4 de mayo del 2018 DFOE-ST-0024

Transcripción

1 Al contestar refiérase al oficio Nº de mayo del 2018 DFOE-ST-0024 Señor Reynaldo Vargas Soto Auditor Interno CONSEJO NACIONAL DE VIALIDAD (CONAVI) reynaldo.vargas@conavi.go.cr Estimada señor: Asunto: Emisión de criterio solicitado por el Consejo Nacional de Vialidad sobre la aplicación de las Directrices de restricción de gasto a las auditorías internas. Se procede a dar respuesta a su consulta efectuada en los oficios AUOF (232) de fecha 28 de febrero de 2018 y AUOF (232) de fecha 16 de marzo del 2018, en el que solicita el criterio de esta Contraloría General sobre la aplicación de las Directrices de restricción de gasto a las auditorías internas. I. MOTIVO DE LA GESTIÓN En el oficio de cita consulta acerca de si las auditorías internas se encuentran excluidas de la Directrices que se refieren a la restricción del gasto. Menciona que esta misma institución había realizado dicha consulta en el 2016 la cual fue atendida mediante el oficio DFOE-IFR ; no obstante considera que mediante el oficio DFOE-SOC el Órgano Contralor emitió un criterio que según su criterio presenta discrepancias respecto al brindado con anterioridad, por lo anterior solicita que se aclare cuál es la posición vigente. De acuerdo con el criterio externado en su consulta que las directrices mencionadas, desde la perspectiva de la jerarquía de las normas, resultan ser inferiores a las leyes, por lo que no pueden ir en detrimento de lo que establece la Ley General de Control Interno.

2 DFOE-ST de mayo, 2018 II. CONSIDERACIONES PRELIMINARES En primer término, señalamos que el ejercicio de la potestad consultiva de la Contraloría General, se encuentra regulada en el artículo 29 de la Ley Orgánica (Ley n del 4 de setiembre de 1994) y el Reglamento sobre la recepción y atención de consultas dirigidas a la (Resolución n. R-DC ), publicado en el Diario Oficial La Gaceta n. 244 del 20 de diciembre de Según lo dispuesto en la normativa citada, el Órgano Contralor emite criterios vinculantes en el ámbito de su competencia cuando se cumplen los siguientes requisitos: a) Cuando la temática tenga relación con los componentes de la Hacienda Pública y en general con el ordenamiento de control y fiscalización superior de la Hacienda Pública. b) Cuando la consulta la hayan planteado los sujetos pasivos de fiscalización de la Contraloría General, según definición presente en el artículo 4 de la Ley Nro Deben entenderse incluidos el auditor y subauditor interno de las instituciones públicas. Ahora bien, por cumplir la presente consulta con los criterios anteriores, se procede a formular las siguientes consideraciones y observaciones, mediante la emisión del presente criterio vinculante, para que sea utilizado en el análisis sobre la legalidad de las conductas administrativas que serán adoptadas por el sujeto competente, a quien corresponde finalmente tomar las decisiones que considere más ajustadas a derecho. III. CRITERIO DEL ÓRGANO CONTRALOR De acuerdo con su consulta, los oficios DFOE-IFR y el DFOE-SOC aparentemente presentan discrepancias, ya que en el oficio del 2016 se indicó lo siguiente. (...) las directrices de contención de gasto, como manifestación del poder unitario del Estado y ante una situación fiscal imperante, tienen como propósito el establecimiento de límites para racionalizar el uso de recursos públicos y la contención de déficit fiscal, de ahí que cada situación se debe analizar de forma casuística procurando una armonización entre lo dispuesto en las normas y la realidad actual. Mientras que el oficio emitido por el Área de Fiscalización de Servicios Sociales en el presente año manifestó lo siguiente.

3 DFOE-ST de mayo, 2018 Las directrices, desde la perspectiva de la jerarquía de las normas resultan ser inferiores a las leyes, por lo tanto no pueden ir en detrimento de lo que establece la Ley General de Control Interno. Después de hacer una lectura integral de ambos oficios, es criterio de esta oficina que no existe contradicción entre estos oficios y por el contrario, en ambos se mantiene la posición vigente de este Órgano Contralor desde el año y prevalece hasta la fecha en esta materia. En dichos criterios se reconoce la potestad del Poder Ejecutivo de establecer políticas públicas 2 ; así como de la de la Autoridad Presupuestaria conforme al artículo 21 de la Ley de Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos (Ley N 8131), de formular directrices y lineamientos de política presupuestaria 3, incluido lo relativo a salarios, empleo, inversión y endeudamiento, entre otros, para la Administración Central. Aunado a lo anterior, en los oficios en cuestión se indica que en virtud de la jerarquía de normas, aún cuando dichas directrices y lineamientos contemplen al Gobierno Central, éstas no pueden ir en detrimento de lo que establece la Ley General de Control Interno (Ley N 8292) en lo que respecta a los plazos en que deben llenarse las plazas vacantes de la auditoría interna, así como a las necesidades reales de esa unidad, perjudicando así el funcionamiento del Sistema de Control Interno Institucional 4. Esto ha quedado manifiesto por este Órgano Contralor desde el año 2012 mediante el oficio DFOE-ST-0012, en el cual se indica lo siguiente: Sea que a las directrices se les reconozca naturaleza normativa cuando se han emitido mediante decreto ejecutivo 5 o bien se les considere como actos administrativos atípicos vinculantes cuando se han emitido como mera directriz 6, desde la perspectiva de la jerarquía de las normas resultan ser inferiores a las leyes; por ende, tales directrices, aún cuando contemplen al Gobierno Central, no pueden ir en detrimento de lo que establece el numeral 28 de la Ley General de Control Interno, tanto en lo que respecta a los plazos en que deben llenarse las plazas vacantes, a las necesidades reales de la auditoría interna en la dotación de recursos humanos, así como a la aplicación de requisitos que puedan perjudicar el funcionamiento del Sistema de Control Interno Institucional DFOE-ST y DFOE-ST Procuraduría General de la República, dictamen C del 25 de enero de Sala Constitucional, resolución N 1822 de las 15:46 hrs del 7 de marzo del DFOE-IFR Procuraduría General de la República, dictamen C citado. La Procuraduría se refiere al carácter normativo de las directrices que se han emitido mediante Decreto Ejecutivo. Sala Constitucional de las 15:06 horas del 6 de diciembre del 2006.

4 DFOE-ST de mayo, 2018 Sin embargo, la auditoría interna al establecer cuál es la dotación razonable de sus recursos, debería tener en cuenta factores tales como el presupuesto institucional, de forma tal que ante restricciones o limitaciones de tipo presupuestario y previa coordinación con el jerarca institucional, procure lograr el equilibrio entre las capacidades institucionales y las necesidades de la auditoría interna. Ahora bien, el auditor interno como responsable de su dependencia, debe advertir cuando producto de disminuciones de personal o de una dotación de recursos no adecuada, se pueda afectar negativamente dicha función. De frente a lo anterior, el jerarca como responsable del Sistema de Control Interno institucional está en la obligación de emprender todas las acciones necesarias para solventar esa situación, tal como se expresó en los oficios emitidos anteriormente por el Órgano Contralor. Por las mismas razones, también la Autoridad Presupuestaria al momento de cumplir su función de verificar el cumplimiento de esas directrices y/o decretos que pudieran contener la política presupuestaria, debe procurar que exista un equilibrio entre dicho cumplimiento y las garantías que establece la Ley General de Control Interno en favor de la función de Auditoría Interna. Finalmente, aunque el criterio vertido parte de la aplicación de la supremacía de las normas de mayor grado, lo anterior no obsta para que los consultantes hagan una solicitud ante la Autoridad Presupuestaria, a efecto que se le clarifique, adicione, modifique o autorice lo correspondiente con respecto a las directrices en cuestión. IV. CONCLUSIONES 1. La posición del Órgano Contralor, respecto a la aplicación de las directrices de restricción de gasto a las auditorías internas, no ha variado y por el contrario se mantiene lo expuesto desde el año 2012 en los oficios DFOE-ST-0013 y DFOE-ST- 0014, lo cual fue reiterado en los oficios DFOE-IFR , DFOE-SOC , y ahora en el presente criterio. 2. Los oficios DFOE-IFR y DFOE-SOC no presentan discrepancias y más bien ambos siguen la línea expuesta en el presente oficio. 3. Se concluye que las directrices en cuestión resultan aplicables a las auditorías internas, para lo cual las partes involucradas deberán asegurarse de que su cumplimiento no genere una afectación negativa al ejercicio de la función de auditoría interna en atención a lo establecido en la Ley General de Control Interno. Lo anterior por cuanto, desde la perspectiva de la jerarquía de las normas, las directrices o decretos en cuestión resultan ser inferiores a la ley.

5 DFOE-ST de mayo, 2018 Le recordamos la importancia de registrarse y utilizar el Sistema de la Potestad Consultiva, de manera que podamos brindarle un servicio más oportuno y eficiente en la atención de su gestión. El mismo lo encuentra en nuestro sitio web Atentamente, Daniel Sáenz Quesada Gerente de área Fallon Stephany Arias Calero Asistente Técnico NCB/MFMS/mzl Ce: G Ni: 5912,