Criterios de Selección

Transcripción

1 Grupo Funcional Desarrollo Económico Secretaría de Comunicaciones y Transportes Proyectos de Prestación de Servicios Carreteros Auditoría de Inversiones Físicas: DE 031 Criterios de Selección Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización. Objetivo Fiscalizar y verificar la gestión financiera de los recursos federales canalizados tanto al pago por la prestación del servicio de la infraestructura carretera puesta en operación por el Concesionario, a fin de comprobar el cumplimiento de lo previsto en el Título de Concesión y el Contrato de Servicios a Largo Plazo correspondientes, como a los recursos federales provenientes del Fondo Nacional de Infraestructura para el pago de la coordinación, supervisión y control de la administración integral de los trabajos establecidos en los contratos de servicios a largo plazo Alcance Universo Seleccionado: 270,645.1 miles de pesos Muestra Auditada: 270,645.1 miles de pesos Representatividad de la Muestra: % En el año de análisis se revisaron tres contratos de prestación de servicios de largo plazo y tres de servicios relacionados con las obras públicas en los que se ejercieron recursos federales por 270,645.1 miles de pesos, que correspondieron al 100.0% del total erogado en los 63 conceptos que comprendió la modernización, operación, mantenimiento, conservación y supervisión de los PPS Irapuato La Piedad y Querétaro Irapuato, en el estado de Guanajuato, y Río Verde Ciudad Valles, en el estado de San Luis Potosí, por ser susceptibles de verificar y cuantificar tanto en planos como en campo, de conformidad con la tabla que se presenta a continuación. 1

2 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 Partidas, Conceptos, Capítulos o Aspectos Revisados (Miles de pesos y porcentajes) Número de contrato Conceptos Importe de los conceptos Ejecutados Revisados Ejercido Revisado Alcance de la revisión (%) SCT PPS 01 05/ , , SCT PPS 02 06/ , , SCT PPS 05 07/ , , K CF A 024 Y , , K CF A 028 Y , , I CF A 001 Y , , Total , , FUENTE: Contratos y reportes de avance proporcionados por la entidad fiscalizada. Antecedentes La SCT, por medio de asociaciones público privadas, implementó el esquema denominado Proyectos para Prestación de Servicios (PPS), con objeto de modernizar caminos existentes libres de peaje y combinados con caminos de cuota. En dicho esquema, el Gobierno Federal recibe apoyo del sector privado para la prestación del servicio público que tiene encomendado mediante la celebración de un título de concesión y un contrato de prestación de servicios de largo plazo por una vigencia que va de 15 a 30 años. El PPS Irapuato La Piedad consistía originalmente en la ampliación de la carretera Irapuato La Piedad, de 74.3 km de longitud, con un ancho de corona de 21.0 m para alojar cuatro carriles de circulación (dos por sentido) de 3.5 m cada uno, acotamientos laterales de 2.5 m y un separador central de 2.0 m. Adicionalmente, se incluía la construcción de cinco entronques a desnivel, ocho pasos inferiores vehiculares (PIV), un puente peatonal (PP), cinco retornos, una glorieta y accesos a diferentes poblaciones. El monto total de inversión, sin incluir el IVA, se estimó en 1,294,760.0 miles de pesos a precios de 2009 y en su costo se consideraron las obras de ampliación y modernización, la liberación del derecho de vía, así como los trabajos necesarios para mitigar el impacto ambiental. El título de concesión del PPS Irapuato La Piedad tiene por objeto operar, conservar y mantener el tramo de jurisdicción federal libre de peaje de 74.3 km de longitud con origen en el entronque de la autopista Querétaro Irapuato con la carretera Irapuato La Piedad y terminación en el km en el entronque con el futuro Libramiento de La Piedad de Cabadas, en los estados de Guanajuato y Michoacán; y fue adjudicado mediante licitación pública internacional el 12 de septiembre de 2005 por el Secretario de Comunicaciones y Transportes a la Concesionaria Irapuato La Piedad, S. A. de C. V., con un monto de 904,000.0 miles de pesos (30.2% menos de lo estimado) y una vigencia de 20 años, contada a partir del 12 de septiembre de

3 Grupo Funcional Desarrollo Económico Posteriormente, debido a que se redujo en m la longitud del proyecto original por sobreposición con el Proyecto Libramiento de La Piedad de Cabadas, el 13 de abril de 2009, de conformidad con la cláusula vigésima octava del título de concesión, se modificó dicho título con el propósito de establecer en él la longitud real del proyecto de 73.5 km, con origen en el km del entronque de la autopista Querétaro Irapuato y con terminación en el km de la carretera Irapuato La Piedad. El título de concesión se otorgó con el derecho exclusivo de suscribir el contrato de prestación de servicios de largo plazo núm. SCT PPS 01 05/24, contrato que ampara la provisión de capacidad carretera en el tramo de jurisdicción federal libre de peaje Irapuato La Piedad, en el estado de Guanajuato; y fue adjudicado directamente por conducto de la Subsecretaría de Infraestructura de la SCT a la Concesionaria Irapuato La Piedad, S.A de C.V., con un monto de 904,000.0 miles de pesos, respecto del cual se establecieron obligaciones de pago con base anual por disponibilidad de 146,683.0 miles de pesos, y un periodo de ejecución de 20 años, contado a partir del 12 de septiembre de El 14 de abril de 2009, las partes celebraron el convenio modificatorio del contrato de prestación de servicios de largo plazo núm. SCT PPS 01 05/24, debido a que se modificaron los anexos Dos Requerimientos de Capacidad, Modelo Financiero y Siete Mecanismo de Pago ante la imposibilidad de construir diversas estructuras por la falta de liberación del derecho de vía, lo que impidió al concesionario emitir el certificado final de operación y, por consiguiente, no se efectuaron el pago por disposición al 100% ni el pago integrado. Por otra parte, la SCT consideró que, en virtud de que el proyecto ejecutivo del Libramiento de La Piedad de Cabadas se ubicará m antes de lo que se previó originalmente, se reducirá en esa medida su longitud. Al formalizarse el convenio modificatorio, en el antecedente 22 se estableció que a partir del 1 de agosto de 2008 se realizaran los pagos al 100% y en el anexo Siete se señaló un pago con base anual por disponibilidad de 143,201.4 miles de pesos. Para la realización del PPS, el proyecto se subdividió en ocho tramos. Al 31 de diciembre de 2010, el total ejercido en el contrato de prestación de servicios de largo plazo núm. SCT PPS 01 05/24 ascendió a 174,013.5 miles de pesos por concepto de pago integrado; y al amparo del convenio modificatorio del contrato de prestación de servicios de largo plazo núm. SCT PPS 01 05/24 se formalizó la determinación de la SCT de excluir del título de concesión las estructuras especiales, debido a que no se tenía fecha para solucionar la liberación del derecho de vía adicional. El contrato de servicios relacionados con las obras públicas núm. 6 K CF A 024 Y 0 6 tuvo por objeto la coordinación, supervisión y control para la administración integral de los trabajos establecidos en el contrato de prestación de servicios de largo plazo núm. SCT PPS 01 05/24, que ampara la provisión de capacidad carretera en el tramo de jurisdicción federal libre de peaje Irapuato La Piedad; y fue adjudicado mediante licitación pública nacional el 14 de septiembre de 2006 por conducto de la Dirección General de Desarrollo Carretero de la SCT al consorcio formado por las empresas Internacional de Auditorías y Consultorías Técnicas, S. de R.L. de C.V., y Proyectos de Ingeniería y Consultoría Integral Empresarial, S.A. de C.V., con un monto de 8,095.2 miles de pesos y un periodo de ejecución de 467 días naturales, del 15 de septiembre de 2006 al 25 de diciembre de

4 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 Posteriormente, se autorizaron tres convenios adicionales: el núm. 6 K CF A 024 Y 1 7 del 20 de diciembre de 2007 de ampliación del monto y del plazo por 4,964.5 miles de pesos y 372 días naturales, con un periodo de ejecución del 26 de diciembre de 2007 al 31 de diciembre de 2008, debido a que fue necesario modificar el proyecto ejecutivo por la demanda de mayores servicios de comunicación de la vía concesionada por parte de los habitantes de las poblaciones aledañas; el núm. 6 K CF A 024 Y 2 8 del 19 de diciembre de 2008 de ampliación del monto y del plazo por 8,825.4 miles de pesos y 730 días naturales, con un periodo de realización del 1 de enero de 2009 al 31 de diciembre de 2010, a fin de proseguir con el apoyo de asesoría para continuar los trabajos de supervisión y control de la administración integral de los trabajos, concluir las actividades adicionales que permitan darles seguimiento y verificar los niveles de cumplimiento de la provisión de capacidad carretera; y el núm. 6 K CF A 024 Y 3 8 del 29 de diciembre de 2008, debido a que se modificaron la carátula y la hoja 1, declaración 1.4, del contrato de servicios núm. 6 K CF A 024 Y 0 6 por la extinción del Fideicomiso 1902 FINFRA y la creación del Fideicomiso 1936 FONADÍN. Al 31 de diciembre de 2010, el total ejercido acumulado en el contrato de servicios núm. 6 K CF A 024 Y 0 6 ascendió a 19,434.0 miles de pesos; y durante el ejercicio de 2010 se erogaron recursos por 3,522.6 miles de pesos hasta la estimación núm. 24. A la fecha de la auditoría, noviembre de 2011, los trabajos de supervisión seguían en proceso. El PPS Querétaro Irapuato consiste en la modernización y ampliación de la vía a cuatro carriles en 47.8 km y la reconstrucción de pavimentos en 45.1 km de la carretera Querétaro Irapuato, con inicio en Villa del Pueblito en el km , en el estado de Querétaro, y terminación en la autopista Querétaro Irapuato en el km , en el estado de Guanajuato, mediante la construcción de entronques, pasos inferiores vehiculares (PIV), puente peatonal (PP), pasos peatonales, retornos, bulevar y accesos a poblaciones, entre otros trabajos complementarios. Su costo total se estimó en 1,522,810.0 miles de pesos a precios de 2010 e incluye los recursos necesarios para las obras de mitigación del impacto ambiental, la liberación del derecho de vía adicional y la construcción de las estructuras especiales. El título de concesión del PPS Querétaro Irapuato tiene por objeto operar, conservar y mantener el tramo de jurisdicción federal libre de peaje Querétaro Irapuato de 92.9 km de longitud, en los estados de Querétaro y Guanajuato, e incluye tanto la modernización y ampliación del tramo como el derecho exclusivo de suscribir el contrato de prestación de servicios de largo plazo; y fue adjudicado mediante licitación pública internacional el 13 de febrero de 2006 por el Secretario de Comunicaciones y Transportes a la Concesionaria Vías Irapuato Querétaro, S. A. de C. V., con un monto de 1,753,000.0 miles de pesos (15.1% más de lo estimado) y una vigencia de 20 años, contada a partir del 21 de junio de El título de concesión se otorgó con el derecho exclusivo de suscribir el contrato de prestación de servicios de largo plazo núm. SCT PPS 02 06/25, que ampara la provisión de capacidad carretera en el tramo de jurisdicción federal libre de peaje Querétaro Irapuato, en el estado de Guanajuato; y fue adjudicado directamente el 21 de junio de 2006 por conducto de la Subsecretaría de Infraestructura de la SCT a la Concesionaria Vías Irapuato Querétaro, S.A. de C.V., con un monto de 1,753,000.0 miles de pesos, respecto del cual se 4

5 Grupo Funcional Desarrollo Económico establecieron compromisos de pago con base anual por disponibilidad de 137,500.0 miles de pesos, y un periodo de ejecución de 20 años, contado a partir del 21 de junio de Para la realización del PPS, el proyecto se subdividió en 10 tramos. Al 31 de diciembre de 2010, se tenía un avance físico de 92.3% en la modernización del tramo y un monto ejercido al cuarto trimestre de 2010 en el contrato de prestación de servicios de largo plazo núm. SCT PPS 02 06/25 de 38,290.0 miles de pesos por concepto de pago por disponibilidad de los tramos 3, 4, 5, 6, 8 y 9. El contrato de servicios relacionados con las obras públicas núm. 6 K CF A 028 Y 0 6 tuvo por objeto la coordinación, supervisión y control para la administración integral de los trabajos establecidos en el contrato de prestación de servicios de largo plazo núm. SCT PPS 02 06/25, que ampara la provisión de capacidad carretera en el tramo de jurisdicción federal libre de peaje Querétaro Irapuato; y fue adjudicado mediante licitación pública nacional el 29 de noviembre de 2006 por conducto de la Dirección General de Desarrollo Carretero al consorcio integrado por las empresas Seavi, S.A. de C.V., Ríos Ferrer, Guillén Llerena, Treviño y Rivera, S.C., y Alta Tecnología en Ingeniería y Construcción, S.A. de C.V., con un monto de 4,413.5 miles de pesos y 396 días naturales, con un periodo de ejecución del 1 de diciembre de 2006 al 31 de diciembre de Mediante el acuerdo núm. CT. l 05/ABR/2005 VI.7 del 16 de abril de 2005 se estableció como su fuente de recursos al entonces Fideicomiso 1902 FINFRA, actualmente Fideicomiso 1936 FONADÍN, y se autorizó su inversión en el Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos (BANOBRAS), S.N.C. Después, las partes celebraron cinco convenios: el núm. 6 K CF A 028 Y 1 7 del 25 de mayo de 2007, debido a que se efectuaron ajustes al programa de modernización presentado por la concesionaria; el núm. 6 K CF A 028 Y 2 7 del 20 de diciembre de 2007 de ampliación del monto y del plazo por 7,604.3 miles de pesos y 731 días naturales, con un periodo de ejecución del 1o. de enero de 2008 al 31 de diciembre de 2009, para dar continuidad y seguimiento y comprobar el cumplimiento de las obligaciones establecidas en el título de concesión hasta la conclusión y verificación de los trabajos de modernización de la carretera; el núm. 6 K CF A 028 Y 3 8 del 29 de diciembre de 2008, debido al cambio de origen de los recursos del extinto Fideicomiso 1902 FINFRA al Fideicomiso 1936 FONADÍN; el núm. 6 K CF A 028 Y 4 9 del 14 de octubre de 2009 por el cambio del número del acuerdo, conforme al cual se cubrirían las erogaciones del contrato; y el núm. 6 K CF A 028 Y 5 9 del 21 de diciembre de 2009 de ampliación del monto y del plazo por 5,440.4 miles de pesos y 365 días naturales, con un periodo de ejecución del 1o. de enero al 31 de diciembre de 2010, en virtud de que la etapa de modernización de la carretera Querétaro Irapuato no había concluido porque se desfasó el programa de liberación del derecho de vía. Al 31 de diciembre de 2010, el total ejercido acumulado en el contrato de servicios núm. 6 K CF A 028 Y 0 6 ascendió a 16,962.3 miles de pesos; y durante el ejercicio de 2010 se erogaron recursos por 4,944.5 miles de pesos hasta la estimación núm. 11. A la fecha de la auditoría, noviembre de 2011, los trabajos de supervisión continuaban en proceso. El PPS Río Verde Ciudad Valles consiste en la modernización de la carretera Río Verde Ciudad Valles, con una longitud de km, y se divide en tres tramos: Río Verde Rayón, Rayón La Pitahaya y La Pitahaya Ciudad Valles. El primero, Río Verde Rayón, con objeto de 5

6 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 operar, conservar, mantener, modernizar y ampliar 36.6 km de longitud, del km al km , tramo que opera actualmente con dos carriles de circulación y acotamientos laterales con una sección de 12.0 m de ancho de corona, mediante trabajos de construcción de 6 entronques a nivel, 6 pasos inferiores peatonales con rampa (PIPR), 12 paraderos, 4 pasos inferiores para ganado (PIPG), el puente La Escondida con 60.0 m de longitud y 4 entronques a desnivel de la autopista estatal Río Verde, Cerrito de la Cruz y Rayón, así como la ampliación de la corona de 7.0 a 12.0 m en un tramo de 1.5 km de longitud para alojar dos carriles de 3.5 m de ancho cada uno y acotamientos de 2.5 m de ancho a cada lado. El segundo tramo, Rayón La Pitahaya, con el propósito de construir, operar, explotar, conservar y mantener un tramo nuevo de 68.6 km de longitud, del km al km , con 12.0 m de ancho de corona para alojar dos carriles de circulación de 3.5 m cada uno y acotamientos laterales de 2.5 m mediante la construcción de 16 PIPR, 32 paraderos, 8 PIPG, 9 entronques a desnivel, 11 pasos inferiores vehiculares (PIV), 9 pasos superiores vehiculares (PSV), 3 puentes, 2 viaductos y 4 túneles. El tercer tramo, La Pitahaya Ciudad Valles, con el fin de operar, conservar, mantener, modernizar y ampliar 8.0 km de longitud, del km al km , tramo que opera con cuatro carriles de circulación y que para mejorar su operación requiere la construcción de cuatro pasos inferiores peatonales con rampa (PIPR), ocho paraderos y dos pasos inferiores para ganado (PIPG), alumbrado público, sistema de comunicación y tres rampas de frenado de emergencia. El costo total de la obra se estimó en 3,066,400.0 miles de pesos a precios de 2007 e incluye la obra civil, la supervisión y las obras de mitigación del impacto ambiental. El título de concesión del PPS Río Verde Ciudad Valles tiene por objeto operar, conservar, mantener, modernizar y ampliar el tramo carretero Río Verde Rayón, con una longitud de 36.6 km; construir, operar, explotar, conservar y mantener el tramo Rayón La Pitahaya, de 68.6 km de longitud; y operar, conservar, mantener, modernizar y ampliar el tramo La Pitahaya Ciudad Valles, de 8.0 km de longitud, de la carretera de jurisdicción federal Río Verde Ciudad Valles con una extensión de km, en el estado de San Luis Potosí, e incluye el derecho exclusivo para suscribir el contrato de prestación de servicios de largo plazo; y fue adjudicado mediante licitación pública internacional el 8 de agosto de 2007, por el Secretario de Comunicaciones y Transportes a la Concesionaria ICA San Luis, S. A. de C. V., con un monto de 1,725,000.0 miles de pesos (43.7% menos de lo estimado) y una vigencia de 20 años, contada a partir del 8 de agosto de El título de concesión se otorgó con el derecho exclusivo de suscribir el contrato de prestación de servicios de largo plazo núm. SCT PPS 05 07/27, que ampara la provisión de capacidad carretera en el tramo de jurisdicción federal libre de peaje Río Verde Ciudad Valles, en el estado de San Luis Potosí; y fue adjudicado directamente el 8 de agosto de 2007, por conducto de la Subsecretaría de Infraestructura de la SCT a la Concesionaria ICA San Luis, S. A. de C. V., con un monto de 1,725,000.0 miles de pesos, respecto del cual se establecieron compromisos de pago con base anual por disponibilidad de 296,849.9 miles de pesos, y un periodo de concesión de 20 años, contado a partir del 8 de agosto de Para la realización del PPS, el proyecto se subdividió en siete subtramos. 6

7 Grupo Funcional Desarrollo Económico Al 31 de diciembre de 2010 se tenía un avance físico de 68.2% en la modernización del tramo y un monto ejercido al cuarto trimestre de 2010 en el contrato de prestación de servicios de largo plazo núm. SCT PPS 05 07/27 de 40,865.5 miles de pesos por concepto de pago por disponibilidad de los tramos 1, 2 y 7. El contrato de servicios relacionados con las obras públicas núm. 8 I CF A 001 Y 0 8 tuvo por objeto la asesoría técnica, jurídica, económica financiera y de derecho de vía para la coordinación, supervisión y control para la administración integral de las obras señaladas en el título de concesión y el contrato de prestación de servicios de largo plazo núm. SCT PPS 05 07/27 para la carretera Río Verde Ciudad Valles hasta el término de su construcción; y fue otorgado como resultado de la adjudicación directa núm. SCT DGDC F el 20 de diciembre de 2008 por conducto de la Dirección General de Desarrollo Carretero de la SCT a la empresa Control y Verificación de Calidad, S.A. de C.V., con un monto de 22,757.0 miles de pesos y 860 días naturales, con periodo de ejecución del 11 de enero de 2008 al 19 de mayo de Mediante el acuerdo núm. CT. l 29/JUN/2007 V.15 del 29 de junio de 2007 se fijó como su fuente de recursos al extinto Fideicomiso 1902 FINFRA, ahora Fideicomiso 1936 FONADÍN, y se autorizó su inversión en BANOBRAS. Posteriormente, las partes celebraron tres convenios: el convenio núm. 8 I CF A 001 Y 1 8 del 13 de noviembre de 2008, debido al cambio de origen de los recursos del Fideicomiso 1902 FINFRA por el Fideicomiso 1936 FONADÍN; el convenio núm. 8 I CF A 001 Y 2 9 del 14 de octubre de 2009, en virtud de que se modificó el número del acuerdo conforme al cual se cubrirían las erogaciones del contrato; y el convenio núm. 8 I CF A 001 Y 3 10 del 19 de octubre de 2010 de ampliación del monto y del plazo por 11,237.5 miles de pesos y 457 días naturales, con un periodo de ejecución del 20 de mayo de 2010 al 19 de agosto de 2011, debido a que el proyecto carretero Río Verde Ciudad Valles se encontraba en la etapa de modernización porque la ejecución de las obras requirió de ajustes técnicos en campo que obligaron a modificar el trazo original de la vía. Al 31 de diciembre de 2010, el total ejercido acumulado en el contrato de servicios núm. 8 I CF A 001 Y 0 8 ascendió a 27,898.2 miles de pesos; y durante el ejercicio de 2010 se erogaron recursos por 9,009.0 miles de pesos hasta la estimación núm. 8. A la fecha de la auditoría, noviembre de 2011, los trabajos de supervisión seguían en proceso. Resultados 1. Se observó que en relación con el PPS Río Verde Ciudad Valles, en el estado de San Luis Potosí, la entidad fiscalizada reportó en la Cuenta Pública de 2010 un monto ejercido de 135,800.0 miles de pesos. Sin embargo, con las facturas proporcionadas por la SCT se comprobó que únicamente se efectuó un pago por disponibilidad de 40,865.5 miles de pesos, por lo que existe una diferencia por comprobar de 94,934.5 miles de pesos. Mediante el oficio núm del 15 de noviembre de 2011, la Dirección General de Desarrollo Carretero, por conducto de la Dirección General Adjunta de Formulación de Proyectos, remitió copia de las facturas núms. 326, 327, 328, 329, 330, 331 y 332, todas del 7 de diciembre de 2010, por un monto de 135,795.1 miles de pesos correspondientes al periodo del 1 de septiembre al 30 de noviembre de

8 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 Posteriormente, con el oficio núm del 29 de noviembre de 2011, la Dirección General de Desarrollo Carretero, por medio de la Dirección General Adjunta de Formulación de Proyectos, proporcionó los oficios generados entre la Dirección General de Desarrollo Carretero y la Unidad de Normatividad de Contrataciones Públicas de la Secretaría de la Función Pública y el análisis realizado por la concesionaria para determinar el ajuste de costos correspondiente, que soporta, justifica y autoriza el pago de la factura núm. 326 del 7 de diciembre de 2010 por concepto de ajuste de costos por los incrementos extraordinarios de precios en insumos de maquinaria por la variación del tipo de cambio peso dólar; asimismo, envió copia del oficio núm del 12 de enero de 2010 mediante el cual el Director General de Desarrollo Carretero de la SCT solicitó a la Secretaría de la Función Pública su opinión normativa para reconocer el incremento extraordinario de los precios de diversos insumos, como el acero, el asfalto y el diesel, y la variación registrada en la paridad cambiaria peso dólar en relación con el contrato PPS, así como del oficio de respuesta núm. UNC/309/AC/0156/2010 del 31 de marzo de 2010 en que dicha dependencia señaló que, con base en la cláusula cuadragésima séptima del contrato PPS, no advierte impedimento normativo para que la SCT proceda a la revisión y ajuste de diversos insumos y actividades debido al incremento de precios por la variación del dólar, en virtud de que tales eventos se ubican en la hipótesis del artículo 44 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público, debiendo contar para ello con disponibilidad presupuestaria o bien con capacidad financiera. Una vez analizada la información y documentación proporcionada, la ASF considera atendida parcialmente la observación, ya que aun cuando la entidad fiscalizada comprobó con las facturas núms. 326, 327, 328, 329, 330, 331 y 332 la erogación de recursos presupuestales reportados en la Cuenta Pública de 2010 por un importe de 135,795.1 miles de pesos y que la diferencia observada por 94,934.5 miles de pesos está inmersa en dicho monto; que con la factura núm. 326 por un monto de 96,768.2 miles de pesos acredita el pago de ajuste de costos por los incrementos en los precios de los insumos de maquinaria por la variación registrada en el tipo de cambio peso dólar; que en la convocatoria núm. 005 de la licitación pública internacional núm del 27 de junio de 2006 se indicó en el punto núm. 7, Moneda, que el riesgo cambiario correría a cargo del concursante ganador y en el punto núm. 17, No negociación, que ninguna de las condiciones establecidas en las bases generales del concurso o en las propuestas presentadas por los concursantes podrían ser negociadas; y que en el contrato PPS el procedimiento de cálculo del pago por disponibilidad se considera el ajuste de costos mediante un factor de indexación (Índice Nacional de Precios al Consumidor), en dichas bases no se estableció que en casos justificados se podrían pactar en el contrato decrementos o incrementos de los precios, de acuerdo con la fórmula o mecanismo de ajuste que determinara la convocante antes de la presentación de las propuestas. Véase acción(es): Se observó que en relación con el PPS Río Verde Ciudad Valles la entidad fiscalizada emitió los certificados de operación parcial del 26 al 30 de agosto de 2010 mediante los cuales autorizó cubrir al concesionario el pago integrado por disponibilidad en los tramos y porcentajes siguientes: 1A, 10%; 1B, 10%; 2A, 5%; 2B, 5%; 7A, 5%; y 7B, 5%. Sin embargo, la SCT, en las facturas correspondientes a los pagos del tercer y cuarto trimestres de 2010, 8

9 Grupo Funcional Desarrollo Económico consideró el pago por disponibilidad en la modernización en una proporción de 50% por un monto de 40,865.5 miles de pesos, cuando de acuerdo con los porcentajes autorizados se debió pagar la cantidad de 5,789.3 miles de pesos, por lo que existe un pago injustificado de 35,076.2 miles de pesos. Mediante el oficio núm del 15 de noviembre de 2011, la Dirección General de Desarrollo Carretero, por conducto de la Dirección General Adjunta de Formulación de Proyectos, manifestó que en el inciso e de los certificados de operación parcial emitidos por el representante designado de la SCT para el PPS Río Verde Ciudad Valles se señala que "el presente certificado de operación parcial entrará en vigor a partir del 1 de septiembre de 2010, fecha en que la Secretaría de Comunicaciones y Transportes cubrirá al concesionario el 10% para las secciones 1A y 1B, y el 5% para las secciones 2A, 2B, 7A y 7B del componente del pago integrado correspondiente a la disponibilidad, libre de deducciones, conforme a lo establecido en el Anexo 7, Mecanismo de pago, por los periodos de pago comprendidos entre la fecha originalmente programada y la nueva fecha establecida para la recepción de las obras y la emisión del certificado de operación parcial correspondiente". Asimismo, aclaró que en los certificados de operación parcial para las secciones 7A y 7B se indicó erróneamente el coeficiente de ponderación (PSs), debiendo ser de 9%, el cual se corregirá en los certificados. Posteriormente, con el oficio núm del 29 de noviembre de 2011 la Dirección General de Desarrollo Carretero, por medio de la Dirección General Adjunta de Formulación de Proyectos, envió copia del oficio núm. CSCT PPS/11 del 24 del mismo mes y año, mediante el cual el representante designado por la SCT informó a la concesionaria que los certificados de operación parcial expedidos para las secciones 1A, 1B, 2A, 2B, 7A y 7B se sustituirían para dejar en claro el importe que resulta del cálculo por la disponibilidad, ya que en el inciso e se crea confusión al mencionar el coeficiente de ponderación para cada sección, por lo que remitió a la concesionaria los oficios núms. CSCT A PPS/10, CSCT B PPS/10, CSCT C PPS/10, CSCT D PPS/10, CSCT A PPS/10 y CSCT B PPS/10, los dos primeros del 26, los dos siguientes del 27 y los dos últimos del 30 de agosto de 2010, los cuales contienen los certificados de operación parcial corregidos para que se sustituyeran por los que se entregaron con anterioridad. Una vez analizada la documentación presentada, la ASF considera que la observación subsiste, ya que no obstante que la SCT comprobó que no se realizó el pago injustificado de 35,076.2 miles de pesos, sino que en el inciso e de los certificados de operación parcial se creó confusión al indicarse el coeficiente de ponderación para cada sección, se constató que en los certificados de operación parcial que el representante designado emitió mediante los oficios núms. CSCT A PPS/10, CSCT B PPS/10, CSCT C PPS/10, CSCT D PPS/10, CSCT A PPS/10 y CSCT B PPS/10 del 26, 27 y 30 de agosto de 2010 en sustitución de los anteriores se consignan las fechas de emisión originales, cuando deben contener las fechas en que se sustituyeron. Véase acción(es):

10 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública Se observó que, en general, las obras para la construcción, modernización, operación y mantenimiento ejecutadas conforme al esquema de Proyectos de Prestación de Servicios (PPS) presentan dificultades en su realización, debido a que no se obtuvieron de manera oportuna los derechos de vía adicionales y se modificaron los proyectos ejecutivos, por lo que en los proyectos PPS Irapuato La Piedad y Querétaro Irapuato, en el estado de Guanajuato, y Río Verde Ciudad Valles, en el estado de San Luis Potosí, se incumplieron los fundamentos y causas que les dieron origen, como reducir los tiempos de construcción y generar ahorros en los costos de operación, lo que ha incidido negativamente en el cumplimiento de las metas y objetivos previstos. Con el oficio núm del 15 de noviembre de 2011, la Dirección General de Desarrollo Carretero, por conducto de la Dirección General Adjunta de Formulación de Proyectos, manifestó que, en relación con los PPS Irapuato La Piedad y Querétaro Irapuato, en el estado de Guanajuato, en este tipo de proyectos primero se asigna el contrato PPS y después, el concesionario desarrolla el proyecto ejecutivo, con el cual la Secretaría de Comunicaciones y Transportes libera el derecho de vía, por lo que se presentan contratiempos, debido a la falta de disponibilidad de los afectados de aceptar la afectación o los montos determinados por el INDAABIN para estar en posibilidad de iniciar los trabajos de construcción. Sin embargo, expreso que, aunque no se lograron en 100%, se considera que las metas incumplidas, por la falta de liberación del derecho de vía, son mínimas en comparación con los ahorros en tiempo y costos de construcción que generan las obras realizadas, las cuales resultaron de 90.0% respecto de lo considerado en el proyecto original. Asimismo, mediante el oficio núm del 15 de noviembre de 2011, señaló que en el caso del PPS Río Verde Ciudad Valles, en el estado de San Luis Potosí, la liberación del derecho de vía de la troncal correspondió al Gobierno del Estado de San Luis Potosí, por conducto de su Junta Estatal de Caminos, la cual ha enfrentado una problemática social aguda en el proceso para liberar el derecho de vía y esto a su vez ha contaminado el proceso de liberación del derecho de vía adicional. Posteriormente, mediante el oficio núm del 29 de noviembre de 2011, la Dirección General de Desarrollo Carretero, por conducto de la Dirección General Adjunta de Formulación de Proyectos, indicó que en cuanto a los PPS Irapuato La Piedad y Querétaro Irapuato, en el estado de Guanajuato, y de acuerdo con las condiciones previstas originalmente en el contrato PPS, se efectuaron los trámites de liberación del derecho de vía de las carreteras, pero no se logró liberar los correspondientes a las secciones 1A, 1B, 2A, 2B, 4A, 4B, 5A, 5B, 7A, 7B, 8A y 8B, no obstante las gestiones efectuadas por la SCT; que en la legislación y en el contrato PPS se contemplan mecanismos para modificar las condiciones de contratación originales, ante la eventualidad de que no se ejecutaran las obras en los predios que no pudieran ser liberados, y que se consultó a la Secretaría de la Función Pública, la cual, con el oficio núm. UNAOPSPF/309/AD/0.0785/2008 del 16 de diciembre de 2008, señaló que no existía inconveniente en la aplicación del artículo 52 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público para la modificación al contrato. Por lo que se refiere al PPS Río Verde Ciudad Valles, en el estado de San Luis Potosí, con el oficio núm del 29 de noviembre de 2011, la Dirección General Adjunta de Formulación de Proyectos manifestó que se convino con el gobierno de ese estado que obtendría la liberación del derecho de vía del tramo carretero; sin embargo, no logró en su totalidad dicha liberación, por lo que celebraron un tercer convenio de 10

11 Grupo Funcional Desarrollo Económico coordinación, en el cual el gobierno estatal entregaría los expedientes de los predios liberados, y la SCT tramitaría la liberación del derecho de vía por medio de una empresa especializada; y en cuanto al proyecto ejecutivo, señaló que, de acuerdo con el contrato PPS, la concesionaria es responsable de elaborarlo, por lo que la Dirección General de Desarrollo Carretero lo envió a la Dirección General de Carreteras para efectos de revisión y cumplir con ello la normativa de la SCT, de obtener la no objeción. Después de analizar la información y documentación proporcionada, la ASF determinó que la observación subsiste, en virtud de que aun cuando la entidad fiscalizada realizó las acciones necesarias para obtener la liberación del derecho de vía, éstas fueron insuficientes, toda vez que se generaron atrasos en los programas de modernización y se modificaron tanto los proyectos ejecutivos como los títulos de concesión. Véase acción(es): Se observó que en el Programa de Trabajo de 2010 de la Secretaría de Comunicaciones y Transportes, en el punto 3, Infraestructura Carretera, estrategia 1, Líneas de acción, se señaló que durante ese año se concluiría la modernización del PPS Querétaro Irapuato, en el estado de Guanajuato. Sin embargo, mediante el informe mensual de diciembre de 2010 que la Dirección General de Desarrollo Carretero emitió al Órgano Interno de Control en la SCT se constató que el proyecto tenía un avance físico de 92.3% y que en el proyecto ejecutivo se cancelaron el entronque Moulinex, ubicado en el km , ya que interfería con el proyecto del libramiento del ferrocarril de Celaya, y algunas estructuras por falta de liberación del derecho de vía adicional, por lo que no se alcanzaron los objetivos y metas programados. Mediante el oficio núm del 15 de noviembre de 2011, la Dirección General de Desarrollo Carretero, por conducto de la Dirección General Adjunta de Formulación de Proyectos, manifestó que en este tipo de proyectos primero se asigna el contrato PPS y después el concesionario desarrolla el proyecto ejecutivo, con el cual la SCT efectuó la liberación del derecho de vía, por lo que depende de la disponibilidad de los afectados de aceptar la afectación o los montos determinados por el INDAABIN, así como de la situación en que se encuentre la tenencia de la tierra. Sin embargo, expreso que, aunque no se lograron en 100.0%, se considera que las metas incumplidas, por la falta de liberación del derecho de vía, son mínimas en comparación con los ahorros en tiempo y costos de construcción que generan las obras realizadas, las cuales resultaron de 90.0% respecto de lo considerado en el proyecto original. Por lo anterior, agregó que, toda vez que el contrato PPS permite modificarlo con base en el inciso 1 de la cláusula cuadragésima octava, Modificaciones y procedimientos de revisión, se celebró el convenio modificatorio para cancelar algunas estructuras por la falta de liberación del derecho de vía; y que esta modificación se efectuó en cumplimiento de la cláusula indicada, en cuanto a que las condiciones originales se modifiquen en la menor medida posible y se logre el cumplimiento del objeto, términos y condiciones establecidos originalmente, con lo que se regularizó la situación contractual del proyecto. Posteriormente, con el oficio núm del 29 de noviembre de 2011, la Dirección General de Desarrollo Carretero, por conducto de la Dirección General Adjunta de 11

12 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 Formulación de Proyectos manifestó que, de acuerdo con las condiciones establecidas en el contrato PPS, se efectuaron los trámites para obtener la liberación del derecho de vía de los tramos carreteros 1, 4 y 7; sin embargo, no fue posible liberarlos, no obstante las gestiones efectuadas por la SCT, aunado a que en la legislación de dicho contrato se contemplan mecanismos para modificar las condiciones contratadas originalmente, situación que ocasionó que no se ejecutaran las obras en los predios que no fueron liberados, por lo que el 23 de junio de 2011 se celebró el convenio modificatorio del contrato PPS Querétaro Irapuato. Después de revisar y analizar la información y documentación proporcionada, la ASF determinó que la observación subsiste, en virtud de que aun cuando la entidad fiscalizada realizó las acciones necesarias previstas en los títulos de concesión y los contratos de servicios de largo plazo de los proyectos PPS Irapuato La Piedad y Querétaro Irapuato, en el estado de Guanajuato, y Río Verde Ciudad Valles, en el estado de San Luis Potosí, éstas fueron insuficientes para obtener oportunamente la liberación de los derechos de vía. Véase acción(es): Se observó que en el programa de actividades del PPS Río Verde Ciudad Valles, en el estado de San Luis Potosí, se señaló que el 19 de mayo de 2010 se expediría el aviso final de modernización, construcción y de operación total. Sin embargo, a diciembre de ese año se tenía un avance de 68.2%, debido a la problemática ocasionada por la obtención del derecho de vía de la troncal y del adicional requerido para construir las estructuras y la ampliación de la vía concesionada, así como a la definición del proyecto ejecutivo, por lo que se concluye que los objetivos y metas no se alcanzaron conforme a lo programado. Mediante oficio núm del 15 de noviembre de 2011, la Dirección General de Desarrollo Carretero, por conducto de la Dirección General Adjunta de Formulación de Proyectos, manifestó que debido a que el compromiso de liberación del derecho de vía de la troncal estuvo a cargo del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, por medio de la Junta Estatal de Caminos, ésta señaló la gran complejidad presente en las negociaciones con los afectados para adquirir el derecho de vía, lo que a su vez ha repercutido en el atraso en la construcción, modernización, operación y mantenimiento del proyecto. Posteriormente, con el oficio núm del 29 de noviembre de 2011, la Dirección General de Desarrollo Carretero, por conducto de la Dirección General Adjunta de Formulación de Proyectos indicó que, como resultado de la celebración de los convenios de coordinación, era responsabilidad del Gobierno del Estado de San Luis Potosí obtener la liberación del derecho de vía del tramo carretero Rio Verde Ciudad Valles, lo cual no se cumplió en su totalidad; por ello, celebraron un tercer convenio de coordinación en el que el gobierno estatal se comprometió a entregar los expedientes de las superficies ya liberadas y la SCT a obtener la liberación del derecho de vía por medio de una empresa especializada. En cuanto al proyecto ejecutivo, expresó que de acuerdo con el contrato PPS, la empresa concesionaria es responsable de realizarlo; y que la Dirección General de Desarrollo Carretero lo envió a la Dirección General de Carreteras para efectos de revisión con el fin de cumplir la normativa de la SCT en el sentido de obtener no objeción al proyecto ejecutivo, ya que el área auditada, no está facultada para revisar y autorizar los proyectos ejecutivos. 12

13 Grupo Funcional Desarrollo Económico Asimismo, comentó que a pesar de las circunstancias supervenientes ajenas a la responsabilidad de las partes, como la imposibilidad para liberar el derecho de vía en los tiempos establecidos, tanto en el título de concesión como en el contrato PPS se permite que éste sea liberado a la concesionaria después del plazo previsto; y que se han cumplido las metas y objetivos de los proyectos para prestación de servicios. Una vez analizada la documentación e información presentada, la ASF determinó que la observación subsiste, en virtud de que se constató que la entidad fiscalizada no ha obtenido la liberación del derecho de vía para garantizar el cumplimiento de las metas y objetivos de los proyectos para prestación de servicios implementados por la SCT. Por otra parte, de conformidad con la cláusula novena del Título de Concesión celebrado el 8 de agosto de 2007 entre la SCT y la Concesionaria ICA San Luis, S.A. de C.V., se constató que la entidad fiscalizada es responsable de obtener el derecho de vía. Asimismo, se comprobó que en el Convenio Específico de Coordinación celebrado el 2 de enero de 2006 entre Gobierno del Estado de San Luis Potosí y la Secretaría de Comunicaciones y Transportes, que tuvo por objeto fijar las bases conforme a las cuales se instrumentó el PPS Río Verde Ciudad Valles, se estableció que el Gobierno del Estado de San Luis Potosí, por conducto de su Junta Estatal de Caminos, apoyaría en los trámites y gestiones necesarias, dentro de su jurisdicción territorial, para que la SCT adquiriera la liberación de los derechos de vía que en su caso fueran necesarios para la modernización del tramo carretero, convenio que feneció el 4 de noviembre de 2008 al expedir la SCT el Certificado de Inicio de los Trabajos, de conformidad con la cláusula décima cuarta del convenio, aunado a que no se presentó el tercer convenio de coordinación. Por lo tanto, la adquisición del derecho de vía es responsabilidad absoluta de la SCT. Véase acción(es): Se constató que los importes ejercidos de los contratos de servicios de los PPS Irapuato La Piedad, Querétaro Irapuato y Río Verde Ciudad Valles se corresponden con los autorizados por el FONADÍN. 7. Se constató que los PPS Querétaro Irapuato y Río Verde Ciudad Valles, en los estados de Guanajuato y San Luis Potosí, contaron con los resolutivos emitidos por la Dirección General de Impacto y Riesgo Ambiental (DGIRA) de la Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales (SEMARNAT) en relación con las manifestaciones de impacto ambiental presentadas y que se cumplieron las condicionantes formuladas en ellos. 8. Se constató que se realizaron las supervisiones de los trabajos de conformidad con lo establecido en los contratos de servicios y en los términos de referencia de los PPS Irapuato La Piedad, Querétaro Irapuato y Río Verde Ciudad Valles. Acciones Recomendaciones Para que la Secretaría de Comunicaciones y Transportes implemente los mecanismos de control que se requieran con objeto de que su Dirección General de Desarrollo Carretero, antes de que se liciten los proyectos para prestación de 13

14 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 servicios, se asegure de que en las bases de concurso se establezca que en casos justificados se podrán pactar contractualmente decrementos o incrementos de los precios de acuerdo con la fórmula o mecanismo de ajuste que determine la convocante previamente a la presentación de las propuestas. [Resultado 1] Para que la Secretaría de Comunicaciones y Transportes implemente los mecanismos de control que se requieran con objeto de que el Centro SCT San Luis Potosí, por medio del representante designado para el PPS Río Verde Ciudad Valles, se cerciore de que cuando se expidan los certificados de operación parcial, se establezcan con claridad los importes de los pagos que resulten por disponibilidad de la carretera. [Resultado 2] Para que la Secretaría de Comunicaciones y Transportes implemente los mecanismos de control que se requieran con objeto de que su Dirección General de Desarrollo Carretero, antes de que licite los proyectos para prestación de servicios, se asegure de que se obtengan de manera oportuna los derechos de vía y se cuente con los proyectos ejecutivos correspondientes. [Resultado 3] Para que la Secretaría de Comunicaciones y Transportes implemente los mecanismos de control que se requieran con objeto de que el Centro SCT Guanajuato, antes de que se liciten los proyectos para prestación de servicios, se asegure de que en las obras públicas a su cargo se obtengan oportunamente los derechos de vía y se cuente con los proyectos ejecutivos correspondientes. [Resultado 4] Para que la Secretaría de Comunicaciones y Transportes implemente los mecanismos de control que se requieran con objeto de que el Centro SCT San Luis Potosí, antes de que se liciten los proyectos para prestación de servicios, se asegure de que en las obras públicas a su cargo se obtengan oportunamente los derechos de vía y se cuente con los proyectos ejecutivos correspondientes. [Resultado 5] Resumen de Observaciones y Acciones Se determinó(aron) 5 observación(es) la(s) cual(es) generó(aron): 5 Recomendación(es). Dictamen: limpio La auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos; y se aplicaron los procedimientos de auditoría que se estimaron necesarios. Por consiguiente, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere únicamente a las operaciones revisadas. La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de la muestra auditada, la Secretaría de Comunicaciones y Transportes, por conducto de la Dirección General de Desarrollo Carretero y los centros SCT Guanajuato y San Luis Potosí, cumplió las disposiciones normativas aplicables. 14

15 Grupo Funcional Desarrollo Económico Apéndices Procedimientos de Auditoría Aplicados 1. Comparar los importes reportados en la Cuenta Pública con los registros internos de la entidad fiscalizada para determinar si existieron variaciones en su ejercicio en cuanto a los PPS Irapuato La Piedad, Querétaro Irapuato y Río Verde Ciudad Valles, en los estados de Guanajuato y San Luis Potosí. 2. Verificar los importes ejercidos de los contratos de servicios de los PPS Irapuato La Piedad, Querétaro Irapuato y Río Verde Ciudad Valles en relación con los autorizados por el Fondo Nacional de Infraestructura (FONADÍN). 3. Constatar el cumplimiento de las condicionantes que, en su caso, se formularon en los resolutivos emitidos por la SEMARNAT en relación con las manifestaciones de impacto ambiental de los PPS Querétaro Irapuato y Río Verde Ciudad Valles. 4. Verificar que los inversionistas proveedores cumplieron con el diseño, financiamiento, requerimientos de capacidad, modernización, operación, conservación y mantenimiento de la infraestructura necesaria de los PPS Querétaro Irapuato y Río Verde Ciudad Valles. 5. Verificar que la dependencia realizó los pagos una vez que los inversionistas proveedores obtuvieron los certificados de operación parcial y que se cumplieron los requerimientos de capacidad operacional establecidos en los títulos de concesión de los PPS Irapuato La Piedad, Querétaro Irapuato y Río Verde Ciudad Valles. 6. Verificar que la entidad fiscalizada obtuvo y entregó oportunamente los derechos de vía liberados para la ejecución de los PPS Querétaro Irapuato y Río Verde Ciudad Valles. 7. Revisar que se realizaron las supervisiones de los trabajos de conformidad con lo establecido en los contratos de servicios y en los términos de referencia de los PPS Irapuato La Piedad, Querétaro Irapuato y Río Verde Ciudad Valles. Áreas Revisadas La Dirección General de Desarrollo Carretero y los centros SCT Guanajuato y San Luis Potosí. Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditoría practicada se determinaron incumplimientos en las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuación se mencionan: 1. Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria: Artículo 45, párrafo primero. 15

16 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria: Artículo 42, fracción III y 66, fracción III. 3. Otras disposiciones de carácter general, específico, estatal o municipal: Cláusula décimo segunda, punto 1, inciso b, del contrato PPS núm. SCT PPS 05 07/27. Apartado 1.2 del Título VI de la autorización del PPS por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Cláusula novena del título de concesión del PPS Río Verde Ciudad Valles. Fundamento Jurídico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditoría Superior de la Federación para promover las acciones que derivaron de la auditoría practicada, encuentran su sustento jurídico en las disposiciones siguientes: Artículo 79, fracción II, párrafos tercero y quinto; fracción IV, párrafo primero; y párrafo penúltimo, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Artículos 6, 12, fracción IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49, fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante señalar que la documentación proporcionada por la entidad fiscalizada para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la Federación y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboración definitiva del Informe del Resultado. 16