Universidad Autónoma de Benito Juárez de Oaxaca O Grupo 107 cp. O Materia: Contabilidad básica 1 O Maestro: Pedro Gaytán Ángeles. O Teoría de la partida doble O Equipo 10. Integrantes del equipo Francisco pacheco Hernández Antonio Jesús Aguilar Mateos Liberio Ramón Méndez
Introducción Esta obra hace hincapié en que la contabilidad financiera es una técnica que deben conocer los contadores públicos de una manera lógica, razonada e inteligente con la finalidad de resolver los problemas o necesidades de información que requieren sus usuarios; es decir, es la aplicación de la teoría contable en el mundo de los negocios. A partir de este capitulo, el alumno podrá aplicar los conocimientos teóricos que ha aprendido a lo largo del texto. Desde este momento podrá registrar las transacciones que celebran las entidades económicas, con lo cual le será posible contar con la información necesaria para elaborar estados financieros. Además, logrará la confianza y seguridad de que con estos conocimientos será capaz de contabilizar las operaciones que se le presenten en el campo de actuación profesional, con la única diferencia de que los problemas que resuelva en el aula se basarán en los datos
que le proporcione el profesor o el texto, mientras que en la vida profesional la información se la brindara la documentación comprobatoria resultante de las transacciones efectuadas por la empresa.. Por ejemplo: La empresa vende mercancías al contado por $ 100,000 ; en su ejercicio profesional, la empresa le entregará una factura de venta por $ 100,000. En ambos casos registrará el incremento en la cuenta de bancos y el incremento en las cuentas de ventas e IVA causado. La definición de entidad económica según la NIF A-2, una entidad que persigue fines económicos particulares y que es independiente de otras entidades es una unidad identificable cuando existe un conjunto de recursos disponibles, con estructura y operación propios, encaminados al cumplimiento de fines específicos.
. El postulado de dualidad económica establece que esta dualidad se constituye de: O Los recursos de los que dispone la entidad para la realización de sus fines. O Las fuentes de dichos recursos, que a su vez son la especificación de los derechos que sobre los mismos existen, considerados en su conjunto. La doble dimensión de la representación contable de la entidad es fundamental para una adecuada comprensión de su estructura y relación con otras entidades. Ahora ya sabe que los resultados de las actividades u operaciones realizadas por las entidades se recopilan adecuadamente, se registran y se comunican mediante los estados financieros, basados en las NIF A-1,A-2,A-3,A-4 Y A-5, las cuales definen los postulados básicos, analizan las necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros y determinan las características cualitativas y los elementos básicos de los estados financieros de los negocios.
Fray Luca Pacioli y la partida doble La mayor aportación de Luca pacioli a la contabilidad financiera fue que recopilo los usos y costumbres de los comerciantes de Génova y Venecia en su libro summa, publicado en 1494, donde trata de la contabilidad por partida doble, además de otras valiosas contribuciones. O Su aporte a la contabilidad, la partida doble, es el principio que rige la contabilidad actual, lo que implica realizar el menos dos entradas (o asientos) para cada transacción; esto proporciona un sistema sencillo para detectar errores. El legado de Fray Luca Pacioli es la moderna contabilidad que se establece con la partida doble, genial expresión de
. la matemática aplicada para servir al doble ejercicio del comercio. A partir de 1494, la necesidad de reflejar los ingresos y egresos pierde la frialdad y se explica como una condición de «causa «y «efecto» y nace la moderna contabilidad sostenida por sólidos principios,para sustentar la partida doble comprobó y demostró que toda operación mercantil que se practicara tenía una causa,la cual debía producir necesariamente un efecto, por lo que existía una compensación numérica entre causa y efecto,respectivamente. La partida doble descansa en el principio de causalidad, es decir, que todo causa tiene un efecto. Este principio se comprende con facilidad si lo comparamos con la ley del movimiento de Newton que sostiene que «a toda acción corresponde una reacción igual».
O. Ejemplo: la empresa A recibe un buen, mercancías de la empresa B, y, a cambio, le entrega dinero. Se produce un flujo real de entrada (compra) de la empresa B a la empresa A,y un flujo financiero de salida (pago) de la empresa A a la empresa B.esta misma operación, contemplada desde la perspectiva de la empresa B, es de signo contrario: cede mercancías y a cambio, recibe dinero, por lo que se da un flujo real de salida (venta) y un flujo financiero de entrada (cobro).
Teoría de la Partida Doble: postulado o ley universal? O Según el postulado de dualidad económica establece que activo es igual a pasivo mas capital contable A=P+C es decir, que los recursos de que dispone la entidad para la realización de sus fines proceden de fuentes externas e internas, y que las operaciones que la contabilidad cuantifica se registran por
Medio de la teoría de la partida doble mediante cargos y. abonos que representan los aumentos o disminuciones del activo,pasivo y capital contable. Ahora bien se cumple siempre dicha igualdad? La respuesta es afirmativa, pues siempre se cumple la ecuación matemática A=P+C. Sin importar qué tipo de operación se registre, siempre se cumple la igualdad, es decir, la dualidad económica que, por ello, es una ley universal. O Algunos ejemplos, los cuales primero se resolverán mediante la teoría de la partid doble, y después se representarán en un plano cartesiano, donde quedará demostrado que la dualidad económica y la partida doble siempre se cumplen cuando los pares ordenados (coordenadas) son iguales. En un plano cartesiano hay dos ejes, el de las «X» y el de las «Y» por lo cual es necesario que la fórmula o igualdad que representa la dualidad económica A=P+C sea sustituida por la ecuación x =Y siendo x=a Y=P+C
Recuerde que en un plano cartesiano, en el eje de las «X», el signo + se ubica a la derecha. del origen y el signo a la izquierda; y en el eje de las «Y», el signo + se encuentra arriba y el debajo del origen. Tenga presente también que los aumentos de activos se cargan y las disminuciones se abonan; además, que los aumentos de pasivo y capital se abonan y que sus disminuciones se cargan. O Ejemplos O Ingresa un nuevo socio y aporta $4 500,que se depositan en la cuenta de cheques. En este ejemplo, la causa y el efecto, de conformidad con el postulado de dualidad económica, las reglas del cargo y del abono y la teoría de la partida doble se explican y registran de la manera siguiente. 1.-El aumento del activo, en la cuenta de bancos por $4 500. 2.-El aumento del capital, en la cuenta capital social, por $4 500.
Aplicando reglas del cargo y del abono, se tiene que:. Al aumentar el activo en la cuenta de bancos, se carga. Al aumentar el capital en la cuenta capital social, se abona. O Expresado en un asiento contable en forma de diario,se tiene. X=4 500 Y= 4 500 (4 500,4 500)
TERCERA REGLA Se tiene cargar cuando disminuye (-) el capital. Este cargo debe corresponderse con un abono (recuerde que existe la posibilidad de ser uno o mas abonos, en una o mas cuentas), el cual se representa: -Activo +Pasivo +Capital contable
Izquierda Derecha Debe Haber Cargo a cargar Abono a abonar Se tiene que Cargar cuando: - Capital - Activo + Pasivo +Capital Se tiene que abonar cuando
La tercera regla de la teoría de la partida doble se puede expresar así: Izquierda Debe Cargo a cargar A toda disminución Del capital Correspon de Derecha Haber Abono a abonar Una disminución del activo Un aumento del pasivo Un aumento del capital mismo
Ejemplos: 1.- a toda disminución del capital corresponde una disminución en el activo. a) Al retirarse un socio de la empresa se le liquida en efectivo el importe de sus aportaciones con valor de $20 000. Análisis de la operación: - Capital en la cuenta de capital social. Se carga. - Activo en la cuenta de bancos. Se abona. a Debe Haber Capital social $20 000 Retiro de un socio, pagándole en efectivo el monto de su aportación. Bancos $20 000 Capital social -Debe Haber + $20 000 Bancos +Debe Haber - $20 000
b) Los gastos del departamento de administración por $4 300 se pagan con cheque. Análisis de la operación: - Activo en la cuenta de gastos de administración. Se carga. + Activo en la cuenta IVA a acreditable Se carga. - Activo en la cuenta de bancos Se abona. Debe Gastos de administración $4 300 IVA acreditable $688 Pago en efectivo de gastos de administración. Haber Bancos $4 988
c) Según el estado de cuenta, el banco carga en cuenta intereses y comisiones por $2 000. Análisis de la operación: - Capital en la cuenta resultado integral de financiamiento (RIF). Se carga. +Activo en la cuenta IVA acreditable. Se carga. - Activo en la cuenta de bancos. Se abona. Debe RIF $2 000 IVA acreditable $320 Bancos Intereses cargados por el banco. Haber $2 320
2) A toda disminución de capital corresponde un aumento del pasivo. a) los gastos del departamento de administración que importan $8 000 quedan pendientes de pago. Análisis de la operación: - capital en la cuenta de gastos de administración. Se carga. + Activo en la cuenta IVA pendiente de acreditar. Se carga. + Pasivo en la cuenta de acreedores. Se abona. Gastos de administración IVA pendiente de acreditar Gastos de administración pendientes de pago. $8 000 $1 280 Debe Haber Acreedores $9 280 Gastos de administración + Debe Haber- $8 000 IVA pendiente de acreditar + Debe Haber- $1 280 Bancos + Debe Haber $9 280
b) Un socio decide retirarse de la compañía, por lo cual se le cubre el importe de su aportación de $100 000 mediante un pagaré. Análisis de la operación: - Capital en la cuenta de capital social. Se carga. + pasivo en la cuenta de documentos por cobrar. Se abona. Debe Capital social $100 000 Documentos por pagar Retiro de socio, garantizándole con un pagaré. Capital social + Debe Haber- $100 000 Documentos por pagar + Debe Haber- $100 000 Haber $100 000
3.- A toda disminución de capital corresponde un aumento del mismo capital. A) Se establece una reserva legal de 5%, con cargo a la utilidad neta del ejercicio, que importó $1 000 000. Análisis de la operación : -Capital en la cuenta de utilidad neta del ejercicio. Se carga. + Capital en la cuenta de reserva legal. Se abona. Haber Haber Utilidad neta del ejercicio $500 000 Reserva legal Establecimiento de la reserva legal. Utilidad neta del ejercicio + Debe Haber- $500 000 $500 000 Reserva legal + Debe Haber- $500 000
b) Se capitalizan (se convierten en capital) las aportaciones para futuros aumentos de capital por $150 000. Análisis de la operación : -Capital en la cuenta aportaciones para futuros aumentos de capital. Se carga. + Capital en la cuenta de capital social. Se abona. Debe Haber Aportaciones para futuros aumentos de capital 000 $150 social Capital 000 $150 Capitalización de aportaciones. Aportaciones para futuros aumentos de capital + Debe Haber- $150 000 Capital social + Debe Haber- $150 000
Con los ejemplos anteriores se demuestran las tres reglas de la teoría de la partida doble. Izquierda Debe Cargo a cargar A todo aumento de activo A toda disminución De pasivo A toda disminución De capital Corresponde Corresponde Corresponde Derecha Haber Abono a abonar Una disminución del activo mismo Un aumento del pasivo Un aumento del capital Una disminución del activo Un aumento del pasivo mismo Un aumento del capital Una disminución del activo Un aumento del pasivo Un aumento del capital mismo
Balanza de comprobación Al finalizar un periodo contable es necesario verificar que al registrar los asientos se respete la partida doble, es decir, la suma de los cargos sea igual a la suma de los abonos, los cuales modificaron sus movimientos. Para lograr lo anterior se elabora un documento contable (no un estado financiero) denominado balanza de comprobación. La balanza de comprobación es un documento contable que se elabora para verificar que se respetó la partida doble en los asientos de diario y en su pase al mayor.
En la actualidad, con el uso de los sistemas informáticos, en los cuales se realiza de manera automática la captura del diario y todos los pases, tanto a los mayores como a sus registros auxiliares, es necesario saber que datos debe contener los cuales son: 1.- Nombre de la entidad. 2.- Mención de ser una balanza de comprobación y periodo de formación. 3.-Número de catalogo de cuentas. 4.-Nombre o rubro de las cuentas. 5.-Movimientos. a) Deudor. b) Acreedor. 6.- Saldos. a) Deudor. b) Acreedor. 7.- Sumas iguales.
Representación de un modelo de balanza de comprobación Alpha y Omega, S.A. Balanza de comprobación del 1 de enero al 31 de diciembre de 2012 Núm. de catalogo Concepto Movimientos Saldos O núm. de folio Nombre de las cuentas Deudor Acreedor Deudor Acreedor Caja $50 000 $ - $50 000.00 Bancos $258 570 $69 400 $189 170.00 Clientes $67 280 $40250 $27 030.00 Deudores $139 200 $ - $139 200.00 IVA acreditable $16 480 $ - $16 480.00 IVA pendiente de acreditar $6 400 $3 680 $2 720.00 Mercancías $320 000 $ - $320 000.00 Mobiliario y equipo $100 000 $100 000 $ - Gastos de construcción $10 000 $ - $10 000.00 Proveedores $23 000 $92 800 $69 800 IVA causado $ - $22 760 $22760 IVA pendiente de causar $6 440 $28 480 $22 040 Capital social $ - $460 000 $460 000 Ventas $ - $160 000 $160 000 Otros ingresos $ - $20 000 $20 000 Sumas iguales $997 370 $997 370 $754 600.00 $754 600