XXIII TABLA DE NEGOCIOS 2015 Actualizado: 01/06/2015
TRIBUTACIÓN PARA MYPE Expositor: Luis Torres Damas
OBJETIVO DE LA SESION Que los participantes tengan los conceptos básicos e identifiquen los tributos (impuestos, contribuciones y tasas) que afectan a las MYPES. Que los participantes, adquirido el conocimiento, calcule los tributos correctamente.
I. INTRODUCCION CONCEPTOS BASICOS II. III. IDENTIFICACION Y CALCULO DE LOS IMPUESTOS CASO PRACTICO
Idea de negocio
FACTOR CLAVE DE ÉXITO MYPES IDENTIFICAR: NORMAS LEGALES APLICABLES TRIBUTOS AFECTOS DETERMINAR Y CALCULAR CORRECTAMENTE
I. CONCEPTOS BASICOS
MARCO JURIDICO SOCIETARIO Y EMPRESARIAL Persona Natural Persona Jurídica Código de Comercio E.I.R.L. D.L. 21621 Formas Societarias L.G.S. Ley 26887 S.C.R.L. S.A. S.A.C.
Características importantes EIRL S.R.L. S.A. S.A.C. Integran 1 2/20 2/ilimit 2/20 Capital Aportes Particip. Acciones Acciones Órganos Titular Junta G. Junta G. Junta G. Gerente Gerente Directorio Directorio Gerencia (opcional) Gerencia
LEY MYPE Persona natural o jurídica, bajo cualquier forma de organización o gestión Actividades de extracción, transformación, producción, comercialización de bienes o prestación de servicios.
MICRO EMPRESA UIT 3,800 (2014) DE 1 A 10 TRABAJADORES 150 UIT S/. 570,000 (Año 2014) PEQUEÑA EMPRESA DE 1 A 100 TRABAJADORES 1,700 UIT S/. 6 460,000.-
BENEFICIOS LEY MYPE Régimen laboral especial-microempresa - Aporte salud obligatorio - Gratificaciones y CTS no obligatorio - Vacaciones 15 días Sistema integral de salud (SIS) Sistema de Pensiones Sociales (SPS). No Depreciación acelerada UIT 3,850 (2015)
Qué es un Tributo Es una contraprestación de dinero que el Estado exige en virtud de una ley, para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.
Impuesto: Qué establece el Código Tributario Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestación directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta, IGV, ISC.
Contribución Es el tributo tiene como hecho generador beneficios derivados del MISMO. Como lo es el caso de la Contribución al SENATI, ESSALUD
Tasa Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de un servicio público,
IMPUESTO A LA RENTA
CATEGORIAS DEL IMP. RENTA GRAVA LAS GANANCIAS DE: 1º Arrendamiento o sub - arrendamiento, de predios o de bienes muebles. 2º Intereses, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros 3º Actividades comerciales, industriales, servicios o negocios 4º Las obtenidas por el ejercicio de profesión, ciencia, arte u oficio. 5º Las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de dependencia
IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA
Análisis económico La neutralidad del IGV - IVA «Los empresarios pagan el impuesto devengado por sus ventas, con deducción del impuesto que ha gravado sus compras", haciendo que se mantenga la misma ganancia. Por tanto: La neutralidad del IGV se mantiene cualquiera sea la magnitud de la tasa.
La neutralidad del IGV
El empresario no se afecta económicamente por el IGV pues al no incorporarlo como costo, se traslada el impuesto a terceros. Para "ejercer el derecho al crédito fiscal exigirán a su proveedor factura"
D. LEY 19990 LEY 25897
PERSONA NATURAL NUEVO RUS Régimen Único Simplificado RER Régimen Especial de Impuesto a la renta REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
PERSONA JURIDICA RER Régimen Especial Del Impuesto a la renta REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
RUS REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO
Requisitos para el RUS Ingresos anuales S/. 360,000 Compras anuales S/. 360,000 Un solo local Valor de activos fijos S/. 70,000 La inscripción al RUS puede realizarse en cualquier momento del año.
TABLA DE CATEGORIAS PARÁMETROS CAT Ingresos Brutos Mensuales (Hasta S/.) Adquisiciones Mensuales (Hasta S/.) Cuota Mensual (S/.) 1 5,000 5,000 20 2 8,000 8,000 50 3 13,000 13,000 200 4 20,000 20,000 400 5 30,000 30,000 600
Como Pagar? Verificar el ultimo digito de su RUC Revisar el cronograma de obligaciones tributarias. El pago lo realizo (sin formularios) en la agencias del Banco de la Nación o bancos comerciales asociados, a través del sistema PAGO FACIL indicando: RUC Periodo Total Ingresos del mes Categoría
Categoría Especial RUS Ingresos y compras anuales sean menor a S/. 60,000 Vendedores de frutas, legumbres, tubérculos que estén en el apéndice I de la ley del IGV Cultivo de productos agrícolas y venta en estado natural EXONERADOS DE PAGOS NO EFECTUAN DECLARACIONES MENSUALES
APÉNDICE I 0601.10.00.00 Bulbos, cebollas, tubérculos, raíces y bulbos tuberculosos, turiones y rizomas en reposo vegetativo. 0602.10.00.90 Los demás esquejes sin erizar e injertos. 0701.10.00.00/ 0701.90.00.00 Papas frescas o refrigeradas. 0702.00.00.00 Tomates frescos o refrigerados. 0703.10.00.00/ 0703.90.00.00 0704.10.00.00/ 0704.90.00.00 0705.11.00.00/ 0705.29.00.00 0706.10.00.00/ 0706.90.00.00 Cebollas, chalotes, ajos, puerros y demás hortalizas aliáceas, frescos o refrigerados. Coles, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos comestibles similares del género brassica, frescos o refrigerados. Lechugas y achicorias (comprendidas la escarola y endivia), frescas o refrigeradas. Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifies, apionabos, rábanos y raíces comestibles similares, frescos o refrigerados. 0707.00.00.00 Pepinos y pepinillos, frescos o refrigerados. 0708.10.00.00 Arvejas o guisantes, incluso desvainados, frescos o refrigerados. 0708.20.00.00 Frijoles (frejoles, porotos, alubias), incluso desvainados, frescos o refrigerados. 0708.90.00.00 Las demás legumbres, incluso desvainadas, frescas o refrigeradas. 0709.10.00.00 Alcachofas o alcauciles, frescas o refrigeradas. 0709.20.00.00 Espárragos frescos o refrigerados. 0709.30.00.00 Berenjenas, frescas o refrigeradas. 0709.40.00.00 Apio, excepto el apionabo, fresco o refrigerado.
Percepciones del IGV en el NRUS El monto de la percepción resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta del IGV La relación de bienes sujetos a la percepción del IGV se encuentran comprendidas en el anexo 1 de la R.S. Nº 58-2006 SUNAT ( gaseosas, cerveza, agua mineral)
RER REGIMEN ESPECIAL DE RENTA
Requisitos para el RER Personas Naturales y Jurídicas Ingresos anuales de S/. 555,000 Compras anuales de S/ 555,000 Valor de los activos fijos de S/. 126,000 No mas de 10 trabajadores
Comprobantes de pago autorizados en el RER Facturas. Boletas de venta Liquidaciones de compra Ticket Guías de remisión Notas de crédito y debito
Registros Contables Registros de Compras Registros de Ventas Presentación de D.J. anual se presentara en la forma, plazos y condiciones que establezca SUNAT
TRIBUTOS AFECTOS La nueva tasa única del RER es del 1.5% CREDITO FISCAL DE IGV 18%
REGIMEN GENERAL
RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA Comprende a las Personas Naturales y Jurídicas que generen Rentas de Tercera Categoria.
Comprobantes de pago Régimen General del Impuesto a la Renta Facturas. Boletas de venta Liquidaciones de compra Ticket Guías de remisión Notas de crédito y debito
Registros Contables Contabilidad Simplificada Empresa o negocio con ingresos < a 150 UIT Registro de Ventas Registro de Compras Libro Diario formato simplificado, art. 65 TUO LIR Planilla Electrónica
Registros Contables Contabilidad Completa Empresa o negocio con ingresos > a 150 UIT Persona Jurídica o Persona Natural Planilla Electrónica
Tributos Afectos Impuesto a la Renta 3ra categoría Método del 1.5% Método del coeficiente (Imp.Renta/ingresos o ventas) del año anterior Impuesto General a las ventas 18% Impuesto selectivo al consumo.
CONTRIBUCIONES SOCIALES
PLANILLA DE REMUNERACIONES CARGO REM. ADMINISTRADOR 2,500 OPERADOR 1 1,000 OPERADOR 2 1,000 -------------- TOTAL: S/. 4,500
CARGAS SOCIALES CONCEPTOS R.GRAL R.ESP ES SALUD 9.00% 9.00% GRATIF JUL. 8.33% NO GRATIF DIC. 8.33% NO CTS 9.72% NO VACACIONES 8.33% 4.17% TOTAL: 43.72% 13.17% RETENCION SNP 13.00% SPP 12.65% PENSIONES 13.56% Horizonte Integra Prima Profuturo A Enero 2012: 12.65 12.96 13.04 13.56
CARGAS SOCIALES REG.LAB. ESP. CARGAS DE PERSONAL EN S/. REMUNERACIONES 4,500 CARGAS SOCIALES COMPARATIVO 13.17% de la Rem. 593 TOTAL: 5,093 Remuneración Total 4,500.00 4,500.00 CARGAS SOCIALES Régimen Régimen Régimen Régimen Laboral Laboral Laboral Laboral General Especial General Especial CONCEPTO % % Prov x Mes Prov x Mes EsSalud: 9.00 9.00 405.00 405.00 CTS : 9.72 No Aplica 437.40 0.00 Vacaciones : 8.33 4.17 375.00 187.50 Gratificación Jul. Dic: 16.67 No Aplica 750.00 0.00 Retención Sistema Pensionario Total: 43.72 13.17 1,967.40 592.50 SNP 13.00 Opcional
CASO PRÁCTICO PERSONA DEPENDIENTE (EMPLEADO) RENTA 5º VS PERSONA INDEPENDIENTE (MICROEMPRESARIO) RENTA 3º
CÓMO UTILIZAR LAS MISMAS *EXENCIONES FISCALES DE LAS GRANDES COMPAÑIAS? * Exenciones. * Exoneración, privilegio. C.P. Sharon L. Lechter
CAIN ABEL Renta 5º Renta 3º Categoría Categoría
CAIN
Renta de 5º Categoría CAIN es ingeniero de sistemas y trabaja para una Compañía importante con una remuneración de S/ 7,525.71 mensuales. El año 2014 su total ingresos anuales fue de: 7,525.71 x 14 = S/. 105,360 Le retuvieron por impuesto a la Renta de 5º categoría la suma de S/ 11,814
Cálculo Imp. Renta 5º CATEGORIA Ingresos 2014 7,525.71 x 14 = 105,360 Deducción 7 UIT 3,800 x 7 = ( 26,600) Base Imponible I. R. 5º CAT. S/. 78,760 Impuesto a la Renta 15% S/. = 11,814 Retención mensual: (985)
ABEL
Renta de 3º Categoría Abel es ingeniero de sistemas, empresario, emprendedor y tiene fundada su MICROEMPRESA importante en el medio y ha logrado el 2014 ingresos anuales por S/ 500,000 Tiene cautivo 8 contratos con empresas por servicios en Sistemas y factura: Ingreso mensual: 8 x 5,208 = S/. 41,666 Ingreso anual 2014: 41,667 x 12 = 500,000 Paga por Impuesto a la Renta de 3º categoría la suma de S/ 9,000
Determinación I.R. 3º Categoria ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS 2014 INGRESOS Ó VENTAS 500,000 (-) COSTO DE VENTAS -160,000 (-) GASTOS ADM. Y VENTAS -240,000 (-) PROVISIONES DEPREC - 70,000 UTILIDAD / PÉRDIDA: 30,000 (-) IMPUESTO A LA RENTA (9,000) UTILIDAD NETA: 21,000
FLUJO DE CAJA CAIN ABEL INGRESOS 2014 105,360 500,000 COSTOS Y GASTOS G. ALIMENTACION 18,000 0 G. ROPA Y VESTIDO 18,000 0 G. EDUCACION 46,000 0 G. VIAJES CUZCO, AREQ, HYO 9,000 0 G. DIVERSION 12,000 0 G. MOVILIDAD, COMBUSTIBLE. 12,000 0 G. SALUD, GIMNASIO 6,000 0 G. FINANCIEROS INT. 14,400 0 OTROS 10,000 0 COSTO DE VENTAS 160,000 G. ADMINISTRATIVOS 240,000 PROVISIONES DEPREC. 70,000 TOT COST. Y GASTOS 145,400 470,000
Cómo HACERSE RICO? FLUJO DE CAJA CAIN ABEL INGRESOS 2014 105,360 500,000 TOT COST. Y GASTOS 145,400 470,000 UTILIDAD O PERDIDA -40,040 30,000 IMPUESTO A LA RENTA -11,814-9,000 SALDO DE CAJA / UTILIDAD NETA: -51,854 21,000 AJUSTE DEPRECIACION 0 70,000 FLUJO DE CAJA -51,854 91,000 PRESTAMO BANCARIO 51,854 0 FLUJO CAJA FINAL 0 91,000
RESUMEN CONCEPTOS CAIN ABEL INGRESOS 105,360 500,000 COST/GAST 145,400 470,000 UTIL/PERD -40,040 30,000 IMP. RENTA -11,814-9,000 SALDO -51,854 21,000 AJUS DEPREC 0 70,000 SALDO CAJA -51,854 91,000 PTMO BCO 51,854 0 FLUJO DE CAJA 0 91,000
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