Ejercicios Introducción Contabilidad:

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Amparo Ortiz de Zárate Aguilar
hace 6 años
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1 Ejercicios Introducción Contabilidad: Ejercicio 24. Tema 6. NEVER, S.A. (NEVERSA) es una empresa de Leganés dedicada a la comercialización de frigoríficos para estaciones espaciales que luego revende a distintas agencias espaciales estadounidenses, europeas y asiáticas. Presenta el siguiente Balance de Saldos a 30/11/2016 (en euros). Nombre de las cuentas Saldos Deudor Acreedor Capital Social Terrenos y bienes naturales Construcciones Equipos para procesos de información Elementos de transporte Amortización Acumulada Inmov. Inmaterial 3. Existencias de Mercaderías (1) Deterioro (Provisión por depreciación) de mercaderías Proveedores Clientes Anticipos de clientes (Como si fueran Ingresos Anticipados) Bancos c/c Compras de Mercaderías (2) Primas de seguros Ventas de mercaderías (3) TOTAL (1) Existencias iniciales (1/1/2016): 30 frigoríficos a euros/unidad. (2) Compra 10 frigoríficos a euros/unidad (10/11/2016). (3) Venta de 5 frigoríficos a euros/unidad (15/11/2016). I. Operaciones del mes de diciembre (los cobros y pagos para los que no se especifique otra cosa, se considerarán realizados a través de la cuenta corriente bancaria). 1. El 3/12/2016 NEVERSA compra 10 frigoríficos a su proveedor habitual, NEVERPROV. Los detalles de la factura del proveedor son los siguientes: 10 frigoríficos a u.m./unidad u.m. Rappel s/compras u.m. Gastos de embalaje u.m. Descuento por pronto pago u.m. Forma de pago: con cheque bancario, Mediante una letra de cambio a 3 meses,. A 10 días el resto.

2 El transporte es a cargo de NEVERSA, contratando los servicios de la empresa de transportes NEVERTRANS, que factura por valor de u.m. (quedando pendiente de pago a 30 días) = Compra Mercaderías a Bancos c/c Proveedores Efectos Pagar Acreed. Prestación Servicios Proveedores El 15/12/2016 la entidad bancaria con la que negocia habitualmente NEVERSA le concede un préstamo de euros, sin intereses, a devolver en tres meses. La empresa destina el préstamo, en su totalidad, a la adquisición de nuevos equipos informáticos para la implementación futura del programa de gestión integral SAP a todos los niveles de la empresa. Paga la mitad en efectivo y el resto a dos meses. Bancos c/c a Deudas c/p entidades crédito Equipos informáticos a Bancos c/c Proveedores Inmov. c/p 3. El 21/12/2016 NEVERSA comunica NEVERPROV que los frigoríficos correspondientes a la compra realizada el 3/12/2016 han resultado ser defectuosos. Tras una ardua negociación, NEVERSA accede a quedarse con las unidades defectuosas a cambio de un descuento de euros por unidad, que quedan como anticipo de una compra futura Anticipos a Proveedores a Devolución de compras El 23/12/2016 NEVERSA vende 5 frigoríficos a FRIGOS, S.L. Las condiciones de la factura son las siguientes: 5 frigoríficos a u.m./unidad u.m. Descuento por pronto pago u.m. Forma de cobro: Se anula un anticipo recibido de FRIGOS con anterioridad y que asciende a u.m. Mediante cheque bancario se reciben euros y el resto a 60 días. NEVERSA asume como propio el coste de transporte que realiza la empresa de transportes NEVERTRANS. Factura por un importe de euros (quedando pendiente de pago a 30 días) =

3 Anticipo de Clientes Clientes Bancos c/c a Ventas de Mercaderías Gasto de Transporte a Acreedores por prestación Servicios Los costes de transporte, si se añaden en la propia operación en las compras, pero no en las ventas. 5. El 25/12/2016 se produce un robo en las oficinas de NEVERSA. Los ladrones consiguen llevarse la totalidad de los nuevos equipos informáticos adquiridos por la empresa el 15/12/ Pérdidas Proced. Inmov. Mat a Equipos Procesos Información El 29/12/2016 NEVERSA comunica a FRIGOS la concesión de un rappel por valor de euros (que anula la deuda que tenía FRIGOS) Rappel s/ventas a Clientes El 30/12/2016 NEVERSA cobra euros de alquileres de viviendas facilitadas por la empresa al personal y euros por servicios de asesoramiento realizados a FRIGOS Bancos c/c a Ingresos por arrendamientos * Ingresos por servicios diversos *También cabe la posibilidad de ingresos por servicios al personal. II. Información para la Regularización. 1. La empresa pagó el 1/9/ euros en concepto de primas de seguros correspondientes al seguro de incendios de las oficinas y almacenes. La prima cubre seis meses desde el momento del pago. Asimismo, la empresa NEVERTANS comunica que le falta enviar una factura correspondiente a un servicio que prestó a NEVERSA en el mes de noviembre y que asciende a euros. La factura la enviarán en enero Gastos Anticipados a Prima Seguros Gasto de Transporte a Acreed. Prestación Servicios* *Estrictamente debería ser: Acreedores Prestación Servicios, facturas pendientes de recibir Gastos Anticipados Prima Seguros ÉRRONEA (Posible pregunta a pillar) a Tesorería

4 2. El inmovilizado material se amortiza un 10% anual * 10% = Dot. Amortización Inmov. Mat. a Amort. Acum. Inmov. Mate NEVERSA estima que, dada la situación económica actual y la evolución de la demanda de sus productos, el valor de mercado de las existencias finales de mercaderías es de euros Var. Existencias Mercaderías Mercaderías a Mercaderías Var. Existencias Mercaderías Pérdida potencial: Precio de Adquisición existencias Valor mercado existencias = Valor de la Provisión = Dado que ya tenemos doradas u.m. de provisión por depreciación de existencias, solo dotaremos una provisión por u.m Pérdida por deterioro de existencias a Deterioro de existencias SE PIDE: 1. Contabilizar en el DIARIO las operaciones del mes de Diciembre. 2. Contabilizar los asientos de Regularización. Hacer una ficha de inventario para calcular el valor de las existencias finales aplicando el método FIFO P y G a Compras Mercaderías Rappel s/ventas Gasto Transporte Prima de Seguros Pérdidas Proced. Inmov. Mat. Dot. Amortización Inmov. Mat Pérdida por deterioro existencias Ventas Mercaderías Devolución de Compras Var. Exist. Mercaderías Ingresos por Arrendamiento Ingresos Servicios Diversos a P y G Resultado antes de Impuestos: Ingresos Gastos = = Al haber generado pérdidas no procede calcular y contabilizar el impuesto sobre beneficios. 3. Cuál es el resultado del ejercicio? Construya la Cuenta de Pérdidas y Ganancias. Asiento de cierre (versión simplificada)

5 Compra Mercaderías a Tesorería Proveedores Efectos Pagar Cuenta de Pérdidas y Ganancias: Balance de Situación:

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