocimiento del activo Fecha de Negociación Costo de Transacción Costo del título más Costos Incurridos para su Adquisición 5

6 Medición Posterior PRINCIPIOS BASICOS Categoría de Activo Disponible para la Venta Valor Razonable Vector de Precios 6

7 PRINCIPIOS BASICOS Tratamiento del Ajuste por Valoración a Precios de Mercado Al patrimonio neto hasta la venta del activo Valor en Libros o Registrado en Contabilidad Valores de Deuda Costo de Adquisición más amortización del Descuento o Prima Valores Accionarios Costo de Adquisición 7

8 Principios Básicos Determinación del Ajuste por Valoración a Precios de Mercado Costo Adquisición Más: Amortización del Descuento Valor en Libros o Valor Registrado en Contabilidad Valor de Título a Precios de Mercado AJUSTE POR VALORACION A PRECIO DE MERCADO 8

9 Principios Básicos A LA FECHA DE LA VENTA DEL TITULO GANANCIA O PERDIDA DE CAPITAL = Saldo de la Cuenta Ganancias (Pérdidas) no realizadas en la Valuación de Inversiones Se computa el 5% impuesto sobre renta 9

10 Casos Prácticos Caso No.1: Registro al momento de la compra del título Caso No.2: Registro a valoración a precios de mercado Caso No.3: Registro a los 180 días Caso No.4: Venta Anticipada Caso No.5: A la fecha de vencimiento. 10

11 Datos: Casos Prácticos Número de Operación: Valor nominal:.. 500,000 Valor Transado: ,010 Tasa interés facial:.24 % anual Periodicidad: 2 Fecha de compra:.25/abr/2001 Fecha de vencimiento:. 01/Ene/2004 Fecha pago interés:..01/ene/2001 Fecha próximo pago:...01/jul/2001 Comisión anualizada:..1.25% Intereses Acumulados: Comisión:

12 Caso No.1: Registro de la Compra del Título Para determinar el costo contable: Valor transado: 501, Intereses acumulados: 38, Comisión: 6, Costo contable 469, Asiento contable: Valores Negociables 469, Intereses por cobrar 38, Cuenta Corriente 507, Para registrar la compra del Título. 12

13 Caso No.2: Registro Valoración a Precios de Mercado Determinación del Ajuste por Valoración a Precios de Mercado 26/11/2001 Precio Limpio Costo Adquisición Más:Amortización del Descuento 214 días a diario Valor en Libros o Valor Registrado en Contabilidad Ajuste por valoración a mercado del título valor Valor de Título a Precios de Mercado

14 Caso No.2: Registro Valoración a Precios de Mercado El asiento contable que procede es el siguiente: Ganancias (Pérdidas) por valuación de inversiones (contracuenta de la cuenta de Inversiones en Valores) Ganancias (Pérdidas) no realizadas por valuación de inversiones (Cuenta Patrimonial) Para registrar el ajuste de valoración a precios de mercado 14

15 Caso No.3: Registro contable a 180 días Determinación del Ajuste por Valoración a Precios de 07/07/2003 Mercado Precio Limpio 98 Costo Adquisición Más: Amortización del Descuento Valor en Libros o Valor Registrado en Contabilidad Ajuste por valoración precios de mercado del título valor Valor de Título a Precios de Mercado Procede es la reversión de la cuenta de ajuste por Valoración a precios de Mercado 15

16 Caso No.4: Venta Anticipada de un título Determinación del Ajuste por Valoración a Precios de Mercado Costo Adquisición Más:Amortización del Descuento (214 días x 31,81 que corresponde al descuento diario) Valor en Libros o Registrado en Contabilidad Ajuste por valoración a precios de mercado Valor de Mercado del Título Impuesto sobre renta del 5%

17 Caso No.4: Venta Anticipada de un título Asiento Contable Efectivo 539, Ganancias (Pérdidas) no realizadas en la valuación de inversiones Descuento sobre valores Intereses por cobrar 49, Valores Negociables 469, Ganancias (Pérdidas) por valuación de inversiones Ganancia en la neg. de valores negociables y productos devivados Para registrar la venta del título. Siempre serán iguales 17

18 Caso No.5: Registro a la Fecha de Vencimiento Costo Adquisición Más: Amortización del Descuento Valor en Libros o Valor Registrado en Contabilidad Valor Nominal del Título Efectivo 560, Descuento sobre valores 30, Intereses por cobrar 60, Valores Negociables 469, Para registrar el cobro del título al vencimiento 18