CURSO DE CONTABILIDAD EJERCICIO Nº: C.G. 10 Respuesta correcta en pregunta «test» X Solución del caso Razonamiento o comentario en pregunta tipo «test» LIBRO DIARIO: Asiento de apertura: 8.404,05 (200) Gastos de investigación 48.080,97 (212) Instalaciones técnicas 24.641,50 (213) Maquinaria 19.232,39 (300) Mercaderías 2.524,25 (430) Clientes 18.030,36 (572) Bancos a (100) Capital social 60.101,21 a (112) Reserva legal 12.020,42 a (129) Pérdidas y Ganancias 7.510,12 a (2812) Amortizac. acumulada instalaciones técnicas 6.310,63 a (2813) Amortizac. acumulada maquinaria 19.232,39 a (400) Proveeedores 9.738,75 a (520) Préstamos a corto plazo de entidades de crédito 6.000,00 Una vez abierta la contabilidad, pasaremos a reflejar todas las operaciones del ejercicio en el Libro Diario, numerándolas según el orden de enunciado: 1 7.510,12 (129) Pérdidas y Ganancias a (113) Reserva voluntaria 3.004,05 a (525) Dividendo activo a pagar 2.253,04 a (120) Remanente 2.253,03
2 2.253,04 (526) Dividendo activo a pagar a (572) Bancos 1.847,49 a (4751) Hacienda pública acreedora por retenciones IRPF (18%) 405,55 3 13.546,00 (600) Compras de mercaderías 2.151,97 (472) Hacienda pública IVA soportado a (572) Bancos 15.601,81 a (606) Descuentos sobre compras pronto pago 96,16 4 2.442,64 (572) Bancos a (438) Anticipos de Clientes 2.105,72 a (477) H.P. IVA repercutido 336,92 (Es obligación legal aplicar el IVA en los pagos a cuenta) 4b 37.017,08 (430) Clientes 2.105,72 (438) Anticipo clientes a (700) Ventas de mercaderías 34.017,00 a (477) Hacienda pública IVA repercutido 5.105,80 5 37.017,08 (431) Clientes efectos comerciales a cobrar a (430) Clientes 37.017,08 6 1.262,13 (436) Clientes dudoso cobro a (430) Clientes 1.262,13 6 b 1.262,13 (694) Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales a (490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales 1.262,13 7 5.410,00 (572) Bancos a (752) Ingresos arrendamientos 4.663,79 a (477) Hacienda pública IVA repercutido 746,21 ( ojo! a final de año ajuste por periodificación)
8 4.507,59 (640) Sueldos y salarios 1.923,24 (642) Seguridad Social a cargo de la empresa a (476) Organismos Seguridad Social, acreedores 2.223,75 a (4751) Hacienda pública acreedora retenciones IRPF 408,69 a (572) Bancos 3.798,39 9 601,00 (572) Bancos 4.808,10 (2813) Amortizac. acumulada de maquinaria 1.560,24 (253) Crédito a largo plazo enajenación inmovil. a (213) Maquinaria 6.010,12 a (477) Hacienda pública IVA repercutido 298,10 a (771) Beneficios procedentes del inmovilizado material 661,12 10 4.202,02 (680) Amortización de gastos de investigación a (200) Gastos de investigación 4.202,02 (La amortización de gastos de investigación es del 20% anual, es decir, en 5 años. Al aplicarse la amortización del cuarto año, quiere decir que el saldo inicial era el pendiente de amortizar en dos años.) 10 b 4.587,73 (681) Amortización del inmovilizado material a (2812) Amortizac. acumulada instalaciones técnicas 2.103,55 a (2813) Amortizac. acumulada de maquinaria 2.484,18 Por la amortización de la maquinaria el 4º año, teniendo en cuenta el sistema decreciente de números dígitos y que una parte de la maquinaria se ha vendido. 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15 Saldo inicial cta. maquinaria 24.641,50 Máquina vendida 6.010,12 18.631,38 18.631,38 Cuota amortización = 1.242,09 15 Amortización 4º año: 1.242,09 x 2 = 2.484,18
11 1.554,60 (752) Ingresos por arrendamientos a (485) Ingresos anticipados 1.554,60 (Ajuste por Periodificación por el arrendamiento de enero) Asientos de regularización: Variación de Existencias: 12 19.232,39 (610) Variación Existencias de Mercaderías a (300) Mercaderías 19.232,39 13 1.244,10 (300) Mercaderías a (610)Variación Existencias Mercaderías 1.244,10
BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS CUENTAS SUMAS SALDOS Debe Haber Debe Haber 100 Capital social 60.101,21 60.101,21 112 Reserva Legal 12.020,42 12.020,42 113 Reserva Voluntaria 3.004,05 3.004,05 120 Remanente 2.253,03 2.253,03 129 Pérdidas y Ganancias 55.527,12 45.393,59 10.133,53 200 Gastos de investigación 8.404,05 4.202,02 4.202,03 212 Instalaciones Técnicas 48.080,97 48.080,97 213 Maquinaria 24.641,50 6.010,12 18.631,38 253 Créditos Largo Plazo. Enajenación Inmov. 1.560,24 1.560,24 2812 Amortización acumulada de Instal. Técnic. 8.414,18 8.414,18 2813 Amortización acumulada de Maquinaria 4.808,10 21.716,57 16.908,47 300 Mercaderías 20.476,49 19.232,39 1.244,10 400 Proveedores 9.738,75 9.738,75 430 Clientes 39.541,33 38.281,21 1.260,12 431 Efectos Comerciales a Cobrar 37.019,08 37.019,08 436 Clientes de dudoso cobro 1.262,13 1.262,13 438 Anticipos clientes 2.442,64 2.442,64 472 IVA Soportado 2.151,97 2.151,97 4750 Hacienda Pública, acreedora por IVA 4.335,06 4.335,06 4751 Hacienda Pública, acreedora por retenciones 814,24 814,24 476 Organismos Seguridad Social, acreedores 2.223,75 2.223,75 477 IVA Repercutido 6.487,03 6.487,03 485 Ingresos Anticipados 1.554,60 1.554,60 490 Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales 1.262,13 1.262,13 520 Préstamos a corto plazo de entidades de crédito 6.000,00 6.000,00 526 Dividendo activo a pagar 2.251,04 2.251,04 572 Bancos, Ctas. Ctes. 26.484,00 21.247,69 5.236,31 600 Compras de mercaderías 13.546,00 13.546,00 606 Descuentos por Pronto Pago 96,16 96,16 610 Variación de Existencias 19.232,39 19.232,39 640 Sueldos y Salarios 4.507,59 4.507,59 642 Seguridad Social a cargo de la empresa 1.923,24 1.923,24 680 Amortización Inmovilizado Intangible 4.202,02 4.202,02 681 Amortización del Inmovilizado Material 4.587,73 4.587,73 694 Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales 1.262,13 1.262,13 700 Ventas 34.017,00 34.017,00 752 Ingresos Arrendamientos 4.663,79 4.663,79 771 Beneficios procedentes del Inmov. Material 661,12 661,12 Sumas 369.836,86 369.836,86 128.629,89 128.629,89
14 48.017,00 (129) Pérdidas y Ganancias a (610) Variación Existencias Mercaderías 17.988,29 a (600) Compras de mercaderías 13.546,00 a (694) Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales 1.262,13 a (640) Sueldos 4.507,59 a (642) Seguridad Social a cargo de la empresa 1.923,24 a (680) Amortización del inmovilizado intangible 4.202,02 a (681) Amortización del inmovilizado material 4.587,73 15 96,16 (606) Descuentos Pronto Pago 34.017,00 (700) Ventas de mercaderías 3.109,19 (752) Ingresos por Arrendamientos 661,12 (771) Beneficios procedentes de Inmovilizado Material a (129) Pérdidas y Ganancias 37.883,47 Saldo (129) Pérdidas y Ganancias: 48.017,00 37.883,47 10.133,53 (Pérdida) Liquidación del IVA: Hacienda Pública IVA Soportado (472) Hacienda Pública IVA Repercutido (477) 2.167,36 5.442,72 746,21 298,10 6.487,03 16 6.487,03 (477) Hacienda Pública IVA Repercutido a (472) Hacienda Pública IVA Soportado 2.151,97 (4750) Hacienda Pública Acreedora por IVA 4.335,06
BALANCE DE SITUACIÓN FINAL ACTIVO NO CORRIENTE (200) Gastos de investigación 4.202,03 (212) Instalaciones Técnicas 48.080,97 (213) Maquinaria 18.631,38 (253) Créditos a Largo Plazo. Enajenación Inmovilizado 1.560,24 (2812) Amortización Acumulada de Instalaciones Técnicas 8.414,18 (2813) Amortización Acumulada de Maquinaria 16.908,47 CORRIENTE (300) Mercaderías 1.244,10 (430) Clientes 1.260,12 (431) Efectos Comerciales a Cobrar 37.019,08 (436) Clientes de Dudoso Cobro 1.262,13 (490) Deterioros de valor de créditos por operaciones comerciales 1.262,13 (572) Bancos 5.236,31 PATRIMONIO NETO (100) Capital 60.101,21 (112) Reserva Legal 12.020,42 (113) Reserva Voluntaria 3.004,05 (120) Remanente 2.253,03 (129) Pérdidas y Ganancias 10.133,53 TOTAL PATRIMONIO NETO 67.245,18 PÀSIVO CORRIENTE (400) Proveedores 9.738,75 (4751) Hacienda Pública Acreedora por retenciones 814,24 (4750) Hacienda Pública Acreedora IVA 4.335,06 (476) Organismos de la Seguridad Social Acreedora 2.223,75 (485) Ingresos Anticipados 1.554,60 (520) Préstamos a corto plazo de entidades de crédito 6.000,00 TOTAL PASIVO 24.666,40 TOTAL ACTIVO 91.911,58 TOTAL NETO Y PASIVO 91.911,58
Asiento de CIERRE DE CUENTAS: 17 60.101,21 (100) Capital 12.020,42 (112) Reserva Legal 3.004,05 (113) Reserva Voluntaria 2.253,03 (120) Remanente 8.414,18 (2812) Amortiza. Acumulada Instalaciones Técnicas 16.908,47 (2813) Amortiza. Acumulada Maquinaria 9.738,75 (400) Proveedores 4.335,06 (4750) Hacienda Pública, acreedora por IVA 814,24 (4751) Hacienda Pública acreedora por retenciones 2.223,75 (476) Organismos Seguridad Social, acreedores 1.554,60 (485) Ingresos Anticipados 1.262,13 (490) Deterioro de valor de créditos poroperaciones comerciales 6.000,00 (520) Préstamos a corto plazo de entidades de crédito a (129) Pérdidas y Ganancias 10.133,53 a (200) Gastos de investigación 4.202,03 a (213) Maquinaria 18.631,38 a (212) Instalaciones Técnicas 48.080,97 a (253) Crédito a Largo Plazo Enajenación Inmovil. 1.560,24 a (300) Mercaderías 1.244,10 a (430) Clientes 1.260,12 a (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar 37.019,08 a (436) Clientes de dudoso cobro 1.262,13 a (572) Bancos 5.236,31
CUENTAS DE MAYOR MAYOR Capital (100) Pérdidas y Ganancias (129) Reserva Legal (112) 60.101,21 7.510,12 (1) 7.510,12 12.020,42(1) 48.017,00 (14) 37.883,47 (15) Reserva Voluntaria (113) Remanente (120) Gastos de investigación (200) 3.004,05 (1) 2.253,03 (1) 8.404,05 4.202,02 (10) Instalaciones Técnicas (212) Maquinaria (213) Amort. Acum. Instal. Técnica (2812) 48.080,97 24.641,50 6.010,12 (9) 6.310,63 2.103,55 (10b) Créditos a largo plazo por Amort. Acum. Maquinaria (2813) enajenación de inmovilizado (253) Mercaderías (300) 4.808,10 (9) 19.232,39 1.560,24 (9) 19.232,39 19.232,39 (13) 2.484,18 (10b) 1.244,10 (13b) Proveedores (400) Clientes (430) Anticipo Clientes (438) 9.738,75 2.524,25 37.019,08 (5) 2.442,64 (4b) 2.442,64 (4) 37.017,08 (4b) 1.262,13 (6) Hacienda Pública Acreedora (4751) IVA Soportado (472) Hacienda Pública Acreed. IVA (4750) 405,55 (2) 2.151,97 (3) 2.151,97 (12) 4.335,06 (12) 408,69 (8) Clientes, efectos comerciales cobrar (431) Cliente Dudoso Cobro (436) Org. Seguridad Social Acreed. (476) 37.019,08 (5) 1.262,13 (6) 2.223,75 (8) Deterioro de valor de créditos Ingresos Anticipados (485) por operaciones comerciales (490) Dividendos a pagar (526) 1.554,60 (11) 1.262,13 (6) 2.253,04 (2) 2.253,04 (1)
Préstamos a corto plazo IVA Repercutido (477) Bancos (572) de entidades de crédito (520) 6.487,03 (12) 336,92 (4) 18.030,36 1.847,49 (2) 6.000,00 5.105,80 (4b) 2.442,64 (4) 15.601,81 (3) 746,21 (7) 5.410,00 (7) 3.798,39 (8) 298,10 (9) 601,00 (9) Pérdidas por deterioro de créditos Compras (600) por operaciones comerciales (694) Sueldos (640) 13.546,00 (3) 13.546,00 (14) 1.262,13 (6b) 1.262,13 (14) 4.507,59 (8) 4.507,59 (14) Seguridad Social Empresa (642) Amortiz. Inmov. Intangible (680) Amortiz. Inmov. Material (681) 1.923,24 (8) 1.923,24 (14) 4.202,02 (10) 4.202,02 (14) 4.587,73 (10b) 4.587,73 (14) Descuentos Pronto Pago (606) Venta Mercadería (700) Beneficios del Inmov. Material (771) 96,16 (15) 96,16 (3) 34.017,00 (15) 34.017,00 (4b) 661,12 (15) 661,12 (9) Ingresos Arrendamientos (752) Variación Existencias (610) 1.554,60 (11) 4.663,79 (7) 19.232,39 (13) 1.244,10 (13 b) 3.109,19 (15) 17.988,29 (14)