UNIVERSIDAD ESTATAL A DISTANCIA VICERRECTORÍA ACADÉMICA ESCUELA CIENCIAS DE LA ADMINISTRACIÓN ORIENTACIONES ACADÉMICAS PARA LA ASIGNATURA CONTABILIDAD II Código: 00227 ELABORADO POR: CÁTEDRA DE CONTABILIDAD BÁSICA TERCER CUATRIMESTRE 2016
TABLA DE CONTENIDO I. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES... 3 II. OBJETIVO DE LA ASIGNATURA... 4 III. MODELO DE EVALUACIÓN... 4 IV. CONTENIDOS TEMÁTICOS... 5 V. SUGERENCIAS PARA EL ESTUDIO DE LA ASIGNATURA... 6 VI. MATERIALES REQUERIDOS:... 6 VII. HORARIO DE ATENCIÓN DE ESTUDIANTES... 7 VIII. TRABAJO INDIVIDUAL... 7 INGRESE A MOODLE... 13 SERVICIOS EN LÍNEA DE LA BIBLIOTECA... 15 2
I. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES SEMANA B FECHA ACTIVIDAD MATERIAL A ESTUDIAR Capítulo I: Contabilidad y El 20/09/2016 al 25/09/2016 I Tutoría Presencial con ejercicios prácticos ( 1 ) Sistema de Control Interno. Capítulo II: Caja y Bancos e Instrumentos Financieros de Inversión Corrientes (Inversiones Transitorias). 04/10/2016 al 09/10/2016 II Tutoría Presencial con ejercicios prácticos ( 1 ) Capítulo III: Instrumentos Financieros por cobrar (Cuentas por cobrar y Documentos por cobrar) e Inventarios. 22/10/2016 I Prueba Escrita Ordinaria Se evalúan los capítulos I, II y III. 01/112016 al 06/11/2016 15/11/2016 al 20/11/2016 15/11/2016 al 19/11/2016 III Tutoría Presencial con ejercicios prácticos ( 1 ) IV Tutoría Presencial con ejercicios prácticos ( 1 ) Entrega de Trabajo individual ( 2 ) Capítulo IV: Instrumentos Financieros no corrientes. (Inversiones a Largo Plazo) Capítulo V: Propiedad, Planta y Equipo. Capítulo VI: Patrimonio o Capital Contable. Capítulos I, II, III, IV y V. 03/12/2016 II Prueba Escrita Ordinaria Se evalúan los capítulos IV, V y VI ( 3 ) ( 3 ) Prueba Escrita de Reposición Prueba Escrita por Suficiencia Capítulos de la correspondiente prueba ordinaria. Se evalúan los capítulos I, II, III, IV, V y VI. Las pruebas escritas ordinarias, de reposición y por suficiencia tienen una duración de tres horas. 1 Válido para los Centros Universitarios donde se ofrecerá este servicio. Consulte el horario de tutoría presencial en: http://www.uned.ac.cr 2 El estudiante puede entregar el trabajo individual en el transcurso de la semana antes de la fecha límite. 3 El estudiante debe consultar fecha y horario en el centro universitario. 3
II. OBJETIVO DE LA ASIGNATURA Lograr que el estudiante conozca a través de esta asignatura las principales cuentas de activo, pasivo y patrimonio, en cuanto a su registro y a su análisis financierocontable, su valoración y control. Cómo calcular la depreciación según diferentes métodos y cómo registrar la venta de activos. Esta asignatura pertenece al Diplomado en Administración de Empresas, contiene 4 créditos. III. MODELO DE EVALUACIÓN 1. La evaluación de la asignatura se compone de un trabajo individual y dos pruebas escritas: Trabajo individual 20% Primera prueba escrita 40% Segunda prueba escrita 40% Nota: el trabajo individual se encuentra en esta Orientación Académica. También lo puede descargar en formato digital ingresando a la plataforma Moodle. Lea cuidadosamente las instrucciones y sígalas estrictamente. Evite inconvenientes. 2. El estudiante tiene derecho a efectuar una prueba escrita de reposición cuando repruebe la asignatura o por no presentarse a realizar el examen en fecha ordinaria. Se evalúan los mismos contenidos y objetivos de la prueba escrita ordinaria (las preguntas teóricas y ejercicios son diferentes). Deberá consultar en el cronograma la fecha de realización de la prueba. 3. Los puntos obtenidos en reposición dejan sin efecto la prueba escrita ordinaria, en cualquiera de las situaciones indicadas en el punto dos (2). 4. La asignatura se aprueba cumpliendo las siguientes condiciones: a) El promedio final debe ser mayor o igual a siete (7.00). b) El promedio final se redondea a números enteros o fracciones de 0.5, de la siguiente manera: Promedio Nota Final 6.75 7.00 7.24 7.00 7.25 7.50 7.74 7.50 7.75 8.00 4
IV. CONTENIDOS TEMÁTICOS Es recomendable que la lectura de los contenidos la realice cuidadosamente, procurando seguir los ejemplos y ejercicios que se proponen en cada capítulo. En caso de duda en algún contenido de la asignatura, tome nota y consúltela en la tutoría presencial. Capítulo I: Contabilidad y El Sistema de Control Interno En este capítulo se explica la importancia de la contabilidad como instrumento de control en la organización y cómo el personal de esta área de la empresa, desde la jefatura hasta los asistentes, es responsable de verificar su cumplimiento. Capítulo II: Caja y Bancos e Instrumentos Financieros de Inversión Corrientes (Inversiones Transitorias) En relación con el efectivo, analizaremos el control interno de esta cuenta, la creación, el manejo y registro de la caja chica, caja general y por último, la preparación de la conciliación bancaria y los asientos de ajuste que amerita esta conciliación. De las inversiones transitorias o temporales analizaremos el registro contable y su valuación, como elementos de corto plazo. Capítulo III: Instrumentos Financieros por cobrar (Cuentas por cobrar y Documentos por cobrar) e Inventarios Analizaremos las cuentas por cobrar, en relación con su cobrabilidad y estudiaremos los diferentes métodos de registrar una cuenta que no se puede cobrar por considerarse incobrable. A su vez estudiaremos las diferentes formas de estimar la provisión para cuentas incobrables y su correspondiente gasto por incobrables. Posteriormente analizaremos los documentos por cobrar en cuanto a sus características, registro y el concepto de descuento de estos documentos, situación que genera un pasivo contingente. La cuenta de inventario de mercaderías representa las mercancías que tiene una empresa en la bodega o despacho para su posterior venta a los clientes. El inventario de mercaderías se transformará en el costo de la mercadería vendida (cuenta del estado de resultados) en el momento en que la mercadería se venda. En este capítulo analizaremos la cuenta de inventario de mercaderías en cuanto a su valuación, registro y estimación. Estudiaremos el principio de costo o mercado, el más bajo. Capítulo IV: Instrumentos Financieros no corrientes (Inversiones a Largo Plazo) En este capítulo analizaremos primero la inversión a largo plazo en acciones, en cuanto a su registro al rendimiento de la inversión, a las bajas en el precio de mercado y a la venta de las acciones. Posteriormente estudiaremos la inversión a largo plazo en bonos u obligaciones en relación con su registro, al rendimiento de la inversión, al costo mayor o menor del valor nominal, y a la venta de los bonos. 5
Capítulo V: Propiedad, Planta y Equipo En relación con este capítulo analizaremos los activos fijos en cuanto a su adquisición, su registro auxiliar, su depreciación y su venta. Capítulo VI: Patrimonio o Capital Contable En este tema estudiaremos las diferentes cuentas que forman el capital contable o patrimonio de las diferentes entidades comerciales. V. SUGERENCIAS PARA EL ESTUDIO DE LA ASIGNATURA Se recomienda la utilización de la plataforma Moodle. Se suministrará información relevante y prácticas sobre los capítulos estudiados. Además soporte académico para mejorar el aprendizaje. Ver instrucciones sobre el acceso a Moodle al final de este documento. Esta plataforma será administrada por el tutor Jose Joaquín Monge Murillo. Las consultas realizadas se evacuan en un plazo de 24 horas. VI. MATERIALES REQUERIDOS: 1. Como unidad didáctica se utilizará el libro La Contabilidad como instrumento de control y base para la toma de decisiones gerenciales, de la autora Isabel Cristina Pereira Piedra. Versión preliminar 2016, UNED. 2. Para las tutorías y las pruebas escritas se requiere el uso de calculadora. Los capítulos se estudiarán por tutoría, de la siguiente manera: Tutoría Capítulo 1 2 3 4 Capítulo I: Contabilidad y El Sistema de Control Interno. Capítulo II: Caja y Bancos e Instrumentos Financieros de Inversión Corrientes (Inversiones Transitorias). Capítulo III: Instrumentos Financieros por cobrar (Cuentas por cobrar y Documentos por cobrar) e Inventarios. Capítulo IV: Instrumentos Financieros no corrientes (Inversiones a Largo Plazo). Capítulo V: Propiedad, Planta y Equipo. Capítulo VI: Patrimonio o Capital Contable. 6
VII. HORARIO DE ATENCIÓN DE ESTUDIANTES Los días martes y jueves de 1:30 p.m. a las 4:30 p.m. Para comunicarse con el Encargado de Cátedra Mag. Carlos Arguedas Madrigal marque el número telefónico 2527-2389, o escriba a la dirección de correo electrónico carguedasm@uned.ac.cr VIII. TRABAJO INDIVIDUAL INSTRUCCIONES GENERALES 1) La realización y presentación de este trabajo es INDIVIDUAL. 2) No se aceptan trabajos iguales. 3) En caso de descubrirse que se cometió fraude en su elaboración, ya sea por alterar, falsificar, plagiar en beneficio propio o de otros estudiantes se procederá como lo indica el Reglamento General Estudiantil. 4) No es preciso que vuelva a escribir los enunciados de los ejercicios. La adecuada presentación es importante. 5) No se permite el uso de ningún tipo de corrector, ni tachones. 6) Este trabajo individual debe entregarlo en el centro universitario en el cual está matriculado. Puede presentarlo impreso o hecho a mano. 7) Una vez vencido el tiempo de entrega no se acepta ningún trabajo, sin excepción. 8) El trabajo individual tiene un valor de 33 puntos. Consta de 4 partes: Respuesta Corta 1 y Desarrollo 1, 2 y 3. 9) No es necesario que utilice en los asientos la columna Código Contable. 10) Para los ítems que requieren elaborar registro contable, utilice el siguiente formato: Fecha Cuentas Debe Haber Detalle: 7
I PARTE: RESPUESTA CORTA. VALOR 10 PUNTOS, 1 PTO CADA RESPUESTA CORRECTA. INSTRUCCIÓN: escriba sobre la línea que se encuentra debajo de cada enunciado la palabra o palabras que considere correctas para completar el ítem. 1. El conjunto de relaciones mediante las cuales los grupos con intereses en la empresa (accionistas y administradores) establecen y controlan la dirección estratégica y los resultados de esta se denomina. 2. Lo que se usa en contabilidad para registrar los movimientos del efectivo custodiado por los cajeros en la atención de los clientes se conoce como. 3. Los activos corrientes de deuda y de capital adquiridos con la finalidad de generar un rendimiento en el corto plazo y que no se adquieren con fines especulativos se denominan. 4. El precio que sería recibido por vender un activo o pagado por transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes del mercado en la fecha de la medición se conoce como. 5. El título legal, como una letra de cambio, pagaré o hipoteca, que le otorga a la empresa el derecho de recuperar el dinero producto de la prestación de un servicio o la venta de un bien se denomina. 6. El contrato cuyas condiciones establece que la responsabilidad de los inventarios es del proveedor hasta el puerto de embarque, bodega del proveedor o puerto acordado se denomina. 7. El conjunto de instituciones, normas, personas y acciones, diseñadas y ejecutadas por la administración activa para proporcionar una seguridad razonable en la consecución de los objetivos organizacionales se llama. 8. El precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la operación, menos los costos estimados para terminar su producción y los necesarios para llevar a cabo la venta se llama. 8
9. La tasación de inventarios en donde la mercadería con mayor antigüedad se vende primero y el inventario se valora al costo actualizado se denomina. 10. El término que establece que el proveedor es responsable del transporte de la mercancía hasta el punto de destino, puerto o las instalaciones de la empresa se conoce como. II PARTE: DESARROLLO 1. VALOR 6 PUNTOS, 2 PUNTOS CADA ASIENTO CORRECTO. INSTRUCCIÓN: a continuación se presenta un ejercicio sobre Fondo de Caja Chica de la empresa Gastón S.A. Proceda a contestar y desarrollar lo que se solicita en cada ítem. La empresa Gastón S.A. recientemente realizó la apertura de una nueva tienda de venta de artículos ferreteros, en la cual dispuso crear tres Fondos de Caja Chica por un monto de 450.000 cada uno. Cada fondo se entregó al departamento correspondiente el 1 de junio del 2016. El dinero se acreditó de la cuenta contable correspondiente al Banco La Amistad. Distribución de Cajas Chicas Fecha Cuenta Monto 01/06/2016 Fondo caja chica 1 450.000 01/06/2016 Fondo caja chica 2 450.000 01/06/2016 Fondo caja chica 3 450.000 La empresa tenía como política realizar el reintegro de Caja Chica cada vez que alguno de ellos consumiera el 80% del fondo. El 21 de junio la Caja Chica 1 cumplió con la política, por lo que presentó el siguiente reporte para reintegrar. 9
Monto en efectivo: Gastón S.A. Detalle del reintegro Caja Chica 1 Fecha 21/06/2016 Billetes 65.000 Monedas 2.500 Total efectivo 67.500 Vales de caja chica Repuesto impresora 31.580 Artículos limpieza 58.700 Total vales 90.280 Facturas: Factura 125700 - Papelería 114.890 Factura 87500 - Tintas impresora 75.500 Factura 65971 - Hospedaje 39.500 Facturas 12500, 14800 - Combustible 62.330 Total Facturas 292.220 Fondo de caja chica 450.000 Con base en la información anterior, prepare: a. El asiento de apertura de los fondos de caja chica. b. El asiento por el reintegro de la caja chica 1. c. El asiento por la eliminación de la caja chica 2 y 3, al 21/06/2016, ya que no se utilizaron. 10
III PARTE: DESARROLLO 2. VALOR 9 PUNTOS. INSTRUCCIÓN: a continuación se presenta un ejercicio sobre Instrumentos Financieros de Inversión Corrientes (inversión transitoria) de la empresa Berberá S.A. Proceda a contestar y desarrollar lo que se solicita en cada ítem. La empresa Berberá S.A. contaba con 10.000.000 en la cuenta corriente del Banco del Sol, para realizar una inversión en instrumentos financieros corrientes. El 15 de julio del 2016 adquirieron dos bonos de deuda externa con un valor nominal de 4.800.000 cada uno, un plazo de vencimiento de 6 años a partir del 1 de julio del 2016 y un rendimiento del 9% pagaderos por mes vencido. En la fecha de adquisición de los instrumentos financieros, el precio de los dos títulos fue de 9.500.000. El corredor de bolsa cobró una comisión del 1% sobre el valor negociado. Con base en la información anterior: a. Determine el valor razonable de la inversión. Valor: 3 puntos b. Realice el asiento por la adquisición de los títulos. Valor: 2 puntos c. Al cierre de julio, cada título se cotizaba en el mercado de valores en 4.800.000. Confeccione el asiento correspondiente. Valor: 2 puntos d. Realice el asiento por el primer cobro de intereses. Valor: 2 puntos Nota: emplee dos decimales y utilice meses de 30 días. 11
IV PARTE: DESARROLLO 3. VALOR 8 PUNTOS. INSTRUCCIÓN: a continuación se presenta un ejercicio sobre la aplicación de la regla Costo o valor neto realizable el más bajo de la empresa Ventosa S.A. Proceda a contestar y desarrollar lo que se solicita en cada ítem. Ventosa S.A. es una empresa que se dedica a comercializar equipos de sonido de alta gama, de la marca SoundHard. El proveedor se encuentra en los Estados Unidos y el 15 de agosto del 2016 realizó una importación de 120 unidades bajo condiciones FOB. Las características de la compra fueron las siguientes: Costo total de los equipos (120 unidades) $36.000 Flete y seguro $1.000 Almacenaje 545.000 Impuestos de nacionalización 13% Otros impuestos 2% Información adicional: 1. El tipo de cambio por dólar era de 547. 2. El precio de venta unitario era de 350.000 3. La compra del inventario se realizó de contado, acreditando la cuenta del Banco Ventura S.A. 4. La empresa utilizaba el método de contabilización permanente. Con base en la información anterior: a. Calcule el costo inicial del inventario. Valor: 3 puntos b. Calcule el valor neto realizable del inventario al momento de la compra. Valor: 3 puntos c. Realice el registro correspondiente al valor de la mercadería. Valor: 2 puntos Nota: emplee dos decimales. 12
CURSOS EN LÍNEA PROGRAMA DE APRENDIZAJE EN LÍNEA Esta asignatura será apoyado con la plataforma del Programa de Aprendizaje en Línea de la UNED: Moodle. El uso de este entorno virtual permitirá llevar a cabo procesos de aprendizaje, la organización y la comunicación entre los miembros de la asignatura. INGRESE A MOODLE Utilice un navegador de Internet para acceder al portal de la Universidad Estatal a Distancia, cuya dirección URL es: http://www.uned.ac.cr Dé un clic a la opción del Menú Recursos didácticos y en ella tiene dos posibilidades: - Seleccionar, en el bloque Plataformas, el icono de Moodle. - Otra manera de ingresar al entorno de Moodle es abriendo el Explorador digitar directamente en el espacio para la dirección: http://campusvirtual.uned.ac.cr Cómo ingresar a la sesión? Nombre de usuario. Es su número de cédula con diez dígitos, sin guiones ni espacios. Ejemplos: 1-234-567: digite 0102340567 1-1456-052: digite 0114560052 Contraseña. Es su fecha de nacimiento (día, mes, año) en términos de dos dígitos cada uno, sin espacios ni guiones. Ejemplo: 7 de febrero de 1985: digite 070285 En la opción Mis cursos se muestran la lista de los cursos en los que el usuario está inscrito. Para entrar al curso haga clic sobre su nombre. 13
Cuándo tiene disponible el acceso a su curso en línea? El acceso a los entornos de los cursos en línea de la UNED está disponible a partir del primer lunes del inicio oficial de cada cuatrimestre. Usted podrá acceder al entorno del curso a partir del día lunes 12 de setiembre 2016. Qué apoyo se brinda para aprender a usar la plataforma Moodle? El Programa de Aprendizaje en Línea ofrecerá el día Sábado 10 de setiembre del 2016 con horario de 10:00 a.m. a 12:00 m.d. la videoconferencia Inducción a las Plataformas de Aprendizaje en Línea: Moodle. Consulte en su Centro Universitario o en el Programa de Videoconferencia al teléfono: 2234-3236 ext. 3548, las sedes remotas que se abrirán. En la página del Programa de Aprendizaje en Línea puede encontrar manuales y consejos para usar Moodle, visítela en el bloque de Recursos Didácticos. O siga al Programa de Aprendizaje en Línea en: 14
SERVICIOS EN LÍNEA DE LA BIBLIOTECA El CIDREB (Centro de Información, Documentación y Recursos Bibliográficos), informa que por medio del acceso a biblioteca ubicado en la tercer columna de zona U de la página de la UNED www.uned.ac.cr usted podrá: Conocer más sobre nuestros servicios. Acceder al catálogo en línea tanto del material impreso como del digital (tesis en texto completo, revistas electrónicas, bases de datos con millones de artículos, libros y audiolibros). Solicitar material de bibliotecas de otras instituciones por medio de un formulario. Recomendar compra de libros. Le recordamos también que algunos de nuestros servicios son exclusivos para ustedes como estudiantes por lo que deben autenticarse con su usuario y contraseña de entorno estudiantil o cuenta de Office 365 (la cual se encuentra indicada en la parte de servicios de su entorno). Para toda consulta relacionada con Biblioteca si necesita capacitación será un placer atenderle en los teléfonos 2527-2261 y 2527-2262, por medio del correo electrónico circulacion@uned.ac.cr o en facebook accediendo a www.facebook.com/bibliounedcr 15
Estimado estudiante: Sabía usted que hay acciones que le pueden acarrear la pérdida de un curso, la suspensión en los estudios o incluso la expulsión de la universidad? Por ejemplo, la comisión de fraude en las tareas o trabajos de investigación al bajar información del Internet sin indicar las fuentes de consulta, el irrespeto a funcionarios de la universidad, entre otros. Entérese de sus derechos y deberes, así como lo concerniente a asuntos disciplinarios de la universidad en el Reglamento General Estudiantil, al cual se puede acceder en la página de la UNED, en la siguiente dirección: http://www.uned.ac.cr/ No olvide que nadie puede alegar ignorancia de la ley. Si tiene duda consulte con su Encargado de Cátedra o Programa, según corresponda. Conoce usted sobre los requisitos para graduarse? Sabe usted cómo proceder en caso de discriminación en su contra? Está enterado (a) de la existencia de la Defensoría de los Estudiantes? Conoce sus obligaciones, deberes y derechos como estudiante de la UNED? La respuesta a estas preguntas y muchas más se encuentran en los diferentes reglamentos que rigen el quehacer estudiantil de nuestra Universidad. ENTÉRESE! Solicite el reglamento que le interese en su Centro Universitario, o localícelo a través de nuestra página web: http://www.uned.ac.cr/ 16