Noviembre de 2011
Contenido 1. Contexto 2. Esquemas de Facturación 3. Resultados 4. Cambios al Código Fiscal de la Federación 2012
Costo / Beneficio Estrategia de Servicio Ejes rectores de la mejora en el servicio: I. Contribuyente como centro del Modelo Servicios electrónicos: 143 II. Consolidación de trámites III. Servicios electrónicos 421.9 * Oficina Virtual Presencia en Web Interactuar Transactional 27 Transformar 93 115 161.7 206.7 236.5 244.5 185.62 1.1 2.5 6.6 2006 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2007 2008 Cifras en millones de visitas/ transacciones 2009 2010 2011 Ene - Sep. (*) Factores: Contingencia por influenza, cambio de periodo Declaración Anual y nuevo esquema de Declaraciones y Pagos.
Estrategia de Servicio Estrategias DERECHOS de Y OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE Simplificación Pagar Inscribirse Informar Comprobar Inscribirse Informar Comprobar Registrar (contabilidad) Pagar Devoluciones automáticas Registrar Devoluciones convencionales
OBJETIVOS 2010-2012 Servicios electrónicos Objetivos 2010-2012 Servicios electrónicos: Proporción de servicios electrónicos respecto del total. Autoservicio: Proporción de los servicios electrónicos que no requieren presencia del contribuyente en los módulos de atención.
Operaciones por internet 99 % 2011 Información en el SAT 100 90 80 70 60 50 40 30 20 10 0 27,214,038 29,559,709 32,355,496 32,960,998 34,845,824 65.7 69.2 76.0 77.2 78.4 30.1 27.3 23.4 22.5 21.4 4.2 3.5 0.5 0.3 0.2 2007 2008 2009 2010 2011 Papel Ventanilla Internet
CARGA En donde ADMINISTRATIVA estamos en el 2011? Facturación Electrónica Situación internacional de la Factura Electrónica Septiembre 2011 Líderes: Chile México Brasil Líderes Promedio En desarrollo Rezagados Fuente: Presentación Bruno Koch, EXPP Barcelona, España septiembre 2011.
Evolución en Latinoamérica 2010-2011 Situación Facturación en América Electrónica Latina País Inicio Factura Electrónica Emisores 2010-2011 Facturas Electrónicas emitidas al 2010-2011 % aproximado de facturas electrónicas del total en 2010-2011 Obligatoria o Voluntaria Argentina 2005 Obligatoria Brasil 2004 656 mil 3,100 millones 80% Obligatoria Chile 2003 21 mil 489 millones 33% Voluntaria Colombia 2007 493 mil n/d n/d Voluntaria Costa Rica 2007 400 n/d n/d Obligatoria México 2004 339 mil 2,183 millones n/d Obligatoria Guatemala 2007 98 n/d n/d Obligatoria Ecuador Iniciando la implementación en 2011 Perú Paraguay En proceso de análisis para posible implementación En proceso de análisis para posible implementación Uruguay Inicio de implementación septiembre 2011
Qué está pasando en los Estados Unidos de Facturación Norte América? Electrónica Obligaciones del Tesoro de EE.UU. Factura Electrónica para reducir los costos de los contribuyentes, mayor eficiencia... En apoyo del Presidente Obama "Campaña de reducción de gastos innecesarios Anunció el Departamento del Tesoro de EE.UU que todo el Gobierno Federal, estará obligando a que todas los Oficinas del Tesoro deberán usar la Plataforma de Pago por Internet (IPP), que se trata de una solución de procesamiento de factura electrónica, a más tardar a finales del año fiscal 2012. Julio 2011
Impacto del Sector Público en la Facturación Electrónica Sector público es responsable de un 15-18% de todos los compras en un país. 45-65% de todas las empresas que son proveedores de la sector público envían facturas a la administración pública. 100% de las empresas y las familias reciben las facturas del sector público
Áreas de oportunidad Evasión fiscal Deducciones soportadas con facturas apócrifas las cuales fueron utilizadas para deducir $38,925 mdp, en los ejercicios fiscales 2006, 2007 y 2008. En 2009, la cifra fue de 16,129 mdp. Empresas dedicadas a la reproducción, falsificación y comercialización ilegal de facturas. Procesos Procesos ineficientes con actividades que no generan valor (revisión, captura de documentos, firmas de autorización). Tiempo y personal adicional para realizar estas actividades. Carga administrativa adicional por certeza jurídica (validez de documentos). Cumplimiento Excesivos controles que ocasionan dificultad para controlar y rastrear facturas a los contribuyentes para disminuir la evasión y la defraudación fiscal que se calcula en 1,367 mdp en deducciones provenientes de operaciones inexistentes. Costos Papel especial (autocopiado), impresor autorizado, servicios de mensajería, mano de obra y espacios físicos asignados para su almacenamiento. Ecología Excesivo consumo de papel (por cada millón de facturas impresas es necesario cortar entre 50 y 60 árboles.
Facturación A dónde Electrónica vamos Factura Electrónica ver. 2010 (CFD) Hasta el 30 Junio de 2011 Emitida a través de un PACFD T r a n s i c i ó n Emitida por Medios Propios 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 Certificada por el SAT a través de un PAC Factura Electrónica ver. 2011 (CFDI) Simplificación CFF 2012
Esquemas de facturación
Esquemas de facturación Aprobación de folios y Elaboración por medio de Impresor Autorizado 1 Factura en papel Modelo 2010 Factura en papel Modelo 2011 2 Solicitud de Folios con Fiel por el propio contribuyente Elaboración por medios propios y con Código de Barras CFD Emisión por medios propios o a través de proveedor 3 Facturación electrónica Modelo 2010 Facturación electrónica Modelo 2011 4 CFD-I Certificación a través de un Proveedor Autorizado
Factura en papel 2010 Factura en papel 2011 Facturación electrónica 2010 Facturación electrónica 2011 Facturación electrónica 3 Modelo 2010
Operación del esquema 2010 y 2011 2010 1 FIEL 2 3 Sellos y Folios Emisión de Factura 4 Cliente 5 Reporte Contribuyente emisor Solicita Firma Electrónica Avanzada Solicita Certificado de Sello Digital y Folios De acuerdo a estándar tecnológico Entrega factura electrónica (opcionalmente representación impresa) Envía reporte electrónico mensual de facturas emitidas 2011 1 2 3 4 5 FIEL Sellos Proveedor Cliente Genera archivo Internet Solicita Firma Electrónica Avanzada Solicita Certificado de Sello Digital De acuerdo a estándar tecnológico Aún no es una Factura Electrónica Asigna folio, sella electrónicamente y entrega al contribuyente (después al SAT) El emisor entrega factura a su cliente (opcionalmente representación impresa)
Anexo 20 y la Factura Electrónica Publicación en DOF Comprobante Base Regulado en el CFF, RCFF, LIVA y LISR Estructura CFD Base Publicación en Internet <Complementos> 1. Estados de Cuenta Instituciones financieras (Bancos) Monederos Electrónicos Catálogo GS 1 -ANTAD. Uso Comercial Información comercial que no es de interés fiscal para incluir información adicional propia de la operación de las empresas 2. Comprobantes emitidos por: Orden y Cuenta de Terceros Casas de Cambio IAP Donatarias Controles Volumétricos 3. Impuestos Locales 4. Prestador de Servicio de Generación y Envío Información Protegida con el Sello Digital
Información Fiscal Regulada Anexo 20/ Complementos
Complementos CFD y CFDI Complementos/ Facturación CFD Electrónica y CFDI ECC Nombre Corto Donat Divisas ECB Otros Derechos e impuestos Detallista SGCFDSP Descripción Complemento para el Estado de Cuenta de Combustibles para Monederos Electrónicos Autorizados por el SAT Complemento para Facturas Electrónicas por donativos Donatarias Complemento para Facturas Electrónicas que amparen la compra - venta de divisas Complemento para la emisión de estados de cuenta bancario "ECB" Complemento para incluir Otros Derechos Electrónica. e impuestos en la Factura Complemento para Facturas Electrónicas del sector de ventas al detalle "Detallista" Complemento para las Facturas Electrónicas emitidas por medio de un Prestador de Servicios de Generación de CFD del Sistema Producto
Complemento Concepto CFD y CFDI Nombre Corto Descripción Complementos/ Facturación CFD Electrónica y CFDI iedu Complemento Concepto de Instituciones Educativas Privadas Complemento CFD Nombre Corto SGCFDSP Descripción Prestador de Servicios de Generación de CFD del Sistema Producto Complemento CFDI Nombre Corto Timbre Fiscal Digital Descripción Complemento requerido para el Timbre Fiscal Digital que da validez a un CFDI
Modalidades en las que se puede ver la factura electrónica Representación impresa 2010 Sello digital (del emisor). Folio y serie Cadena original Leyenda Representación impresa 2011 Sello digital (del emisor). Sello digital (del SAT) Folio fiscal (UUID) Cadena original Código de Barras Bidimensional Leyenda Archivo XML Estructura y sintaxis conforme a estándar tecnológico (Anexo 20). Todos los elementos del comprobante fiscal. 2010 digital
Factura en papel 2010 Facturación electrónica 2010 Factura en papel 2011 Facturación electrónica 2011 4 Facturación electrónica Modelo 2011
Resultados
Evolución rumbo al 2012 Al cierre de septiembre de 2011 1,159,077,516 Acumulado por año: 2005 139,509 2006 3,707,198 2007 19,223,863 2008 94,172,881 2009 372,878,950 2010 1,133,213,763 2011 (Sep) 2,292,291,279 43,255,487 Comprobantes Fiscales en Papel Comprobantes Fiscales Digitales 25,056,162 26,380 2,860,512 23,325,977 139,509 3,567,689 15,516,665 33,191,074 41,748,012 74,949,018 278,706,069 760,334,813 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
Distribución de emisores Resultados De enero de 2005 al 30 de septiembre de 2011 Total de emisores de CFD: 387,027 % Micro, Pequeño y Medianos contribuyentes 375,542 97% Grandes contribuyentes 11,485 3% Micro, Pequeño y Medianos contribuyentes Grandes contribuyente 375,542 97% 11,485 3%
Emisores de Factura Electrónica por Entidad Federativa Al mes de septiembre de 2011 AGUASCALIENTES 2,172 1,115 3,287 0.85% COAHUILA 7,597 4,479 12,076 3.12% AGUASCALIENTES 2,172 1,115 3,287 0.85% BAJA CALIFORNIA 6,437 3,062 9,499 2.46% ENSENADA 528 385 913 0.24% MEXICALI 2,452 958 3,410 0.88% TIJUANA 3,457 1,719 5,176 1.34% BAJA CALIFORNIA SUR 1,525 877 2,402 0.62% LA PAZ 1,525 877 2,402 0.62% CAMPECHE 991 2,403 3,394 0.88% CAMPECHE 991 2,403 3,394 0.88% CHIAPAS 1,862 6,152 8,014 2.07% TAPACHULA 450 707 1,157 0.30% TUXTLA GUTIERREZ 1,412 5,445 6,857 1.77% CHIHUAHUA 6,287 4,027 10,314 2.67% CD. JUAREZ 2,287 1,141 3,428 0.89% CHIHUAHUA 4,000 2,886 6,886 1.78% PIEDRAS NEGRAS 960 393 1,353 0.35% SALTILLO 3,066 1,628 4,694 1.21% TORREON 3,571 2,458 6,029 1.56% COLIMA 1,539 1,579 3,118 0.81% COLIMA 1,539 1,579 3,118 0.81% DISTRITO FEDERAL 60,495 24,701 85,196 22.03% DEL CENTRO DEL D.F. 11,546 4,260 15,806 4.09% DEL NORTE DEL D.F. 17,630 6,750 24,380 6.30% DEL ORIENTE DEL D.F 15,168 6,262 21,430 5.54% DEL SUR DEL D.F. 16,151 7,429 23,580 6.10% DURANGO 1,234 2,763 3,997 1.03% DURANGO 1,234 2,763 3,997 1.03% MEXICO 22,454 9,930 32,384 8.37% NAUCALPAN 18,476 8,054 26,530 6.86% TOLUCA 3,978 1,876 5,854 1.51%
Emisores de Factura Electrónica por Entidad Federativa Al mes de septiembre de 2011 GUANAJUATO 8,281 3,686 11,967 3.09% CELAYA 1,649 1,083 2,732 0.71% IRAPUATO 1,988 714 2,702 0.70% LEON 4,644 1,889 6,533 1.69% GUERRERO 1,504 1,296 2,800 0.72% ACAPULCO 1,019 1,018 2,037 0.53% IGUALA 485 278 763 0.20% HIDALGO 2,299 1,307 3,606 0.93% PACHUCA 2,299 1,307 3,606 0.93% JALISCO 18,103 8,142 26,245 6.79% CD. GUZMAN 376 790 1,166 0.30% GUADALAJARA 4,127 1,505 5,632 1.46% GUADALAJARA SUR 5,301 1,969 7,270 1.88% PUERTO VALLARTA 753 345 1,098 0.28% ZAPOPAN 7,546 3,533 11,079 2.86% MICHOACAN 3,563 3,489 7,052 1.82% MORELOS 2,554 1,907 4,461 1.15% CUERNAVACA 2,554 1,907 4,461 1.15% NAYARIT 1,087 4,860 5,947 1.54% TEPIC 1,087 4,860 5,947 1.54% NUEVO LEON 21,323 9,918 31,241 8.08% GUADALUPE 7,973 3,691 11,664 3.02% MONTERREY 8,848 3,963 12,811 3.31% S. PEDRO GARZA GARCIA 4,502 2,264 6,766 1.75% OAXACA 1,867 3,377 5,244 1.36% OAXACA 1,867 3,377 5,244 1.36% PUEBLA 7,554 8,951 16,505 4.27% PUEBLA NORTE 3,565 6,330 9,895 2.56% PUEBLA SUR 3,989 2,621 6,610 1.71% MORELIA 1,830 1,883 3,713 0.96% URUAPAN 1,733 1,606 3,339 0.86%
Emisores de Factura Electrónica por Entidad Federativa Al mes de septiembre de 2011 QUERETARO 4,938 3,161 8,099 2.09% TAMAULIPAS 6,254 4,053 10,307 2.66% QUERETARO 4,938 3,161 8,099 2.09% QUINTANA ROO 3,118 3,300 6,418 1.66% CANCUN 2,761 1,747 4,508 1.17% CHETUMAL 357 1,553 1,910 0.49% SAN LUIS POTOSI 3,065 2,825 5,890 1.52% SAN LUIS POTOSI 3,065 2,825 5,890 1.52% SINALOA 5,217 3,536 8,753 2.26% CULIACAN 2,995 2,266 5,261 1.36% LOS MOCHIS 1,003 473 1,476 0.38% MAZATLAN 1,219 797 2,016 0.52% SONORA 4,715 3,154 7,869 2.03% CD. OBREGON 1,546 849 2,395 0.62% HERMOSILLO 2,648 1,852 4,500 1.16% NOGALES 521 453 974 0.25% TABASCO 1,706 3,656 5,362 1.39% VILLAHERMOSA 1,706 3,656 5,362 1.39% CD. VICTORIA 667 1,795 2,462 0.64% MATAMOROS 496 459 955 0.25% NUEVO LAREDO 1,063 356 1,419 0.37% REYNOSA 1,573 665 2,238 0.58% TAMPICO 2,455 778 3,233 0.84% TLAXCALA 888 441 1,329 0.34% TLAXCALA 888 441 1,329 0.34% VERACRUZ 7,582 22,499 30,081 7.78% COATZACOALCOS 1,021 3,146 4,167 1.08% CORDOBA 1,314 2,576 3,890 1.01% JALAPA 1,333 1,889 3,222 0.83% TUXPAN 1,137 6,181 7,318 1.89% VERACRUZ 2,777 8,707 11,484 2.97% YUCATAN 3,141 2,088 5,229 1.35% MERIDA 3,141 2,088 5,229 1.35% ZACATECAS 989 4,207 5,196 1.34%
Emisores de Factura Electrónica por Entidad Federativa Al mes de septiembre de 2011 1.- DISTRITO FEDERAL 22.03% 2.- ESTADO DE MEXICO 8.37% 3.- JALISCO 6.79% 4.- NUEVO LEON 8.08% 5.- VERACRUZ 7.78% 6.- JALISCO 6.79% 7.- PUEBLA 4.27% 8.- GUANAJUATO 3.09% 9.- Otras Entidades 32.80% Total de emisores 387,027 8 32.8 7 6 67.2% 5 1 4 3 2 DISTRITO FEDERAL ESTADO DE MEXICO JALISCO NUEVO LEON VERACRUZ JALISCO PUEBLA Desafío 6.6 millones de contribuyentes potenciales
PACs Autorizados Al 1 de noviembre de 2011 37 Autorizados
Reformas CFF Artículos 17 D, 29, 29 A,B,C,D 2012
Vigencia de los Certificados Artículo 17- D, décimo párrafo. Para los efectos fiscales, los certificados tendrán una vigencia máxima de cuatro años, contados a partir de la fecha en que se hayan expedido. Antes de que concluya el periodo de vigencia de un certificado, su titular podrá solicitar uno nuevo..
Objetivos Objetivo general: Simplificar los requisitos que deben de contener los comprobantes fiscales. Objetivos particulares: 1. Eliminar requisitos innecesarios.. 2. Regular únicamente en el CFF. 3. Simplificar el conocimiento de los requisitos. 4. Fomentar el cumplimiento de obligaciones.
Simplificación de la Comprobación Fiscal 2011 2012 Disposición Artículos Reglas Requisitos Disposición Artículos Reglas Requisitos CFF 4 35 RCFF 2 15 LISR 5 5 RISR 10 20 LIVA 2 2 RLIVA 1 4 LIEPS 1 3 LFISAN 2 3 RMF 20 49 RCEXT 3 17 RFA 1 5 TOTALES 27 24 158 CFF 2 17 * DIGITAL CFF 1 +5 ** PAPEL CFF 1-11*** SIMPLIFICADO RCFF 0 0 LISR Y RLISR 0 0 LIVA Y RLIVA 0 0 LIEPS 0 0 LFISAN 0 0 RMF, RCEXT Y RFA 0 0**** TOTALES 4 0 22 * 9 generales y 8 específicos. ** 17 coinciden con el digital mas 5 solamente para papel. *** Son 6 requisitos que coinciden con el digital. **** Podría emitirse reglas para facilitar el cumplimiento de obligaciones en materia de comprobantes.
Principales modificaciones al Código Fiscal de la Federación 2012 Los artículos quedan de la siguiente manera: 29 y 29-A, Comprobantes fiscales digitales,. 29-B, Otras formas de comprobación distintas al comprobante fiscal digital. 29-C Comprobantes que se expidan en operaciones con el. público en general. 29-D Comprobantes que amparen mercancías en transporte.
Se eliminan Facturación requisitos Electrónica Código Fiscal de la Federación artículo 29-A Únicamente el RFC Se suprimen datos de nombre, denominación o razón social y domicilio fiscal de los contribuyentes que expiden los comprobantes fiscales digitales, el SAT cuenta con dicha información. Señalar RFC genérico Para el caso de que la persona a favor de quien se expida el comprobante sea un extranjero o una persona no obligada a inscribirse en dicho registro, en cuyo caso el comprobante fiscal que se emita se considera simplificado y no podrá deducirse o acreditarse, salvo para las devoluciones del impuesto al valor agregado que soliciten los turistas extranjeros.
Comprobantes fiscales impresos con Código Facturación Bidimensional Electrónica Ya no existirá limitante respecto a comprobantes fiscales impresos con código de barras bidimensional por operaciones menores a $ 2,000 Aplica a contribuyentes que hayan obtenido, en el ejercicio inmediato anterior, ingresos inferiores a los que establezca el SAT en las reglas de carácter general.
CFF Artículo 29-A Requisitos de comprobantes Facturación Electrónica fiscales Los requisitos que deberán contener los comprobantes fiscales se agrupan conforme a lo siguiente: Requisitos generales. Requisitos adicionales para comprobantes de devolución de IVA a turistas extranjeros. Supuestos en que se deberán separar en los comprobantes, los montos que correspondan al servicio prestado, enajenación o la operación efectuada. Requisitos adicionales, dependiendo del contribuyente que los expida.
Opciones de comprobantes Facturación Electrónica fiscales Artículo 29-B Los contribuyentes, podrán optar por las siguientes formas de comprobación fiscal: I. Impresos por medios propios o a través de terceros II. Estados de cuenta impresos o electrónicos III. Los comprobantes fiscales emitidos conforme a las facilidades administrativas
COMPROBANTES Comprobantes SIMPLIFICADOS Simplificados Artículo 29 - C 1. Casos en que deben emitirse el comprobante fiscal simplificado de forma sencilla. 2. Se privilegia los comprobantes simplificados que se emiten a través de máquinas registradoras, equipos o sistemas de comprobación fiscal.. 3. Se libera de su emisión cuando el pago se hace con tarjetas. 4. El SAT puede liberar de su emisión en montos mínimos. 5. Se establece claramente que no son deducibles ni acreditables.
Comprobantes de Mercancías Artículo 29 D 1. Se precisa que los requisitos de los comprobantes que amparen mercancías en transporte de comercio exterior, se regularán conforme a la Ley Aduanera. 2. Se establece de manera sencilla y clara cuales son los. comprobantes que deben acompañarse en el transporte de mercancías. 3. Se reubican los requisitos de éste tipo de comprobantes que se encontraban dispersos en reglas.
INFRACCIONES Facturación Electrónica (relacionadas con la obligación de llevar contabilidad) Artículo 83, fracciones VII, IX y XI No expedir, no entregar o no enviar los comprobantes fiscales de sus actividades, o expedirlos sin que cumplan los requisitos señalados en el CFF, su Reglamento o en las reglas de carácter general. Expedir comprobantes fiscales asentando la clave del RFC de persona distinta a la que adquiere el bien o el servicio, o a la que contrate el uso o goce temporal de bienes. Expedir comprobantes fiscales que señalen corresponder a donativos deducibles sin contar con la autorización para recibir donativos deducibles.
Orientación para consultas específicas Canales de orientación Consultas por Internet Mi Portal www.sat.gob.mx Acceso con su RFC y su clave CIEC Las 24 horas, los 365 dias del año. Atención telefónica InfoSAT 01 800 4636 728 Llame sin costo desde todo el país. De lunes a sábado de 8:00 a 21:00 hrs.