CONTABILIDAD SUBMÓDULO 3

CENTRO DE ESTUDIOS DE BACHILLERATO LIC. JESUS REYES HEROLES CAPACITACION CONTABILIDAD SUBMÓDULO 3 Aplicar el Sistema de Pólizas GUIA DE EXAMEN EXTRAORDINARIO

ÍNDICE EJERCICIOS PROPUESTOS 2 EJERCICIOS RESUELTOS 5 BIBLIOGRAFÍA 14 1

E J E R C I C I O N o. 1 INSTRUCCION: Con los saldos y las operaciones que realiza la empresa EL MARINO S. A. DE C. V. durante el mes de febrero, realiza lo siguiente: A. Registra los saldos y las operaciones en esquemas diario y mayor, aplicando el método de Inventarios Perpetuos, para el registro y control de mercancías. B. Determina el Resultado del Ejercicio. C. Balanza de Comprobación al término del mes. La empresa EL MARINO S. A. DE C. V. inicia el ejercicio con los saldos siguientes: Caja $ 250.00 Bancos 151,247.00 Almacén 105,290.00 Clientes 60,340.00 Proveedores 73,180.00 Acreedores diversos 380.00 Documentos por pagar 12,630.00 ( * ) N o t a : Calcula el costo de las devoluciones de mercancías, de acuerdo a la proporción venta-costo respectivo. 1. El día 14 adquiere mercancías por $ 50,000.00 mas IVA, paga el 40% mediante cheques y el resto fue a crédito. 2. El día 15 por las compras efectuadas en el punto anterior, paga con cheques fletes y acarreos por $ 4,500.00 mas IVA. 3. El día 17 vende mercancías por $ 48,000.00 mas IVA, le pagan el 40% en cheques y el resto a crédito, el costo de la mercancía vendida es de $ 30,000.00. 4. El día 18 devuelve mercancías por $ 3,780.00 más IVA, que se registran en cuenta corriente. 5. El día 20 le devuelven mercancías de las ventas al contado por el 4% del valor de la venta más IVA, que paga con cheques. (*) 6. El día 21 vende mercancías a crédito por $ 30,000.00 más IVA; cuyo costo es de $ 18,750.00. 7. El día 22 le devuelven mercancías de las ventas del punto anterior por $ 1,200.00 mas IVA, por dicho importe otorga una nota de crédito. (*) 8. El día 23 concede rebajas y bonificaciones por $ 1,300.00 más IVA, que se registran en cuenta corriente. 9. El día 24 adquiere mercancías a crédito por $ 17,000.00 más IVA, que originan gastos por $ 650.00 mas IVA, que paga con cheques. 10. El día 26 obtiene rebajas y bonificaciones por $ 1,800.00 más IVA, que se registran en cuenta corriente. 11. El día 27 vende mercancías al contado por $ 40,000.00 más IVA; cuyo costo es de $ 25,000.00. 12. El día 28 le devuelven mercancías del punto anterior por $ 1,600.00 más IVA, que paga con cheques. (*) 2

E J E R C I C I O N o. 2 INSTRUCCION: Con las operaciones que realiza la empresa ELEMENTOS ELECTRÓNICOS S. A. DE C. V. durante el mes de abril, realiza lo siguiente: A. Registra las operaciones en esquemas de diario y mayor, aplicando el método de Inventarios Perpetuos, para el registro y control de mercancías; efectúa el registro del IVA en los asientos que lo requieran. B. Auxiliar de almacén (tarjeta de almacén) correspondiente por UEPS. C. Determina el Resultado del Ejercicio. D. Balanza de Comprobación al término del mes. Con fecha 11 de abril del presente año, la entidad denominada ELEMENTOS ELECTRÓNICOS S. A. DE C. V. inicia sus operaciones con un capital de $ 280,000.00 el cual se tiene en una cuenta de cheques. De esta fecha al día 30 del mismo mes y año, efectúa las operaciones siguientes: 1. 14: Adquisición de 10 televisores SONI modelo KW-2510 cuya clave es ETV-005 con valor de $ 4,500.00 cada uno. La operación se efectúa de la siguiente manera: por el 50% conceden crédito; por el 25% se firma un pagaré y por la diferencia se expide un cheque. 2. 15: Se devuelve al proveedor de la operación anterior un televisor por encontrarse defectuoso. Por el importe se extiende una nota de crédito. 3. 16: Adquisición de 15 televisores SONI modelo KW-2510 sobre un precio de $ 4,900.00 cada uno. Por la operación se obtiene crédito en un 60% y por la diferencia se extiende un cheque. 4. 18: Devolución de 6 televisores del punto anterior, por encontrarse defectuosos. Por el importe se extiende una nota de crédito. 5. 19: Venta de 10 televisores SONI modelo KW-2510 a $ 6,800.00 cada uno. Se concede crédito por el 40% por un 20% firman una letra de cambio y la diferencia es pagada en efectivo. 6. 20: Adquisición de 20 televisores SONI modelo KW-2510 a un precio de $ 5,300.00 cada uno. Por el 80% se obtiene crédito y por la diferencia se extiende un cheque. 7. 21: Venta de 8 televisores SONI modelo KW-2510 sobre una base de $ 8,000.00 cada uno. Se concede crédito por el 40% y la diferencia la liquidan con efectivo. 8. 23: Se extiende cheque para pago a proveedores por la cantidad de $ 50,000.00. 9. 24: Adquisición de 20 televisores SONI modelo KW-2510 con valor de $ 5,500.00 cada uno. Por el 70% se firman documentos y la diferencia se paga en efectivo. 10. 26: Se devuelven al proveedor de la operación anterior, 10 televisores por deficiencias en su funcionamiento. Por el importe se extiende una nota de crédito. 11. 27: Venta de contado de 20 televisores SONI modelo KW-2510 en un total de $ 160,000.00. 12. 29: Adquisición de contado de 15 televisores SONI modelo KW-2510 a $ 5,800.00 cada uno. Se extienden cheques por la operación. 3

E J E R C I C I O N o. 3 INSTRUCCIÓN: De acuerdo a las operaciones que realiza la empresa SUMMINISTROS PARA OFICINA S. A. DE C. V. durante el mes de abril del presente año, realiza lo siguiente: A. Registra las operaciones en Pólizas de entrada, salida y diario según corresponda, aplicando el procedimiento de Inventarios Perpetuos, para el registro y control de mercancías y el método de Costos Promedios para la valuación de los inventarios; efectúa el registro del IVA en las operaciones que lo requieran. B. Auxiliar de Almacén. C. Registro de Pólizas. D. Libro Diario (en hoja de rayado de diario). E. Libro Mayor (en esquemas de mayor). F. Balanza de Comprobación al término del mes. La empresa denominada SUMMINISTROS PARA OFICINA S. A. DE C. V. con dirección en Monterrey No. 85 Col. Roma Delegación Cuauhtemoc C. P. 06753 y RFC SPO990314-AB8 cuyo giro es la compraventa de artículos para oficina; inicia sus operaciones el día 15 de abril del presente año con un capital de $ 750,000.00, el cual se tiene depositado en BANCOMER en la cuenta No. 35217, con dirección en Av. Universidad No. 1010 Col. Xoco Delegación Coyoacan C. P. 01020. Los socios de esta empresa según el Acta Constitutiva del día 14; son los Sres. Adolfo Velázquez, Juan Martínez y Carlos Rodríguez, los que suscriben 250 acciones cada uno cuyo valor nominal es de $ 1,000.00 por acción. De esta fecha al 30 del mismo mes, realiza las operaciones siguientes: 1. El día 16 adquiere a crédito a Equipos Unidos S. A. 10 calculadoras modelo TXI en $ 40,000.00, según factura No. 273. 2. El día 17 compra papelería a La Moderna S. A. para uso de la empresa por $ 1,900.00 según factura No. 892 que paga con cheque No. 001. Corresponde el 70% a ventas y 30% a oficinas administrativas. 3. El día 18 compra muebles para uso de la empresa por $ 80,000.00 según factura No. 1526. Se liquida el 50% con cheque No. 002 y por el resto, la empresa Equipos Especializados S. A. otorga crédito. 4. El día 19 Adquiere 15 calculadoras modelo TXI en $ 75,000.00 según factura No. 285. La operación se realiza con la empresa Equipos Unidos S. A., quien concede crédito por el 40% y por el resto se expide cheque No. 003. 5. El día 21 vende a Industrias Chopo S. A. 8 calculadoras modelo TXI, en $ 72,000.00 según factura No. 001. El 50% lo cubre con el cheque No. 258 a cargo de BANAMEX y por el resto se otorga crédito. 6. El día 22 liquida con los cheques Nos. 004 y 005 los recibos de luz y teléfono por $ 1,800.00 y $ 2,200.00 respectivamente. Corresponde el 70% a ventas y 30% a oficinas administrativas. 7. El día 23 vende a crédito 7 calculadoras modelo TXI en $ 50,400.00 a Fabricas de Muebles S. A. según factura No. 002. 8. El día 24 adquiere a crédito a Equipos Nacionales S. A. 15 registradoras PR-10 a $ 6,000.00 c/u según factura No. 317. 9. El día 25 liquida la renta del local por $ 5,500.00 con el cheque No. 006 a favor de Arrendadora 2000 S. A. de C. V. Corresponde el 70% a ventas y 30% a oficinas administrativas. 10. El día 28 cobra parcialmente la factura No. 002 por $ 33,120.00 con el cheque No. 48 a cargo de HSBC. 11. El día 29 adquiere 5 registradoras PR-10 a $ 6,500.00 c/u a la empresa Equipos Nacionales S. A. según factura No. 370. La operación la liquida con el cheque No. 007. 12. El día 30 vende 16 máquinas registradoras PR-10 según factura No. 003 en $ 9,850.00 c/u. La empresa Industrias Chopo S. A. entrega el cheque No. 302 a cargo de BANAMEX. 4

EJERCICIO DEL PROCEDIMIENTO DE INVENTARIOS PERPETUOS O CONSTANTES INSTRUCCIÓN: Con los valores iniciales y las operaciones de la empresa EL ZAFIRO S. A. DE C. V., se solicita: A. Regístralas en esquemas de diario y mayor, utilizando el método de inventarios perpetuos para el registro y control de mercancías. B. Realiza los traspasos correspondientes y determina la utilidad o la pérdida en ventas. C. Elabora Balanza de Comprobación. Registra las operaciones que realiza la empresa dedicada a la compraventa de artículos para el hogar. La empresa inicia operaciones en el mes de junio del presente año con los valores siguientes: Efectivo $ 25,000.00 Depósitos bancarios 150,000.00 Mercancías 290,000.00 Vehículos 335,000.00 1. Compra mercancía a crédito por $ 90,000.00 más IVA. 2. Por las compras anteriores pagó en efectivo gastos por $ 17,000.00 más IVA. 3. Vende mercancía a crédito por $ 186,000.00 más IVA; el costo fue de $ 120,000.00. 4. Devuelve mercancía por $ 10,000.00 más IVA. 5. Le devuelven mercancía por $ 12,400.00 más IVA, cuyo costo es de $ 8,000.00. 6. Recibe rebajas por $ 5,000.00 más IVA que cobra con cheques. 7. Otorga rebajas por $ 9,000.00 más IVA que paga con cheques. 8. Obtiene bonificaciones por $ 2,000.00 más IVA que cobra en efectivo. 9. Concede bonificaciones por $ 3,000.00 más IVA que paga en efectivo. 10. Recibe de sus clientes más devoluciones de mercancía por $ 21,700.00 más IVA, cuyo costo es de $ 14,000.00. 5

EL ZAFIRO S. A. DE C. V. DIARIO JUNIO FECHA MAYOR C O N C E P T O DEBE HABER Ap Caja 25,000.00 Bancos 150,000.00 Almacén 290,000.00 Equipo de reparto 335,000.00 Capital Social 800,000.00 *** Apertura 1 Almacén 90,000.00 Iva acreditable 14,400.00 Proveedores 104,400.00 *** Compra de mercancía 2 Almacén 17,000.00 Iva acreditable 2,720.00 Caja 19,720.00 *** Pago de gastos 3 Clientes 215,760.00 Costo de Ventas 120,000.00 Ventas 186,000.00 Iva trasladado 29,760.00 Almacén 120,000.00 *** Venta de mercancía 4 Proveedores 11,600.00 Almacén 10,000.00 Iva acreditable 1,600.00 *** Devolución de mercancía recibida 5 Ventas 12,400.00 Iva trasladado 1,984.00 Almacén 8,000.00 Costo de Ventas 8,000.00 Clientes 14,384.00 *** Devolución de mercancía otorgada 6 Bancos 5,800.00 Almacén 5,000.00 Iva acreditable 800.00 *** Rebaja de mercancía recibida 7 Ventas 9,000.00 Iva trasladado 1,440.00 Bancos 10,440.00 *** Rebaja de mercancía otorgada Sumas Iguales 1,310,104.00 1,310,104.00 6

Sumas Iguales 1,310,104.00 1,310,104.00 8 Caja 2,320.00 Almacén 2,000.00 Iva acreditable 320.00 *** Bonificación de mercancía recibida 9 Ventas 3,000.00 Iva trasladado 480.00 Caja 3,480.00 *** Bonificación de mercancía otorgada 10 Ventas 21,700.00 Iva trasladado 3,472.00 Almacén 14,000.00 Costo de Ventas 14,000.00 Clientes 25,172.00 *** Devolución de mercancía otorgada Sumas Iguales 1,355,076.00 1,355,076.00 7

EL ZAFIRO S. A. DE C. V. MAYOR JUNIO Caja Bancos Almacén Ap) 25,000.00 19,720.00 (2 Ap) 150,000.00 10,440.00 (7 Ap) 290,000.00 120,000.00 (3 8) 2,320.00 3,480.00 (9 6) 5,800.00 1) 90,000.00 10,000.00 (4 2) 17,000.00 5,000.00 (6 5) 8,000.00 2,000.00 (8 10) 14,000.00 md) 27,320.00 23,200.00 (ma md) 155,800.00 10,440.00 (ma md) 419,000.00 137,000.00 (ma sd) 4,120.00 sd) 145,360.00 sd) 282,000.00 Equipo de reparto Capital Social Iva acreditable Ap) 335,000.00 800,000.00 (Ap 1) 14,400.00 1,600.00 (4 2) 2,720.00 800.00 (6 320.00 (8 md) 335,000.00 0.00 (ma md) 0.00 800,000.00 (ma md) 17,120.00 2,720.00 (ma sd) 335,000.00 800,000.00 (sa sd) 14,400.00 Proveedores Clientes Costo de Ventas 4) 11,600.00 104,400.00 (1 3) 215,760.00 14,384.00 (5 3) 120,000.00 8,000.00 (5 25,172.00 (10 14,000.00 (10 md) 11,600.00 104,400.00 (ma md) 215,760.00 39,556.00 (ma md) 120,000.00 22,000.00 (ma 92,800.00 (sa sd) 176,204.00 sd) 98,000.00 98,000.00 (T1 Ventas Iva trasladado 5) 12,400.00 186,000.00 (3 5) 1,984.00 29,760.00 (3 7) 9,000.00 7) 1,440.00 9) 3,000.00 9) 480.00 10) 21,700.00 10) 3,472.00 T1) 98,000.00 md) 144,100.00 186,000.00 (ma md) 7,376.00 29,760.00 (ma 41,900.00 (sa 22,384.00 (sa 8

EL ZAFIRO S. A. DE C. V. BALANZA JUNIO Balanza de Comprobación Título de la cuenta Movimientos Saldos Debe Haber Deudor Acreedor Caja 27,320.00 23,200.00 4,120.00 Bancos 155,800.00 10,440.00 145,360.00 Almacén 419,000.00 137,000.00 282,000.00 Equipo de reparto 335,000.00 335,000.00 Capital Social 800,000.00 800,000.00 Iva acreditable 17,120.00 2,720.00 14,400.00 Proveedores 11,600.00 104,400.00 92,800.00 Clientes 215,760.00 39,556.00 176,204.00 Ventas 144,100.00 186,000.00 41,900.00 Iva trasladado 7,376.00 29,760.00 22,384.00 Sumas $ 1,333,076.00 1,333,076.00 957,084.00 957,084.00 9

RESOLUCIÓN DE LOS PUNTOS 8, 9 Y 12 DEL EJERCICIO NO. 3 T A R J E T A D E A L M A C E N No. 2 ARTICULO Registradoras CLAVE DEL ARTICULO PR-10 ALMACEN CASILLERO No. UNIDAD LIMITES REVISADOS FECHA MINIMO MAXIMO FECHA MINIMO MAXIMO EN: Costos Promedios FECHA FACTURA No. REMISION No. UNIDADES COSTOS VALORES REFERENCIA ORDEN No. ENTRADA SALIDA EXISTENCIA UNITARIO MEDIO DEBE HABER SALDO 24-mar F317 15 15 6,000.00 6,000.00 90,000.00 90,000.00 29-mar F370 5 20 6,500.00 6,125.00 32,500.00 122,500.00 31-mar F3 16 4 6,125.00 98,000.00 24,500.00 10

COMPAÑÍA POLIZA DE DIARIO Sumministros para oficina S.A. de C.V. CUENTA SUBCTA NOMBRE PARCIAL DEBE HABER 1108 ALMACEN 90,000.00 0002 Registradoras PR-10 90,000.00 1107 IVA ACREDITABLE 14,400.00 2101 PROVEEDORES 104,400.00 0002 Equipos Nacionales S. A. 104,400.00 CONCEPTO COMPRA SEGÚN FACTURA No. 317 Sumas Iguales 104,400.00 104,400.00 Hecho por Revisado Autorizado Auxiliares Diario Fecha Póliza No. CONTROL 24-abr 6 POLIZA CHEQUE Nº 006 México D, F., a 25 de abril de ARRENDADORA 2000 S.A. $ 6,380.00 (Seis mil trecientos ochenta pesos 00/100 M. N.) CONCEPTO DE PAGO PAGO DEL RECIBO DE RENTA CORRESPONDIENTE AL PERIODO CUENTA SUBCTA NOMBRE PARCIAL DEBE HABER 5102 GASTOS DE VENTA 3,850.00 0028 Renta 3,850.00 5103 GASTOS DE ADMINISTRACION 1,650.00 0028 Renta 1,650.00 1107 IVA ACREDITABLE 880.00 1102 BANCOS 6,380.00 0001 Bancomer Cta. 35217 6,380.00 Sumas Iguales 6,380.00 6,380.00 Recibí Cheque Hecho por Revisado Autorizado Auxiliares Diario Póliza No. Firma del Cobrador 6 11

COMPAÑÍA POLIZA DE DIARIO Sumministros para oficina S.A. de C.V. CUENTA SUBCTA NOMBRE PARCIAL DEBE HABER 1103 CLIENTES 182,816.00 0001 Industrias Chopo S.A. 182,816.00 5101 COSTO DE VENTAS 98,000.00 2104 VENTAS 157,600.00 5201 IVA TRASLADADO 25,216.00 1108 ALMACEN 98,000.00 0002 Registradoras PR-10 98,000.00 CONCEPTO VENTA S/FACT. No. 003 Sumas Iguales 104,400.00 104,400.00 Hecho por Revisado Autorizado Auxiliares Diario Fecha Póliza No. CONTROL 31-abr 8 COMPAÑÍA POLIZA DE INGRESOS Sumministros para oficina S.A. de C.V. CUENTA SUBCTA NOMBRE PARCIAL DEBE HABER 1102 BANCOS 182,816.00 0001 Bancomer Cta. 35217 182,816.00 1103 CLIENTES 182,816.00 0001 Industrias Chopo S.A. 182,816.00 CONCEPTO DEPOSITO SEGÚN FICHA. COBRO DE LA FACT. No. 003 Sumas Iguales 182,816.00 182,816.00 Hecho por Revisado Autorizado Auxiliares Diario Fecha Póliza No. CONTROL 31-abr 4 12

BIBLIOGRAFIA 1. CONTABILIDAD UNO C. P. MARCOS SASTRIAS FRAUDENBERG GRUPO EDITORIAL ESFINGE TRIGESIMA PRIMERA EDICION 2. PRIMER CURSO DE CONTABILIDAD ELIAS LARA FLORES Y LETICIA LARA RAMIREZ EDITORIAL TRILLAS VIGESIMA SEGUNDA EDICION 2008. 13