Informa sobre auditoría de transacciones de Ingresos y Gastos y de evaluación del control interno contable, en el Servicio de Impuestos Internos. SANTIAGO, 17 julio 2007 En cumplimiento del Plan Anual de Fiscalización de esta Contraloría General, profesionales de esta División se constituyeron en el Servicio de Impuestos Internos, SII, con el fin de evaluar el control interno contable y examinar las cuentas relativas a los Ingresos y Gastos, durante el período comprendido entre el 1 de octubre de 2006 y el 31 de marzo de 2007. El examen se realizó de acuerdo con normas y procedimientos de auditoría aceptados por esta Contraloría General e incluyó, en consecuencia, comprobaciones selectivas de los registros contables, análisis de la documentación de respaldo y la aplicación de otros procedimientos en la medida que se consideraron necesarios en las circunstancias. Los ingresos del Servicio de Impuestos Internos alcanzaron, en los seis meses examinados, a un total de $ 40.983.822.081, de los cuales se revisó el 98,19% de los comprobantes de ingreso por este concepto, no encontrándose observaciones. Por otra parte, los gastos efectuados por el Servicio, en el mismo período, excepto el subtítulo 21 "Gastos en Personal, ascendieron a $ 8.358.475.375, de los cuales se determinó una muestra a examinar de $ 4.069.841.188 y que representa un 48,69 % del universo. De la fiscalización efectuada, en general, no se determinaron observaciones, excepto las situaciones que se detallan a continuación : A LA SEÑORITA PATRICIA ARRIAGADA VILLOUTA JEFA DE LA P R E S E N T E JORS/LCA/RCD/mvr
1.- EVALUACION DEL CONTROL INTERNO CONTABLE a) Sistema Contable El Servicio de Impuestos Internos no utiliza el sistema contable SIGFE, sino que uno homologable, diseñado de acuerdo a sus requerimientos, para satisfacer las necesidades de registro de sus operaciones y obtener información para su gestión y entregar los informes requeridos por la Contraloría General de la República y la Dirección de Presupuesto. El Sistema Contable aplicado incluye los módulos de Presupuesto, Conciliaciones Bancarias, Contabilidad, Tesorería y Sistema de Pagos a Proveedores. Es un sistema en línea al cual acceden todas las unidades contables del país, quienes digitan directamente los hechos económicos que ocurren en cada Dirección Regional y aprueban los datos ingresados. La distribución del presupuesto se efectúa a nivel central en la Dirección Nacional del Servicio y es informado a cada Dirección Regional. b) Auditoría Interna La Unidad de Auditoría Interna depende del Subdirector de Estudios, en línea jerárquica, en circunstancias que, por las características de las funciones de control que debe desarrollar y para asegurar la independencia de sus opiniones, debería estar ubicada, dentro del organigrama del Servicio, en una línea de staff o asesoría, al más alto nivel de la organización. Por Oficio CGR, sin número, de fecha 20 de abril de 2007, se solicitó a la Unidad de Auditoría Interna información acerca de los controles o auditorías efectuados al área de Contabilidad y Presupuesto del SII, respondiendo mediante Oficio N 8, del 27 de abril de 2007, documento en el que señala que no ha emitido informes respecto de la ejecución de ingresos y gastos, durante los años 2006 y 2007, encontrándose actualmente en ejecución una auditoría al Departamento de Personal y Finanzas de este Servicio, con el fin de verificar las asignaciones y pagos de horas extraordinarias. 2.- EXAMEN DE CUENTAS Se establecieron las siguientes situaciones, que representan errores en la de imputación de las materias que se indican : a) Inversión El 30 de enero de 2007, por comprobante de traspaso N 341, se registró un gasto por $ 475.556 en el subtítulo 22, Bienes y Servicios de Consumo, item 11, asignación 001, Estudios e Investigaciones y en la cuenta contable 532110101, Estudios e Investigaciones. - 2 -
Ahora bien, por la naturaleza de dicho gasto, de acuerdo con la definición incluida en el Clasificador Presupuestario vigente para el año 2007, que señala que los estudios, investigaciones, informes u otros análogos que sirvan de base para decidir y llevar a cabo la ejecución futura de proyectos de inversión, corresponde imputarlos al subtítulo 31, Iniciativas de Inversión, item 02, Proyectos. b) Bienes Intangibles El 6 de febrero de 2007, por comprobante de traspaso N 413, se registró un gasto patrimonial en la cuenta 532120701, por $32.800.598, por el Diseño y Levantamiento de Requerimiento del Proyecto DataWarehouse, según contrato N 1139, con la empresa Sonda. Por las características de la operación, que se refiere a un Bien Intangible, debió ser registrado en la cuenta de Activo 15101, Programas Computacionales y, posteriormente, ser amortizado en el plazo de 5 años, utilizando para tal efecto, la cuenta 15201, Amortización Acumulada Programas Computacionales. c) Mantenimiento y Reparación de Equipos Informáticos El 15 de marzo de 2007, por comprobante de traspaso N 916, se registró un gasto patrimonial en la cuenta 541038404, Transferencias Corrientes a Otras Entidades Públicas, por $ 1.154.426, correspondiente a trabajos encargados a la empresa Moller y Erre S.A. para trasladar y modificar canalizaciones y estaciones de trabajo en el piso 7 de las Oficinas del Servicio, ubicadas en calle Almirante Gotuzzo, según contrato N 1140. Considerando que dicho gasto se originó por el pago de reparaciones, debió ser imputado a la cuenta 5320607, Mantenimiento y Reparación de Equipos Informáticos, toda vez que, según lo señala el Clasificador Presupuestario vigente, las transferencias son pagos sin contraprestación de servicio, supuesto que en el caso indicado no se dio, toda vez que la empresa ha entregado un servicio de mantenimiento. d) Adquisición de licencias a Microsoft Chile S.A. Según la Resolución SII N 35, del 27 de diciembre de 2006, tomada razón por esta Contraloría General, el SII adquirió Licencias Computacionales a Microsoft Chile S.A., mediante Trato Directo, por US$ 2.575.089,51, monto que incluye un 30% de impuesto adicional y, por Asesoramiento Tecnológico, US$ 285.975,00, exento de impuesto. En la misma Resolución se estipuló que el valor de estos servicios se imputará a los presupuestos de los años 2006, 2007 y 2008. Por otra parte, según se estipula en el Contrato N 1302, estos productos serán entregados por la empresa en el transcurso de 3 años. - 3 -
Con fecha 31 de marzo de 2007 y mediante comprobante N 1170, el SII registró el compromiso de pago de la compra de Licencias correspondiente al primer año, por un monto de $ 464.809.644, procediendo a cancelar a Microsoft la suma de $ 395.089.095 en el mes de abril de 2007, correspondiente al monto neto, descontado el 15% del impuesto adicional. Dicho impuesto se modificó a partir del año 2007, por lo que el monto calculado fue de $69.720.549 registrándose como gasto patrimonial, en la cuenta 511010102, Impuestos. De acuerdo con la normativa contable vigente, las compras de Programas Computacionales, (Licencias), deben registrarse en cuentas de Activo de Bienes Intangibles, debiendo formar parte de la operación de compra, el valor de adquisición más todos los gastos inherentes, como: fletes, embarques, desaduanamientos, impuestos originados por la compra, instalaciones, seguros e intereses y otros análogos. Por consiguiente, el monto de $ 69.720.549 debió ser registrado en la cuenta de activo 151010101 Programas Computacionales. e) Multas por incumplimiento de contrato El Servicio de Impuestos Internos requirió de servicios de digitación de datos para los Formularios de pagos de impuestos N 22 y N 29, para lo cual celebró contratos con diferentes empresas. El no cumplimiento de lo convenido en tales contratos, como es el caso de los atrasos, errores de estructura de datos, errores en control de calidad, error de certificación y pérdida de documentos originaba el cobro de multas por parte del SII. En el examen de cuentas efectuado, se pudo constatar que las multas cobradas no fueron registradas como tales, sino que se descontaron de los pagos de las facturas emitidas por dichas empresas. Al respecto, es importante señalar que, de acuerdo con el clasificador presupuestario, las multas constituyen ingresos presupuestarios, por lo tanto debieron ser contabilizadas, imputándolas al subtítulo 08, Otros Ingresos Corrientes, Item 02, Multas y Sanciones Pecuniarias. Los comprobantes revisados que presentan esta situación, se detallan en anexo adjunto, siendo el total facturado de $ 248.551.201, las multas cobradas de $ 24.071.648 y el pago neto de $ 224.479.553. Asimismo, el SII registra como gastos en la cuenta 5321104, Otros Servicios Técnicos y Profesionales, el monto equivalente al pago neto, no obstante que el gasto real lo constituye el total facturado. (Anexo N 1) En mérito de lo expuesto, corresponde que el Servicio de Impuestos Internos informe acerca de las situaciones precedentemente descritas, en el plazo de 10 días, a contar de la fecha de recepción del presente informe. Saluda atentamente a Ud., - 4 -
ANEXO N 1 MULTAS APLICADAS POR SII A PROVEEDORES, POR INCUMPLIMIENTOS DE CLAUSULAS CONTRACTUALES, NO REGISTRADAS COMO INGRESOS N Comprobante Fecha Monto Facturas en Monto Multa en Monto Neto a Pagar en 4204 30 - Oct - 2006 20.679.265 2.859.294 17.819.971 4205 30 - Oct - 2006 9.408.059 506.965 8.901.094 4214 30 - Oct - 2006 17.123.906 1.684.490 15.439.416 4627 27- Nov -2006 11.726.740 309.072 11.417.668 4631 27- Nov -2006 6.603.449 204.841 6.398.608 4678 1 - Dic - 2006 21.196.073 2.238.328 18.957.745 4691 4 - Dic - 2006 16.083.846 1.814.495 14.269.351 5071 27 - Dic -2006 17.715.675 2.792.883 14.922.792 148 24 Ene- 2007 13.232.624 452.958 12.779.666 148 24 - Ene-2007 3.234.504 81.526 3.152.978 304 26 - Ene-2007 4.277.205 461.421 3.815.784 304 26 - Ene-2007 4.490.962 731.321 3.759.641 304 26 - Ene-2007 19.503.291 2.854.984 16.648.307 629 19 - Feb-2007 16.865.733 1.826.101 15.039.632 630 19 - Feb-2007 13.180.698 346.381 12.834.317 630 19 - Feb-2007 3.823.783 96.531 3.727.252 630 19 - Feb-2007 1.944.386 45.003 1.899.383 631 19 - Feb-2007 8.021.992 728.777 7.293.215 925 15 - Mar-2007 17.862.941 1.985.060 15.877.881 1099 27 - Mar-2007 4.458.265 186.951 4.271.314 1099 27 - Mar-2007 17.117.804 1.864.266 15.253.538 TOTALES 248.551.201 24.071.648 224.479.553-5 -