Gestión del riesgo: clave para la eficiencia en el control del fraude y el contrabando

Transcripción

1 Gestión del riesgo: clave para la eficiencia en el control del fraude y el contrabando Natasha Avendaño García, PhD Noviembre 2 de 2017

2 Evolución de la Composición de los Ingresos Administrados por la DIAN Arancel 25,0% Timbre 1,7% IVA total 31,6% Renta 41,7% 1990 Fuente: DIAN

3 Evolución de la Composición de los Ingresos Administrados por la DIAN Arancel 9,1% GMF 5,4% Timbre 2,1% IVA total 44,3% Renta 39,1% 2000 Fuente: DIAN

4 Evolución de la Composición de los Ingresos Administrados por la DIAN GMF 5,5% Patrimonio 4,4% Arancel 4,0% Timbre 0,1% IVA total 39,9% Renta 46,1% 2012 Fuente: DIAN

5 Evolución de la Composición de los Ingresos Administrados por la DIAN Timbre 0,1% Gasolina 3,0% Arancel 3,6% Riqueza 4,0% GMF 5,6% Renta + CREE 46,3% IVA total + Consumo 37,5% 2016 Fuente: DIAN

6 Objetivos del Sistema de Gestión de Riesgos Control Identificar usuarios u operaciones que representen alto riesgo de incumplimiento de las obligaciones aduaneras para priorizar la aplicación de controles. Operaciones legales de comercio exterior Facilitación Otorgar tratamientos especiales dispuestos en el Decreto 390 de 2016 a los usuarios con operaciones confiables

7 Proceso de Gestión del Riesgo Definición del contexto Valoración de riesgos Identificación Análisis Evaluación y priorización Manejo Controles Tratamientos especiales Monitoreo Evaluación constante para definir controles o tratamientos especiales

8 Sistema de Gestión del Riesgo Elementos Decreto 390 de 2016 Los derivados del incumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias. Riesgo Probabilidad de que no se cumpla con la normatividad aduanera vigente y, en general, con las obligaciones administradas por la DIAN. SGR La DIAN, para garantizar el cumplimiento de la obligación aduanera, dirigirá sus actividades de control con énfasis sobre las operaciones que representan mayor riesgo. Los relacionados con la evasión de pago de los derechos e impuestos a la importación por distorsión del valor en aduana de las mercancías importadas, de los tratamientos preferenciales derivados de la aplicación de las normas de origen y de los aspectos relativos a la nomenclatura arancelaria. La solvencia económica para desarrollar las operaciones de comercio exterior y el origen de los fondos. La solvencia económica necesaria que asegure el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias

9 Sistema de Gestión de Riesgos - Perfilamiento Identificación, valoración y ponderación de los elementos de la gestión del riesgo. Análisis del cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias por parte de los usuarios, operadores de comercio exterior, de sus socios y vinculados que determina la calificación o puntaje único. Focalización del control previo, concurrente y posterior sobre las personas naturales o jurídicas que realizan operaciones que representen mayor riesgo y no directamente sobre las mercancías. Aplicación de controles tendientes a mitigar las conductas de contrabando y lavado de activos, prevenir el riesgo ambiental, la violación de los derechos de propiedad intelectual, defender la salud, garantizar la seguridad en fronteras y en general la seguridad de la cadena logística

10 Aplicación del Sistema de Gestión del Riesgo Decreto 390 de 2016 Calificar a los importadores, exportadores y OCE de confianza Interacción ente los diferentes servicios informáticos con el Sistema de Gestión de Riesgo Autorizar al OEA y al exportador autorizado Habilitación o autorización como OCE (Concepto favorable o desfavorable como requisito) Operadores de Comercio Exterior Evaluación constante para mantener calificación, autorización o habilitación y seguimiento a las operaciones de comercio exterior Calificación de operaciones de comercio exterior de alto riesgo Operaciones de comercio exterior

11 Modelo de Calificación de Usuarios y Contribuyentes Permite focalizar el control previo, concurrente y posterior sobre los individuos que realizan operaciones de alto riesgo. La base de su análisis son los individuos y no las mercancías. Todos los individuos (empresas y personas) son tratados como contribuyentes. Se obtiene un puntaje único general que permite establecer su nivel de riesgo para la entidad en el no cumplimiento de sus obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias.

12 Modelo de Calificación de Usuarios y Contribuyentes: aplicación para usuarios de comercio exterior Análisis de las empresas como unidades individuales y de sus socios y vinculados con criterios tributarios objetivos. Identificación de la ponderación de los elementos de riesgo, como lo son las sanciones y las investigaciones, de acuerdo con lo establecido en las normas tributarias, aduaneras y cambiarias. Determinación de los elementos de riesgo a considerar dependiendo del destino del análisis, es decir, si es para autorizar, calificar o habilitar un tipo de usuario.

13 Indicadores Directos Lista Clinton Encontrarse incluido en la lista en el momento de la solicitud. Responsables Fiscales Encontrarse incluido al momento de la solicitud en el sistema de información del Boletín de Responsables Fiscales SIBOR de la Contraloría General de la República. Proveedores ficticios Encontrarse incluido como proveedor ficticio al momento de la solicitud en la base de datos de proveedores ficticios administrada por la Subdirección de Fiscalización Tributaria con su correspondiente resolución sanción y fecha de publicación según Ar. 671 del E.T. Devoluciones improcedentes Encontrarse incluido en la base de datos administrada por la Subdirección de Fiscalización Tributaria con su correspondiente resolución sanción expedida dentro de los últimos tres años calendario por improcedencia en las devoluciones y/o compensaciones. Sentencias penales condenatorias Si el solicitante: (representante legal, los miembros de junta directiva y socios con participación superior al 30%), registran sentencia penal condenatoria cumplida dentro de los tres años calendario anteriores a la solicitud, o está cumpliendo sentencia de condena, por los delitos del artículo 526 numeral 2 del Decreto 390. Rechazos en devoluciones Si al solicitante de devolución se le rechazó al menos una vez en los últimos cinco años calendario, sólo cuando el rechazo corresponda al numeral 5 de artículo 857 del ET. (C.I.: No cumple con la obligación de efectuar la retención, consignar lo retenido y presentar la declaración dé retención con pago) Contador sancionado Serán calificados con riesgo alto las personas naturales o jurídicas que al momento de la solicitud utilicen servicios de contadores o revisores fiscales sancionados con suspensión o cancelación según la base de datos administrada por la Subdirección de Gestión de Fiscalización Tributaria. Omiso Resolución sanción por no declarar, expedida dentro de los últimos tres años calendario y la sanción supere los 500 UVT vigentes a la fecha de la solicitud.

14 Indicadores de Comportamiento

15 Indicadores de Comportamiento

16 Indicadores de Comportamiento Decomisos Cantidad Decomisos / Cantidad de Operaciones. Valor $ Sanciones / Valor $ Operaciones. % a partir del cual es Riesgo Alto % entre el cual es riesgo medio

17 Momentos de control aduanero en las operaciones de comercio exterior Control anterior o previo Control simultáneo o durante el proceso de desaduanamiento Control Posterior

18 Control anterior o previo Documentos de viaje como fuente de información para adoptar medidas de control en Carga por vía marítima, aérea y terrestre. Identificar sectores sensibles, sujetos involucrados, mercancías transportadas, patrones de comportamiento y asociación que den indicio de ser una operación riesgosa. Alertas internacionales aduaneras y coordinación interinstitucional. Determinar operaciones de alto riesgo por la vinculación entre los declarantes y operadores de comercio exterior que conforman la cadena logística (Transportador Depósito - Agencia de Aduanas).

19 Control simultáneo Con la información de los diferentes documentos y declaraciones aduaneras disponibles a través de los sistemas informáticos, el sistema de selectividad utiliza, en tiempo real, reglas basadas en técnicas y análisis de riesgos para determinar el canal de selección a aplicar en: Importación Exportación Tránsitos Tráfico Postal Régimen de Viajeros Es un modelo dinámico, inteligente y flexible, que permite la adecuación progresiva de los resultados de la selectividad para mejorar su capacidad de pronóstico y la efectividad del perfilamiento.

20 Control previo y simultáneo Información documentos de transporte y declaraciones aduaneras Aplicación de técnicas y análisis de riesgos: establecimiento de reglas Continuación de trámite Levante automático Determinación del embarque directo Determinación de la autorización del régimen de depósito aduanero Autorización del régimen de tránsito Autorización del régimen de cabotaje Control documental Diligencia de reconocimiento de la carga Diligencia de aforo para las declaraciones de importación presentadas Diligencia de aforo en exportaciones Revisión de la mercancía para el régimen de depósito aduanero Determinación de reconocimiento para el régimen de transito Determinación del reconocimiento para el régimen cabotaje Revisión de equipaje para el viajero Revisión de las guías de envío de entrega rápida o mensajería expresa

21 Tipos de Reglas Fijas Uso de las variables de las declaraciones y manifiestos de carga para evaluar, en tiempo real, la consistencia de la declaración y la operación de importación. Capacidad de ajustar las reglas rápidamente. Reportes de efectividad que permitan retroalimentar el modelo. Aleatorias Definición de un porcentaje de aleatoriedad para selección de casos. Modelo Probabilístico o Econométrico Representación matemática que permite predecir comportamientos futuros en función del conocimiento pasado y presente. Calcula la probabilidad de que se cometa fraude aduanero en una importación. Con los datos de la declaración de importación y el comportamiento fiscal del importador se puede rankear el nivel de riesgo de una operación.

22 Modelo Probabilístico Aduana de Ingreso Importador Agente de Aduana Tipo de Mercancía Origen Impuestos y derechos Información Tributaria Información Cambiaria Fuente: DNA - Uruguay

23 Modelo Probabilístico Fuente: DNA - Uruguay

24 Modelo Probabilístico Fuente: DNA - Uruguay

25 Control posterior Ejercido a partir del desaduanamiento de las mercancías o de la conclusión del régimen o destino aduanero: Acciones de Control Medición de variables e indicadores para retroalimentar el sistema de selectividad Verificar el comportamiento de las operaciones generando insumo para que los responsables de los procesos involucrados establezcan los controles o servicios de facilitación pertinentes Programas de Fiscalización

26 Retroalimentación del SGR Recopila y sintetiza el historial de observaciones, multas, sanciones y reliquidaciones de los principales operadores de comercio exterior. Capacidad para el monitoreo de la información desde antes de la llegada de la mercancía hasta después de su desaduanamiento, incluyendo la vinculación que exista entre los intervinientes en la cadena logística, lo cual permite generar alertas oportunas sobre las operaciones de comercio exterior. País de origen Proveedor Transportador Depósito - Agencia de Aduanas Importador Cliente Valoración Obligaciones Tributarias (Control Integral TACI).

27 Gestión del riesgo: clave para la eficiencia en el control del fraude y el contrabando Natasha Avendaño García, PhD Noviembre 2 de 2017