(CF52600) IVA (2) CONTABILIDAD FINANCIERA EJERCICIO. (52600) Contabilidad del IVA (2) Identificación del documento Título Contabilidad Financiera Ejercicios (CF52600) IVA Descripción Ejercicio de contabilidad Contabilidad del IVA Tabla de Contenidos CONTABILIDAD FINANCIERA EJERCICIO. (52600) EJERCICIO. (52600) Solución Type Relación Cobertura Espacial Autor Publisher Derechos de Autor Collection (Contabilidad Financiera) Text IsPartOf http://j.medina.eresmas.net/tacticos/contabilidad/ ContaInd1.html España, Aragón, Zaragoza Joaquín Medina Serrano Basado en un ejercicio del libro Supuestos de Contabilidad Financiera (ISBN: 84-7855-679-6) de José Rivero Moreno Joaquín Medina Serrano Copyright 2002 All Rights Reserved La Güeb de Joaquín - Apuntes Tácticos Contabilidad Financiera Este documento tiene carácter público, puede ser copiado todo o parte siempre que se haga mención expresa de su procedencia Fecha Creación 09/06/2002 Fecha Modificación 28/06/2002 Fecha Impresión 03/07/2002 Formato Documento PDF Identificación del http://j.medina.eresmas.net/tacticos/contabilidad/ recurso CF52600_IVA2.PDF Idioma es; Español (Estándar Dublin Core [http://dublincore.org]) Joaquín Medina Serrano / Pagina 1 de 14
EJERCICIO. (52600) Contabilidad del IVA (2) (CF52600)Contabilidad Financiera Formular en el libro Diario las anotaciones contables que procedan: POSTERSA es una sociedad anónima dedicada al diseño y producción de toda clase de carteles. A lo largo del primer trimestre de 19X6 realizó las operaciones siguientes 01.- Entrega a una agencia de publicidad, en los puntos de destino pactados, todos los carteles de una campaña a nivel estatal de lanzamiento de un producto. Los envía en unas cajas especiales retornables. La factura correspondiente es la siguiente Mercaderías vendidas 10.000 carteles a 500.5.000.000 30.000 carteles a 200 6.000.000. 11.000.000 Mas.: Gastos de transporte a los puntos de destino 1.150.000 Cajas retornables empleadas en el embalajes. 550.000 Intereses por aplazamiento de pago a 3 meses 650.000 Primas de Seguros 50.000 2.400.000 Menos Bonificación especial 4% sobre importe carteles 440.000 12.960.000 Mas IVA 16% 2.073.600 Total factura. 15.033.600 02.- POSTERSA hace 1.000 carteles para un fabricante de material fotográfico de quien recibe como contraprestación una partida de papel especial para reproducciones que tiene en el mercado un valor de 300.000. equivalente a los carteles que se entregan. En una permuta se producen una compra y una venta simultáneas 03.- POSTERSA recibe la totalidad de cajas especia]es que había utilizado en el envío a la agencia de publicidad, que se incluyeron en la factura por valor de 550.0000 04.- El cliente al que se le habían vendido los carteles a los que se hace referencia en el punto1) devuelve 1.000 carteles de 200. Joaquín Medina Serrano / Pagina 2 de 14
(CF52600) IVA (2) 05.- POSTERSA concede al mismo cliente un descuento del 5 % del importe total de su compra por haber alcanzado un volumen de pedido previamente acordado. 06) COCINASA., ha vendido cocinas a crédito por un importe de 17.000.000. y al contado por un importe de 6.000.000., IVA no incluido, cobradas a través del Banco. 07) COCINASA., dispone de una sección de decoración que hace estudios de arquitectura de interiores. En este trimestre ha hecho un estudio para la cocina de un chalé cuyo importe, (IVA aparte), es de 2.000.000. Se han cobrado por Banco 800.000.; y por el resto, el cliente ha aceptado una letra a seis meses. 08) COCINASA., está dispuesta a renovar su propio mobiliario, especialmente los equipos de oficina. Con este fin se vende parte del mismo a principios de enero de 1 9X7. El mobiliario de que se desprende estaba contabilizado en el precio de adquisición, que fue de 3.000.000. y se había amortizado por igual en 1.400.000., ya que se había adquirido hace varios a ños. Se vende en 1.000.000., aparte del IVA, el comprador paga al contado un 10 % por transferencia a la cuenta corriente bancaria y el resto queda aplazado a dos años sin intereses. 09) COCINASA., ha percibido de un cliente que le ha pedido una cocina muy especial, 500.000. como anticipo más 80.000. de IVA. El cobro se ha hecho a través de Banco. 10) COCINASA., ha concedido a un cliente un descuento por pronto pago del 2%, por haber ingresado antes del plazo concedido 800.000. en el Banco correspondiente a la deuda pendiente. El descuento se abona en la cuenta del cliente. 11) COCINASA., ha otorgado un «rappels» que asciende a 240.000., que abona en las cuentas de los clientes que tienen derecho a él. 12) Un cliente de COCINASA., devolvió una partida de muebles que todavía no había pagado, y que había importado 300.000., aparte del IVA. Joaquín Medina Serrano / Pagina 3 de 14
(CF52600)Contabilidad Financiera 13) El comprador de la partida de mobiliario de oficinas devuelve parte del mismo porque no se ajusta a sus necesidades. El mobiliario que devuelve se le vendió en 500.000., es decir, la mitad del importe de la operación. La amortización de la parte devuelta hasta el momento de la venta ascendió a 700.000. El importe de la devolución minorará la deuda que tiene pendiente. 14) COCINASA., ha remitido una partida de muebles de cocina a Canarias por 8.000.000., vendidos a crédito. Asimismo ha enviado una expedici ón de muebles de cocina a Italia por 10.000.000, vendidos también a crédito. 15) COCINASA.. concede un descuento del 5 % por pronto pago al cliente italiano. El descuento lo ha aplicado el cliente al hacer la transferencia bancaria, minorando el importe. 16) COCINASA., compra a crédito por un importe de 10.000.000. y al contado, por 1.000.000, pagando a través de cheque contra su cuenta bancaria, 1.160.000. 17) COCINASA.,, utiliza los servicios de un estudio de arquitectura interior, que cobra por sus trabajos 500.000. más IVA a través del Banco. 18) COCINASA., compra mobiliario para uso propio, por 5.000.000. a pagar en dos plazos a 20 y 24 meses. 19) COCINASA., entrega a un proveedor un anticipo de 300.000. más 48.000. de IVA a través del Banco por una cocina para uso propio que le ha encargado y que recibirá en los próximos meses. 20) COCINASA., compra a un proveedor búlgaro unas cocinas por 3.000.000. a precio aplazado. EQUIPAMIENTOS DE COCINAS S.A., solicita el despacho de la importación de acuerdo con la legislación vigente, satisfaciendo un 10 % de arancel y simultáneamente presenta la declaración liquidación del IVA. Pagando todo mediante cheque 21) COCINASA., obtiene un descuento fuera de factura por pronto pago de 75.000. al pagar a un proveedor antes del vencimiento de la factura. Lo cobra por Caja. 22) COCINASA., logra un «rappel» de un proveedor. Asciende a 125.000. y se lo abona en cuenta. Joaquín Medina Serrano / Pagina 4 de 14
(CF52600) IVA (2) 23) EQUIPAMIENTOS DE COCINAS S.A., devuelve unas cocinas que había pagado ya. Costaron 700.000. sin IVA y el proveedor de vuelve el dinero por Banco. 24) COCINASA., recupera 150.000. del anticipo que hizo (apartado 14), y las 24.000. del IVA soportado, ingresándolo en Caja. 25) COCINASA., devuelve parte de los muebles que compro en este trimestre para su inmovilizado.(apartado 13) El importe de los muebles devueltos asciende a 650.000. antes del IVA, que se minoran del saldo pendiente. 26) COCINASA., compra un coche para uso particular del Presidente del Consejo. Su precio es de 4.000.000. y se paga al contado. El tipo de IVA aplicable es del 33 %. La normativa vigente no considera deducible el IVA pagado en este caso 27) COCINASA., paga por Banco las facturas de restaurantes del personal directivo, que suman 3.000.000. El tipo de IVA aplicable es del 16 %. Según la normativa vigente este IVA no es deducible. Joaquín Medina Serrano / Pagina 5 de 14
(CF52600)Contabilidad Financiera (Pagina en blanco) Joaquín Medina Serrano / Pagina 6 de 14
(CF52600) IVA (2) EJERCICIO. (52600) Solución Contabilidad del IVA (2) Formular en el libro Diario las anotaciones contables que procedan: POSTERSA es una sociedad anónima dedicada al diseño y producción de toda clase de carteles. A lo largo del primer trimestre de 19X6 realizó las operaciones siguientes 01.- Entrega a una agencia de publicidad, en los puntos de destino pactados, todos los carteles de una campaña a nivel estatal de lanzamiento de un producto. Los envía en unas cajas especiales retornables. La factura correspondiente es la siguiente Mercaderías vendidas 10.000 carteles a 500.5.000.000 30.000 carteles a 200 6.000.000. 11.000.000 Mas.: Gastos de transporte a los puntos de destino 1.150.000 Cajas retornables empleadas en el embalajes. 550.000 Intereses por aplazamiento de pago a 3 meses 650.000 Primas de Seguros 50.000 2.400.000 Menos Bonificación especial 4% sobre importe carteles 440.000 12.960.000 Mas IVA 16% 2.073.600 Total factura. 15.033.600 15.033.600 (430) Clientes a (701) Ventas de productos terminados 10.560.000 11.000.000-440.000 a (759) Ingreso por servicios diversos 1.200.000 1.150.000+50.000 a (436) Envases y embalajes a devolver por clientes 550.000 a (763) Ingresos de créditos a CP 650.000 a (477) HP. IVA. Repercutido 2.073.600 02.- POSTERSA hace 1.000 carteles para un fabricante de material fotográfico de quien recibe como contraprestación una partida de papel especial para reproducciones que tiene en el mercado un valor de 300.000. equivalente a los carteles que se entregan 300.000 (601) compras Joaquín Medina Serrano / Pagina 7 de 14
(CF52600)Contabilidad Financiera 48.000 (472) HP. IVA soportado a (400) Proveedores 348.000 348.000 (430) Clientes a (701) Ventas de productos terminados 300.000 a (477) HP. IVA Repercutido 48.000 348.000 (400) Proveedores a (430) Clientes 348.000 En una permuta se producen una compra y una venta simultáneas 03.- POSTERSA recibe la totalidad de cajas especia]es que había utilizado en el envío a la agencia de publicidad, que se incluyeron en la factura por valor de 550.0000 550.000 (436) Envases y embalajes a devolver por clientes 88.000 (477) HP IVA repercutido a (430) Clientes 638.000 04.- El cliente al que se le habían vendido los carteles a los que se hace referencia en el punto1) devuelve 1.000 carteles de 200. 200.000 (708) Devoluciones de ventas y operaciones similares 32.000 (477) Hacienda Pública IVA Repercutido a (430) clientes 232.000 05.- POSTERSA concede al mismo cliente un descuento del 5 % del importe total de su compra por haber alcanzado un volumen de pedido previamente acordado. Calculo.: 11.000.000 importe compra menos 200.000 devoluciones = 10.800.000 5% s/10.800.000 = 540.000 IVA 16% s/ 540.000 = 86.400 540.000 (709) Rappels sobre ventas 86.400 (477) HP. IVA Repercutido a (430) Clientes 626.400 06) COCINASA., ha vendido cocinas a crédito por un importe de 17.000.000. y al contado por un importe de 6.000.000., IVA no incluido, cobradas a través del Banco. 19.720.000 (430) Clientes (17.+ 16% s/17) 6.960.000 (430) Clientes (6+16% s/6.) a (700) Ventas de Mercaderías 23.000.000 a ( 477) HP. IVA Repercutido 3.680.000 Joaquín Medina Serrano / Pagina 8 de 14
(CF52600) IVA (2) 6.960.000 (572) Bancos a (430) Clientes 6.960.000 07) COCINASA., dispone de una sección de decoración que hace estudios de arquitectura de interiores. En este trimestre ha hecho un estudio para la cocina de un chalé cuyo importe, (IVA aparte), es de 2.000.000. Se han cobrado por Banco 800.000.; y por el resto, el cliente ha aceptado una letra a seis meses.. 2.320.000 (430) Clientes a (705) Prestación de servicios 2.000.000 a (477) HP. IVA. Repercutido 320.000 800.000 (5720) Bancos 1.520.000 (4310) Efectos Comerciales A Cobrar a (430) Clientes 2.320.000 08) COCINASA., está dispuesta a renovar su propio mobiliario, especialmente los equipos de oficina. Con este fin se vende parte del mismo a principios de enero de 1 9X7. El mobiliario de que se desprende estaba contabilizado en el precio de adquisición, que fue de 3.000.000. y se había amortizado por igual en 1.400.000., ya que se había adquirido hace varios años. Se vende en 1.000.000., aparte del IVA, el comprador paga al contado un 10 % por transferencia a la cuenta corriente bancaria y el resto queda aplazado a dos años sin intereses. 1.400.000 (282) Amortización Acumulada del Inmovilizado Material a (226) Mobiliario 1.400.000 1.160.000 (440) Deudores a(226) Mobiliario 1.000.000 a (477) HP. IVA. Repercutido 160.000 600.000 (671) Perdidas procedentes del Inmovilizado Material a (226) Mobiliario 600.000 116.000 (572) Bancos 1.044.000 (253) Créditos a LP por enajenación del Inmovilizado a (440) Deudores 1.160.000 09) COCINASA., ha percibido de un cliente que le ha pedido una cocina muy especial, 500.000. como anticipo más 80.000. de IVA. El cobro se ha hecho a través de Banco. 580.000 (572) Bancos a (437) Anticipos de clientes 500.000 a (477) HP. IVA. Repercutido 80.000 Joaquín Medina Serrano / Pagina 9 de 14
(CF52600)Contabilidad Financiera 10) COCINASA., ha concedido a un cliente un descuento por pronto pago del 2%, por haber ingresado antes del plazo concedido 800.000. en el Banco correspondiente a la deuda pendiente. El descuento se abona en la cuenta del cliente. 16.000 (665) Descuentos sobre ventas por pronto pago 2% s/800.000 2.560 (477) HP. IVA. Repercutido a (430) Clientes 18.560 11) COCINASA., ha otorgado un «rappel» que asciende a 240.000. IVA no incluido, que abona en las cuentas de los clientes que tienen derecho a él. 240.000 (709) Rappels sobre ventas 38.400 (477) HP. IVA. Repercutido a (430) Clientes) 278.400 12) Un cliente de COCINASA., devolvió una partida de muebles que todavía no había pagado, y que había importado 300.000., aparte del IVA. 300.000 (708) Devoluciones de ventas y similares 48.000 (477) HP. IVA. Repercutido a (430) Clientes ) 348.000 13) El comprador de la partida de mobiliario de oficinas devuelve parte del mismo porque no se ajusta a sus necesidades. El mobiliario que devuelve se le vendió en 500.000., es decir, la mitad del importe de la operación. La amortización de la parte devuelta hasta el momento de la venta ascendió a 700.000. El importe de la devolución minorará la deuda que tiene pendiente. Primero recomponer la amortización 500.000 (226) Mobiliario 200.000 (671) Pérdidas procedentes del inmovilizado material a (282) Amortización acumulada de inmovilizado material 700.000 después deshacer el ingreso y anular el IVA 500.000 (708) Devoluciones de Ventas 80.000 (477) HP. IVA. Repercutido a (253) Créditos a LP por enajenación mobiliario. 580.000 0 Joaquín Medina Serrano / Pagina 10 de 14
(CF52600) IVA (2) 14) COCINASA., ha remitido una partida de muebles de cocina a Canarias por 8.000.000., vendidos a crédito. Asimismo ha enviado una expedición de muebles de cocina a Italia por 10.000.000, vendidos también a crédito. De no estar exentas se gravaría el consumo fuera de España 18.000.000 (430) Clientes a (700) Ventas 18.000.000 15) EQUIPAMIENTOS DE COCINAS, S.A.. concede un descuento del 5 % por pronto pago al cliente italiano. El descuento lo ha aplicado el cliente al hacer la transferencia bancaria, minorando el importe. 500.000 (665) Descuentos sobre ventas por pronto pago 9.500.000 (572) Bancos a(430) Clientes 10.000.000 16) COCINASA., compra a crédito por un importe de 10.000.000. y al contado, por 1.000.000, pagando a través de cheque contra su cuenta bancaria, 1.160.000. 11.000.000 (600) Compras 1.760.000 (472) HP IVA soportado a ( 400) Proveedores 12.760.000 1.160.000 (400) Proveedores a (572) Bancos 1.160.000 17) EQUIPAMIENTOS DE COCINAS, S.A.,, utiliza los servicios de un estudio de arquitectura interior, que cobra por sus trabajos 500.000. más IVA a través del Banco. 500.000 (623) Servicios de profesionales independientes También vale la cuenta (607) 80.000 (472) HP IVA soportado a (410) Acreedor Prestación Servicios 580.000 580.000 (410) Acreedor Prestación Servicios a (572) Bancos 580.000 18) COCINASA., compra mobiliario para uso propio, por 5.000.000. a pagar en dos plazos a 20 y 24 meses. 5.000.000 (226) Mobiliario 800.000 (472) HP IVA soportado a (173) Proveedores de inmovilizado a LP 5.800.000 Joaquín Medina Serrano / Pagina 11 de 14
(CF52600)Contabilidad Financiera 19) COCINASA., entrega a un proveedor un anticipo de 300.000. más 48.000. de IVA a través del Banco por una cocina para uso propio que le ha encargado y que recibirá en los próximos meses. 300.000 (239) Anticipos para inmovilizaciones materiales 48.000 (472) HP IVA soportado a (572) Bancos 348.000 20) COCINASA., compra a un proveedor búlgaro unas cocinas por 3.000.000. a precio aplazado. COCINASA., solicita el despacho de la importación de acuerdo con la legislación vigente, satisfaciendo un 10 % de arancel y simultáneamente presenta la declaración liquidación del IVA. Pagando todo mediante cheque Al realizar la compra 3.000.000 (600) Compras a (400) Proveedores 3.000.000 Al declarar y pagar el arancel y el IVA 300.000 (600) Compras (Arancel 10% s/3.000.000) 528.000 (472) HP IVA soportado 16% s/(3.300.000) a (572) Bancos 828.000 21) COCINASA., obtiene un descuento fuera de factura por pronto pago de 75.000. al pagar a un proveedor antes del vencimiento de la factura. Lo cobra por Caja. 87.000 (570) Caja a ( 765) Descuentos sobre compras por pronto pago 75.000 a ( 472) HP. IVA Soportado 12.000 22) COCINASA., logra un «rappel» de un proveedor. Asciende a 125.000. y se lo abona en cuenta. 145.000 (400) Proveedores a ( 609) Rappels por compras 125.000 a ( 472) HP. IVA Soportado 20.000 Joaquín Medina Serrano / Pagina 12 de 14
(CF52600) IVA (2) 23) COCINASA., devuelve unas cocinas que había pagado ya. Costaron 700.000. sin IVA y el proveedor devuelve el dinero por Banco. 812.000 (572) Bancos a ( 608) Devoluciones de compras 700.000 a ( 472) HP. IVA Soportado 112.000 24) COCINASA., recupera 150.000. del anticipo que hizo (apartado 19) y las 24.000. del IVA soportado, ingresándolo en Caja. 174.000 (570) Caja a ( 239) Anticipos para inmovilizaciones materiales 150.000 a ( 472) HP. IVA Soportado 24.000 25) COCINASA., devuelve parte de los muebles que compro (Apartado 13) en este trimestre para su inmovilizado. El importe de los muebles devueltos asciende a 650.000. antes del IVA, que se minoran del saldo pendiente. 754.000 (173) Proveedores de inmovilizado a LP a (226) Mobiliario 650.000 a ( 472) HP. IVA Soportado 104.000 26) COCINASA., compra un coche para uso particular del Presidente del Consejo. Su precio es de 4.000.000. y se paga al contado. El tipo de IVA aplicable es del 33 %. La normativa vigente no considera deducible el IVA pagado en este caso 5.320.000 (228) Elementos de transporte 4.000.000+33% s/ 4.000.000 a ( 572) Bancos 5.320.000 27) COCINASA., paga por Banco las facturas de restaurantes del personal directivo, que suman 3.000.000. El tipo de IVA aplicable es del 16 %. Según la normativa vigente este IVA no es deducible. 3.480.000 (627) Publicidad propaganda y relaciones públicas a ( 572) Bancos 3.480.000 Joaquín Medina Serrano / Pagina 13 de 14
(CF52600)Contabilidad Financiera (Página en blanco) Joaquín Medina Serrano / Pagina 14 de 14