TEMA 3 LA CUENTA Y EL MÉTODO CONTABLE

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1 TEMA 3 LA CUENTA Y EL MÉTODO CONTABLE FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD Y A. E. F. DE LA EMPRESA TURÍSTICA 1º Grado en Turismo Profesora: Marta Martínez Matute

2 CONTENIDOS La representación de los elementos patrimoniales: la cuenta El método contable Método administrativo y método especulativo

3 Representación de los elementos patrimoniales: la cuenta DEBE TÍTULO CUENTA HABER CARGAR ADEUDAR DEBITAR ABONAR DATAR ACREDITAR DÉBITO O CARGO CRÉDITO O DATA SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR

4 Abrir una cuenta: crear una cuenta que no existía y ponerle título Cargar: anotar en el debe Abonar: anotar en el haber Débito: suma de los cargos Crédito: suma de los abonos Saldo: diferencia entre las sumas de cargos y abonos Cerrar una cuenta: operación formal que hace que su saldo sea cero

5 El método contable Objeto de la contabilidad: captación y representación de las transacciones con la finalidad de determinar la riqueza y la renta. Método a seguir para elaborar la información contable que la empresa suministra a sus usuarios, de tal manera que sea veraz y objetiva Fases: - Captación de datos (análisis transacción): el principio de dualidad - Cuantificación: medición y valoración - Registro contable - Agregación

6 El principio de dualidad Conocimiento estructurado de las transacciones: identificación del origen de los fondos y su empleo Analiza las transacciones que la empresa realiza buscando descubrir las cuentas que intervienen en una transacción y cuál se va a cargar y cuál se abonará Teoría Matemática A1 = P1 + N1 HECHO/S CONTABLE/S A2 = P2 + N2 (D aumento; d disminución) A2 = A1 + DA da P2 = P1 + DP - d P N2 = N1 + DN - d N + I - G A1 + DA - da = P1 + DP - dp + N1 + DN - dn + I -G A1 + DA + dp + dn + G = P1 + DP + N1 + DN+ da +I Restamos la situación inicial: A1 = P1 + N1 CARGOS (aplicaciones) = ABONOS (orígenes) DA + dp + dn + G = DP + DN+ da +I

7 Ejemplo de cargos y abonos Decir si los siguientes hechos contables provocan cargos o abonos en las cuentas indicadas. a) Un proveedor nos suministra 100 u. de mercancías a 25 /u. que pagaremos a los dos meses; Cuenta: proveedor. b) Un proveedor nos suministra 100 u. de mercancías a 25 /u. que pagaremos a los dos meses; Cuenta: mercancías. c) Regalamos 30 u. de mercancías de 12 /u. a un cliente de la empresa; Cuenta: mercancías. d) Regalamos 30 u. de mercancías de 12 /u. a un cliente de la empresa; Cuenta: cliente. e) Se adquiere, por un camión nuevo para el transporte de los productos terminados, pagaremos al vendedor al año; Cuenta: elemento de transporte

8 Ejemplo de cargos y abonos Decir si los siguientes hechos contables provocan cargos o abonos en las cuentas indicadas. f) Se adquiere, por un camión nuevo para el transporte de los productos terminados, pagaremos al vendedor al año; Cuenta: Vendedor del camión. g) Vendemos por 1.500, mercancías que nos habían costado 1.000; cuenta: Beneficio de ventas h) Nos ponen una multa de tráfico por conducir con una velocidad por encima del límite establecido; Cuenta : Multas de tráfico. i) Nos roban la cartera con 300 euros; Cuenta: Caja (dinero) j) Los accionistas efectúan una nueva aportación de capital de euros; Cuenta: Capital (cuenta de patrimonio neto).

9 Cuantificación: medición y valoración Proceso mediante el cual se atribuye a cada elemento el montante en u.m. por el que ha de figurar Medición: cuantificación de los flujos reales Valoración: expresión monetaria de los anteriores atributos Búsqueda de la objetividad a través del establecimiento de un sistema de medición sencillo y especificado que reduzca la discrecionalidad (en base a unos principios que persiguen unos objetivos concretos)

10 Representación Convencional Doble orden de registro: por operaciones y por conceptos Diario C1 Cta.. A a Cta. B C1 C2 Cta. B a Cta. C C2 Mayor Cta. A Cta. B Cta. C C1 C2 C1 C2

11 Ejemplo de representación convencional Registrar en el libro diario los siguientes hechos contables del ejemplo anterior a) Un proveedor nos suministra 100 u. de mercancías a 25 /u. que pagaremos a los dos meses; b) Regalamos 30 u. de mercancías de 12 /u. a un cliente de la empresa; c) Se adquiere, por un camión nuevo para el transporte de los productos terminados, pagaremos al vendedor al año; d) Vendemos por 1.500, mercancías que nos habían costado 1.000; e) Nos ponen una multa de tráfico por conducir con una velocidad por encima del límite establecido de 105 ; f) Nos roban la cartera con 300 euros; g) Los accionistas efectúan una nueva aportación de capital de euros;

12 Agregación Último paso previo y necesario para elaborar la información contable: Consta de unas operaciones formales de cálculo y cierre cuyo objetivo es conseguir unos estados contables que presenten una información sintética Pasar los datos que han sido representados a unos agregados más significativos Elaboración de los estados contables: aspecto comunicacional de la contabilidad.

13 Criterios de valoración de las cuentas: método administrativo y especulativo Método Administrativo Método Especulativo Idénticos criterios de valoración para entradas y salidas Es más laborioso y más caro El saldo en cada momento indica el valor de la cuenta No precisa ajustes Criterios distintos: entradas: valor de entrada y salidas a valores de salida Más sencillo y más barato. El saldo no tiene significado Necesita un ajuste

14 Ejemplo de criterios de valoración de salidas a) Nuestra cuenta corriente en dólares ha recibido una entrada de dólares cuando el tipo de cambio era 1 dólar = 1 euro. Al mes siguiente pagamos 500 dólares con dinero de esta cuenta (en la que no se ha producido ningún otro movimiento), por unas mercancías que hemos adquirido, el tipo de cambio del dólar en ese momento es de 0,90 euros = 1 dólar. b) La sociedad ABC que se dedica a la venta de un determinado producto ABC nos proporciona la siguiente información del trimestre: Cuando comenzó el trimestre tenía 300 unidades de ABC adquiridas cada una en 40 euros y 250 unidades con un precio unitario de 45 euros. Ha adquirido 100 unidades de existencias ABC cada una por 50 euros. Ha vendido 200 unidades de ABC por un precio de venta unitario de 100 euros. SE PIDE ÚNICAMENTE: recoger los problemas de valoración de la C/C en dólares y de las mercancías ABC suponiendo que la empresa sigue cada uno de los métodos comentados.

15 El método especulativo: caso de las existencias Adquisición a terceros Cuenta: Compras de (cargo) Valoración: Nº ud. * pr de compra/u descuentos en factura + gastos Ventas Cuenta: Venta de (abono) Valoración: Nº ud. * pr de venta/u descuentos en factura Los gastso de venta figurarán como gastos Descuentos posteriores por volumen Cuentas: Rappel de compras (abono) o Rappel de ventas (cargo) Valoración: importe del descuento Descuentos por pago al contado Cuentas: Descuentos de compras por pronto pago (abono) y Descuentos de ventas por pronto pago (cargo) Valoración: importe del descuento Devoluciones y otros descuentos distintos a los anteriores Cuentas: Descuentos de compras por pronto pago (abono) y Descuentos de ventas por pronto pago (cargo) Valoración: importe del descuento

16 Método de las existencias congeladas Ajuste a practicar Durante todo el período no se ha movido la cuenta de existencias; al presentar la información su saldo habrá variado, por lo que se deberá ajustar, para ello: Se dan de baja las existencia iniciales con cargo a la cuenta Variación de Existencias. Se valoran las Existencias en el momento de presentar la información (inventario) y se cargan con abono a misma cuenta Variación de Existencias Además de ajustar su valor, quedará también ajustado el resultado de la compraventa: Resultado: + Importe obtenido de las ventas (neto de todos los descuentos) - Coste de las existencias vendidas Coste de las existencias vendidas: Valor de las existencias que teníamos + valor de las compradas (teniendo en cuenta los descuentos) las existencias que nos quedan al hacer el inventario

17 Ejemplo del método especulativo Durante el ejercicio hemos realizado las siguientes operaciones relativas a las mercaderías: En enero hemos adquirido mercancías: 100 u de 10 /u, el proveedor de la operación anterior nos concede un descuento por estar en campaña promocional de 100, se acuerda el pago de esa operación a los tres meses. Los gastos de transporte ascienden a 100 En febrero hemos efectuado una venta de mercancías de 25u. a 25 /u, se acuerda con el cliente el cobro de dicho importe a los seis meses de la entrega. Los gastos de transporte ascienden a 75 En marzo hemos vendido 50 u de mercancías a 22 /u concedemos en factura un descuento de 2 /u. El pago de las mismas se efectuará a los 9 meses.

18 Ejemplo del método especulativo En abril nos devuelven mercancías de la venta de febrero (10 u.). Se acuerda con el cliente la disminución de su deuda en dicho importe. En mayo hemos comprado 30 u. de mercancías a 14 /u., por el pago al contado nos conceden un descuento de 30 En junio el proveedor nos comunica que nos concede un descuento de 2 /u por el volumen de mercancías adquiridas en el ejercicio (u. adquiridas 130) Sabiendo que las existencias iniciales estaban valoradas en 150 (15u. de 10 /u.) y que tras el inventario realizado con fecha 30 de junio el valor de las existencias es de 706,21 euros, se pide reflejar las operaciones anteriores y calcular el resultado