Ingresos por renta de bienes inmuebles e intereses (local comercial y casa habitación)

Ingresos por renta de bienes inmuebles e intereses (local comercial y casa habitación) Guía para presentar la declaración anual de 2006

GUÍA PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN ANUAL DE 2006 INGRESOS POR RENTA DE BIENES INMUEBLES E INTERESES (local comercial y casa habitación) PERSONAS FÍSICAS EJEMPLAR 2007 GRATUITA DISTRIBUCIÓN DE

Documento vigente a partir de febrero de 2007 ISBN

ÍNDICE Pág. Presentación 7 Información general 9 4Qué impuestos debe declarar 9 4Qué información y documentos necesita 9 4Qué ingresos debe considerar 10 4Qué gastos relacionados con sus rentas puede deducir 10 4Qué gastos personales puede deducir 10 4Dónde debe presentar la declaración y pagar los impuestos 11 4Recomendaciones para el uso adecuado de las formas fiscales 12 4Cómo debe llenar las formas fiscales 13 4Formas de pago 13 Caso práctico: Impuesto sobre la renta 15 4 Datos de las deducciones personales 17 4 Ingresos acumulables por intereses 21 4 Cálculo del ingreso acumulable por arrendamiento de inmuebles 23 4 Suma de ingresos acumulables 24 4 Cálculo de la base gravable 25 4 Cálculo del impuesto con la tarifa anual 26 4 Cálculo del subsidio con la tabla anual 27 4 Determinación del impuesto a cargo o a favor 28 4 Datos complementarios del impuesto sobre la renta 30 4 Compensación de saldos a favor anteriores y otros conceptos por aplicar contra el monto a pagar del impuesto 30 4 Pago en parcialidades 30 4 Qué hacer si le resulta impuesto a cargo y compensa un saldo a favor de declaraciones anteriores 32 4 Qué otros datos del impuesto sobre la renta debe incluir en su declaración 32

Caso práctico: Impuesto al activo 34 Datos informativos del impuesto al valor agregado 46 Datos complementarios en la declaración 50 4Cantidad a pagar en la declaración 50 4Datos personales del contribuyente 51 Anexo 54 Salarios mínimos 56 4Áreas geográficas para efectos del salario mínimo general 56 Servicios gratuitos y confidenciales 59

PRESENTACIÓN Ponemos a su disposición la Guía para presentar la declaración anual de 2006. Ingresos por renta de bienes inmuebles e intereses (local comercial y casa habitación)., que contiene la siguiente información: Para cumplir con esta obligación le proporcionamos información sobre lo siguiente: 8Los documentos y datos que necesita para elaborar la declaración. 8El procedimiento para calcular sus impuestos, incluido un caso práctico. 8La manera de llenar la forma fiscal impresa. 8La tarifa del artículo 177 y la tabla del artículo 178 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. 8 Los salarios mínimos de las áreas geográficas A, B y C. 8Los lugares y medios para presentarla o en su caso hacer el pago. Para que se comprenda mejor el llenado de la forma fiscal, se ha reproducido cada uno de los cuadros que contiene, y con el caso práctico se ejemplifica la manera de llenarlos para que al hacer el cálculo con sus propias cantidades, ubique fácilmente los campos o renglones en los que debe anotarlas. También le indicamos: 8 Los gastos que puede deducir. 8 Cómo obtener la devolución de saldos a favor. 8 Los diversos servicios de orientación gratuita y confidencial que puede utilizar.

INFORMACIÓN GENERAL Esta guía es sólo para elaborar la declaración anual de las personas físicas que durante 2006 percibieron ingresos por arrendamiento (renta) de bienes inmuebles y por intereses pagados por instituciones del sistema financiero, como son bancos, casas de bolsa, aseguradoras, o por otro tipo de instituciones como las sociedades de inversión, entre otras. La declaración se debe presentar en abril de 2007. Qué impuestos debe declarar 8 El impuesto sobre la renta. 8 El impuesto al activo, siempre que rente inmuebles para actividades empresariales (comercio, industria, agricultura o ganadería) 8 El impuesto al valor agregado. Sólo debe proporcionar los datos informativos 1 que se le solicitan en la forma fiscal o en el programa DeclaraSAT, excepto si sólo renta inmuebles para casa habitación. Qué información y documentos necesita 8 La forma fiscal 13 y sus anexos 1, 2 y 5. Se pueden adquirir en papelerías o bien imprimir desde el programa DeclaraSAT versión 2007. 8 El anexo 5 Información de IVA sólo debe llenarlo y enviarlo si está obligado al pago de este impuesto. Si está registrado con este impuesto pero no percibió rentas gravadas, incluya en su declaración dicho anexo, anotando 0 (cero) en los campos que se indican en el apartado Datos informativos del impuesto al valor agregado de esta guía. 8 La copia de los recibos de arrendamiento que haya expedido en el año. 8 Los comprobantes de los gastos que haya realizado durante el año, relacionados con los inmuebles que rente (siempre y cuando haya elegido esta opción). 8 La Constancia de pagos y retenciones del ISR e IVA (forma fiscal 37-A o anexo 2 de la forma fiscal 30 o del programa DIM ), sólo en el caso de haber rentado bienes inmuebles a personas morales, como sociedades, asociaciones, etcétera. 8 Comprobantes de sus gastos personales que correspondan al año 2006, como son: honorarios médicos y dentales; hospitalarios; funerarios; donativos; intereses reales por créditos hipotecarios para casa habitación, entre otros. 8 Valor de adquisición del terreno y de la construcción, fecha de adquisición, dimensión total de cada uno de ellos (estos datos los obtiene de su escritura), y los metros cuadrados de construcción y de terreno que se utilizan como local comercial, en su caso. 8 La constancia de retenciones de ISR por los intereses percibidos la cual expiden los bancos y demas instituciones del sistema financiero. De este tipo de constancias no existe un formato único, pues cada banco cuenta con el suyo; para conocer cuál debe entregarle su propio banco consulte nuestro portal de Internet. 1 Si durante el año tuvo trabajadores, o si por alguna otra razón debe presentar información en la forma fiscal 30 Declaración Informativa Múltiple, debe presentar también la información del IVA en este formato, ya sea por Internet, medios magnéticos o forma fiscal impresa, según le corresponda. 9

Ingresos por renta de bienes inmuebles e intereses (local comercial y casa habitación) Qué ingresos debe considerar 8 Los ingresos efectivamente cobrados en el año por arrendamiento de cualquier tipo de inmuebles, y en general por otorgar el uso o goce temporal de dichos bienes a cambio de un pago. 8 Los que se obtengan por subarrendamiento de cualquier bien inmueble. 8 Los rendimientos de certificados de participación inmobiliaria no amortizables. 8 Los ingresos por intereses. Qué gastos relacionados con sus rentas puede deducir Puede optar por deducir: 1. 35% del total de sus rentas del año, más el impuesto predial que haya pagado por dichos inmuebles; o 2. Los gastos o inversiones que haya realizado en los inmuebles que rente, que son: impuesto predial y contribuciones locales; gastos de mantenimiento y agua pagados por el arrendador; intereses reales pagados relacionados con los inmuebles; salarios; comisiones y honorarios pagados; seguros que amparen inversiones en construcciones, incluyendo adiciones y mejoras al bien inmueble. Qué gastos personales puede deducir 8 Honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios, incluidos aquellos indispensables por la compra o alquiler de aparatos para el restablecimiento o rehabilitación del paciente; prótesis; medicinas que se incluyan en las facturas de los hospitales; honorarios a enfermeras; análisis y estudios clínicos. Los gastos anteriores son deducibles siempre que se hayan pagado a instituciones o a personas que residan en México, y sean para usted, su cónyuge o para la persona con quien viva en concubinato, así como para sus hijos, nietos, padres o abuelos, siempre que dichas personas no hayan percibido ingresos en el año anterior en cantidad igual o mayor a un salario mínimo general de su área geográfica elevado al año. 2 No son deducibles las medicinas compradas en farmacias ni los pagos de cuotas por seguros médicos a instituciones públicas de seguridad social. 8 Gastos funerarios. Se puede deducir el monto pagado hasta el equivalente a un salario mínimo general anual de su área geográfica. 3 Los gastos para cubrir funerales a futuro se deducirán el año en que se utilicen los servicios funerarios. Los gastos anteriores son deducibles siempre que se hayan pagado a instituciones o a personas que residan en México, hayan sido efectuados por usted, y sean para su cónyuge o concubina, sus hijos, nietos, padres o abuelos. 8 Primas de seguros de gastos médicos, siempre que el beneficiario sea usted, su cónyuge o la persona con quien viva en concubinato, o sus hijos, nietos, padres o abuelos. 2 Para conocer el monto que le corresponde de acuerdo con el área geográfica, consulte la página 56 de esta guía. 3 Para conocer el monto que le corresponde de acuerdo con el área geográfica, consulte la página 56 de esta guía. 10 10

8 Los intereses reales, efectivamente pagados durante 2006 derivados de créditos hipotecarios destinados a casa habitación, contratados con el sistema financiero, así como los contratados con el Fovissste e Infonavit, entre otros organismos públicos, siempre que el monto del crédito otorgado no exceda de un millón quinientas mil unidades de inversión. Para ello, los integrantes del sistema financiero y los citados organismos públicos deben proporcionar un documento en el que conste el monto de los intereses reales efectivamente pagados durante el año que se declara. 8 Donativos no onerosos ni remunerativos (gratuitos); es decir, que no se otorguen imponiendo algún gravamen a cambio de servicios recibidos por el donante. 8 Transporte escolar de los hijos o nietos, siempre que sea obligatorio o cuando se incluya en la colegiatura para todos los alumnos y se señale por separado en el comprobante. 8 El importe de los depósitos en las cuentas personales especiales para el ahorro, pagos de primas de contratos de seguro que tengan como base planes de pensiones relacionados con la edad, jubilación o retiro, así como la adquisición de acciones de sociedades de inversión. El monto que puede deducir por estos conceptos no debe exceder de 152,000 pesos. 4 8 Las aportaciones complementarias de retiro realizadas en la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro o en las cuentas de planes personales de retiro, así como las aportaciones voluntarias realizadas a la subcuenta de aportaciones voluntarias, siempre en este último caso que dichas aportaciones cumplan con el requisito de permanencia para los planes de retiro. El monto de esta deducción es un máximo de 10% de los ingresos acumulables en el año, sin que dichas aportaciones excedan de cinco salarios mínimos generales de su área geográfica, elevados al año. 5? Dónde debe presentar la declaración y pagar los impuestos Por Internet Debe presentar la declaración por Internet 6 cuando sus ingresos totales del año anterior hayan sido superiores a 300,000 pesos; en otros casos, puede elegir por presentarla por Internet en lugar de hacerlo en ventanilla bancaria. En este caso debe utilizar el programa DeclaraSAT versión 2007, que se obtiene en el portal de Internet del SAT y ofrece las siguientes opciones: a) Captura de datos con cálculo automático de impuestos. b) Captura de datos sin cálculo automático de impuestos. 4 artículo 218 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente. 5 Para conocer el monto que le corresponde de acuerdo con el área geográfica, consulte la página 56 de esta guía. 6 Para mayor información solicite en los módulos de asistencia o consulte en el portal de Internet el folleto Cómo presentar su declaración por Internet. 11

También puede utilizar el programa DeclaraSAT en línea, el cual hace el cálculo automático de impuestos. Es más rápido y no necesita descargarlo en su máquina. Está disponible en nuestro portal. Una vez capturada la información, debe enviarla desde la página de Internet del SAT. En caso de que le resulte impuesto a cargo, debe efectuar el pago mediante transferencia electrónica de fondos a través del portal de Internet del banco autorizado en el que previamente haya contratado una cuenta para estos fines. Para presentar su declaración por Internet es necesario que cuente con su firma electrónica avanzada o con su clave de identificación electrónica confidencial (CIEC). Para obtener la firma electrónica avanzada concerte una cita en los módulos de asistencia del SAT. En ventanilla bancaria o en módulos de Asistencia del SAT Cuando sus ingresos del año anterior hayan sido hasta de 300,000 pesos, puede presentar la declaración en los bancos o en los módulos de asistencia del SAT, para lo cual no es necesario usar la tarjeta tributaria. a) Cuando exista cantidad a pagar, la debe presentar en los bancos autorizados. b) Cuando no tenga cantidad a pagar (en ceros) o con saldo a favor, la puede presentar en los módulos de asistencia del SAT o en los bancos autorizados. Se considera que no hay cantidad a pagar cuando al restar crédito al salario, estímulos fiscales o hacer compensaciones, dé como resultado cero a pagar. Le recomendamos presentar su declaración por Internet, es más rápido, fácil, cómodo y seguro. 13 Recomendaciones para el uso adecuado de las formas fiscales 8 Anote sus datos reales en el recuadro correspondiente, siguiendo la secuencia del caso práctico. 8 Utilice sólo formas fiscales originales, no copias ni reducciones. 8 La forma fiscal no debe contener tachaduras, enmendaduras, manchas u otras marcas que impidan su lectura. 8 Imprima sólo en tinta negra. 8 Lea las indicaciones que se encuentran en la forma fiscal 13, así como el Instructivo para el llenado de la forma fiscal 13, que puede obtener en los módulos de asistencia del SAT y en nuestro portal de Internet antes de iniciar el llenado de la declaración. 8 Las formas fiscales se adquieren en papelerías o se pueden imprimir del programa DeclaraSAT versión 2007. En este último caso sólo se debe imprimir por un lado de la hoja. 12 12

Cómo debe llenar las formas fiscales 8 A máquina o en computadora. 8 No anote signos de puntuación como puntos, comas, guiones u otros ni deje espacios entre las cantidades. 8 Anote las cantidades redondeadas, sin centavos. Para sus cálculos sí debe considerar los centavos. Las cantidades se redondean al peso inmediato superior a partir de 51 centavos y al peso inmediato inferior cuando se trate de 50 centavos o menos. Ejemplo Cantidad determinada en el cálculo Cantidad que debe anotar en la forma fiscal 4,768.51 4769 5,628.50 5628 8 No olvide anotar su RFC a trece posiciones y su CURP a 18 posiciones en todas las hojas de la forma fiscal. 8 Debe anotar todos sus datos sin abreviaturas. Si al llenar su declaración le surgen dudas, utilice nuestros servicios de asistencia (vea la página 59 de esta guía). Formas de pago Cuando presente su declaración en el banco y le haya resultado cantidad a cargo, debe hacer el pago en efectivo o con cheque personal, de caja o certificado. Si la presenta por Internet, el pago se efectúa a la Tesorería de la Federación por transferencia electrónica de fondos de su cuenta bancaria. Los pagos con cheque se entenderán realizados en las fechas siguientes: 8 El mismo día, cuando se trate de un cheque presentado antes de las 13:30 horas en la institución de crédito a cuyo cargo fue librado. 8 El día hábil bancario siguiente, cuando el cheque se presente después de las 13:30 horas en la institución de crédito a cuyo cargo fue librado. 8 El día hábil bancario siguiente, cuando el cheque se presente antes de las 13:30 horas en una institución de crédito distinta a aquella a cuyo cargo fue librado. 8 El segundo día hábil bancario siguiente, cuando el cheque respectivo se presente después de las 13:30 horas en una institución de crédito distinta a aquella a cuyo cargo fue librado. 13

En caso de que pague con cheque personal, anote en el mismo lo siguiente: 8En el anverso: Para abono en cuenta bancaria de la Tesorería de la Federación. 8En el reverso: Cheque librado para el pago de contribuciones federales a cargo del contribuyente [nombre del contribuyente] con Registro Federal de Contribuyentes [clave del RFC del contribuyente]. Para abono en cuenta bancaria de la Tesorería de la Federación. 14 14

CASO PRÁCTICO: IMPUESTO SOBRE LA RENTA A continuación desarrollamos un caso práctico en el que efectuamos el cálculo de los impuestos e indicamos las cantidades que debe anotar en la forma fiscal. Además se inserta la parte de la forma fiscal que se debe llenar en cada paso. Usted debe seguir el mismo procedimiento, en su forma fiscal anotando sus propias cantidades. Datos En el siguiente ejemplo se obtuvieron ingresos por renta de casa habitación y local comercial, y se opta por deducir 35% más el impuesto predial. El local comercial se rentó a una persona moral que retuvo 10% de ISR. Además se obtuvieron ingresos por intereses del sistema financiero y de sociedades de inversión. CONCEPTO Arrendamiento de inmuebles DATOS DEL EJEMPLO SUS DATOS Ingresos por rentas de casa habitación 54,000.00 Ingresos por rentas de local comercial 145,000.00 Total de ingresos por arrendamiento, casa habitación y local comercial 199,000.00 Impuesto retenido por rentas de local comercial (ISR) 14,500.00 Pagos provisionales de ISR 1,500.00 Impuesto predial pagado por los inmuebles rentados 12,800.00 Intereses percibidos del sistema financiero (bancos) Interés nominal (total de intereses percibidos) 30,000.00 Interés real (monto de interés que excede a la inflación) 29,902.00 Retenciones de ISR 1,250.00 Intereses percibidos de sociedades de inversión no integrantes del sistema financiero Interés nominal (total de intereses percibidos) 45,000.00 Interés real (monto de interés que excede a la inflación) 44,974.00 Retenciones de ISR 8,995.00 Deducciones personales 11,575.00 Nota: Si le efectuaron retenciones de impuestos debe contar con la Constancia de pagos y retenciones del ISR, IVA, e IEPS (forma fiscal 37-A o anexo 2 de la forma fiscal 30, o anexo 2 del programa DIM) que le entrega su inquilino, así como con la constancia que expide el banco o institución que le pague los intereses. Si desea deducir sus gastos e inversiones relacionados con los inmuebles rentados, súmelos, ya que en ese caso necesita el total. 15

CONSTANCIA DE PAGOS Y RETENCIONES DEL ISR, IVA E IEPS 37-A 37AP1A04 PERIODO QUE AMPARA LA CONSTANCIA: MES INICIAL MES FINAL EJERCICIO 01 12 2006 1 DATOS DE IDENTIFICACIÓN DEL TERCERO REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES CLAVE ÚNICA DE REGISTRO DE POBLACIÓN (*) APELLIDO PATERNO, MATERNO Y NOMBRE(S) O DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL 2 NONE620708T9A NONE620708HMCGGD09 NOGUEZ NOGUEZ EDGARDO GILBERTO DIVIDENDOS O UTILIDADES DISTRIBUIDOS TIPO DE DIVIDENDO O UTILIDAD a. DISTRIBUIDO (1) MONTO DEL DIVIDENDO O UTILIDAD b. DISTRIBUIDO DOMICILIO DEL SOCIO O ACCIONISTA (Calle, número, código postal, entidad federativa) 3 MONTO DEL DIVIDENDO O UTILIDAD c. ACUMULABLE d. MONTO DEL ISR ACREDITABLE REMANENTE DISTRIBUIBLE e. PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN MONTO DEL REMANENTE QUE LE f. CORRESPONDE % g. IMPUESTO RETENIDO (En su caso) 4 OTROS PAGOS Y RETENCIONES h. CLAVE DEL PAGO ( 2 ) i. MONTO DEL INTERÉS NOMINAL (3) ESPECIFIQUE TIPO DE PAGO (Sólo si seleccionó la clave del pago G1. Otros) MONTO DE LA OPERACIÓN O ACTIVIDAD l. GRAVADA (3) B1 ISR 145000 j. PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS POR LA FIDUCIARIA (Tratándose de arrendamiento en fideicomiso) k. DEDUCCIONES CORRESPONDIENTES (Tratándose de arrendamiento en fideicomiso) IVA 145000 IEPS MONTO DE LA OPERACIÓN O ACTIVIDAD m. EXENTA 0 0 n. IMPUESTO RETENIDO 14500 14500 5 REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES APELLIDO PATERNO, MATERNO Y NOMBRE(S), O DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL ATO S D DEL REPRESENTANT E EGA L L APELLIDO PATERNO, MATERNO Y NOMBRE(S) REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES ( * ) Sólo personas físicas. (1) A. Proviene de CUFIN B. No proviene de CUFIN C. Reembolso o reducción de capital D. Liquidación de la persona moral E. CUFINRE (fracción XLV del Art. Segundo de las Disposiciones Transitorias para 2002). (2) A1. Servicios profesionales A2. Regalías por derechos de autor A3. Autotransporte terrestre de carga A4. Servicios prestados por comisionistas B1. Arrendamiento B2. Arrendamiento en fideicomiso DATOS DEL RETENEDOR CLAVE ÚNICA DE REGISTRO DE POBLACIÓN (*) TMM500101236 TRANSPORTES MARÍTIMOS MEXICANOS CASTRO SALAZAR CARLOS CASC651808HB6 CLAVE ÚNICA DE REGISTRO DE POBLACIÓN (3) CASC651808HDFSLR08 C1. Enajenación de acciones C2. Enajenación de bienes objeto de la LIEPS, a través de mediadores, agentes, representantes, corredores, consignatarios o distribuidores C3. Enajenación de otros bienes, no consignada en escritura pública D1. Adquisición de desperdicios industriales D2. Adquisición de otros bienes, no consignada en escritura pública E1. Intereses E2. Operaciones financieras derivadas F1. Premios G1. Otros Deberá anotar el monto del interés nominal en el campo i y el monto del interés real en el campo l, tratándose de intereses. FIRMA DEL RETENEDOR O REPRESENTANTE LEGAL SELLO DEL RETENEDOR (EN CASO DE TENERLO) FIRMA DE RECIBIDO POR EL CONTRIBUYENTE SE EXPIDE POR DUPLICADO Original-Contribuyente Duplicado-Retenedor 16 16

Ingresos por renta de bienes inmuebles e intereses (local comercial y casa habitación) Datos de las deducciones personales Antes de iniciar el cálculo del impuesto, le sugerimos llenar el anexo 1, página 6, de la forma fiscal 13, en el que debe desglosar por concepto las deducciones personales, anotando la clave de cada concepto conforme a la relación que se señala en el cuadro de la izquierda de dicha página, así como el RFC de quien expide el comprobante y el importe del gasto. También debe anotar el importe total de las deducciones, y en su caso, la cantidad recuperada de los gastos. En el ejemplo, se hicieron los siguientes gastos: CONCEPTO DATOS DEL EJEMPLO Honorarios médicos 2,850.00 Más: Honorarios dentales 3,500.00 Más: Gastos hospitalarios 2,300.00 Más. Gastos de funerales 7 2,000.00 Más: Donativos autorizados 925.00 Suma 11,575.00 SUS DATOS REFERENCIA EN LA FORMA FISCAL 13 ( 1 ) anexo 1, página 6 ( 2 ) anexo 1, página 6 ( 3 ) anexo 1, página 6 ( 4 ) anexo 1, página 6 ( 5 ) anexo 1, página 6 ( 6 ) anexo 1, página 6, campo a Menos: En su caso, cantidad recuperada de los gastos efectuados personales 11,575.00 ( 8 ) anexo 1, página 6, campo c ( 9 ) anexo 1, página 6, campo d En caso de que los renglones sean insuficientes, pude utilizar mas hojas del anexo 1, en ese caso debe anotar la suma de otras hojas en el campo b de la página 6. Para obtener el total de deducciones personales, anote en el campo que contiene la letra d el resultado de: a + b c. 7 La deducción por este concepto no debe exceder de un salario mínimo general del área geográfica del contribuyente, elevado al año (para efectos del ejemplo se consideró el área A). 17

Llenado de la página 6 Desglose de deducciones personales, forma fiscal 13 NONE620708T9A NONE620708HMCGGD09 A A A B C PORT650820YJT ROVI580415T56 AIMR6902187WWJ ELI460812YJT CRM340201C56 (1) 2850 (2) 3500 (3) 2300 (4) 2000 (5) 925 (6) 11575 (7) (8) (9) 11575 18 18

Desglose de retenciones y pagos efectuados por terceros En el anexo 1, página 5, de la forma fiscal debe anotar los siguientes datos de las retenciones que en su caso le hayan efectuado: 8 En la columna I: Tipo de ingreso anote el número del capítulo que corresponda a sus ingresos según la relación que se incluye en la parte inferior de la página 5 de la forma fiscal. Para este caso le corresponde el 5, que es Arrendamiento y el 8 de Intereses. 8 En la columna II anote el RFC del retenedor (el inquilino, banco, y sociedad de inversión). 8 En la columna III anote el monto de las rentas pagadas e intereses recibidos. 8 En la columna V el monto del ISR retenido. 8 En la columna VI anote el monto de IVA retenido. 8 En las columnas V, campo C, y VI, campo C, la suma del impuesto sobre la renta y del impuesto al valor agregado retenidos, respectivamente. Si tiene varios retenedores y los renglones son insuficientes, utilice las hojas que sean necesarias. En este caso anote la suma de ISR de las hojas anteriores en la columna V, campo B, y de IVA en la columna VI, campo B; la suma total de ISR en la columna V, campo C, y de IVA en la columna VI, campo C. 19

NONE620708T9A NONE620708HMCGGD09 G 2 1 1 5 8 CAR621113RSO BMX701015TXN 145000 30000 14500 1250 14500 8 SNI6403125N1 45000 8995 220000 24745 14500 24745 14500 Información de copropietarios, sociedad conyugal o sucesión Este recuadro sólo se utiliza si los inmuebles que usted renta están en copropiedad, en sociedad conyugal o en sucesión. Los datos que debe anotar en este caso son: 8El RFC de cada copropietario, socio o heredero 8El porcentaje que tiene cada uno de ellos 8El monto de ingresos que le corresponde a cada uno 8Los ingresos gravados con IVA y el porcentaje que les corresponde de estos ingresos 20 20

Anexo 1, segundo recuadro: Información de copropietarios, sociedad conyugal o sucesión Ingresos acumulables por intereses Para poder declarar los ingresos por intereses que haya percibido durante 2006 necesita contar con los siguientes datos anuales que le debe proporcionar la institución en la que tiene su inversión, mediante una constancia: Intereses pagados por instituciones del sistema financiero (bancos, casas de bolsa, entre otros) (Art. 159 y 168 de la Ley del Impuesto sobre la Renta) Datos Cantidades Interés nominal 30,000.00 Interés real 29,902.00 Pérdida 0 Retenciones 1,250.00 21

Intereses pagados por sociedades de inversión (no integrantes del sistema financiero) (Art. 103 y 104 de la Ley del Impuesto sobre la Renta) Datos Cantidades Interés nominal 45,000.00 Interés real 44,974.00 Pérdida 0 Retenciones 8,995.00 Suma de intereses nominales En la forma fiscal debe anotar por separado los intereses nominales que haya percibido de las instituciones del sistema financiero, como son los bancos, y los que haya percibido de otras instituciones. CONCEPTO DATOS DEL EJEMPLO SUS DATOS REFERENCIA EN LA FORMA FISCAL Intereses nominales pagados por bancos 30,000.00 ( 10 ) Intereses nominales pagados por sociedades de inversión 45,000.00 Suma de intereses reales Pág. 7 campo m, columna I ( 11 ) Pág. 7 campo m, columna II En la forma fiscal debe anotar por separado los intereses reales que haya percibido de las instituciones del sistema financiero como son los bancos, y los que haya percibido de otras instituciones CONCEPTO DATOS DEL EJEMPLO SUS DATOS REFERENCIA EN LA FORMA FISCAL Intereses reales pagados por bancos 29,902.00 ( 12 ) Pág. 7 campo n, columna I Intereses reales pagados por sociedades de inversión 44, 974.00 ( 13 ) Pág. 7 campo n, columna II Total de ingresos acumulables por intereses reales 74,876.00 La cantidad anterior es la que debe acumular a sus demás ingresos y anotar el total en el renglón A, de la página 3, de la forma fiscal. 22 22

Llenado del cuadro Intereses, página 7 de la forma fiscal (10) 30000 (12) 29902 (11) 45000 (13) 44974 Cálculo del ingreso acumulable por arrendamiento de inmuebles Cálculo de la deducción de 35% Por: CONCEPTO DATOS DEL EJEMPLO Total de ingresos por rentas 199,000.00 Porcentaje de deducción 35% Total deducción opcional 69,650.00 SUS DATOS Cálculo del ingreso acumulable Menos: Menos: CONCEPTO Total de ingresos (monto señalado en la página 15) Impuesto predial (monto señalado en la página 15) DATOS DEL EJEMPLO $ Deducción opcional 35% 69,650.00 SUS DATOS $ REFERENCIA EN LA FORMA FISCAL 13 199,000.00 ( 14 ) Pág. 7, campo E 12,800.00 ( 15 ) Pág. 7, campo H ( 16 ) Pág. 7, campo I Ingresos acumulables 116,550.00 ( 17 ) Pág. 7, campo J 23

Llenado del segundo recuadro de la página 7, anexo 2 de la forma fiscal 13 (14) 199000 (16) 69650 (17) 116550 (15) 12800 Suma de ingresos acumulables CONCEPTO DATOS DEL EJEMPLO SUS DATOS REFERENCIA EN LA FORMA FISCAL 13 Más: Menos: Ingresos acumulables por intereses reales (monto señalado en la página 22) 74,876.00 Ingresos acumulables por arrendamiento (monto señalado en la página 23) 116,550.00 Ingresos o utilidades acumulables 191,426.00 ( 18 ) Pág. 3 campo A Pérdidas 0 Total de ingresos acumulables 191,426.00 ( 19 ) Pág. 3 campo B ( 20 ) Pág. 3 campo C 24 24

Cálculo de la base gravable En el siguiente cuadro se determina la base del impuesto o base gravable CONCEPTO DATOS DEL EJEMPLO SUS DATOS REFERENCIA EN LA FORMA FISCAL 13 Menos: Total de ingresos acumulables 191,426.00 ( 20 ) Pág. 3, campo C Deducciones personales (monto señalado en la página 15 de esta guía 11,575.00 ( 21 ) Pág. 3, campo D Base gravable 179,851.00 ( 22 ) Pág. 3, campo E 3 Llenado de la página 3, recuadro de la forma fiscal, hasta la base gravable DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA INGRESOS O UTILIDADES A. ACUMULABLES B. PÉRDIDAS ( Sin exceder de A ) ( 1 ) TOTAL DE INGRESOS C. ACUMULABLES ( A - B ) DEDUCCIONES PERSONALES D. ( Campo d de la página 6 ) E. BASE GRAVABLE ( C - D ) F. ISR CONFORME A TARIFA ANUAL (18) 191426 (19) 0 (20) 191426 (21) 11575 (22) 179851 ESTÍMULOS FISCALES APLICADOS L. DURANTE EL EJERCICIO ( Sin exceder de K ) M. PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS IMPUESTO RETENIDO AL CONTRIBUYENTE N. O PAGADO POR TERCEROS ( Campo C ( columna V ) p gina 5 ) IMPUESTO ACREDITABLE PAGADO O. EN EL EXTRANJERO P. OTRAS CANTIDADES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE Q. OTRAS CANTIDADES A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE G. SUBSIDIO ACREDITABLE IMPUESTO SOBRE INGRESOS H. ACUMULABLES ( F - G ) I. J. IMPUESTO SOBRE INGRESOS NO ACUMULABLES REDUCCIONES DE ISR ( Sin exceder de H + I ) K. IMPUESTO SOBRE LA RENTA CAUSADO ( H + I - J ) DIFERENCIA ( K - L - M - N - O + P - Q ) T. R. ISR A CARGO S. ISR PAGADO EN EXCESO ISR PAGADO EN EXCESO APLICADO CONTRA EL IMPAC ( Sin exceder de S ni de t de la página 4 ) U. SALDO A FAVOR ( S - T ) 25

Cálculo del impuesto con la tarifa anual Para calcular el impuesto se utiliza la tarifa del artículo 177 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior (%) 0.01 5,952.84 0.00 3.00 5,952.85 50,524.92 178.56 10.00 50,524.93 88,793.04 4,635.72 17.00 88,793.05 103,218.00 11,141.52 25.00 103,218.01 En adelante 14,747.76 29.00 En esta tarifa usted debe localizar la base del impuesto o base gravable entre las columnas del límite inferior y el límite superior; posteriormente, debe tomar las cantidades del renglón que corresponda y efectuar las operaciones que se señalan a continuación: CONCEPTO DATOS DEL EJEMPLO SUS DATOS REFERENCIA EN LA FORMA FISCAL 13 Menos: Por: Más: Base gravable (monto determinado en la página 25 de esta guía) 179,851.00 Límite inferior 103,218.01 Excedente del límite inferior 76,632.99 Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 29% Impuesto marginal 22,223.56 Cuota fija 14,747.76 ISR conforme a tarifa anual 36,971.32 ( 23 ) Pág. 3, campo F 8 Publicada en el Diario Oficial de la Federación el 27 de diciembre de 2006. 26 26

Cálculo del subsidio con la tabla anual Para calcular el subsidio se utiliza la tabla del artículo 178 9 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento de subsidio sobre impuesto marginal (%) 0.01 5,952.84 0.00 50.00 5,952.85 50,524.92 89.28 50.00 50,524.93 88,793.04 2,318.04 50.00 88,793.05 103,218.00 5,570.28 50.00 103,218.01 123,580.20 7,373.88 50.00 123,580.21 249,243.48 10,326.36 40.00 249,243.49 392,841.96 24,903.24 30.00 392,841.97 En adelante 37,396.32 0.00 9 Publicada en el Diario Oficial de la Federación el 27 de diciembre de 2006. 27

En esta tabla también debe localizar la base del impuesto o base gravable entre las columnas del límite inferior y el límite superior; posteriormente, debe tomar las cantidades del renglón que corresponda y efectuar las operaciones que se señalan a continuación: Menos: CONCEPTO DATOS DEL EJEMPLO Base gravable (monto determinado en la página 25 de esta guía) 179,851.00 Límite inferior 123,580.21 SUS DATOS REFERENCIA EN LA FORMA FISCAL 13 Por: Excedente del límite inferior 56,270.79 Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior (tarifa del art. 177 de la LISR, página 26 de esta guía) 29% Impuesto marginal 16,318.52 Por: Más: Por ciento de subsidio sobre impuesto marginal (tabla artículo 178 LISR ubicada página 27 de esta guía) 40% Subsidio sobre impuesto marginal 6,527.40 Cuota fija de subsidio 10,326.36 Subsidio acreditable 16,853.76 Determinación del impuesto a cargo o a favor CONCEPTO DATOS DEL EJEMPLO SUS DATOS ( 24 ) Pág. 3, campo G REFERENCIA EN LA FORMA FISCAL 13 Menos: Menos: Menos: ISR conforme a tarifa anual (monto determinado en la pág. 26 de esta guía) 36,971.32 ( 23 ) Pág. 3, campo F Subsidio acreditable (monto determinado en el cuadro anterior) 16,853.76 ( 24 ) Pág. 3, campo G Impuesto sobre ingresos acumulables o impuesto sobre la renta causado en el ejercicio 20,117.56 ( 25 ) y ( 26 ) Pág. 3, campos H y K Pagos provisionales efectuados (monto señalado en las páginas 15 de esta guía) 1,500.00 ( 27 ) Pág. 3, campo M Impuesto retenido al contribuyente, pagado por terceros (monto determinado en la página 15 de esta guía) 24,745.00 ( 28 ) Pág. 3, campo N 28 28

Menos: Diferencia, ISR pagado en exceso 6,127.44 ( 29 ) Pág. 3, campo S ISR pagado en exceso, aplicado contra Impac ( 30 ) Pág. 3, campo T Saldo a favor 10 6,127.44 ( 31 ) Pág. 3, campo U En nuestro ejemplo resultó saldo a favor ISR pagado en exceso. Si en su caso le resultó impuesto a cargo, debe anotarlo en el campo R: ISR a cargo en la forma fiscal. 3 Llenado de la página 3, de la forma fiscal 13, Determinación del impuesto sobre la renta del ejercicio DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA INGRESOS O UTILIDADES A. ACUMULABLES B. PÉRDIDAS ( Sin exceder de A ) ( 1 ) TOTAL DE INGRESOS C. ACUMULABLES ( A - B ) ESTÍMULOS FISCALES APLICADOS L. DURANTE EL EJERCICIO ( Sin exceder de K ) M. PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS IMPUESTO RETENIDO AL CONTRIBUYENTE N. O PAGADO POR TERCEROS ( Campo C ( columna V ) p gina 5 ) (27) 1500 (28) 24745 DEDUCCIONES PERSONALES D. ( Campo d de la página 6 ) IMPUESTO ACREDITABLE PAGADO O. EN EL EXTRANJERO E. BASE GRAVABLE ( C - D ) P. OTRAS CANTIDADES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE F. ISR CONFORME A TARIFA ANUAL (23) 36971 Q. OTRAS CANTIDADES A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE G. SUBSIDIO ACREDITABLE IMPUESTO SOBRE INGRESOS H. ACUMULABLES ( F - G ) (24) 16854 (25) 20118 DIFERENCIA ( K - L - M - N - O + P - Q ) R. ISR A CARGO S. ISR PAGADO EN EXCESO (29) 6127 I. IMPUESTO SOBRE INGRESOS NO ACUMULABLES T. ISR PAGADO EN EXCESO APLICADO CONTRA EL IMPAC ( Sin exceder de S ni de t de la página 4 ) (30) J. REDUCCIONES DE ISR ( Sin exceder de H + I ) U. SALDO A FAVOR ( S - T ) (31) 6127 K. IMPUESTO SOBRE LA RENTA CAUSADO ( H + I - J ) (26) 20118 10 En este caso se obtuvo saldo a favor, por lo que se anotará 0 (cero) en el campo A: Impuesto sobre la renta de la caratula de la forma fiscal 13. El saldo a favor en ningún caso puede ser superior a la suma del impuesto retenido más los pagos provisionales (ISR acreditable). 29

Datos complementarios del impuesto sobre la renta Llenado de la carátula de la forma fiscal Una vez realizados los cálculos, debe anotar en la carátula de la forma fiscal 13 referencia (32), campo A el monto del saldo a cargo que haya determinado. En caso de que le haya resultado saldo a favor, anote 0 (cero). CONCEPTO DATOS DEL EJEMPLO SUS DATOS REFERENCIA FORMA FISCAL 13 A. Impuesto sobre la renta 0 ( 32 ) Carátula, campo A Si le resulta cantidad a cargo y presenta en tiempo la declaración, no debe actualizar el impuesto ni pagar multas o recargos; por eso anote la misma cantidad en la referencia ( 33 ), campo E, de la carátula de la forma fiscal 13. Si no efectúan disminuciones de crédito al salario, compensaciones u otros estímulos, anote 0 (cero) en el campo L. Asimismo, anote la misma cantidad en la referencia ( 34 ), campo N, y en la referencia ( 37 ), campo R, de la carátula de la forma fiscal 13. Compensación de saldos a favor anteriores y otros conceptos por aplicar contra el monto a pagar del impuesto Si obtuvo saldo a cargo y desea compensar saldos a favor del ISR por los que no haya solicitado devolución, actualícelos y súmelos con otras aplicaciones, tales como crédito al salario y otros estímulos fiscales a los que tenga derecho. Anote estos conceptos en las referencias I, II, III, y el total en la referencia IV. El total de aplicaciones es la cantidad que puede restar del impuesto a cargo que en su caso haya determinado. Si no tiene cantidad alguna anote O (cero) en este campo. Si no tiene cantidades en estos conceptos (crédito al salario, compensaciones u otros estímulos), anote 0 (cero) en los mismos y la misma cantidad a cargo en la referencia ( 31 ), campo N, y en la ( 34 ), campo R, de la carátula de la forma fiscal. Pago en parcialidades Si le resultó impuesto a cargo puede pagarlo hasta en seis mensualidades consecutivas e iguales, sin autorización previa y sin tener que garantizar el interés fiscal. Para ello debe hacer lo siguiente: 8Presente la declaración anual a más tardar en abril, pagando la primera parcialidad. 8Presente el aviso de pago en parcialidades mediante un escrito libre 11 durante los cinco días hábiles posteriores a su declaración. 8Pague la segunda parcialidad y posteriores con la forma fiscal FMP-1 (solicítela en la Administración local de Asistencia al Contribuyente que le corresponda). En dicha forma ya se incluirán la actualización y los recargos que se determinen. 11 El escrito libre debe estar dirigido a la administración local de recaudación que le corresponda, y contener su nombre, RFC, domicilio fiscal, el señalamiento de que opta por pagar en parcialidades y el número de ellas, así como su firma autógrafa. 30 30

8Anote en la referencia ( 35 ), campo O, el importe de la primera parcialidad, que resulta dividiendo la cantidad total a cargo entre el número de parcialidades que haya elegido, sin exceder de seis. 8Anote en la referencia ( 36 ), campo P, la cantidad que resulte de restar a su cantidad a cargo, el importe de la primera parcialidad. 8Anote En la referencia ( 37 ), campo R, la cantidad a pagar, que resulta de la cantidad a cargo señalada en el campo N menos la cantidad señalada en el campo P. Ejemplo Como en el caso práctico no resultó saldo a cargo, utilizaremos otras cantidades para orientarle sobre cómo debe llenar la forma fiscal 13 cuando pague en parcialidades. CONCEPTO DATOS DEL EJEMPLO SUS DATOS REFERENCIA EN LA FORMA FISCAL 13 Cantidad a cargo 2,250 (34) Carátula, campo N Importe de la primera parcialidad (2,250.48 6) Diferencia a cargo, descontada la primera parcialidad (2,250.48-375.8) Cantidad a pagar (importe de la primera parcialidad) 375 (35) Carátula, campo O 1,875 (36) Carátula, campo P 375 (37) Carátula, campo R Llenado de la carátula, recuadro1, de la forma fiscal 13, Pago del impuesto sobre la renta, cuando se opte por pagar en parcialidades (32) 2250 (III) (IV) (33) 2250 (I) (II) (34) 2250 (35) 375 (36) 1875 (37) 375 31

Si le resultó saldo a favor, para recuperarlo puede elegir una de las siguientes opciones: 8Solicitar devolución. Para ello marque con una X en la referencia ( H 1 ) de la forma fiscal, señale el nombre del banco en la referencia ( H 3 ), y en la referencia ( H 4 ) anote el número de su cuenta Clabe para transferencia electrónica a 18 dígitos (se encuentra en los estados de cuenta que le envían los bancos), para que le hagan el depósito correspondiente. Si su saldo a favor es de 25,000 pesos o más, para obtener la devolucíon automática debe enviar su declaración por Internet con su firma electrónica avanzada. 8Compensar el saldo a favor contra pagos posteriores. También en este caso marque con una X el recuadro de la referencia ( H 2 ) de la misma página 3 de la forma. Llenado de la página 3, segundo recuadro de la forma fiscal 13 V. EN EL CASO DE OBTENER SALDO A FAVOR DEL ISR, MARQUE CON (X) SI OPTA POR: DECLARO BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD QUE ES MI VOLUNTAD COMO CONTRIBUYENTE BENEFICIARME DE LA H 1 DEVOLUCIÓN H 2 COMPENSACIÓN DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA A QUE TENGO DERECHO CONFORME AL PÁRRAFO PRIMERO DEL ARTÍCULO 22 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, Y QUE ÉSTA SEA DEPOSITADA EN: NOMBRE DEL BANCO H NÚMERO DE 3 H CUENTA (CLABE) 4 Qué hacer si le resulta impuesto a cargo y compensa un saldo a favor de declaraciones anteriores En este caso, debe presentar ante la Administración local de Asistencia al Contribuyente que le corresponda el aviso de compensación (forma fiscal 41), de acuerdo con los siguientes plazos, según corresponda: Sexto dígito numérico de la clave del RFC Día siguiente a la presentación de la declaración en que se hubiera efectuado la compensación 1 y 2 Sexto y séptimo día hábil siguiente 3 y 4 Octavo y noveno día hábil siguiente 5 y 6 Décimo y undécimo día hábil siguiente 7 y 8 Décimo segundo y décimo tercer día hábil siguiente 9 y 0 Décimo cuarto y décimo quinto día hábil siguiente 32 32

3 Ingresos por renta de bienes inmuebles e intereses (local comercial y casa habitación) Qué otros datos del impuesto sobre la renta debe incluir en su declaración En esta declaración debe informar los ingresos que haya percibido por los conceptos y en los montos que se mencionan a continuación, aun cuando ya haya pagado con anterioridad el o los impuestos correspondientes. Los conceptos y montos son los siguientes: 8Ingresos por préstamos, premios y donativos, que en lo individual o en su conjunto excedan de un millón de pesos. 8Ingresos exentos del impuesto sobre la renta por concepto de herencias o legados y por enajenación de casa habitación, siempre que la suma de los ingresos totales contenidos en su declaración sea superior a 500,000 pesos. Si no tiene ingresos por los conceptos citados, debe anotar 0 (cero) en la forma fiscal en cada uno de dichos conceptos. Llenado de la página 3 tercer recuadro, Datos informativos obligatorios DATOS INFORMATIVOS OBLIGATORIOS a. PRÉSTAMOS RECIBIDOS 0 INGRESOS EXENTOS POR e. ENAJENACIÓN DE CASA HABITACIÓN DEL CONTRIBUYENTE 0 b. PREMIOS OBTENIDOS c. DONATIVOS OBTENIDOS 0 0 INGRESOS EXENTOS POR f. HERENCIAS O LEGADOS g. INTERESES PERCIBIDOS 0 0 d. VIÁTICOS COBRADOS ( EXENTOS ) 0 INTERESES REALES POR h. RETIROS PARCIALES 0 33

CASO PRACTICO: IMPUESTO AL ACTIVO Este impuesto se calcula y, en su caso, se paga, por el valor de los bienes inmuebles que se utilicen para realizar actividades empresariales, como son locales comerciales y bodegas industriales, entre otros. No está obligado a pagar el impuesto al activo que se cause durante 2006 si sus ingresos totales en 2005 no excedieron de cuatro millones de pesos. 12 Si conforme a lo anterior, no está obligado a pagarlo, sólo debe realizar el cálculo del impuesto y llenar la forma fiscal hasta el campo Impuesto determinado de la página 42, y anotar 0 ( cero) en los campos n, o, s, t e y de dicha forma, como más adelante se indica. Para calcular este impuesto usted necesita tener los valores promedio de los bienes. Para determinar dichos valores, y en su caso las deudas, siga los pasos siguientes: 1.Tome los siguientes datos de la escritura notarial: 8 La fecha y valor de adquisición del terreno y de la construcción. 8 Los metros cuadrados totales del terreno y de la construcción. 8 Los metros cuadrados del terreno y de la construcción del local comercial. Si en la escritura no se señala por separado el valor del terreno y el de la construcción, tome el porcentaje indicado en el avalúo practicado o los porcentajes que se muestran en la boleta predial; en caso de que no los tenga, tome 20% para el terreno y 80% para la construcción. Para nuestro ejemplo tenemos los siguientes datos: Fecha de adquisición Valor de adquisición M 2 totales M 2 local comercial Terreno 01/07/1996 $155,825.00 75 45 Construcción 01/07/1996 $320,750.00 60 30 2. En caso de que una parte del inmueble se rente para casa habitación y la otra para local comercial, como en el ejemplo, para conocer el valor que corresponde al local comercial calcule otra proporción o porcentaje. 3. Calcule la proporción del inmueble que corresponde al local comercial como se muestra en el ejemplo. Con esta cantidad se determina el valor promedio de la construcción y del terreno. 12 Estímulo fiscal previsto en el artículo 16, fracción II, de la Ley de Ingresos de La Federación para el 2006. 34 34

Entre: CONCEPTO DATOS DEL EJEMPLO Metros cuadrados del inmueble para local comercial incluyendo construcción y terreno (30 + 45) 75 Total de metros cuadrados del inmueble incluyendo construcción y terreno (60 + 75) 135 SUS DATOS Proporción (del inmueble que se destina al local comercial) 0.5555 4. Con la proporción obtenida calcule el valor proporcional de la construcción para local comercial conforme a lo siguiente: CONCEPTO DATOS DEL EJEMPLO SUS DATOS Por: Valor de adquisición (cantidad señalada en la página 34) 320,750.00 Proporción (determinada en el recuadro anterior) 0.5555 Valor de adquisición proporcional de la construcción que se destina a local comercial 178,176.62 5. Calcule la depreciación de la construcción del primer año de adquisición (1996): 13 CONCEPTO DATOS DEL EJEMPLO SUS DATOS Por: Entre: Por: Valor de adquisición proporcional para local comercial (ver cuadro anterior) 178,176.62 Por ciento de depreciación anual 5% Deducción anual 8,908.83 Número de meses del año 12 Deducción mensual 742.40 Número de meses completos utilizados en el ejercicio (ago-dic) Depreciación del año de adquisición 3,712.00 5 13 Para efectos del ejemplo, la fecha de adquisición del inmueble es el 1 de julio de 1996. 35

6. Calcule la depreciación acumulada del valor de la construcción: 1997-2005 Por: Valor de adquisición proporcional de la construcción (cantidad determinada en la página 35) Porcentaje acumulado (5% por el número de años completos desde la adquisición hasta el año anterior al que se calcula el impuesto, sin exceder de 20 años) 178,176.62 45% Depreciación acumulada 80,179.47 7. Determine el saldo pendiente por deducir al inicio del ejercicio Menos: Menos: Monto original proporcional de la construcción (monto determinado en la página 35 de esta guía) Depreciación acumulada (monto determinado en el cuadro anterior) Depreciación del año de adquisición (monto determinado en la página 35 de esta guía) Saldo pendiente de depreciar al inicio de 2006 178,176.62 80,179.47 3,712.00 94,285.15 8. Actualice el saldo pendiente por deducir CONCEPTO DATOS DEL EJEMPLO SUS DATOS Por: Saldo pendiente por deducir al inicio del año (monto determinado en el recuadro anterior) Factor de actualización (INPC 14 de junio de 2006 entre INPC del mes de adquisición del bien, julio de 1996, 117.059 50.836) Saldo por depreciar al inicio del año, actualizado 94,285.15 2.3026 217,100.98 14 INPC significa Índice Nacional de Precios al Consumidor y es un indicador económico que sirve para medir la inflación de cada mes. Es determinado por el Banco de México, lo puede consultar en el portal del SAT. 36 36

9. Calcule la mitad de la depreciación anual Por: CONCEPTO Valor de adquisición en la construcción (cantidad determinada en la página 35 de esta guía) DATOS DEL EJEMPLO 178,176.62 SUS DATOS Por ciento de depreciación anual 5% 5% Depreciación anual 8,908.83 10. También debe actualizar la depreciación anual: Por: CONCEPTO DATOS DEL EJEMPLO Depreciación anual (monto determinado en el recuadro anterior) 8,908.83 Factor de actualización (INPC 15 de junio de 2006 entre INPC del mes de adquisición del bien, julio de 1996, 117.059 50.836) 2.3026 SUS DATOS Por: Deducción anual, actualizada 20,513.47 50% Mitad de la deducción anual 10,256.73 11. Por último, con los datos anteriores calcule el valor promedio de la construcción CONCEPTO DATOS DEL EJEMPLO SUS DATOS Menos: Saldo por deducir al inicio del ejercicio, actualizado (monto señalado en la página 34 de esta guía) 217,100.98 Mitad de la deducción anual del monto determinado en el cuadro anterior 10,256.73 Valor promedio de la construcción 206,844.25 14 INPC significa Índice Nacional de Precios al Consumidor y es un indicador económico que sirve para medir la inflación de cada mes. Es determinado por el Banco de México. 37

Valor promedio del terreno 12. Determine el valor de adquisición proporcional del terreno Por: CONCEPTO Valor de adquisición del terreno (cantidad señalada en la página 32 de esta guía) DATOS DEL EJEMPLO 155,825.00 Proporción (monto señalado en la página 35 de esta guía) 0.5555 Monto original proporcional del terreno 86,560.78 SUS DATOS 13.Actualice el valor de adquisición del terreno CONCEPTO DATOS DEL EJEMPLO SUS DATOS Por: Monto original proporcional del terreno (monto determinado en el recuadro anterior) Factor de actualización (INPC 16 de junio de 2006 entre INPC del mes de adquisición del bien, julio de 1996, 117.059 50.836) 86,560.78 2.3026 Monto original proporcional del terreno, actualizado 199,314.85 14. Por último determine el valor promedio del terreno: Entre: Por: CONCEPTO Monto original proporcional del terreno, actualizado (monto determinado en el cuadro anterior) DATOS DEL EJEMPLO 199,314.85 Doce meses 12 Monto original actualizado mensual 16,609.57 Número de meses en que el terreno haya sido propiedad del 12 contribuyente en el ejercicio Valor promedio del terreno 199,314.85 SUS DATOS 16 INPC significa Índice Nacional de Precios al Consumidor y es un indicador económico que sirve para medir la inflación de cada mes. Es determinado por el Banco de México. 38 38

Valor promedio de deudas Si tiene alguna deuda relacionada con los inmuebles que renta para comercio, la puede deducir del valor de los activos que haya determinado. Calcule el promedio mensual Más: Entre: Saldo al inicio del mes Saldo al final del mes Resultado Dos Promedio mensual (se tendrá que hacer por cada mes del año) Para calcular el promedio mensual, en el siguiente recuadro escriba los saldos de sus deudas al inicio y al final de cada uno de los meses del año. Anote el resultado del procedimiento anterior, por cada mes, en la columna Promedio mensual y al final sume los promedios mensuales. PERIODO DEUDAS SUMA TOTAL DIVIDIR ENTRE 2 PROMEDIO MENSUAL Enero Inicio: 2 Final: Febrero Inicio: 2 Final: Marzo Inicio: 2 Final: Abril Inicio: 2 Final: Mayo Inicio: 2 Final: Junio Inicio: 2 Final: Julio Inicio: 2 Final: Agosto Inicio: 2 Final: Septiembre Inicio: 2 Final: Octubre Inicio: 2 Final: Noviembre Inicio: 2 Final: Diciembre Inicio: 2 Final: Suma de promedios mensuales 39