La Plata, 4 de septiembre de 1985 VISTO: La necesidad de implementar un sistema contable que permita centralizar la información que brindan las contabilidades que actualmente se llevan en las distintas Direcciones de Administración de las reparticiones provinciales, y CONSIDERANDO: Que es de competencia de la el dictado de normas y métodos de contabilización, tendientes a un eficiente control y a suministrar información oportuna sobre la situación económico-financiera de la Hacienda, a los distintos niveles de responsabilidad para la toma de decisiones, Por ello, en virtud de lo dispuesto en el artículo 7, incisos 1 y 5 del Decreto-Ley 8827/77 y en el artículo 42 del Decreto-Ley 7764/71, EL CONTADOR GENERAL DE LA PROVINCIA R E S U E L V E : ARTICULO 1 : Apruébase el Sistema Contable Centralizador, para ser aplicado en el ámbito de la Administración Central, Organismos Descentralizados y Cuentas Especiales de la Provincia de Buenos Aires, y cuyas normas generales, normas técnicas, planes de cuentas, manuales de cuentas y desarrollo práctico forman parte de la presente. ARTICULO 2 : El Sistema Contable Centralizador que se aprueba conforme a lo establecido en el artículo precedente, regirá a partir del 1 de enero de 1986, fecha a partir de la cual las Direcciones de Administración arbitrarán los medios necesarios para la adecuación contable correspondiente. ARTICULO 3 : La instrumentación del presente sistema, no exime a las Direcciones de Administración Contable de continuar aplicando las operaciones propias de cada uno de los sistemas previstos en la Ley de Contabilidad. 1
ARTICULO 4 : Regístrese, y por la Dirección de Administración comuníquese con copia a quienes corresponda. Hecho, archívese. RESOLUCION N 584 Dr. Carlos Oreste Lunghi Contador General de la Provincia de Buenos Aires
NORMAS GENERALES El sistema de información contable que se establece, no debe considerarse un sustituto de los vigentes, esto es de los sistemas financiero y patrimonial, sino por el contrario es un complemento de ellos, con la finalidad de interrelacionarlos y afianzarlos, para brindar una información más confiable para la toma de decisiones y el control, en razón de las autoverificaciones que el mismo sistema genera. Los objetivos que el sistema persigue, básicamente los podemos sintetizar en: 1 Obtener un registro contable que facilite el control de los recursos financieros y físicos del Organismo. 2 Posibilitar la entrega en forma oportuna de la información necesaria. 3 Suministrar periódicamente estados contables que reflejen el resultado de las operaciones, la situación financiera y patrimonial y sus variaciones. 3
NORMAS TECNICAS En el presente sistema, además de observarse todos los principios de contabilidad referidos al sector público, deberán tenerse en consideración las siguientes normas técnicas: 1 Cada partida contable debe precisar la partida deudora y la acreedora. 2 La contabilización de las operaciones en los registros de entrada original se ejecutará diariamente, o en su defecto dentro del primer día hábil posterior a su ejecución, excepto los casos de contabilización diferida, cuyo registro será mensual. Entiéndase por registros de entrada original los establecidos por la Ley de Contabilidad, en los artículos 36 y siguientes. 3 Se establecerá un registro, Diario General Centralizador, en el cual se asentarán formalmente y en orden cronológico las operaciones, sobre la base de la información de los otros sistemas contables. Dicha registración será en asientos mensuales. 4 Se establecerá obligatoriamente, un Mayor General, el cual contendrá la referencia adecuada que permita relacionar las operaciones con el Diario General. 5 Se podrán establecer registros auxiliares básicos conforme con las características de cada Organismo. 6 Se elaborarán periódicamente balances de sumas y saldos, de tesorería, los exigidos por la y toda otra información contable que resulte necesaria. 7 Las Direcciones de Administración deberán arbitrar los medios necesarios para asegurar la implementación del sistema. 8 En todos los casos deben observarse todas las disposiciones legales y técnicas que sean de aplicación.
PLAN DE CUENTAS ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS 1.- ACTIVO 1.01)Disponibilidad 1.01.01 Caja 1.01.02 Bancos 1.01.03 Fondo Permanente art. 58 Ley de Contabilidad 1.02)Créditos 1.02.01 Deudores por anticipos 1.02.02 Deudores por préstamos 1.02.03 Deudores por depósitos en garantía 1.02.04 I V.A.-Crédito 1.02.05 Remesas a percibir de la Tesorería General 1.03)Inversiones 1.03.01 Depósitos a plazo fijo 1.03.02 Valores Financieros 1.03.03 Otras Inversiones 1.04)Bienes de Cambio 1.05)Bienes de Uso 1.05.01 Inmuebles del Organismo 1.05.02 Muebles del Organismo 1.05.03 Semovientes del Organismo 1.06)Cargos Diferidos 1.06.01 Deuda Pública a apropiar 1.06.02 Egresos con cargo a Ejercicios Futuros 2.- PASIVO 2.01) Deudas 2.01.01 Aporte personal a depositar 2.01.02 Aporte patronal a depositar 2.01.03 Retenciones a depositar 2.01.04 I.V.A. Débito 2.01.05 Cuentas de terceros - art.9 Ley de Contabilidad 2.01.06 Cuentas Varias - art.22 Ley de Contabilidad 2.01.07 Cumplimiento de Donaciones y Legados - art.9 Ley de Contabilidad 2.01.08 Letras en circulación 2.01.09 Títulos en circulación 2.01.10 Obligaciones 2.01.11 Compromisos 2.01.12 Mandado a Pagar 2.01.13 Residuos Pasivos 2.01.14 Deuda Exigible 2.01.15 Compromisos art. 16 Ley de Contabilidad 5
2.01.16 Uso del Crédito 2.01.17 Deuda Consolidada 2.02)Recursos e Ingresos Diferidos 2.02.01 Ingresos a apropiar 2.02.02 Recursos afectados 3.- PATRIMONIO NETO 3.01) Patrimonio del Organismo 3.02) Reservas 3.03) Resultado Acumulado 4.- RESULTADOS 4.01) Recursos del Organismo Calculado 4.02) Financiamiento Calculado 4.03) Remesas de Tesorería General Calculado 4.04) Recursos del Organismo Recaudado 4.05) Financiamiento del Organismo Recaudado 4.06) Remesas de Tesorería General Recaudado 4.07) Presupuesto del Organismo Erogaciones 4.08) Presupuesto del Organismo Erogaciones Comprometidas 4.09) Economías del Ejercicio 4.10) Aumento del Presupuesto Erogaciones 4.11) Resultado Financiero Preventivo 5.- CUENTAS DE MOVIMIENTO 5.01) Variaciones Patrimoniales 5.02) Variaciones Patrimoniales no Inventariables 5.03) Bienes no Inventariables 5.04) Variaciones Patrimoniales Presupuestarias 5.05) Variaciones Patrimoniales no Presupuestarias 5.06) Resultado del Ejercicio 6.- CUENTAS DE ORDEN 6.01) Activo 6.01.01) Responsables por sumas a rendir 6.02) Pasivo 6.02.01) Sumas a rendir 6.02.02) Sumas rendidas 6.02.03) Rendiciones de cuentas desaprobadas
MANUAL DE CUENTAS 1.ACTIVO: Cuenta compuesta, representa la totalidad de bienes y derechos de propiedad del Organismo. No se emplea para registraciones; muestra valores totales en estados contables. 1.1.Disponibilidades: Es una cuenta compuesta, no se emplea para registraciones.muestra en los estados contables activos que tienen poder cancelatorio legal y limitado. 1.1.1.Caja: a)concepto: Cuenta sintética. Su saldo indica fondos disponibles para el pago. b)se debita: Por los ingresos. c)se acredita: Por los egresos. d)saldo deudor: Representa la existencia en caja. e)fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos. 1.1.2.Bancos: a)concepto: Cuenta sintética. Se utiliza para reflejar ingreso o egreso que se produce a través de las cuentas corrientes bancarias. Deberá utilizarse una cuenta por cada cuenta corriente que se encuentre abierta. b)se debita: Por los ingresos que se producen en las cuentas corrientes bancarias. c)se acredita: Por los egresos que se producen en las cuentas corrientes bancarias. d)saldo: Deudor y representa la existencia en cuenta corriente. e)fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos. 1.1.3.Fondo Permanente artículo 58 Ley de Contabilidad: a)concepto: Cuenta sintética; se utiliza para reflejar las sumas entregadas por la Tesorería de la repartición a los sub-responsables, para que afronten los pagos legalmente autorizados. b)se debita: Por las sumas entregadas por las Tesorerías. c)se acredita: Por las sumas rendidas por los Sub-responsables. d)saldo: Deudor y representa durante el ejercicio los importes anticipados y pendientes de rendición; al cierre del ejercicio el saldo no invertido que se transfiere al ejercicio siguiente. f)fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos. 1.2.Créditos: Cuenta compuesta. Muestra los derechos a percibir de Terceros en dinero y otros bienes. 7
1.2.1.Deudores por anticipos: a)concepto: Se utiliza para reflejar los anticipos que por diversos conceptos entrega la Tesorería de la repartición (Proveedores, anticipos, I.V.A., etc.). Se deberán efectuar tantas aperturas de cuentas como conceptos sean necesarios. b)se debita: Por los anticipos que se entregan. c)se acredita: Por los reintegros o por las retenciones que se efectúan. d)saldos: Deudor; representa los anticipos pendientes de devolución. e)fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos. 1.2.2.Deudores por préstamos: a)concepto: Representa los préstamos otorgados. b)se debita: Por la entrega de los préstamos. c)se acredita: Por la amortización de los préstamos. d)saldo: Deudor y representa el monto de los préstamos no cancelados. e)fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos. 1.2.3.Deudores por depósitos en garantía: a)concepto: Representa los derechos por las garantías no constituídas. b)se debita: Por el devengamiento de la obligación de constituir garantías. c)se acredita: Por el depósito de la garantía. d)saldo: Deudor y representa el importe de garantías no constituídas, que a la fecha se encuentran vencidas. e)fuente de Información: Movimiento de Fondos. 1.2.4.I.V.A. Crédito: a)concepto: Se utiliza para reflejar el I.V.A. Crédito que obtengan los Organismos por las operaciones realizadas. b)se debita: Por la obtención del crédito por el Impuesto al Valor Agregado. c)se acredita: Al cierre para cancelar la cuenta, reflejando la situación del Impuesto. d)saldo: Deudor y representa el total del crédito por I.V.A. acumulado. e)fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos. 1.2.5.Remesas a percibir por la Tesorería General: a)concepto: Se utiliza para reflejar las remesas que pertenecen al ejercicio y que al cierre del mismo la Tesorería General no remitió a los Organismos correspondientes.
b)se debita: Al cierre del ejercicio para reflejar las remesas que la Tesorería General adeuda al Organismo. c)se acredita: Al percibir de la Tesorería General las remesas correspondientes. d)saldo: Deudor y refleja la deuda que por Remesas mantiene la Tesorería General con el Organismo. e)fuente de Información:Contabilidad Presupuestaria. 1.3.Inversiones: Cuenta compuesta; refleja las colocaciones de fondos con el objetivo de obtener rentas en actividades que no hacen al objetivo del Organismo. No se emplea para registraciones. 1.3.1.Depósitos a Plazo Fijo: a)concepto: Representa los fondos colocados a plazo fijo. b)se debita: Por las colocaciones efectuadas. c)se acredita: Por el retiro del depósito a su vencimiento. d)saldo: Deudor y representa los saldos en plazo fijo. e)fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos. 1.3.2.Valores Financieros: a)concepto: Se utiliza para reflejar la existencia de valores financieros en el patrimonio del Organismo. b)se debita: Por la compra o incorporación de valores financieros al patrimonio del Organismo. c)se acredita: Por la baja de valores financieros del patrimonio del Organismo. d)saldo: Deudor y representa el total de valores financieros en existencia en el patrimonio del Organismo. e)fuente de Información: Contabilidad de Movimiento de Fondos. 1.3.3.Otras Inversiones: a)concepto:se utiliza para reflejar cualquier otra inversión, no clasificada en las cuentas anteriores, que efectúe el Organismo. b)se debita: Por las inversiones efectuadas. c)se acredita: Por la cancelación de la inversión. d)saldo: Deudor y representa el saldo de las inversiones que mantiene el Organismo. e)fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos. 1.4.Bienes de Cambio: Cuenta compuesta; refleja los bienes de comercialización que hacen al objetivo del Ente. No se emplea para registraciones. Deberán efectuarse las aperturas necesarias de acuerdo a las necesidades del Organismo. 1.5.Bienes de Uso: Cuenta compuesta. Representa los bienes afectados al uso de la actividad del Ente. No se destinan a la venta. No se emplea para registraciones. 9
1.5.1.Inmuebles del Organismo: a)concepto: Cuenta sintética. Refleja la existencia de bienes inmuebles de propiedad provincial, afectados al Organismo. Se deberá efectuar la apertura que corresponde de acuerdo al Nomenclador de Bienes. b)se debita: Por la compra o incorporación de bienes inmuebles al patrimonio del Organismo. c)se acredita: Por la baja de los inmuebles. d)saldo: Deudor y representa el total en bienes inmuebles afectados al Organismo. e)fuente de Información: Contabilidad de Patrimonio con incidencia en la Contabilidad de Presupuesto. 1.5.2.Muebles del Organismo: a)concepto: Cuenta sintética. Refleja la existencia de bienes muebles de propiedad del Organismo. Se deberá efectuar la apertura que corresponde de acuerdo al Nomenclador de Bienes. b)se debita: Por la compra o incorporación de bienes muebles al patrimonio del Organismo. c)se acredita: Por la baja de bienes muebles del patrimonio del Organismo. d)saldo: Deudor y representa el total de los bienes muebles pertenecientes al Organismo. e)fuente de Información: Contabilidad de Patrimonio con incidencia en la Contabilidad de Presupuesto. 1.5.3.Semovientes del Organismo: a)concepto: Representa los animales empleados para la tracción y todo ganado en pie, de cualquier especie, sea cual fuere el uso a que se los destine. b)se debita: Por las incorporaciones. c)se acredita: Por las ventas y/u otras bajas patrimoniales. d)saldo: Deudor e indica la existencia de semovientes. e)fuente de Información: Contabilidad Patrimonial con incidencia en la Contabilidad de Presupuesto. 1.6.Cargos diferidos: Cuenta compuesta; refleja los gastos contraídos en el ejercicio que se ha de apropiar a próximos ejercicios. No se emplea para registrar. 1.6.1.Deuda pública a apropiar: a)concepto: Se utiliza para reflejar las sumas debitadas en la cuenta corriente, por el Banco de la Provincia por conceptos relacionados con la Deuda Pública pero no identificados momentáneamente.
b)se debita: Por los impuestos que el Banco de la Provincia debita de la cuenta corriente. c)se acredita Por las apropiaciones correspondientes. d)saldo: Deudor y representa las sumas debitadas por el Banco de la Provincia, con cargo a la Deuda Pública pendiente, de apropiación definitiva. e)fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos. 1.6.2.Egresos con cargo a Ejercicios Futuros: a)concepto: Se utiliza para reflejar los pagos efectuados en el ejercicio y que corresponde a compras que se han de imputar al ejercicio futuro. b)se debita: Por los pagos efectuados por la Tesorería. c)se acredita: En oportunidad de efectuarse la afectación al ejercicio que corresponde. d)saldo: Deudor y representa el gasto pendiente de afectación presupuestaria, por haberse contratado la entrega en forma diferida. e)fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos. 2.PASIVO:Cuenta compuesta que representa las obligaciones ciertas y contingentes a favor de terceros que tiene el Organismo. No se emplea para registraciones; muestra valores totales en estados contables. 2.1.Deudas: Cuenta compuesta, representa las obligaciones ciertas con terceros que tiene el Organismo. 2.1.1.Aporte personal a depositar: a)concepto: Se utiliza para reflejar la retención que el Organismo efectúa sobre los haberes de los agentes públicos para las Cajas u Obras Sociales correspondientes. b)se debita: En oportunidad de realizar las transferencias correspondientes. c)se acredita: Al efectuarse la retención de los haberes. d)saldo: Acreedor y representa las sumas retenidas y no transferidas. e)fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos. 2.1.2.Aporte patronal a depositar: a)concepto: Se utiliza para reflejar la contribución que el Organismo debe efectuar del total de haberes pagados al personal. b)se debita: En oportunidad de la transferencia correspondiente. c)se acredita: En el momento de pagarse los sueldos del personal del Organismo. d)saldo: Acreedor y representa las contribuciones no transferidas. e)fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos. 11
2.1.3.Retenciones a Depositar: a)concepto: Se utiliza para reflejar las retenciones practicadas por la Tesorería del Organismo por distintos conceptos. b)se debita: Por las transferencias que efectúa la Tesorería del Organismo. c)se acredita: Por los importes retenidos y no pagados por la Tesorería del Organismo. d)saldo: Acreedor y representa los importes retenidos y no pagados por la Tesorería del Organismo. e)fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos. 2.1.4.I.V.A. Débito: a)concepto: Se utiliza para reflejar los débitos que por el Impuesto al Valor Agregado tiene el Organismo por las operaciones realizadas. b)se debita: Al cierre para reflejar la situación del Impuesto al Valor Agregado. c)se acredita: Por los débitos que se generan por el I.V.A. d)saldo: Acreedor y representa la acumulación que de I.V.A. Débito tiene el Organismo. e)fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos. 2.1.5.Cuentas de Terceros art. 9 de la Ley de Contabilidad: a)concepto: Se utiliza para reflejar los gastos que demanden los trabajos o servicios solicitados por terceros u otros Organismos especiales, con fondos provistos por ellos y que no constituyen autorizaciones para gastar emergentes del presupuesto. b)se debita: Por los gastos efectuados. c)se acredita: Por los ingresos que se producen con afectación a las cuentas de terceros. d)saldo: Acreedor y representa los recursos de terceros aún no utilizados. e)fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos. 2.1.6.Cuentas Varias art.22 de la Ley de Contabilidad: a)concepto: Se utiliza para reflejar los ingresos correspondientes a situaciones en las que el Organismo es depositario o tenedor temporario, no constituyendo recursos. b)se debita: Por los pagos efectuados. c)se acredita: Por los ingresos que se producen con afectación a esta cuenta. d)saldo: Acreedor y representa los ingresos por los que se es depositario o tenedor temporario. e)fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos.
2.1.7.Cumplimiento de donaciones y legados art. 9 Ley de Contabilidad: a)concepto: Se utiliza para reflejar los gastos que demande el cumplimiento de donaciones y legados con cargo, aceptados conforme a las normas pertinentes y que no constituyen autorizaciones para gastar emergentes del presupuesto. b)se debita: Por los pagos efectuados. c)se acredita: Por los ingresos. d)saldo: Acreedor y representa los importes de donaciones y legados pendientes de utilización. e)fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos. 2.1.8.Letras en circulación: a)concepto: Se utiliza para reflejar el endeudamiento del Organismo producido por la colocación de letras. b)se debita: Por el pago al rescatar las letras colocadas. c)se acredita: Por el ingreso al colocarse las letras. d)saldo: Acreedor y representa las letras colocadas pendientes de rescate. e)fuente de información: Contabilidad de la Deuda Pública, con incidencia en la Contabilidad de Movimiento de Fondos. 2.1.9.Títulos en circulación: a)concepto: Se utiliza para reflejar el endeudamiento del Organismo producido por la colocación de títulos. b)se debita: Por el rescate de los títulos. c)se acredita: Por la colocación de los títulos. d)saldo: Acreedor y representa el total de títulos en circulación. e)fuente de información: Contabilidad de la Deuda Pública, con incidencia en la de Movimiento de Fondos. 2.1.10.Obligaciones: a)concepto: Se utiliza para reflejar las obligaciones contraídas por el Organismo por préstamos u otro tipo de créditos obtenidos de las Entidades Bancarias u otros Organismos oficiales. b)se debita: Por la devolución de la obligación. c)se acredita: Por la obtención del préstamo u otro tipo de crédito. d)saldo: Acreedor y representa las sumas adeudadas. e)fuente de información: Contabilidad de la Deuda Pública, con incidencia en la de Movimiento de Fondos. 2.1.11.Compromisos: a)concepto: Se utiliza para registrar los compromisos contraídos por el Organismo contra los créditos autorizados por la Ley de Presupuesto. b)se debita: Por los compromisos mandados a pagar o por la determinación de los Residuos Pasivos. c)se acredita: Por los compromisos contraídos durante el ejercicio. 13
d)saldo: Acreedor y representa los compromisos contraídos y no incluídos en Orden de Pago; al cierre se cancela con Residuos Pasivos. e)fuente de información: Contabilidad de Presupuesto. 2.1.12.Mandado a Pagar: a)concepto: Se utiliza para reflejar la emisión de órdenes de pago por las autoridades competentes, por las cuales se ordena pagar los compromisos contraídos oportunamente con cargo al presupuesto vigente. b)se debita: Por los pagos efectuados y por la determinación de la Deuda Exigible. c)se acredita: Por los compromisos mandados a pagar. d)saldo: Acreedor y representa las Ordenes de Pago emitidas y pendientes de pago; al cierre se cancela con Deuda Exigible. e)fuente de información: Contabilidad de Presupuesto con incidencia en la de Movimiento de Fondos. 2.1.13.Residuos Pasivos: a)concepto: Refleja los compromisos contraídos con terceros que al cierre del ejercicio no se hubieren incluído en Orden de Pago. b)se debita: Por los pagos y por la perención del pasivo de acuerdo con las normas vigentes. c)se acredita: Por los compromisos que al cierre del ejercicio no se hubieren incluído en Orden de Pago. d)saldo: Acreedor y representa las sumas pendientes de libramiento (orden de pago) de lo incluído como Residuos Pasivos. e)fuente de información: Contabilidad de Presupuesto con incidencia en la Contabilidad de Movimiento de Fondos. 2.1.14.Deuda Exigible: a)concepto: Refleja los compromisos con terceros que contando con Orden de Pago al cierre del ejercicio no se hubieren pagado. b)se debita: Por los pagos y por la perención de la deuda de acuerdo con las normas vigentes. c)se acredita: por los libramientos impagos al cierre del ejercicio. d)saldo: Acreedor, que representa libramientos impagos. e)fuente de información: Contabilidad de Presupuesto con incidencia en la Contabilidad de Movimiento de Fondos. 2.1.15.Compromisos artículo 16 Ley de Contabilidad: a)concepto: Refleja los compromisos con terceros durante el ejercicio por gastos que se apropiarán a próximos ejercicios. b)se debita: Por la apropiación del gasto al ejercicio pertinente. c)se acredita: Por los compromisos contraídos. d)saldo: Acreedor que representa los compromisos contraídos con terceros no apropiados presupuestariamente.
e)fuente de información: Contabilidad de Presupuesto. 2.1.16.Uso del Crédito: a)concepto: Se utiliza para reflejar el uso del crédito por parte del Organismo. b)se debita: Por la autorización o cancelación de la deuda contraída. c)se acredita: Por la deuda contraída. d)saldo: Acreedor y representa la deuda que mantiene el Organismo en concepto de Uso del Crédito. e)fuente de información: Contabilidad de la Deuda Pública. 2.1.17.Deuda Consolidada: a)concepto: Se utiliza para reflejar la deuda consolidada que mantenga el Organismo. b)se debita: Por la autorización o cancelación de la deuda contraída. c)se acredita: Por la deuda contraída. d)saldo: Acreedor y representa la deuda que mantiene el Organismo. e)fuente de información: Contabilidad de la Deuda Pública. 2.2.Recursos e Ingresos Diferidos: 2.2.1.Ingresos a apropiar: a)concepto: Se utiliza para reflejar las sumas ingresadas en la cuenta corriente bancaria pero no clasificadas momentáneamente en los conceptos que originaron el depósito. b)se debita: En oportunidad de concretarse su apropiación o de disponerse la devolución del ingreso. c)se acredita: En el momento de producirse el ingreso a la cuenta corriente bancaria no conociéndose su origen. d)saldo: Acreedor y representa los ingresos pendientes de apropiación. e)fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos. 2.2.2.Recursos Afectados: a)concepto: Se utiliza para reflejar al cierre del ejercicio los recursos que tienen una afectación especial y que deben ser transferidos al nuevo ejercicio. b)se debita: Al inicio del ejercicio con cargo a los recursos del Organismo. c)se acredita: Al cierre del ejercicio para reflejar la suma de recursos con afectación especial. d)saldo: Acreedor y representa al cierre del ejercicio, los recursos afectados que pasan al ejercicio siguiente. e)fuente de información: Contabilidad de Movimiento de Fondos. 15
3.PATRIMONIO NETO: Cuenta compuesta, representa el patrimonio del Ente, bienes y derechos de su propiedad, neto de deudas. No se emplea para registraciones, muestra valores totales en estados contables. 3.1.Patrimonio del Organismo: a)concepto: Refleja la existencia de bienes y valores financieros del ente excluído deudas y no considerando reservas y resultados. b)se debita: Por la baja de bienes o valores financieros del Organismo o por absorción de quebrantos. c)se acredita: Por las altas de bienes o valores financieros o por la capitalización de resultados. d)saldo: Acreedor y representa la existencia de bienes. e)fuente de información: Contabilidad Patrimonial. 3.2.Reservas: a)concepto: Representa los beneficios retenidos conforme a lo resuelto por la administración del Organismo. b)se debita: Por la utilización de la reserva. c)se acredita: Por la constitución o incrementos afectando resultados. d)saldo: Acreedor, representa el importe de la reserva constituída. e)fuente de información: Contabilidad Patrimonial. 3.3.Resultado Acumulado: a)concepto: Refleja el resultado acumulado de los Organismos descentralizados, el cual surge de la comparación entre lo recaudado y el total comprometido por ejercicio. b)se debita: Por la absorción del resultado deficitario de un ejercicio y por la utilización de superavit acumulado para financiar el presupuesto. c)se acredita: Por la acumulación del resultado superavitario de un ejercicio. d)saldo: Deudor o acreedor según sea el resultado acumulado (deficitario o superavitario). e)fuente de información: Contabilidad de Presupuesto, con incidencia en la Contabilidad Patrimonial. 4.RESULTADO: Comprende a las cuentas de movimiento que sintetizan el resultado financiero anual de los organismos descentralizados. 4.1.Recursos del Organismo Calculado: a)concepto:se utiliza para reflejar el monto del cálculo de recursos aprobados por la Ley de Presupuesto. b)se debita: Por el cálculo de recursos aprobado para el ejercicio, por la prórroga del cálculo de recursos del ejercicio anterior y por los
incrementos del cálculo producidos durante el transcurso del ejercicio. c)se acredita: Por la disminución en el cálculo de recursos y al cierre por lo efectivamente recaudado. d)saldo: Acreedor o deudor según se produzca superavit o déficit de recaudación. Durante el transcurso del ejercicio su saldo es deudor y representa el total de recursos calculados para el año final. e)fuente de información: Contabilidad de Presupuesto. 4.2.Financiamiento calculado: a)concepto: Se utiliza para reflejar el monto del cálculo de financiamiento aprobado por la Ley de Presupuesto. b)se debita: Por el cálculo de financiamiento aprobado para el ejercicio, por la prórroga del cálculo de financiamiento del ejercicio anterior y por los incrementos del cálculo producidos durante el transcurso del ejercicio. c)se acredita: Por la disminución en el cálculo de financiamiento y al cierre por lo efectivamente financiado. d)saldo: Acreedor o deudor según se produzca superavit o déficit de financiamiento. Durante el transcurso del ejercicio su saldo es deudor y representa el total de recursos financiados calculado para el año fiscal. e)fuente de información:contabilidad de Presupuesto. 4.3.Remesas de Tesorería General Calculado: a)concepto:se utiliza para reflejar el monto del cálculo de remesas aprobado por la Ley de Presupuesto. b)se debita: Por el cálculo de remesas aprobado para el ejercicio, por la prórroga del cálculo de remesas del ejercicio anterior y por los incrementos del cálculo producidos durante el ejercicio. c)se acredita: Por la disminución en el cálculo de remesas y al cierre por lo efectivamente remesado. d)saldo: Acreedor o deudor según se produzca superavit o déficit de remesas. Durante el transcurso del ejercicio su saldo es deudor y representa el total de remesas calculadas para el año fiscal. e)fuente de información: Contabilidad de Presupuesto. 4.4.Recursos del Organismo Recaudado: a)concepto:se utiliza para reflejar lo recaudado durante el transcurso del ejercicio. b)se debita: Por las devoluciones y al cierre contra la cuenta de Recursos del Organismo Calculado. c)se acredita: Por los ingresos producidos. d)saldo: Durante el ejercicio, acreedor y representa el total recaudado; al cierre queda saldada. e)fuente de información: Contabilidad de Presupuesto. 17
4.5.Financiaminto del Organismo Recaudado: a)concepto: Se utiliza para reflejar lo recaudado durante el transcurso del ejercicio. b)se debita: Por las devoluciones y al cierre contra la cuenta Financiamiento del Organismo Calculado. c)se acredita: Por los ingresos producidos. d)saldo: Durante el ejercicio, acreedor y representa el total recaudado; al cierre queda saldada. e)fuente de información: Contabilidad de Presupuesto. 4.6.Remesas de Tesorería General Recaudado: a)concepto: Se utiliza para reflejar lo recaudado durante el transcurso del ejercicio. b)se debita: Por las devoluciones y al cierre contra la cuenta de Remesas de Tesorería General Calculado. c)se acredita: Por los ingresos producidos. d)saldo: Durante el ejercicio, acreedor y representa el total recaudado; al cierre queda saldada. e)fuente de información:contabilidad de Presupuesto. 4.7.Presupuesto del Organismo Erogaciones: a)concepto: Se utiliza para reflejar los créditos autorizados por la Ley de Presupuesto. b)se debita: Por la disminución de los créditos autorizados por las economías fijadas por la Ley de Presupuesto y al cierre por la cuenta Presupuesto del Organismo Erogaciones Comprometidas. c)se acredita: Por los créditos autorizados por la Ley de Presupuesto del ejercicio anterior y por los aumentos de los créditos autorizados. d)saldo: Durante el ejercicio, acreedor y representa el total de créditos autorizados para el año. e)fuente de información: Contabilidad de Presupuesto. 4.8.Presupuesto del Organismo Erogaciones Comprometidas: a)concepto: Se utiliza para reflejar la acumulación de compromisos contraídos durante el ejercicio contra los créditos autorizados. b)se debita: Por los compromisos contraídos en el transcurso del ejercicio. c)se acredita: Por la desafectación de compromisos, al cierre para su cancelación contra la cuenta Presupuesto del Organismo Erogaciones. d)saldo: Durante el ejercicio, deudor y representa la acumulación de los compromisos contraídos; al cierre queda saldada. e)fuente de información: Contabilidad de Presupuesto.
4.9.Economías del Ejercicio: a)concepto: Se utiliza para reflejar las economías fijadas por la Ley de Presupuesto. b)se debita: Por la liberación de la obligación de efectuar economías y al cierre para su cancelación. c)se acredita: Para registrar las economías fijadas por la Ley de Presupuesto. d)saldo: Durante el ejercicio, acreedor y representa las economías que deben efectuarse de acuerdo a lo fijado en la Ley. e)fuente de información: Contabilidad de Presupuesto. 4.10.Aumento de Presupuesto Erogaciones: a)concepto: Se utiliza para reflejar los aumentos del Presupuesto de Erogaciones sin que se produzca el correspondiente aumento del cálculo de recursos. b)se debita: Al producirse el aumento del Presupuesto de Erogaciones. c)se acredita: Para su cancelación contra la cuenta de Resultados que corresponda. d)saldo: Durante el ejercicio, deudor y representa el total de aumentos del Presupuesto de Erogaciones sin el correspondiente aumento del cálculo de recursos. e)fuente de información: Contabilidad de Presupuesto. 4.11.Resultado Financiero Preventivo: a)concepto: Se utiliza para reflejar el déficit o superavit presupuestario estimado en la Ley de Presupuesto. b)se debita: Por el déficit financiero preventivo y por la cancelación del superavit preventivo al cierre del ejercicio. c)se acredita: Por el superavit financiero preventivo y por la cancelación del déficit preventivo por cierre de ejercicio. d)saldo: Deudor o acreedor según exista un déficit o un superavit financiero. e)fuente de información: Contabilidad de Presupuesto. 5.CUENTA DE MOVIMIENTOS: Comprende a las cuentas que denotan evolución durante el Ejercicio. 5.1.Variaciones Patrimoniales: a)concepto: Refleja el movimiento de altas y bajas de bienes inventariables producidos durante el ejercicio. b)se debita: Durante el ejercicio por las bajas. Al cierre por la variación neta en el patrimonio del organismo. c)se acredita: Durante el ejercicio, por las altas de bienes adquiridos presupuestariamente. Al cierre del ejercicio por la variación neta en el patrimonio del Organismo. 19
d)saldo: Durante el ejercicio, deudor o acreedor y representa la variación neta de bienes inventariables del período. Al cierre del ejercicio debe quedar saldada. e)fuente de información: Contabilidad de Presupuesto con incidencia en la Contabilidad Patrimonial. 5.2.Variaciones Patrimoniales no Inventariables: a)concepto: Refleja el movimiento de altas y bajas de bienes no inventariables producidos en el ejercicio. b)se debita: Al cierre del ejercicio por el total de bienes no inventariables adquiridos durante el ejercicio. c)se acredita: Por la incorporación al Organismo de bienes no inventariables. d)saldo: Durante el ejercicio, acreedor que representa el total de bienes no inventariables incorporados al Organismo a esa fecha del período. Al cierre del ejercicio debe quedar saldada. e)fuente de información: Contabilidad de Presupuesto. 5.3.Bienes no inventariables: a)concepto: Refleja el movimiento de bienes patrimoniales no inventariables adquiridos durante el ejercicio. b)se debita: Por la adquisición de bienes no inventariables. c)se acredita: Al cierre del ejercicio por el total de bienes no inventariables adquiridos durante el ejercicio. d)saldo: Durante el ejercicio, deudor que representa el total de bienes no inventariables adquiridos a esa fecha. Al cierre del ejercicio debe quedar saldada. e)fuente de información: Contabilidad de Presupuesto. 5.4.Variaciones Patrimoniales Presupuestarias: a)concepto: Se utiliza para reflejar los créditos otorgados o deudas contraídas en virtud de operaciones que tienen movimientos presupuestarios (recursos o gastos). b)se debita: Para reflejar como contrapartida, una deuda contraída por el Organismo o una cancelación de un crédito por parte de terceros; en ambos casos el movimiento debe surgir de afectaciones presupuestarias. c)se acredita: Para reflejar como contrapartida, un crédito otorgado a un tercero o la cancelación de una deuda contraída por el Organismo; en ambos casos el movimiento debe surgir de afectaciones presupuestarias. d)saldo: Deudor o acreedor según que las deudas o los créditos sean superiores. e)fuente de información: Contabilidad Presupuestaria con incidencia en la de la Deuda Pública.
5.5.Variaciones Patrimoniales no Presupuestarias: a)concepto: Refleja el movimiento de altas y bajas de bienes inventariables, producidos durante el ejercicio sin afectación presupuestaria, por ejemplo donaciones recibidas o efectuadas. b)se debita: Durante el ejercicio por las bajas. Al cierre por la variación patrimonial neta. c)se acredita: Durante el ejercicio por las altas. Al cierre por la variación patrimonial neta. d)saldo: Durante el ejercicio deudor o acreedor, y representa la variación patrimonial neta del período. Al cierre del ejercicio debe quedar cerrada. e)fuente de información: Contabilidad Patrimonial. 5.6.Resultado del Ejercicio: a)concepto: Refleja el resultado financiero anual del Organismo, el cual surge de la comparación entre lo recaudado y lo gastado. b)se debita: Por los gastos realizados durante todo el ejercicio. c)se acredita: Por lo recaudado durante el ejercicio. d)saldo: Deudor o acreedor según sea el resultado negativo o positivo. Al cierre del ejercicio debe quedar saldada. e)fuente de información: Contabilidad de Presupuesto. 6.CUENTAS DE ORDEN: Cuenta compuesta que incluye la representación de contingencias o bienes de terceros. 6.1.Activo: 6.1.1.Responsables por sumas a rendir: a)concepto: Refleja el movimiento de cargos por fondos y valores y la aprobación de su rendición. b)se debita: Por los cargos formulados. c)se acredita: Por la aprobación de la rendición de cuentas y/o por el pago de los cargos formulados. d)saldo: Deudor y representa el total de cargos formulados en el ejercicio pendientes de aprobación por el H. Tribunal de Cuentas. e)fuente de información:contabilidad de Responsables. 6.2.Pasivo: 6.2.1.Sumas a rendir: a)concepto: Refleja el movimiento de los cargos que los responsables mantienen pendientes de rendición a la Contaduría General de la Provincia. 21
b)se debita: Por las rendiciones de cuentas elevadas por los responsables a la de la Provincia. c)se acredita:por los cargos efectuados a los responsables por sumas percibidas. d)saldo: Acreedor y representa los cargos pendientes de rendición a la de la Provincia. e)fuente de información: Contabilidad de Responsables. 6.2.2.Sumas Rendidas: a)concepto: Refleja el movimiento de las rendiciones de cuentas. b)se debita: Por la aprobación de la rendición de cuentas y/o por los cargos formulados por el H. Tribunal de Cuentas. c)se acredita: Por las rendiciones de cuentas elevadas a la de la Provincia. d)saldo: Acreedor y representa el monto total de las rendiciones de cuentas elevadas y pendientes de resolución. e)fuente de información: Contabilidad de Responsables. 6.2.3.Rendiciones de Cuentas Desaprobadas: a)concepto: Refleja el importe de las rendiciones elevadas y desaprobadas por el H. Tribunal de Cuentas. b)se debita: Por el pago de los cargos formulados y/o sentencia revisora del H. Tribunal de Cuentas. c)se acredita: Por la sentencia que desaprueba la rendición. d)saldo: Acreedor y representa el importe de las rendiciones desaprobadas y no regularizadas. e)fuente de información: Contabilidad de Responsables.
PLAN DE ASIENTOS ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS Ejercicio N 1 ---------------------------------------- 1 ------------------------------------- Inmuebles del Organismo 200 Muebles del Organismo 230 Banco 50 Responsables por Sumas a Rendir Ej.19... 88 a Patrimonio del Organismo 430 a Resultado Acumulado 50 a Sumas a Rendir, Ej. 19... 58 a Sumas Rendidas, Ej.19... 30 Por la apertura ---------------------------------------- 2 -------------------------------------- Recursos del Organismo Calculado 60 Financiamiento Calculado 10 Remesas de Tesorería General Calculado 10 a Presupuesto del Organismo Erogaciones 80 Por la apertura presupuestaria ---------------------------------------- 3 -------------------------------------- Responsables por Sumas a Rendir, Ej.19.. 50 a Sumas a Rendir, Ej.19... 50 Por los cargos formulados por la transferencia de fondos, del Ejercicio anterior. ---------------------------------------- 4 -------------------------------------- Presupuesto del Organismo-Erogaciones Comprometidas 50 a Compromisos 50 Por los compromisos efectuados en el mes... ---------------------------------------- 5 -------------------------------------- Compromisos 40 a Mandado a Pagar 40 Por los libramientos emitidos en el mes... ---------------------------------------- 6 -------------------------------------- Mandado a Pagar 25 a Banco 25 Por los pagos efectuados ---------------------------------------- 7 -------------------------------------- Banco 58 a Recursos del Organismo Recaudador 48 a Financiamiento Recaudado 5 a Remesas de Tesorería General, Recaudado 5 Por los ingresos del mes ---------------------------------------- 8 -------------------------------------- 23
---------------------------------------- 8 ---------------------------------------- Variaciones Patrimoniales Presupuestarias 5 a Uso del Crédito 5 Por la deuda contraída por el uso del crédito ---------------------------------------- 9 ---------------------------------------- Responsables por sumas a Rendir, Ej. 19... 58 a Sumas a Rendir, Ej.19... 58 Por los cargos efectuados por los ingresos --------------------------------------- 10 ---------------------------------------- Inmuebles del Organismo 8 Muebles del Organismo 5 a Variaciones Patrimoniales 13 Por los gastos en partidas de Capital que son inventariables --------------------------------------- 11 ---------------------------------------- Bienes no inventariables 11 a Variaciones Patrimoniales no inventariables 11 Por los gastos en partidas de Capital que no son inventariables --------------------------------------- 12 ---------------------------------------- Banco 13 a Cuentas de Terceros, art.9 Ley de Contabilidad 9 a Cuentas Varias, art. 22 Ley de Contabilidad 4 Por los ingresos de fondos en las cuentas --------------------------------------- 13 ---------------------------------------- Responsables por Sumas a Rendir, Ej.19... 13 a Sumas a Rendir, Ej.19... 13 Por los cargos formulados por los ingresos en las cuentas de Terceros y Varias --------------------------------------- 14 ---------------------------------------- Sumas a Rendir, Ej. 19... 58 a Sumas Rendidas, Ej.19... 58 Por la rendición que se encontraba pendiente del Ejercicio anterior. --------------------------------------- 15 ---------------------------------------- Sumas a Rendir, Ej.19... 25 a Sumas rendidas, Ej.19... 25 Por las rendiciones efectuadas. --------------------------------------- 16 ---------------------------------------- Variaciones Patrimoniales 1 a Muebles 1 Por las bajas producidas. --------------------------------------- 17 ---------------------------------------- Variaciones Patrimoniales Presupuestarias 4 a Compromisos, art. 16 -Ley de Contabilidad 4 Para reflejar los compromisos para presupuestos futuros. --------------------------------------- 18 ----------------------------------------
--------------------------------------- 18 ---------------------------------------- Sumas Rendidas, Ej. 19... 81 a Responsables por sumas a rendir, Ej.19... 81 Por las rendiciones de cuentas aprobadas por el H. T. de Ctas. --------------------------------------- 19 ---------------------------------------- Sumas Rendidas, Ej. 19... 7 a Rendiciones de Cuentas desaprobadas, Ej. 19... 7 Por las rendiciones de cuentas desaprobadas por el T. de Ctas. --------------------------------------- 20 ---------------------------------------- Rendiciones de Cuentas desaprobadas, Ej. 19... 7 a Responsables por sumas a rendir,ej. 19... 7 Para reflejar el pago de los cargos formulados por el H.T. de Ctas. --------------------------------------- 21 ---------------------------------------- Banco 10 a I.V.A. Débito 10 Por el ingreso de los débitos por I.V.A. --------------------------------------- 22 ---------------------------------------- I.V.A. Crédito 3 a Banco 3 Para el pago de los I.V.A. Crédito correspondiente. --------------------------------------- 23 ---------------------------------------- Deudores por anticipo 5 a Banco 5 Por las posiciones mensuales de I.V.A. --------------------------------------- 24 ---------------------------------------- Banco 30 a Aportes Personal a Depositar 10 a Aportes Patronal a Depositar 15 a Retenciones a Depositar 5 Para registrar las prestaciones y aportes a depositar. --------------------------------------- 25 ---------------------------------------- Recursos del Organismo-Recaudado 48 Financiamiento-Recaudado 5 Remesas de Tesorería General-Recaudado 5 a Recursos del Organismo-Calculado 48 a Financiamiento-Calculado 5 a Remesas de T. Gral.-Calculado 5 Para cargar lo recaudado a lo calculado --------------------------------------- 26 ---------------------------------------- Presupuesto del Organismo Erogaciones 50 a Presupuesto del Organismo-Erogaciones Comprometidas 50 Para cargar las Erogaciones comprometidas a las autorizadas --------------------------------------- 27 ---------------------------------------- 25
--------------------------------------- 27 ---------------------------------------- Presupuesto del Organismo Erogaciones 30 a Recursos del Organismo-Calculado 12 a Financiamiento del OrganismoCalculado 5 a Remesas de Tesorería Gral.-Remesado 5 a Resultado del Ejercicio 8 Para registrar el resultado del ejercicio --------------------------------------- 28 ---------------------------------------- Compromisos 10 a Residuos Pasivos 10 Por los compromisos no mandados a pagar --------------------------------------- 29 ---------------------------------------- Mandado a Pagar 15 a Deuda Exigible 15 Por las órdenes de pago no abonadas --------------------------------------- 30 ---------------------------------------- Variaciones Patrimoniales no inventariables 11 a Bienes no inventariables 11 Para cancelar las cuentas que reflejan la evolución anual de bienes no inventariables --------------------------------------- 31 ---------------------------------------- Variaciones Patrimoniales 12 a Patrimonio del Organismo 12 Para cargar al Patrimonio del Organismo los incrementos del Ejercicio --------------------------------------- 32 ---------------------------------------- I.V.A. Débito 10 a I.V.A. Crédito 3 a Deudores Anticipo 5 a Obligaciones 2 Para reflejar la deuda de I.V.A. --------------------------------------- 33 ---------------------------------------- Patrimonio del Organismo 9 a Variaciones Patrimoniales Presupuestarias 9 Para registrar al patrimonio: Uso del crédito 5; Compromisos art. 16 Ley de Contabilidad 4 --------------------------------------- 34 ---------------------------------------- Resultado del Ejercicio 8 a Resultado Acumulado 8 Para cargar el Resultado del ejercicio --------------------------------------- 35 ----------------------------------------
--------------------------------------- 35 ---------------------------------------- Sumas a Rendir, Ej 19... 96 a Responsables por sumas a rendir, Ej.19... 96 Para descargar del cargo la existencia, por cuanto deberá efec_ tuarse en el siguiente ejercicio por el mismo importe. Se toma 126 por cuanto los 2 restantes corresponden a I.V.A. y los 30 a retenciones. --------------------------------------- 36 ---------------------------------------- Sumas Rendidas Ej.19... 25 Uso del Crédito 5 Cuenta de Terceros-art.9 Ley de Contabilidad 9 Cuentas Varias-art.22 Ley de Contabilidad 4 Compromisos art.16-ley de Contabilidad 4 Aportes personales a depositar 10 Aportes patronales a depositar 15 Retenciones a depositar 5 Residuos Pasivos 10 Deuda Exigible 15 Obligaciones 2 Patrimonio del Organismo 433 Resultado Acumulado 58 a Inmuebles del Organismo 208 a Muebles del Organismo 234 a Banco 128 a Responsables por sumas a rendir,ej. 19... 25 27
MAYORIZACION DEL EJERCICIO N 1 Inmuebles del Organismo Recursos del Organismo-Calculado (1) 200 (208) (36) (2) 60 48 (25) (10) 8 12 (27) Muebles del Organismo Financiamiento Calculado (1) 230 1 (16) (2) 10 5 (25) (10) 5 (234) (36) 5 (27) Banco Remesas de T. Gral.-Calculado (1) 50 25 (6) (2) 10 5 (25) (7) 58 3 (22) 5 (27) (12) 13 5 (23) (21) 10 Presupuesto del Org. Erogaciones (24) 30 (128) (36) (26) 50 80 (2) (27) 30 Responsables por sumas a rendir (1) 88 81 (18) Ppto.del Org.-Erog. Comprometidas (3) 50 7 (20) (4) 50 50 (26) (9) 58 96 (35) (13) 13 (25) (36) Compromisos (5) 40 50 (4) Patrimonio del Organismo (28) 10 (33) 9 430 (1) (36) (433) 12 (31) Mandado a Pagar (6) 25 40 (5) Resultado Acumulado (29) 15 (36) (58) 50 (1) 8 (34) Recursos del Org.-Recaudado (25) 48 48 (7) Sumas a Rendir (14) 58 58 (1) Financiamiento Recaudado (15) 25 50 (3) (25) 5 5 (7) 58 (9) (35) 96 13 (13) Remesas de T. Gral.-Recaudado (25) 5 5 (7) Sumas Rendidas (18) 81 30 (1) Variaciones Pat. Presupuestarias (19) 7 58 (14) (8) 5 (36) (25) 25 (15) (17) 4 9 (33)
Uso del Crédito (36) (5) 5 (8) Variaciones Patrimoniales Deudas por anticipos (16) 1 13 (10) (23) 5 5 (32) (31) 12 Bienes no Inventariables Aportes Pers. a depositar (11) 11 11 (30) (36) (10) 10 (24) Variac.Patr. no inventariables Aportes pat. a depositar (30) 11 11 (11) (36) (15) 15 (24) Ctas. de Terceros-art.9 LC Retenciones a depositar (36) 9 9 (12) (36) (5) 5 (24) Ctas. Varias-art. 22 L.C. Resultado del ejercicio (36) (4) 4 (12) (34) 8 8 (27) Compromisos -art. 16 L.C. Residuos Pasivos (36) (4) 4 (17) (36) (10) 10 (28) Rendiciones Desaprobadas Deuda Exigible (20) 7 7 (19) (36) (15) 15 (29) I.V.A. Débito Obligaciones (32) 10 10 (21) (36) (2) 2 (32) I.V.A. Crédito (22) 3 3 (32) 29
EJERCICIO N 2 Parcial --------------------------------------- 1 ---------------------------------------- Inmuebles del Organismo 208 Muebles del Organismo 234 Banco 128 Responsables por Sumas a Rendir, Ej 19... 25 a Sumas Rendidas, Ej.19... 25 a Uso del Crédito, Ej.19... 5 a Ctas. De Terceros, art.9 -LC 9 a Ctas. Varias, art.22-lc 4 a Compromisos, art.16-lc 4 a Obligaciones 2 a Aportes Personal a Depositar 10 a Aportes Patronales a Depositar 15 a Retenciones a Depositar 5 a Residuos Pasivos 10 a Deuda Exigible 15 a Patrimonio del Organismo 433 a Resultado Acumulado 58 Por la apertura --------------------------------------- 2 ---------------------------------------- Responsables por sumas a Rendir, Ej. 19... 96 a Sumas a Rendir, Ej.19... 96 Para formular el cargo por la transferencia de fondos del Ejer_ cicio anterior --------------------------------------- 3 ---------------------------------------- Obligaciones 2 a Banco 2 Por la cancelación de la obligación por I.V.A. --------------------------------------- 4 ---------------------------------------- Aportes Personales a Depositar 10 Aportes Patronales a Depositar 15 Retenciones a Depositar 5 a Banco 30 Por el depósito de las retenciones efectuadas en el ejercicio anterior --------------------------------------- 5 ---------------------------------------- Residuos Pasivos 10 Deuda Exigible 15 a Banco 25 Por el pago de los compromisos de años anteriores --------------------------------------- 6 ----------------------------------------