Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Proyecto de Reforma Tributaria Bogotá, Julio 21, 2006
La última reforma tributaria estructural en Colombia se aprobó a mediados de los años ochenta A lo largo de los años noventa y durante lo corrido de la actual década se introdujeron reformas tributarias cuya lógica interna era el financiamiento de mayores obligaciones que adquirió el Estado desde la Constitución de 1991
Gasto del Gobierno Nacional 1990-2005 19 17 15 13 11 9 7 5 % del PIB 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 Fuente: GRECO-Banco de la República, DANE, MHCP
La sumatoria de todas las reformas elevó la carga tributaria de manera importante Leyes Ley 49 de 1990 Ley 6 de 1992 Ley 223 de 1995 Ley 488 de 1998 Ley 633 de 2000 Ley 788 de 2002 Ley 863 de 2003 Efecto acumulado por reformas Carga tributaria Antes Después 8,2% 9,1% 9,1% 10,1% 9,7% 10,9% 10,7% 11,1% 11,1% 12,9% 12,9% 13,7% 13,7% 15,4% 8,2% 15,4% Rendimiento 0,9% 0,9% 1,3% 0,4% 1,8% 0,8% 1,7% 7,2% Fuente: Oficina de Estudios Económicos OEE - DIAN
Colombia padece de una complejidad en materia tributaria que resulta costosa y que genera inequidad e ineficiencia El Estatuto vigente no tiene una visión integrada sobre la estructura del mismo
Objetivos de la Reforma Simplicidad Vuelco estructural al estatuto tributario Equidad Defensa de la equidad vertical y horizontal Competitividad Promover crecimiento y empleo formal Estabilidad Defender sostenibilidad fiscal y lograr grado de inversión
Simplicidad: hay un creciente grado de complejidad estructural Libro Preliminar Primero Segundo Tercero Cuarto Quinto Sexto Total artículos Actual Preliminar Renta Retención IVA Timbre Procedimiento GMF No. De Artículos 33 415 66 127 46 402 12 1101 Fuente: DIAN
Y de protuberantes ineficiencias Impuesto Tasa evasión (Exceso sobre Chile, % del PIB) 1 punto evasión $bill Valor evasión $bill % pib Renta 13 0.285 3.7 1.1 Ventas 8 0.237 1.9 0.6 Fuente: DIAN
Equidad La reforma fortalece la equidad sus dos dimensiones fiscales: Horizontal: Dos individuos con la misma capacidad contributiva deben pagar el mismo nivel de impuestos Vertical: A mayor capacidad contributiva, mayor impuesto relativo (tarifa)
Competitividad Atraer inversión Armonización con tendencias internacionales Sujeción a normas supranacionales Fortalecimiento de la fiscalidad internacional
Estabilidad Asegurar por lo menos el recaudo actual Desviación máxima de 0,2% del PIB
Contenido de la Reforma Renta Negocios Generalidades Renta Asalariados IVA GMF Procedimiento
Contenido de la Reforma Renta Negocios Generalidades Renta Asalariados IVA GMF Procedimiento
Generalidades Obligación tributaria sustancial Definición de cada impuesto conforme a elementos de la obligación Unidad de materia UVT (Unidad de Valor Tributario)
Contenido de la Reforma Renta Negocios Generalidades Renta Asalariados IVA GMF Procedimiento
Sujeto Pasivo Hay dos grupos de contribuyentes: Asalariados Negocios Personas naturales Personas jurídicas Ministerio de Hacienda y Crédito Público Impuesto de Renta
Asalariados Ministerio de Hacienda y Crédito Público Hecho generador Obtención de ingresos provenientes de una relación laboral, legal, o reglamentaria
Asalariados Base gravable Total de los ingresos obtenidos, menos: El mínimo exento (143 UVT) = (7 SMLMV= $2.856.000)
Tarifa Asalariados Hasta 7 salarios mínimos ($2.856.000) 0% De 7 a 25 salarios mínimos Superiores a 25 salarios mínimos (más de $10.200.000) 15% Igual a la corporativa
Negocios Base Gravable Jurídicas: Ministerio de Hacienda y Crédito Público Total de los ingresos, menos: Devoluciones, rebajas y descuentos. Ingresos no gravados. Costos: De Activos movibles, servicios y en general materias primas. De Activos fijos y de intangibles enajenados Laborales y sus correspondientes aportes obligatorios a la seguridad social por salud y pensiones. Deducciones: Activos fijos. Laborales y de sus correspondientes aportes obligatorios a la seguridad social por salud y pensiones. Otros gastos directos necesarios que guarden relación de causalidad con el ingreso. Rentas exentas que subsistan (situaciones jurídicas consolidadas)
Negocios Ministerio de Hacienda y Crédito Público Base gravable - Personas Naturales Tienen un tope a partir del cual están obligados a presentar declaración, equivalente a 143 UVT ($2.856.000) (Para los no declarantes, las retenciones equivalen a su impuesto)
Tarifa Negocios Primer año 34% Segundo año 33% A partir del tercer año 32%
Resumen: Negocios Ministerio de Hacienda y Crédito Público Se permitirá la deducción de la totalidad de la inversión en activos fijos Se permitirá el uso de los créditos fiscales por pérdidas en el momento en el que el contribuyente los necesita Se eliminan los ajustes por inflación Se elimina gradualmente el concepto de renta presuntiva Descuentos tributarios (Imp. del exterior IVA VIS)
Contenido de la Reforma Renta Negocios Generalidades Renta Asalariados IVA GMF Procedimiento
Sujeto pasivo IVA Ministerio de Hacienda y Crédito Público Todas las personas son sujetos pasivos del impuesto sobre las ventas Régimen común Régimen simplificado Menos de 4.000 UVT ($80 millones) Un Establecimiento No Franquicias No Usuarios aduaneros Consignaciones Bancarias o depósitos financieros inferiores 4.000 UVT Contratos en el año anterior por ventas o prestación de servicios inferiores a 4.000 UVT
Hecho generador IVA La transferencia a cualquier título de bienes corporales muebles La prestación de servicios en el territorio nacional La importación de bienes corporales muebles La venta u operación de juegos de suerte y azar
IVA Base Gravable Precio del bien o del servicio Transporte Financiación Cualquier otro concepto facturado
Tarifa General Preferencial Celulares Bienes Suntuarios Exentos Excluidos IVA 16% 10% 20% 25% 0% No aplica el IVA
Otros aspectos IVA Descuentos sin límite de la tarifa Oportunidad para solicitar impuestos descontables, debe coincidir con el bimestre que se cause
IVA Se le va a devolver a las familias del SISBEN 1 y 2 (5 millones de hogares) alrededor de $233.000 anuales como medida compensatoria de la ampliación de la base gravable del IVA
Contenido de la Reforma Renta Negocios Generalidades Renta Asalariados IVA GMF Procedimiento
Gravamen a los Movimientos Financieros Tarifa: 4 por mil Exentos movimientos en una cuenta de ahorros hasta por 143 UVT ($2.856.000) (igual al mínimo exento de asalariados)
Contenido de la Reforma Renta Negocios Generalidades Renta Asalariados IVA GMF Procedimiento
Procedimiento Se reducen los términos de la vía gubernativa Se incentiva la agilización de soluciones en la vía gubernativa Se instauran mecanismos para el control de calidad jurídica de los Actos Administrativos de la DIAN
Procedimiento Se reduce la sanción de inexactitud a 120%, manteniendo la gradualidad Se fortalece la administración electrónica de la DIAN (documentos, notificaciones, facturación, contabilidad)
En qué país estamos?
Dos tipos de contribuyentes: Asalariados Empresas
1. Asalariados Hecho: Las rentas del trabajo en Colombia aportan muy poco en el recaudo total Impuesto de Renta Rentas de Trabajo Rentas Empresariales (% PIB) (% Imporenta) (% Imporenta) Países Desarrollados (Promedio OECD) 11 76% 24% Colombia 6.5 4.7% 95.3%
Hay un poco menos de 17 millones de asalariados Cerca del 85% (14.4 millones) reciben un salario igual o inferior a $820 mil mensuales Únicamente 308 mil asalariados (1.8% del total) reciben más de $2.85 millones mensuales, el equivalente a 7 salarios mínimos
La propuesta plantea que el 1.8% de todos los asalariados debemos contribuir con el impuesto de renta y que todos tengamos exentos los primeros $2.85 millones mensuales
Cómo voy yo? DECIL INGRESO PROMEDIO MES Impuesto Renta Mensual IVA Mensual Impuestos Mensuales CARGA TRIBUTARIA 1 422.592 0 20.207 20.207 4,8% 2 696.465 0 36.718 36.718 5,3% 3 885.120 0 48.266 48.266 5,5% 4 1.084.482 0 60.790 60.790 5,6% 5 1.305.455 0 75.518 75.518 5,8% 6 1.570.622 0 139.744 139.744 8,9% 7 1.923.631 0 171.714 171.714 8,9% 8 2.470.099 21.329 219.767 241.096 9,8% 9 3.525.227 78.222 305.538 383.760 10,9% 10 8.578.132 1.025.354 712.189 1.737.543 20,3%
2. Empresas El 80% de las 300 mil empresas colombianas declarantes de renta tienen activos de $350 millones o menos En condiciones normales, las utilidades promedio para todas estas empresas estarían exentas por ser menores a 7 salarios mínimos La inversión sería deducible. Conclusión: con utilidades normales (10% del patrimonio por año), el 80% de las empresas, las más pequeñas, no pagarán impuestos
La Reforma Simplicidad Equidad Competitividad Estabilidad
Simplicidad La propuesta reduce el Estatuto Tributario a menos de 300 artículos y se agilizan inmensamente los procedimientos en la vía gubernativa
Equidad (Equidad Vertical: Progresividad) DECIL INGRESO PROMEDIO MES Impuesto Renta Mensual IVA Mensual Impuestos Mensuales CARGA TRIBUTARIA 1 422.592 0 20.207 20.207 4,8% 2 696.465 0 36.718 36.718 5,3% 3 885.120 0 48.266 48.266 5,5% 4 1.084.482 0 60.790 60.790 5,6% 5 1.305.455 0 75.518 75.518 5,8% 6 1.570.622 0 139.744 139.744 8,9% 7 1.923.631 0 171.714 171.714 8,9% 8 2.470.099 21.329 219.767 241.096 9,8% 9 3.525.227 78.222 305.538 383.760 10,9% 10 8.578.132 1.025.354 712.189 1.737.543 20,3%
Equidad Equidad Horizontal Ministerio de Hacienda y Crédito Público ESTATUTO ACTUAL CONCEPTOS Si usa todos los beneficios Si solo usa el régimen general PROPUESTA SALARIO MENSUAL 8160 8160 8160 BASE GRAVABLE 2122 5495 8160 MÍNIMO EXENTO 1895 1895 2856 IMPUESTO 45,3 942,2 795,6 TARIFA EFECTIVA 0,6% 11,5% 9,8%
Equidad Quién pagaría el nuevo IVA? Decil 10; 35,2% Decil 1 a 5; 0,0% Decil 6; 12,8% Decil 7; 14,6% Decil 8; 16,7% Decil 9; 20,7% Fuente: Oficina de Estudios Económicos OEE - DIAN
Competitividad La rebaja de la tarifa del impuesto sobre las utilidades de las empresas, junto con las demás iniciativas en materia empresarial, nos pone en sintonía con las tendencias mundiales Las empresas colombianas van a contar con más recursos para invertir y contratar trabajadores
Sostenibilidad Necesitamos recaudar alrededor de 16% del PIB para que nuestras finanzas públicas continúen mejorando La propuesta logra este objetivo y, por ende, es consistente con estabilidad económica, confianza y bajas tasas de interés
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales