No. 39 Julio-Septiembre 2011 www.icpnl.org.mx CENTRAL DE BALANCES IMPACT OF XBRL ASAMBLEA GENERAL SOLEMNE 2011 XBRL LOS RETOS EN EL CAMINO HACIA UN ESTÁNDAR EL CAFÉ
CONTENIDO Central de Balances El problema de la información de balance en México 3 especial Asamblea General Solemne 2011 12 Impact of XBRL 17 XBRL los retos en el camino hacia un estándar global 26 buen humor El café 32 1
Mensaje de Despedida Nuestra gestión ha concluido y es tiempo de dar resultados. Ha sido una experiencia profesional única el haber contado con la confianza de la Contaduría Pública organizada en nuestro Estado. El entorno de nuestro país, no se dibujó favorable para nuestra profesión, la adversa coyuntura económica, el encono político que aletarga la toma de decisiones de una propuesta inteligente y la creciente indiferencia social con efectos en la seguridad, no hizo fácil nuestra tarea. Pero, basados en una Planeación Estratégica adecuada en conjunto con nuestros colaboradores y una excelente participación del voluntariado en las vicepresidencias operativas y sus comisiones de trabajo, pudimos llevar a cabo acciones innovadoras con resultados sin precedente en la historia de nuestra Institución. Hoy más que nunca nuestra profesión tiene que adecuarse a competir con las exigencias de un mercado internacional que requiere de la convergencia en las normas de información, de auditoría, de contabilidad-auditoría gubernamental, de ética, control de calidad y de formación. Por ello, la importancia de nuestra unidad y de la educación profesional continua. Con 62 años de Institución y con un amplio reconocimiento de la sociedad, reorientamos los objetivos dándole importancia al empresario para que pueda entender mejor nuestra participación, así como, a la juventud por ser ellos los líderes del futuro de nuestro país, sin descuidar nuestra razón de ser, los Asociados. Hoy, tenemos un Instituto despierto a la vanguardia, sólido, con una economía sana y listo para agregar valor a las personas, convirtiendo al profesional contable de un preparador de información financiera a un aliado estratégico de negocios. Fue un honor presidir nuestro Consejo Directivo. Agradezco tu confianza y apoyo. Rogelio García Zambrano Presidente del Consejo Directivo 2010-2011 CONSEJO DIRECTIVO C.P.C Rogelio García Zambrano Presidente C.P.C Juan Paura García Vicepresidente General C.P.C. Julio César Cantú Lopéz Consejo General C.P.C. Carlos Faz Cole Consejo General C.P.C. José Luis Elizondo Cantú Consejo General C.P. Nora Cantú Suaréz Consejo General C.P.C. David Mariano Escalante Romero Tesorero C.P.C. Irving Alfredo Gonzaléz Esquescia Pro-Tesorero C.P.C. Aldo Villarreal Robledo Auditor Propietario C.P.C. Juan Pérez Lara Auditor Suplente C.P.C. Hermina Díaz Rodríguez Vicepresidenta Actividades Físcales C.P.C. Arturo Lara Tenorio Vicepresidente Actividades Academicas C.P.C. Roberto Gerardo Cavazos Vicepresidente de Integración C.P.C. Leticia Cervantes Carrillo Vicepresidenta de Relación y Difusión C.P.C. Ráfael Chapa Vázquez Vicepresidente de Práctica Externa C.P.C. Rogelio Berlanga Coronado Vicepresidente de Normatividad C.P.C. Alfredo Esquivel Boeta Vicepresidente Sector Empresas C.P.Ricardo Javier Páez González Vicepresidente Sector Gobierno C.P.C. Héctor Javier García Martínez Vicepresidente de Membresía Consultoría de Negocios es una publicación trimestral del Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León AC Justo Sierra 322, Col San Jemo. Se distribuye a través del Instituto entre especialistas y miembros del ICPNL y entre los ejecutivos de los departamentos relacionados con la Contaduría. Tiraje 1500 ejemplares. Todos los artículos son responsabilidad de su autor y sobre el tema tratado. Prohibida la reprosucción total o parcial del contenido sin previa autorización por escrito de los autores. Todos los registros en trámite. Cualquier comentario o sugerencia será bienvenida y tomada en cuenta para el perfeccionamiento de nuestros artículos, entrevistas al igual que todo aquello que publiquemos. Para comentarios y sugerencias favor de escribir a: icpnl@icpnl.org.mx CENTRAL DE BALANCES 1. El problema de la información de negocios en México Por: Luis De Gárate La información de negocios en México se encuentra dispersa y por lo mismo, es difícil de verificar. No existe claridad sobre la facultad de concentración de la información de negocios. Tomemos el ejemplo de las instituciones de crédito. Este tipo de organizaciones reportan sus operaciones a dos entidades reguladoras: La Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) y al Banco de México (Banxico). Sin embargo, pueden existir otros agentes reguladores que observan a estas empresas, como el Instituto de Protección al Ahorro Bancario (IPAB), la Secretaria de Hacienda y Crédito Público (SHCP), la Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros (CONDUSEF), el Instituto Nacional de Estadística Geografía e Informática (INEGI) y para el caso de las instituciones financieras que sean públicas, a la Bolsa Mexicana de Valores (BMV). Diferentes reguladores, diferente tipo de información a diferentes tiempos. Los costos derivados de emitir la información para cada regulador son altos para la institución financiera, además, no se asegura que la información sea de calidad ni tampoco que todos los reguladores tengan la misma información. Lo anterior es sólo para el caso de las instituciones de crédito, ahora imaginemos si incluimos a las demás instituciones financieras, a las empresas públicas y a cualquier otro tipo de empresa o entidad. La siguiente figura nos muestra la situación que se describe en los párrafos anteriores y en el cual se incluye el formato de información: 2 3
2: Central de Balances Una Central de Balances tiene como principal objetivo el recopilar y mantener información económico-financiera sobre la actividad de las empresas para mejorar su conocimiento. Recoge la información que las empresas remiten voluntariamente a través de XBRL. Sus principales objetivos son: INSTITUCIÓN FINANCIERA Figura 1: Reguladores interesados en la información de las instituciones financieras en México. 1. Obtener información adelantada que sirva de contraste para los estudios de coyuntura económica. 2. Disponer de datos sobre las operaciones financieras necesarios para la elaboración de las cuentas financieras y económicas. 3. Analizar el comportamiento empresarial y los efectos que las La solución a esta dispersión de información de negocios es a través de una concentradora de información o datos de negocios llamada Central de Balances y que se muestra en la siguiente figura: INSTITUCIÓN FINANCIERA Figura 2 : Solución a través de Central de Balances CENTRAL DE BALANCES.xls.xls.doc.xml.xls.xls.pdf CNBV IPAB CONDUSEF SHCP INEGI BANXICO BMV* *Si es pública CNBV IPAB CONDUSEF SHCP INEGI BANXICO BMV* *Si es pública medidas de política monetaria tienen sobre la financiación y los resultados. 4. Valorar la calidad crediticia de aquellas empresas cuyos pasivos podrían ser aportados por las entidades de crédito como activos de garantía en las operaciones de inyección de liquidez y de crédito intradía realizadas con el Banco de México. 5.Facilitar a las empresas colaboradoras información sectorial agregada y homogénea, como contraprestación por su colaboración. 6. Difundir la información sectorial agregada para su uso por otros analistas ajenos al Banco Central: instituciones financieras, universidades, investigadores, administración central, comunidades autónomas y organismos públicos, tanto nacionales como internacionales. 3: Proyecto de Implementación Central de Balances 3.1: Liderazgo del Proyecto de Implementación Para iniciar el proyecto de implementación de una Central de Balances en la República Mexicana, debemos de empezar por indicar qué dependencia del gobierno federal será la encargada de dirigir dicho proyecto. En este sentido, existen dos alternativas: La Comisión Nacional Bancaria y de Valores o El Banco de México (Banco Central). Dados los alcances del presente trabajo, no podemos entrar en los detalles de un análisis profundo sobre la conveniencia de una u otra alternativa. Sin embargo, desde el punto de vista de regulados a su cargo, la Comisión Nacional Bancaria y de Valores parece ser la alternativa lógica para llevar a cabo dicha tarea de liderazgo. La Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) es tiene bajo su regulación a las siguientes entidades: 1. Sector Financiero a. Bancos i. Nacionales ii. Extranjeros con operaciones en México b. Casas de Bolsa (Operadoras de Fondos de Inversión y Agentes Colocadores) c. Fondos de Inversión (exceptuando los Fondos de Pensiones) d. Sociedades Financieras de Objeto Limitado e. Sociedades Financieras de Objeto Múltiple f. Arrendadoras Financieras g. Casas de Cambio de Divisas h. Microfinancieras i. Entidades de Ahorro y Crédito Popular j. Sociedades de Depósito de Valores k. Sociedades de Registro de Valores l. Proveedoras de Precios Para mayor información se puede consultar la página www.cnbv.gob.mx La figura de Sociedad Financiera de Objeto Limitado se encuentra definida en la Ley de Sociedades Auxiliares de Crédito y es una empresa que solamente puede llevar a cabo operaciones financieras activas de manera limitada al estar enfocadas a un solo tipo de crédito La figura de Sociedad financiera de Objeto Múltiple es de más reciente creación y al igual que la figura de Sociedad Financiera de Objeto Limitado, se encuentra definida en la Ley de Sociedades Auxiliares de Crédito. Su funcionamiento es más amplio que las Sociedades Financieras de Objeto Limitado ya que pueden otorgar créditos para casi cualquier cosa. Una diferencia importante es que la propia legislación indica que existen dos tipos de Sociedades Financieras de Objeto Múltiple: Reguladas y No Reguladas. Las Reguladas son supervisadas por la CNBV. m. Entre otras 2. Sector Empresarial a. Empresas públicas (Emisoras) con acciones en la Bolsa Mexicana de Valores b. Empresas públicas (Emisoras) con deuda en la Bolsa Mexicana de Valores c. Fideicomisos con títulos públicos y en diversas modalidades Como podemos observar, el espectro de regulación de la CNBV es amplio y por lo tanto, fuera de otro tipo de criterio, parece ser el agente regulador más viable para dirigir dicho esfuerzo. Sin embargo, habría que llevar a cabo un estudio de factibilidad que incluya otro tipo de variables tales como la capacidad tecnológica y humana para poder tomar una decisión más completa. 4 5
3.2: Marco legislativo TIPOS DE EMPRESAS CRITERIOS CONTABLES EMISOR DE CRITERIO CONTABLE OBLIGATORIEDAD LEGAL Actualmente no existe ninguna legislación en México que ampare Un punto importante a considerar es que las bases de datos que Empresas en General Normas de Información Financieras de México Centro para la Investigación y Desarrollo de las Normas de Información Financiera No la creación de una gran base de datos mercantiles. Como mencioné al inicio del presente documento, las bases de datos que existen son diversas y contienen información que a pesar de que pueden venir de la misma fuente, son distintas. Lo anterior indica que falta calidad en dicha información. actualmente operan en México están destinadas a satisfacer las necesidades del propio regulador que las opera, pero no están enfocadas en el usuario común. Los ejemplos de bases de datos están contenidos en la siguiente tabla: Empresas Financieras en General Empresas Públicas Fondos de Pensiones Sector Gobierno Circulares de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores Circulares de la Comisión de Ahorro para el retiro Circulares de la Comisión de Seguros y Finanzas Criterios de la Comisión de Contabilidad del Sector Público Comisión Nacional Bancaria y de Valores Comisión Nacional de Seguros y Fianzas Comisión Nacional del Sistema de Ahorro de Retiro Gobierno Federal Sí Sí Sí Sí BASE DE DATOS RESPONSABLEF INALIDAD ACCESO TIPO DE ACCESO Pequeñas y Medianas Empresas No existen No existe No Registro Federal del Contribuyente (RFC) Secretaría de Hacienda Pública (SHCP) Diverso pero el más importante el pago de impuestos Cerrada al público Organizaciones No Gubernamentales CNBV No existe No Regostro Nacional de Población (ReNaPo) Buró de Crédito Registro Público de la Propiedad y Comercio Reistro de Operaciones Bursátiles Base del Banco de México Secretaría de Gobernación Sociedades de Información al Crédito Gobierno de cada Estado de la República Mexicana Bolsa Mexicana de Valores Banco de México Diverso Historial Crediticio Registro de Propiedad Registro de operaciones (Solamente de empresas) Cerrada al público Acceso restringido Abierto Acceso restringido Abierto Escrito Tabla 2: Normatividad Financiera aplicada en México 3.4: Propuesta Para poder llevar a cabo la implementación de una Central de Balances en México es necesario llevar a cabo el siguiente plan: 1. Elección de una institución gubernamental que dirija el proyecto 3. Capacitación del personal 4. Definir y desarrollar los criterios contables para el desarrollo de taxonomías XBRL 5. Planeación de un proyecto por etapas donde se busque qué tipo de empresas o entidades serán las primeras en ser captura- Base de la CNBV CNBV Operaciones de empresas Abierto 2. Formulación de una ley que regule a dicha Central de Balances das en la Central de Balances (Figura 3) Base de Datos del Sistema para el Retiro Comisión Nacional de Ahorro para el Retiro Fondo de pensiones Abierto PASO 1 PASO 2 PASO 3 PASO 4 PASO 5 PASO 6 Base de la Comisión Nacional de Seguros y Finanzas Base de Instituto Nacional de Estadística Geografía e Informática Comisión Nacional de Finanzas Instituto Nacional de la Geografía e Informática Comisión Nacional para la defensa de Usuarios Financieros Abierto Abierto Abierto Empresas Emisoras MK Valores Estándasr contable? Empresas muy grandes Estándasr contable? Empresas medianas Estándasr contable? Tabla 1: Algunas bases de datos de negocios que operan en México Como podemos observar en la Tabla 1, las bases de datos son ces, se debe de generar en México una ley que dé personalidad Empresas pequeñas Estándasr contable? Empresas muy pequeñas Central de Balances? diversas y tienen diferentes características. Cabe señalar que jurídica a la propia central, así como atributos que le ayuden a para que las propias entidades regulatorias puedan supervisar concentrar toda la información de negocios del país. las operaciones de sus regulados deben de llevar a cabo convenios entre ellas para poder compartir información, lo cual hace al proceso de regulación más burocrático. 3.3: Normativa Financiera La Normatividad Financiera que se aplica en México se encamina Información Pública Información Restringida Figura 3: Posible implementación de la Central de Balances en México a la adopción de normas internacionales. Sin embargo, el proce- Información Pública Para poder llevar a cabo la creación de una Central de Balan- so aún es lento y se puede resumir en la Tabla 2: 6 7
3.5: Productos TIPOS DE ORGANIZACIÓN TIPO DE REPORTES CLIENTES DIFUSIÓN Empresas Financieras Empresas Públicas Empresas Privadas Gobierno 1. Reportes Financieros: a. Balance General b. Estado de Resultados c. Flujo de Efectivo 2. Análisis de la Industria 3. Sistema de Alertas Tempranas 1. Reportes Financieros: a. Balance General b. Estado de Resultados c. Flujo de Efectivo 2. Análisis de la Industria 3. Registro de propiedad 4. Reportes de Gobierno Corporativo 5. Reportes de Responsabillidad Social 1. Reportes Financieros: a. Balance General b. Estado de Resultados c. Flujo de Efectivo 2. Análisis de la Industria 3. Registro de propiedad 1. Presupuesto Financieros 2. Reportes Financieros a. Federal b. Estatal c. Municipal 4: Introducción de XBRL en México 4.1: Antecedentes de XBRL en México En el año 2009 se iniciaron los trabajos de investigación para el desarrollo de la Jurisdicción de XBRL para México. En este sentido el Tecnológico de Monterrey, Campus Monterrey solicitó ser admitido como Miembro Directo de XBRL International Inc. Esta solicitud fue concedida. El Tecnológico de Monterrey inicia acercamientos con la Comisión Nacional Bancaria y de Valores y con la empresa Converegencia.biz (?) (También miembro directo de XII) En noviembre de 2009, XII le encomienda_ al Tecnológico de Monterrey coordinar los esfuerzos de generación de la Jurisdicción XBRL para México. Lo anterior se logra debido a que el Tecnológico de Monterrey no tiene conflicto de intereses en el desarrollo de la iniciativa; además, se cuenta con la asesoría de XII así como de XBRL Argentina. El Tecnológico de Monterrey inicia acercamientos con los Stakeholders del proyecto así como con 1. Comisión Nacional Bancaria y de Valores 2. Comisión Nacional de Finanzas 3. Secretaría de Hacienda y Crédito Público 4. Instituto de Protección Bancario 5. Bolsa Mexicana de Valores 6. Público en General 1. Empresas Financieras 2. Secretaría de Hacienda y Crédito Público 3. Comisión Nacional Bancaria y de Valores 4. Bolsa Mexicana de Valores 5. Público en General 1. Empresas Financieras 2. Secretaría de Hacienda y Crédito Público 3. Comisión Nacional Bancaria y de Valores 4. Bolsa Mexicana de Valores 5. Público en General 1. Público en General la Presidencia de la República Mexicana. Así mismo se genera el plan de trabajo para este proyecto. 4.2: Plan de trabajo Página XBRL México y CNBV Página XBRL México y CNBV Página XBRL México y CNBV Página XBRL México y CNBV El objetivo principal de la iniciativa es contar con acceso a la información de negocios de las diversas empresas e instituciones que operan en México. Para lo cual se planea el desarrollo e implementación de XBRL como medio de transmisión de la información. Etapa 1: Identificación de grupos de interés (Stakeholders). Se han identificado cinco grupos de interés o Stakeholders. Éstos son: 1. Gobierno y agentes reguladores 2. Gremios y organismos de apoyo 3. Consultores e implementadores 4. Instituciones de investigación y enseñanza 5. Organismos internacionales y multilaterales Etapa 2: Apertura de la página www.xbrl.org.mx / www. xbrl.mx En septiembre de 2010 se abrió la página de XBRL México la cual seguirá los estándares de información de XII para las jurisdicciones en otros países y así mantener al tanto a los grupos de interés y al público en general. Dicho espacio habrá de contener información sobre los avances en la investigación, desarrollo e implementación de XBRL en México. Etapa 3: Generación de Simulador XBRL Se proyecta la generación de un Simulador XBRL con el fin de probar su utilidad. Para esto habrá de aplicarse en los reportes operativos requeridos por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) para las emisoras de deuda pública. Etapa 4: Entrevistas con líderes de los organismos e instituciones que forman los grupos de interés. En esta etapa estaremos realizando un roadshow con cada uno de los representantes de las organizaciones que forman los grupos de interés. En esta etapa habremos de conocer las inquietudes y los incentivos que cada una de las organizaciones tiene sobre el proyecto. Algunas de las organizaciones y dependencias que se planea_ contactar son las siguientes: Grupo 1: Gobierno y agentes reguladores 1. Presidencia de la República 2. Secretaría de Hacienda y Crédito Público 3. Comisión Nacional Bancaria y de Valores 4. Comisión Nacional de Seguros y Fianzas 5. Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro 6. Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros 7. Banco de México 8. Instituto Nacional de Estadística, Geografía e Informática 9. Instituto Federal de Acceso a la Información 10. Bolsa Mexicana de Valores Grupo 2: Gremios y organismos de apoyo 1. Consejo Coordinador Empresarial, A.C. 2. Asociación de Bancos de México, A.C. 3. Asociación Mexicana de Instituciones de Seguros, A.C. 4. Asociación Mexicana de Intermediarios Bursátiles, A.C. 5. Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. 6. Instituto Mexicano de Ejecutivos de Finanzas, A.C. Grupo 3: Consultoras e Implementadores 1. Ernest & Young (Ya se hizo el contacto) 2. Deloitte (Ya se hizo el contacto) 3. PwC (Ya se hizo el contacto) 4. KPMG (Ya se hizo el contacto) Grupo 4: Organismos internacionales 1. Banco Interamericano de Desarrollo 2. XBRL Internacional 3. IASB 4. IFAC Grupo 5: Investigación y enseñanza 1. Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera, A.C. (CINIF) 2. Asociación Nacional de Facultades y Escuelas de Contaduría y Administración, A.C. (ANFECA) 8 9
Etapa 5: Organización del Congreso de XBRL en México Se proyecta la organización de un Congreso de XBRL en México donde se puedan reunir los grupos de intereses con los expertos internacionales en el desarrollo e implementación de XBRL. Durante dicho Congreso se tendrán conferencias, intercambio de experiencias y mesas redondas además de arrancar la integración de la Jurisdicción Provisional para México. El mencionado evento tendrá verificativo durante el segundo semestre de 2010 en la Ciudad de México, siendo sede el Tecnológico de Monterrey, Campus Santa Fe. Etapa 6: Integración del Consejo Mexicano para la Investigación, Desarrollo e Implementación de XBRL (XBRL México) Para la generación de una Jurisdicción XBRL para México se debe de seguir el siguiente proceso: Creación de una organización sin fines de lucro la cual se encargue de la investigación, desarrollo e implementación de XBRL en México. Solicitar la Jurisdicción XBRL México ante XII 1. Creación de una organización sin fines de lucro la cual se encargue de la investigación, desarrollo e implementación de XBRL en México. Una vez que se han realizado los esfuerzos de integración de los diversos grupos de interés, entonces se procede a la generación de una Asociación Civil, la cual seguirá modelos de operación que ya funcionan en otras jurisdicciones. La asociación civil habrá de llamarse Consejo Mexicano para la Investigación, Desarrollo e Implementación de XBRL, A.C. (XBRL- México) tendrá como objetivos fundamentales la investigación, desarrollo e implementación del Extensible Business Reporting Language (XBRL) en México. Para lograr lo anterior, XBRL-México habrá de contar con un grupo de expertos en las áreas de normatividad de negocios y tecnologías de información. Dichos expertos trabajaran de tiempo completo en la generación de las taxonomías que habrán de aplicar para nuestro país. Este personal realizará dicha labor sin conflicto de intereses. Es importante mencionar que en el momento en que la mencionada entidad genere las taxonomías electrónicas para México, la industria de la implementación y consultoría de XBRL se habrá de detonar en el País. En este sentido se debe dejar claro que XBRL-México no compite en este mercado, sino que más bien, los implementadores y consultores trabajan con lo que XBRL- México genera. Por esta razón, XBRL-México es un complemento en la industria el cual se encuentra libre de conflictos de interés. 2. Solicitar la creación de la Jurisdicción XBRL México ante XII Una vez que los Grupos de Interés han decidido integrar XBRL- México se procede a solicitar la Jurisdicción XBRL para nuestro país. En este sentido existen dos etapas: Jurisdicción Provisional y Jurisdicción XBRL. La Jurisdicción Provisional habrá de operar durante dos años a partir de su reconocimiento ante XII. En dicho periodo habrá de demostrar, a través de sus avances, que la organización es fuerte y que las taxonomías que se generan para el País realmente se están usando. Una vez probado lo anterior, habrá de solicitarse la Jurisdicción XBRL para México y las taxonomías que se emitan serán de uso internacional. 10 11
especial especial ASAMBLEA GENERAL SOLEMNE 2011 Siendo las 7:15 de la noche del jueves 22 de Septiembre, la Banda de Guerra Las Panteras de la Secundaria N 9 Miguel Hidalgo, y su escolta, ingresaron al Gran Salón del Club Industrial, y con el canto del Himno Nacional y los honores a la Bandera, dio comienzo la Asamblea General Solemne 2011 del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, Nuevo León, durante la cual rindió sus informes la Directiva saliente y tomó posesión la nueva Mesa Directiva para el período 2011-2012. Como acto inicial, el C.P.C Jaime García Garciatorres, presentó a los miembros del Presidium y visitantes distinguidos que nos acompañaron en esta ocasión. Acto seguido, el C.P.C. Rogelio García Zambrano, Presidente saliente, rindió el informe de su gestión. Con un formato original e innovador, el Contador Rogelio inició verbalmente su informe para dar paso en seguida a una presentación audiovisual en la cual se ilustraron gráficamente los logros obtenidos durante su administración. A lo largo de toda la presentación audiovisual, el audio estuvo integrado por la voz del propio Contador Rogelio, cuyas palabras se ilustraban con las imágenes proyectadas. - Ha sido una experiencia profesional única el haber contado con la confianza de la Contaduría Pública organizada en nuestro Estado, - destacó el Presidente saliente. El entorno de nuestro país no se dibujó favorable para nuestra profesión: la adversa coyuntura económica, el encono político que aletarga la toma de decisiones de una propuesta integral y la creciente indiferencia social con efectos en la seguridad, no hicieron fácil nuestra tarea. No obstante, basados en una Planeación Estratégica adecuada en conjunto con nuestros colaboradores y una excelente participación del voluntariado en las vicepresidencias operativas y sus comisiones de trabajo, pudimos llevar a cabo acciones innova- comisiones de trabajo, pudimos llevar a cabo acciones innovadoras con resultados sin precedente en la historia de nuestra Institución, - enfatizó el Contador García Zambrano. En su informe, el Presidente del período 2010-2011 destacó 55 hechos relevantes que se realizaron durante su gestión. Sin duda alguna, el logro más destacado fue el incremento de un 13% en la membrecía del Instituto, pasando de 1,290 a 1,459 asociados, o sea, 265 nuevos socios. Esto fue equivalente a inscribir un socio diariamente durante los días hábiles del ejercicio anual. Con la finalidad de tener un acercamiento con los asociados y escuchar sus quejas y propuestas de primera mano, se instituyó la invitación a toda la membrecía al programa con formato de mesa de diálogo y opinión denominado Desayuno con el Presidente ; se ofrecieron diez sesiones, por las mañanas. Con apego a la transparencia de nuestra gestión, se exhibe permanentemente para nuestros asociados la información financiera mensual en nuestro portal electrónico. Lanzamos el informe bimestral Entérate y Actúa, un comunicado del Presidente acerca de las actividades relevantes para que nuestro asociado esté enterado de qué está pasando en su Instituto. Establecimos comunicación diaria con nuestros asociados a través del Boletín Informativo que de manera electrónica, estuvo enviando 202 comunicados con información de la oferta educativa, eventos y actividades de las comisiones, además de noticias locales, nacionales e internacionales en el ámbito de los negocios. 12 13
especial especial También cabe destacar que fuimos los primeros en todo México aportación de nuestra Institución a la sociedad nuevoleonesa. Gracias a mi Padre, de quien aprendí los valores y el amor a Concluido éste, el nuevo Presidente del ICPNL, el C.P.C. Juan en ofrecer un curso de Educación a Distancia, con el tema del nuestro Instituto. Paura García, presentó su programa de trabajo, emanado de la IETU, siendo la autoría de la C.P.C. Herminia Díaz. En cuanto a la imagen y posicionamiento de nuestra Institución Agradezco infinitamente a mi madre Irma, a mis suegros Óscar Planeación Estratégica 2011-2015, el cual se desarrollará en 5 Lanzamos por primera vez el Business English Program for y de la Profesión, nuestro portal electrónico ya cuenta con la y Adalia, así como a mis hermanos y amigos, que ya los tenía vertientes: Accountants, con contenidos en lengua inglesa en las especiali- opción de Inglés, con ello, los colegas extranjeros podrán tener la hartos de que siempre estaba hablando del Instituto. 1) Membrecía dades de Finanzas, Costos, Contabilidad, Auditoría e Impuestos. información institucional en este idioma. 2) Certificación y servicios Iniciamos el primer Diplomado de IFRS en coordinación con la Además, fuimos acreedores del distintivo Great Place to Work. A mis guerreros, los dos proyectos más importantes de mi vida, 3) Imagen y posicionamiento institucional firma Deloitte. Emiliano y Cristóbal, ellos, quienes siempre creyeron que era el 4) Organización competitiva Por la calidad y logística en nuestro Foro Empresarial y la Feria Presidente, pero de México. 5) Capacitación profesional. Realizamos uno de los eventos de mayor relevancia de la ges- Tecnológica, fuimos nominados como los mejores eventos reali- Mi más grande agradecimiento para la persona más importante tión, sin duda: el III Foro Eficacia Empresarial con la temática zados en CINTERMEX. de mi vida, mi esposa Graciela, a quien le aprecio sus consejos y Este plan girará en torno a 12 ejes temáticos ( contando con 66 Innovar o Morir. Tuvimos a 10 conferenciantes líderes de las el enorme apoyo siempre. líneas de acción ): empresas más representativas de México, 21 expositores en los Se refrendó por segundo año consecutivo el galardón Premio Colegas, Misión Cumplida! stands y una aceptación récord de 448 asistentes, además de Nuevo León a la Competitividad. Y por tercer año consecutivo Concluido el informe de la Presidencia, el C.P.C. David Mariano 1 ) Comisiones de trabajo que por primera ocasión tuvimos un remanente económico po- fuimos refrendados como Empresa Socialmente Responsable. Escalante Romero, Tesorero de la Mesa Directiva saliente, rindió 2 ) Funciones administrativas internas sitivo. Dentro del marco de actividades como Empresa Socialmente el informe de la Tesorería correspondiente al ejercicio compren- 3 ) Instituto de Investigación Contable Responsable, se llevó a cabo el Juguetón, en donde pudimos re- dido entre el 1 de Septiembre del 2010 y el 31 de Agosto del 4 ) Marco Normativo Estatutario En la Escuela de Especialidades para Contadores Profesionales, galar juguetes a 150 niños de escasos recursos de la colonia La 2011. 5 ) Calidad profesional de la Contaduría después de dos años de operación, al día de hoy se tienen 115 Alianza. 6 ) Vinculación con Socios alumnos en las diferentes Especialidades y Maestrías; el 85% A continuación, el C.P.C. Aldo Asdrúbal Villarreal Robledo, Audi- 7 ) Capacitación en avances tecnológicos del alumnado es asociado del Instituto. Algunos de ellos viajan El Comité de Damas, presidido por Graciela, mi esposa, organi- tor independiente, emitió el Dictamen como Auditor Propietario, 8 ) Control de la calidad de las Capacitadoras o Calificadoras semanalmente desde Monclova, Matamoros, Saltillo, Laredo y zó 9 eventos de integración. mismo que fue aprobado en forma unánime por los asociados 9 ) Análisis de la infraestructura física del ICPNL Torreón. Contamos con 43 catedráticos en nuestro claustro, de Concluido el video y retomando la palabra, el C.P.C. Rogelio Gar- presentes en la Asamblea. 10 ) Institucionalización de la imagen del Contador los cuales, el 100% tiene grado de Maestría y de ellos, el 30%, el cía Zambrano expresó su gratitud hacia todos aquellos que lo Desarrollando el programa establecido, se convocó a los inte- 11 ) Enfoque académico de la Escuela de Especialidades nivel máximo de Doctor. apoyaron durante su gestión, destacando entre ellos, además de grantes del nuevo Consejo Directivo, a quienes el C.P.C. Francisco 12 ) Responsabilidad social comunitaria los miembros del ICPNL y de su propio Despacho: Macías Valadez Treviño, Presidente del Comité Ejecutivo Nacional En esta gestión se otorgaron becas económicas por un total del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, tomó la protesta En representación del Gobernador Constitucional del Estado, el de $ 1 646,000.- pesos. Es sobresaliente el impacto social y de - Gracias a Dios. de rigor y les dirigió un mensaje de felicitación y bienvenida. Lic. Rodrigo Medina de la Cruz, el C.P.C. Othón Ruiz Montemayor, 14 15
especial Secretario de Finanzas y Tesorero General del Estado, felicitó a la Directiva saliente y expresó sus mejores deseos para el desempeño de la nueva Directiva. El C.P.C. José Salvador Rico Lara, Vicepresidente de la Región Noreste del IMCP, tomó la protesta de la nueva Junta de Honor 2011-2013, y les dirigió un mensaje en el que hizo ver que siempre es algo positivo recibir sangre nueva con mayores bríos. Recordó que existen en el País 60 Colegios o Institutos de Contadores Públicos, y que la Contaduría Pública es la profesión más organizada de México. El C.P.C. Francisco Macías Valadez Treviño, Presidente del Comité Ejecutivo Nacional del IMCP, dirigió unas palabras e hizo entrega de un Testimonio al Contador Rogelio García: un cuadro del pintor local Héctor Carrizosa, quien con su peculiar estilo dibujó a los principales personajes de nuestra Independencia y Revolución, conmemorando el Bicentenario y Centenario de ellas, respectivamente. Asimismo, hizo entrega de otro Reconocimiento a la Señora Graciela Rodríguez de García. A la vez, el Presidente del IMCP entregó sendos distintivos al nuevo Presidente, C.P.C. Juan Paura García, y a su señora esposa, María Guillermina Guerra de Paura. En su intervención, el Presidente del IMCP reiteró que una profesión unida es una profesión solidaria y culminó su discurso con las sabias palabras del poeta inglés Rudyard Kipling: - Si todo tu camino es cuesta arriba, date una tregua, pero nunca claudiques. Un intercambio de obsequios entre la Presidenta y la ex Presidenta del Comité de Damas, fue el acto que tuvo lugar en este punto de la Asamblea, para dar paso a otra entrega de obsequios que realizaron el Contador Rogelio García y el Contador Juan Paura a los C.P.C. Francisco Macías Valadez Treviño y José Salvador Rico Lara. Siendo las 20:40 P.M., el C.P.C. Jorge Reyes Méndez, Secretario del Consejo Directivo del ICPNL, dio por concluida la Asamblea General Solemne 2011. Después de solicitar se realice la Protocolización del Acta de la Asamblea, se proyectó y escuchó el Canto a Nuevo León, para dar paso a un brindis del que disfrutaron todos los invitados. IMPACT OF XBRL Processese in the Profession Por: Mike Willis Are you old enough to recall the typical debate in accounting firms back in the mid- to late 90 s related to the relevance of the Internet? If so, you might remember the sceptical questions like: Why do we need a website? Who is ever going to buy anything over the Internet? Why do we need HTML? We can link documents with Lotus Notes! What possible business purpose can a web browser serve? It was just a few years ago, scepticism and concern was the norm in considering how companies might leverage a new Internet language called HyperText Markup Language (HTML); however, it was HTML and related tools that enabled the dramatic growth of the Internet. With 20-20 hindsight, it is easy for us to now recognize that those early sceptical questions were sophomoric. As HTML revolutionized the way we (as people) directly interact with information on the Internet, another standard called XBRL (the extensible Business Reporting Language) stands ready to revolutionize the way business information is prepared, exchanged and used directly by applications (and then, by extension, by us) - and to change the way the accounting profession interacts with businesses and their data. This article discusses the coming of age of XBRL, its use and benefits, and the impact on and potential for the accounting profession. XBRL is here and it market impact is growing quickly. The Profession can help make sure the progress meets our needs and that of the market, or act as we have been accused of in the past - letting it be influenced only by others and having to react to the results. 16 17
Standards are not new to the Profession and greater efficiency? XBRL is a freely-available, royalty-free international information Risks, controls and tests The basic principle underlying HTML and other Internet protocols, How easy is it to access and reuse company information from format designed to standardize the structure of business infor- Auditors reports which drove the Internet s early growth, is standardization. internal and/or external reports? mation. One of the best-known applications is that of information Audit documents/workpapers These Internet enablers allowed companies to expose their con- How easy is it to share reusable formulas and models with commonly disclosed in periodic company reports and contained and other important contributors to the audit and reporting supply tent and processes, resident within a wide range of proprietary peers? within company-compliance systems. chain. software systems, to third parties; that was accomplished via How easy is it to pull information from a wide range of data standardized protocols and languages commonly manifested as stores into a report? Unlike traditional e-paper formats (e.g. Adobe Acrobat s pdf, Mi- XBRL s universal method of describing information provides for a Web site. Standardization of presentation and universal ac- tnone of these activities are very easy as they involve highly ma- crosoft Word s.doc, HTML, etc.), XBRL standardizes (or structu- a seamless exchange between different software applications, cess to content enabled greater access and reuse. nual access and reuse steps, with the associated increased risk res) the detailed content within documents - numbers, blocks of thereby enabling automation of processes that have traditionally of manual error and reduced efficiencies. text, dates, tables - by linking each individual information element been done manually. As such, XBRL can enable auditors to more The Extensible Business Reporting Language ( XBRL ) is one of to a common semantic definition. This more granular structure efficiently and effectively perform engagements both on repor- the Internet s next generation of standards designed to enhance What is XBRL? lowers the cost of access, reuse, and analysis of the information. ting as it is practiced today and also on the interoperability of business systems, processes and content We can look to retail grocery stores for a reasonable example. As a result, XBRL can be used to standardize the information and More detailed information (ledgers and sub-ledgers), through standardized semantics. The so-called Semantic Web The Universal Product Code (UPC) or the bar code designed for simplify processes related to: More often, is bringing a new wave of business process enhancements and grocery stores and now used throughout the retail supply chain, Business information relevant to both internal and external re- Covering more topics tomorrow. capabilities to companies and their stakeholders. provides a standardized method of describing product and vendor ports Standardizing information enables more automation of relevant information such that each product is associated with an unique Detailed audit evidence business processes and other benefits for the Profession, some How do accountants leverage the Internet? Or should they? definition. This retail grocery supply chain standard streamlined Formulas and rules used for analysis which are outlined below. Should they, in fact, be helping drive its development for their a wide range of processes, lowered overall supply chain costs, own benefit and the good of the market? The Internet is the enhanced inventory management and product comparisons, and Enhancing Reporting Relevance world s largest information highway and is a wildly scalable enabled consumer checkout. It began as an additional process XBRL is explicitly designed to enhance the production and con- commercial platform; it is reasonable to presume that the Profes- near the consumer sale (end of the supply chain) but moved back sumption of business information using Internet-based platforms sion should be more effectively at least using the Internet if not to the beginning of the process for shared benefits from begin- to more consistently structure business information, including driving the business reporting aspects of it. ning to end. evidential detail and implicit and explicit rules and formulas. Somewhat like the UPC before it, XBRL provides a standardized Of course many accountants do use the Internet; as I have heard Like the UPC, XBRL is the standard designed to streamline bu- description for each business information disclosure so that it can more than once, I have email and know how to use Google ; but siness reporting supply chain processes, bringing benefit at the be automatically accessed, reused and analyzed. is current use cursory? Where is the seamless flow of audit in- end of the line, but with the potential to bring benefit from first formation and business reporting information, with reduced risk transaction or business entry through to end report. Standardization also drives or enables a consumer-centric pull of supply chain goods and services; in the case of the business reporting supply chain, this relates to business information and company disclosures. XBRL structured information can be seamlessly and automatically assembled by consumers in their own unique view or perspective. Consumers can quickly pull GAAP, corporate social responsibility (CSR), Global Reporting Initiative ( GRI ), World Intellectual Capital Initiative ( WICI ) and other forms of company disclosures into their own personalized or integrated report. 18 19
The standardization of analytical formulas, models, and relationships enables the sharing and collaboration of critical analytical intellectual property by investors, analysts and other consumers. The socialization of modelling concepts further reduces the cost of analysis and improves foundational analytical market mechanics. Such social analytical platforms are already available in the United States (US) market (e.g. EDGAROnline s IMetrix, Morgan Stanley s Modelware), where XBRL was mandated by the US Securities and Exchange Commission (SEC). jects underway around the world and specifically in the EU (e.g. The enhanced transparency of company disclosures also works Netherlands (NL), Spain (ES), Portugal (PL), and Belgium (BE)), to improve capital allocation market mechanisms. The lower Australia, Singapore and China, collaboration across governmen- cost of accessing and reusing company disclosures enables in- tal agencies using common XBRL taxonomies has the capability vestors to more cost-effectively analyze companies of all sizes, to reduce corporate administrative burden - with possibilities and particularly smaller registrants for whom analysis and the related transforming some of these program steps to standardized rules reality of 25% or more. This result is achieved by: liquidity may have been negligible to date. This capability also (as described above) provides for improvements in the consis- Leveraging the Internet as a communications and compliance benefits companies of all sizes looking to perform similar analysis tency, efficiency and potentially the effectiveness of the audit platform; for benchmarking and performance enhancement purposes. procedures. Converging currently disparate agency information needs; and Standardization of common audit information concepts (e.g. wor- Enhancing the processing of corporate disclosures through the Similarly, professional service firms leveraging the Internet and king paper descriptions standardization of relevant information, validation and analytical XBRL as a commercial platform may more cost effectively identi-, entities, analytical rules) may work to lower the costs asso- rules and presentation concepts. fy and service companies in their specialized service niche. This ciated with information exchanges between engagement teams By empowering consumers to more effectively access, assemble This beneficial outcome is well aligned with the economic objec- capability enables accounting and consultancy firms to more cost working in a common industry sector or on a common topical or and analyze company disclosures, XBRL has the potential to im- tives of governments and companies alike. effectively service specialized client needs regardless of their process area or when joint audits are conducted and/or when re- prove the relevance of the disclosures over time. physical geographic locations. These so called long tail niche quired during auditor rotation. Further, standardized consistently Standardized disclosures can also be mapped to standardized Standardized taxonomies, collaboratively developed by various market opportunities are more economical within a standardized defined entity descriptions (legal entities, board and audit com- labels in multiple languages, enabling companies to produce country regulators, also work to enhance the consistency of and more cost-effective supply chain. mittee members, management personnel) also streamlines the disclosures in their native language (e.g. Spanish) while consu- market level policies across participating jurisdictions. The EU information exchange relevant to more accurate, timely and cost mers to view the disclosures in a range of language options (e.g. Committee of Executive Banking Supervisors Common Reporting Standardization of information and related analytical rules are effective independence assessments. English, French, German, Japanese, Mandarin, etc.). For exam- Framework (COREP) and Financial Reporting (FINREP) taxono- applicable well beyond company disclosures and analysis, and ple, the 2009 IFRS XBRL Taxonomy has some 11 language op- mies available here are useful examples of this type of benefit can be applied to related concepts including auditor program Enhanced Audit Quality tions available, as outlined here. A single standardized language which also lowers the cost of individual jurisdiction policy efforts. steps, working paper analytics and even company entity and A common perception equates standardization with less custo- (XBRL) enables producers and consumers to more effective ex- Additional market-level policies based taxonomies are currently financial instruments. Standardization of common audit infor- mization and more tick the box process steps. As an analogy: change increasingly more relevant information. under collaborative development for Solvency II and Basel II. mation concepts (program steps, entity descriptions, analytical did the UPC enhance the quality and diversity of grocery store rules) enable more automated management and exchange within products and improve both the retailer and consumer experience Improving Market Effectiveness Standardized XBRL disclosure taxonomies also enable standardi- and across audit teams. Standardization is common today with through lower costs and greater product diversity - or did it work As evidenced by the Standard Business Reporting ( SBR ) pro- zation of formulas and/or modelling components. audit program steps that can be shared by engagement teams; to limit choices? 20 http://www.out-law.com/page-1555 21
Standardization of information works to lower the cost of access and analysis which enables auditors to apply MORE resources to qualitative judgments. Standardization is not about a single fixedinformation template, rather it provides a standardized method of describing both highly common concepts (e.g. cash and cash equivalents) as well as very unique and entity specific concepts. For all accountants and auditors, it may be useful to highlight the current high level of manual information access and manual analytics that routinely exist in current practices (we sometimes call this Data Drudgery ). XBRL is not designed to ultimately just be a bolt-on to existing highly manual process steps; rather company report provides greater accountability, accessibility and resident and authenticated from the auditor website rather than it enables the automation and streamlining of the wide range of reusability of these documents for all stakeholders. These are intermingled within the e-paper company report as is the case manual data exchange and manual analytical processes. Fo- useful and relevant attributes particularly as existing auditor re- today. llowing are some specific standardization areas that are relevant ports don t actually apply to electronic documents as defined to improving audit quality through more the effective and timely in current auditing standards. Enabling and migrating auditor Further, rather than creating an expectation of data level assu- use and analysis of business information. transparency (including accessibility and reusability) of foun- reports formally onto the Internet so that they can be explicitly rance ; XBRL enables explicit communication of the scope of pro- dational accounting information building blocks useful for both connected to relevant disclosures ( taken as a whole ) contained cedures conducted on a group of disclosures ( taken as a whole ) Standardizing detailed business information, the raw material for management reconciliation and reporting as well as auditor as- within company structured reports seems like a relevant priority and/or any component within as well as explicit disclaimers for any audit, can be leveraged by auditors to enable more effecti- sessments. for the Profession. company disclosures that may be outside the scope of audit pro- ve business processes; XBRL s Global Ledger Framework (XBRL cedures. Over time, the explicit relationships enabled by XBRL GL) is an existing standard for the representation of evidential Standardization of analytical formulas and rules enables impro- Further, the accountability of auditor reports is critical to the between auditor and company reports may provide auditors with material from the most detailed information in trade documents ved timeliness, consistency and depth of analytical procedures trusted third party role of assurance providers. When auditor re- the ability to more explicitly communicate a broader range of through to summary documents necessary to agree or reconcile applied to company reported disclosures as well as to underlying ports can be easily copied manipulated and lack accountability, assurance services applicable to a broader range of company from reported information to its supporting information sources. / supporting ledgers and sub-ledgers. Standardized analytical the market trust in third party assurance is weakened. The 2001 disclosures (e.g. financial statement audit, MD&A comfort, CSR Standardization of detailed business information improves the rules provide analytical intellectual property that is software in- Euroclear $3.9B securities scam was perpetrated, in part, due to review, etc.). dependent and can be applied to business information sourced investors reliance on what turned out to be falsified audit reports from a wide range of proprietary software applications.. The lack of investor authentication of the electronically available Standardizing Audit Documentation, incorporating the standards audit reports is a clear risk to the future of assurance on com- already mentioned, permits more efficient exchange of informa- Just as standardized video and audio file formats enable sharing pany reports commonly delivered over the Internet. tion between different working paper software applications, di- across a range of software viewers and collaborative mash-ups, fferent audit teams, predecessor and successor auditor, internal standardized analytical rules enable sharing and collaboration of XBRL, in conjunction with related XML technologies such as XML and external auditors, auditors and peer reviewers, and an en- analytical formulas and models among professionals. Improving Signature, provides authentication capabilities and explicit rela- hanced ability to work with archived documents in an electronic analytical processes may have many waterfall implications; but tionships between the auditor report and company disclosures document era. As noted above, standardizing audit documenta- enabling more resources to be applied to higher risk areas is a within company structured reports enabling clear communication tion is not about creating a single tick the box template, rather low hanging or easily attainable benefit. as to the nature of any procedures performed, or not performed. enabling a broad range of relevant information, rules, relations- Such explicit relationships would also work to strengthen audi- hips to be more efficiently exchanged and processed between Standardizing the structure of the Auditor s Report along with the tor independence as structured auditor reports would likely be software tools and the professionals that use them. 22 23
Enhanced Risk Management Standardized information lowers the cost of access, reuse and analysis of business information contained in a wide range of company ledgers and sub-ledgers, internal and external reports and detail disclosures in notes to financial statements. Access to a broad range of relevant risk management information sources enhances assessments of individual structured company reports or across all reports in the entire market. Standardized business rules enable sharing or collaborative development of analytical models and processes which enhances the consistency, depth of analysis and perspective of a single audit engagement team and/or across many teams. Analytical intellectual property developed by one engagement team can be used by another engagement team working within the same sector, industry or general topical area. The effective use of standardized disclosures and analytical formulas by regulators allows for more complete and timely identification and assessment of those disclosure patterns that are outside the norm. In the past, manual review processes were required due to the unstructured nature of company reports. With standardized structured company reports consumers, (including regulators, auditors, investors), are able to quickly perform assessments of literally all company submissions to determine if additional inquiries into specific disclosure anomalies are warranted. This is currently the case the many XBRL enabled regulatory processes implemented around the world. Improved Sustainability of Profession The relevance of the Profession is based on many things, but operating only, or even primarily, in a paper-based environment is clearly not ideal or sustainable, given the dramatic growth and use of the Internet for corporate disclosures and business processes. Migrating the Profession s reports and services fully onto the world s largest information superhighway is surely a step towards a more sustainable future. XBRL enables the Profession to migrate reports and services from the traditional paper-based manual process model onto the Internet in a highly reusable, electronic format enhancing the automation of processes. Removing manual data transference or data drudgery improves process effectiveness and moves professionals up the value chain: from manual data transfers towards more timely analytical insights. may work to engage a collaborative dialogue among market participants useful to the development of more relevant and thereby sustainable reporting concepts, in both the financial and nonfinancial reporting arenas. As you consider the potential impacts of XBRL, some of which are outlined above, recall your initial reaction to HTML and more generally, the Internet. Is XBRL something that you hope will go away or is it a supply chain standard critical to improving business reporting and analytical processes while enhancing market effectiveness ensuring a vibrant and sustainable future for the Profession? The overall increases in relevance and associated decreases in manual, low-value processes may work to enhance the Profession s attractiveness to both students and practitioners alike. Further, enabling more collaborative or social processes http://www.slideshare.net/xbrlplanet/xbrl-world-wide-adoption-survey-april-2010 24 25
XBRL LOS RETOS EN EL CAMINO HACIA UN ESTÁNDAR GLOBAL XBRL ( extensible Business Reporting Language ), como una fuente de información electrónica estándar utilizada para producir, consumir e intercambiar información financiera de manera efectiva está adquiriendo popularidad así como aceptación a nivel mundial. Gobiernos, reguladores, emisores de normas de información financiera, analistas así como inversionistas en muchos países están adoptando XBRL. Algunos ejemplos de reguladores que están haciendo obligatorio el uso de XBRL incluyen a la Comisión de Bolsa y Valores de EE.UU. ( SEC por sus siglas en inglés), la Secretaría de Hacienda Holandesa y en España, desde 2009, el uso de XBRL es obligatorio para el envío de estados financieros. XBRL puede ser usado para comunicar o intercambiar información con otras organizaciones incluyendo bancos, bolsas de valores así como otras organizaciones que ya usan XBRL para la generación de reportes financieros ya sea para uso interno o para ser enviados a los reguladores. Por: Deloitte Autores: Gavin Marais Director Southern Africa XBRL Leader y Miembro de los comités XBRL Advisory Council (XAC) y XBRL Quality Review Team (XQRT) del International Accounting Standards Committee Foundation Erick Calvillo R Senior Manager Deloitte South Africa Qué es XBRL? extensible Business Reporting Language (XBRL), es un lenguaje para la comunicación electrónica de información financiera que ha revolucionado la forma en que las compañías intercambian o comunican información financiera alrededor del mundo. En lugar de tratar información como un cuadro de texto - como sería en cualquier página de internet o documento impreso - XBRL incluye una etiqueta de identificación individual para cada uno de los datos incluidos en el texto. El uso de etiquetas de XBRL habilita a los programas de computadora para el procesamiento automatizado de información financiera, permitiendo que dicha información sea utilizada de manera inteligente. Esto incrementa la velocidad en el manejo de la información financiera, reduce el riesgo de errores humanos y permite validaciones automáticas de dicha información. Los retos Al momento de prepararse para cumplir con los requerimientos de XBRL para el envío o intercambio de información financiera, las compañías se encuentran con diversos retos tanto de rediseño del formato de sus reportes así como retos tecnológicos para la generación de la información incluida en estos reportes la cual debe de ser etiquetada usando XBRL. El camino hacia la implementación de XBRL incluye: Adquirir conocimiento o mejorar el conocimiento de lo que es XBRL Un gran número de instituciones como la SEC, XBRL y las 263 Instituto de de Contadores Públicos de de Nuevo Nuevo León León A.C. 27
1) Realizar una implementación interna. Para lo cual se requiere elaborar, seleccionar las etiquetas apropiadas dentro de las taxo- Identificación de la taxonomía aplicable y desarrollo de las exten- la contratación de personal calificado o la capacitación del per- nomías aplicables, identificar las herramientas necesarias y los siones necesarias. Dependiendo de los requerimientos de infor- sonal con que se cuente para alcanzar los niveles de capacita- niveles de capacitación requeridos para su uso, así como crear mación específicos de la jurisdicción, las compañías deben usar ción requeridos. un plan sustentable para el proceso de implementación de XBRL alguna de las taxonomías elaboradas por el regulador del cual se y para el proceso de generación de reportes usando XBRL. trate, o por otro cuerpo u organismo dedicado al establecimiento 2) Contratar la implementación de XBRL con un tercero.existe Todos los enfoques anteriores conllevan distintas consideracio- de normas (por ejemplo, la autoridad en Holanda, el IASB una gran variedad de especialistas que actualmente ofrecen ser- nes y consecuencias, por lo que las compañías deben evaluar los para la taxonomía de las IFRS, o XBRL US Inc.,para la taxonomía vicios de implementación y generación de reportes en XBRL, o beneficios y desventajas de cada uno y escoger el más apropiado de los PCGA de Estados Unidos). en sus circunstancias. 3) Enfoque híbrido.este enfoque es una mezcla de los dos ante- Las taxonomías son creadas para la aplicación general, por lo riores en el cual, el rol de la compañía es clave dentro del proceso Evaluación del nivel de preparación El grado de preparación para cual sólo contienen etiquetas estándar; debido a lo anterior, las de implementación, pero su personal aún tendrá que buscar la la implementación depende totalmente de los hechos y circuns- compañías tendrán que construir extensiones de dichas taxono- asesoría de consultores para llevar a cabo la implementación y, tancias únicos de cada compañía; sin embargo, las siguientes mías (etiquetas adicionales) que después usarán para etiquetar a menudo, contratar servicios de expertos para realizar una eva- preguntas pueden brindar un buen punto de referencia para el elementos de la información que son específicos a la compañía. luación del proceso de implementación que asegure la calidad proceso de planeación de la implementación: del mismo. Ya decidió la compañía el método para realizar la implemen- Sin embargo, existe el riesgo de crear demasiadas extensiones tación (implementación interna, contratación de un tercero para y etiquetar la información de la compañía utilizando estas ex- otras formas de capacitación. Las compañías también deben co- Independientemente del método de implementación que escoja, realizar el proceso de implementación o hibrido)? tensiones, lo cual reduce la comparabilidad de la información, nocer los requerimientos que los reguladores en la jurisdicción la compañía tendrá que conformar un equipo de implementación Se tiene ya un plan de implementación? ya que cada extensión de la taxonomía será específica para la donde operan han emitido en torno al XBRL, por ejemplo, en los de XBRL y un equipo de generación de reportes usando XBRL. Ya se identificaron / obtuvieron los programas de cómputo compañía y, por lo mismo, no comparable con otras compañías. casos en los que las acciones o títulos de deuda de la compañía Estos equipos deben incluir a los empleados que se harán cargo apropiados para elaborar internamente los reportes en XBRL, o se cotizan en una bolsa de valores deberán seguir las reglas emi- del proceso de implementación de XBRL así como del proceso de para revisar los entregables del proveedor del servicio (en el caso El uso de etiquetas estándar, aunque no siempre es obligatorio, tidas por la SEC o por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores generación de los reportes usando XBRL, en muchas instancias de que se contrate un tercero para la generación de reportes en promueve la comparabilidad y maximiza el poder de XBRL. Por ( CNBV ), según sea el caso. el personal clave en ambos equipos son las mismas personas. XBRL)? ejemplo, las reglas de la SEC requieren el uso de etiquetas es- Tienen el director financiero, el director general, el Comité de tándar de las Taxonomías de los PCGA de Estados Unidos, o de Evaluación de los distintos métodos de implementación. Las Estos individuos deben estar familiarizados, o deberán familiari- Auditoría y el Consejo de Administración de la compañía, conoci- la Taxonomía de las IFRS y sólo se deberá de crear una extensión compañías deben explorar los distintos enfoques para implemen- zarse, con XBRL, los requerimientos de los reguladores así como mientos suficientes de XBRL, de los requisitos de los reguladores cuando no exista la etiqueta adecuada en la taxonomía. tar XBRL, entre los cuales están: con las herramientas y procesos para la generación de los re- así como de las herramientas y procesos correspondientes para Las mismas reglas de la SEC recomiendan adaptar el nombre de portes. El equipo XBRL deberá evaluar los reportes que se van a la elaboración de los reportes en XBRL? una etiqueta estándar, en vez de crear una nueva. 28 29
financieros conforme a las IFRS, estas compañías están obliga- tación de los requerimientos de los reguladores, el reconocimien- das a presentar estos estados financieros en formato XBRL em- to de riesgos potenciales y las experiencias de otras compañías pezando por la Forma 20-F que incluya los estados financieros que ya han presentado su información en XBRL. por el primer ejercicio que termine al 15 de junio de 2011. Por lo tanto, una implementación simultánea de las IFRS y XBRL pue- Las compañías que encarguen la implementación de XBRL a un de ser el mejor enfoque y dicha implementación tendrá un gran tercero, también pensarán en contar con una garantía sobre la impacto en el proceso de información financiera de la compañía. calidad del proceso de implementación de XBRL realizado, por Implicaciones en la auditoría.actualmente no existen requisitos lo cual pueden solicitar a un tercero independiente la realización para que la información en XBRL que las compañías presentan de procedimientos previamente convenidos sobre dicha imple- Mejores prácticas y errores comunes Varias instituciones han más presión en él, ya de por sí, limitado tiempo que se tiene para ante los reguladores sea auditada. mentación. emitido guías de mejores prácticas, por ejemplo, XBRL US Inc., presentar los reportes antes ( ante? ) los reguladores. ( XBRL US ) emitió la Guía para el uso de la Taxonomía de los Esto probablemente cambiará a medida que más compañías pre- Las firmas de contadores pueden realizar procedimientos previa- PCGA de Estados Unidos, el IASB emitió la Guía de la Taxonomía La administración debe conocer las tareas y controles críticos en senten sus estados financieros usando XBRL porque los regula- mente convenidos y emitir un informe sobre el resultado de los de las IFRS y la SEC ha publicado ciertos requisitos que deben el etiquetado de la información en los reportes en XBRL y ajustar dores seguramente requerirán algún tipo de seguridad sobre la mismos para dar seguridad de que el proceso de implementación seguirse los cuales están incluidos en el Manual sobre Informa- su calendario de reporte para dar suficiente tiempo para la ela- información incluida en los estados financieros y las cédulas de incluyó la evaluación de la integridad, exactitud y uniformidad de ción Interactiva para quien presenta información en EDGAR. Los boración y la revisión de estos reportes. los mismos en formato XBRL. Además, muchas compañías han los reportes en XBRL elaborados por quien haga la implementa- errores comunes que cometen las compañías al elaborar repor- Por ejemplo, las compañías mexicanas públicas que presentan buscado de manera voluntaria la participación de sus auditores, ción. tes en XBRL incluyen: su información financiera ante la CNBV tendrán que adoptar las debido a los retos que representan el conocimiento e implemen- normas internacionales de información financiera ( IFRS por sus La adopción de XBRL no sólo se trata de la elaboración de in- Creación de extensiones a la taxonomía cuando ya existe una siglas en inglés) para los ejercicios es que terminen el 31 de formes para terceros, sino también del cumplimiento con reglas etiqueta estándar en la taxonomía aplicable. diciembre de 2012. específicas.la introducción de procesos y aplicaciones basados Identificación incorrecta del formato de valores numéricos in- en XBRL puede tener efectos y beneficios críticos que impactan cluidos en el documento XBRL (incluyendo decimales, valores En el caso de que estas compañías también sean públicas en directamente la forma en que las compañías manejan sus nego- numéricos, etc.) Estados Unidos, tendrán que presentar sus estados financieros cios.las compañías deben considerar estos factores al evaluar Inclusión de textos duplicados o que no se usan en el reporte conforme a las reglas de la SEC para Emisores Privados Extran- cómo responderán a los requerimientos de los reguladores para XBRL. jeros ( FPI por sus siglas en inglés). Al elaborar sus estados presentar información en XBRL. Errores de cálculo. fcieros conforme a las IFRS, estas compañías están obligadas a Impacto en el proceso de elaboración de reportes.la implementación de XBRL hará que las compañías rediseñen sus procesos para la elaboración de reportes o de la información de que zse trate. El proceso de elaboración de los estados financieros que deban presentarse ante un regulador se verá impactado de muchas formas, incluyendo los controles para asegurar la validez, integridad y exactitud de la información que se incluye en los mismos, así como las normas de información financiera usadas para elaborar dichos estados financieros. El proceso de etiquetado de la información en los reportes en XBRL puede ejercer 30 31
buen humor EL CAFÉ Un grupo de ex estudiantes, ya muy establecidos en sus carreras, se juntaron para visitar a su viejo profesor de la universidad. Pronto la conversación tornó a quejas sobre el estrés en el trabajo y la vida. Al ofrecerles café a sus visitas, el profesor fue a la cocina y regresó con un termo de café y una variedad de tazas - de porcelana, plástico, vidrio, cristal, algunas comunes, algunas caras, algunas exquisitas - y les pidió que se sirvieran el café caliente. Cuando todos los estudiantes tenían su taza en mano, el profesor dijo: - Si se han fijado, todas las tazas bonitas y caras han sido tomadas, dejando atrás las comunes y baratas. Aunque es normal que quieran sólo lo mejor para ustedes, ése es el origen de sus problemas y estrés. Lo que en realidad querían era café, no la taza, pero conscientemente tomaron las mejores tazas y las estuvieron comparando con las tazas de los demás. Ahora, si la vida es el café, entonces sus trabajos, el dinero y su posición social son las tazas: son sólo herramientas para sostener y contener Vida, pero la calidad de la Vida no cambia. A veces, al concentrarnos sólo en la taza, dejamos de disfrutar el café en ella. Por lo tanto, no dejes que la taza te guíe... mejor goza el café 32