Área Sistema Nacional de Contabilidad Área Sistema Nacional de Contabilidad Modificación, inclusión y exclusión de cuentas contables Ficha Técnica Autor : Staff de profesionales Título : Modificación, inclusión y exclusión de cuentas contables Fuente : Actualidad Gubernamental, Nº 69 - Julio 2014 Sumario 1. Introducción 2. Modificación de la denominación de las subcuentas contables 3. Inclusión de cuentas y subcuentas contables 4. Reclasificación de cuentas 5. Incorporación de operaciones complementarias 6. Exclusión del catálogo de cuentas 7. Reducción del PIA 1. Introducción Con la publicación de la Resolución Directoral N 014-2013-EF/51.01, el Comunicado N 002-2014-EF/51.01 y el Comunicado N 003-2014-EF/51.01 la Dirección General de Contabilidad Pública del Ministerio de Economía y Finanzas ha establecido nuevos procedimientos contables aplicables durante el ejercicio 2014. Cabe señalar que hemos querido explicar dichos procedimientos en meses anteriores, pero debido a la incorporación de la tabla de operaciones en el SIAF es que recientemente nos centramos en explicar los nuevos procedimientos contables. 2. Modificación de la denominación de las subcuentas contables La Resolución Directoral N 014-2013- EF/51.01 ha modificado las siguientes subcuentas contables: 1101.030101 Tesoro Público 1204.01 Fideicomisos 2201.01 Deuda por operaciones de tesorería por amortizar 4402.040101 Para apoyo presupuestario 4404.040101 Para apoyo presupuestario 9111.06 Fideicomiso, comisiones de confianza y otras modalidades 9112.06 Fideicomiso, Comisiones de confianza y otras modalidades 3. Inclusión de cuentas y subcuentas contables La Resolución Directoral N 014-2013- EF/51.01 ha incluido las cuentas y subcuentas contables siguientes: 1101.0204 Fondo de sencillo 1101.11 Entidad cuenta de enlace 1101.1101 Recursos directamente recaudados - Cuenta de enlace 1101.1107 Foncomún - Cuenta de enlace 1101.12 Recursos Centralizados en la Cuenta Única de Tesoro - CUT 1101.1201 Recursos directamente recaudados - CUT 1101.1202 Endeudamiento interno - CUT 1101.1203 Endeudamiento externo - CUT 1101.1204 Donaciones - CUT 1101.1205 Transferencias - CUT 1101.1206 Contribuciones a fondos - Recursos determinados - CUT 1101.1207 Foncomún - RD - CUT 1101.1208 Otros impuestos municipales - Recursos determinados - CUT 1101.1209 Canon, sobre canon, regalías, renta de aduanas y participaciones - Recursos determinados - CUT 1204.02 Comisiones de confianza 1204.03 Otras modalidades 1206 Aprobación de Tesoro Público 1206.01 Recursos ordinarios 1207 Emisiones bajo la PAR 1207.01 Bonos soberanos 1207.02 Bonos soberanos AC 1207.03 Bonos globales 1207.04 Letras del Tesoro Público 1207.09 Otros 1501.0501 Concesiones 1501.0502 Usufructo 1501.0503 Otros 1502.0601 Concesiones 1502.0602 Usufructo 1502.0603 Otros 1503.0601 Concesiones 1503.0602 Usufructo 1503.0603 Otros 1508.010601 Concesiones 1508.010602 Usufructo 1508.010603 Otros 1508.020401 Concesiones 1508.020402 Usufructo 1508.020403 Otros 2104.05 Cuenta única de tesoro - CUT 2104.0501 Recursos ordinarios - CUT 2104.0502 Recursos directamente recaudados - CUT 2104.0503 Endeudamiento interno - CUT 2104.0504 Endeudamiento externo - CUT 2104.0505 Donaciones - CUT 2104.0506 Transferencias - CUT 2104.0507 Contribuciones a fondos - RD - CUT 2104.0508 Foncomún - RD - CUT 2104.0509 Otros impuestos municipales - RD - CUT 2104.0510 Canon, sobre canon, regalías, renta de aduanas y participaciones - RD - CUT 2201.03 Financiamiento temporal 2201.0301 Recursos directamente recaudados 2201.0302 Recursos determinados 2201.030201 Foncomún 2201.030202 Canon, sobrecanon, regalías, renta de aduanas y participaciones 2201.04 Operaciones de crédito devengadas 2201.0401 Deuda por operaciones de tesorería por amortizar devengadas 2201.040101 Amortización 2201.040102 Intereses 2201.040103 Comisiones y otros 2201.0402 Deuda de corto plazo devengadas 2201.040201 Amortización 2201.040202 Intereses 2201.040203 Comisiones y otros 2201.0403 Financiamiento temporal devengado 2201.040301 Amortización 2201.040302 Intereses 2201.040303 Comisiones y otros 2301.0198 Emisiones externas de deuda sobre la par 2301.019801 Bonos soberanos sobre la par 2301.019802 Bonos soberanos AC sobre la par 2301.019803 Bonos globales sobre la par 2301.019804 Otros títulos financieros emitidos sobre la par 2301.0298 Emisiones internas de deuda sobre la par 2301.029801 Bonos soberanos sobre la par 2301.029802 Bonos soberanos AC sobre la par 2301.029803 Bonos globales sobre la par 2301.029804 Otros títulos financieros emitidos sobre la par 2301.03 Deuda emisiones bajo la par 2301.0301 Deuda emisiones bajo la par - Externas 2301.030101 Bonos soberanos bajo la par 2301.030102 Bonos soberanos AC bajo la par 2301.030103 Bonos globales bajo la par 2301.030104 Otros títulos financieros emitidos bajo la par 2301.0302 Deuda emisiones bajo la par - Internas 2301.030201 Bonos soberanos bajo la par Actualidad Gubernamental N 69 - Julio 2014 1
2301.030202 Bonos soberanos AC bajo la par 2301.030203 Bonos globales bajo la par 2301.030204 Otros títulos financieros emitidos bajo la par 4302.020106 Arancel servicio no gratuito de defensa pública 4402.030108 Canon y sobrecanon - Impuesto a la renta 4402.030706 Fondo fortalecimiento capital humano - Fonbeca 4402.030707 Participaciones fondo Fonie 4404.030108 Canon y sobrecanon Impuesto a la renta 4404.030806 Fondo de promoción del riego en la sierra Mi Riego 4404.030807 Para la inclusión económica en zonas rurales Fonie 4501.020104 Fraccionamiento regalías de la actividad minera 4505.010411 Fraccionamiento gravamen especial a la minería 4505.03 Instrumentos financieros 4505.0301 Emisiones sobre la PAR 4505.030101 Bonos soberanos 4505.030102 Bonos soberanos AC 4505.030103 Bonos globales 4505.030109 Otros 5101.030105 Personal por servicios complementarios de salud 5101.090308 Bono por función inspectiva 5302.070207 Servicios complementarios de salud 5506.02 Emisión bajo la par 5506.0201 Bonos soberanos 5506.0202 Bonos soberanos AC 5506.0203 Bonos globales 5506.0204 Letras del tesoro público 5506.0209 Otros 5601.020201 Bonos del tesoro público 5601.020202 Bonos municipales 5601.020203 Bonos soberanos 5601.020204 Bonos soberanos AC 5601.020205 Bonos globales 5601.020206 Letras del tesoro público 5801.010601 Concesiones 5801.010602 Usufructo 5801.010603 Otros 5801.020401 Concesiones 5801.020402 Usufructo 5801.020403 Otros Caso práctico N 1 Tratamiento de ingresos del Foncomún La Municipalidad 0005 en el mes de marzo ha recibido recursos por concepto del Fondo de Compensación Municipal - Foncomún por la suma de S/.100,000.00, dicho recurso es transferido a la subcuenta del Tesoro Público. 8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS 100,000.00 85010502 Foncomún 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 100,000.00 82010502 Foncomún Por la recaudación de ingresos. Ejecución presupuestal. 1101 CAJA Y BANCOS 100,000.00 11011207 Foncomún 4402 TRASPASOS Y REMESAS CTES. RECIBIDAS 100,000.00 440203 Recursos Determinados 44020305 Foncomún 4402030501 Foncomún Por la transferencia de recursos en la subcuenta del Tesoro Público 8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS 355,000.00 85010505 Canon 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 355,000.00 82010505 Canon Por la recaudación de ingresos. 1101 CAJA Y BANCOS 355,000.00 11011209 Canon y sobrecanon, rentas 4402 TRASPASOS Y REMESAS CTES. RECIBIDAS 355,000.00 440203 Recursos determinados 44020301 Canon y sobrecanon 4402030103 Canon minero Por la transferencia de recursos en la subcuenta del Tesoro Público. Caso práctico N 3 Tratamiento de intereses del Foncomún La Municipalidad 0005, en el mes de abril, ha generado intereses de la subcuenta del Fondo de Compensación Municipal - Foncomún por la suma de S/.1,212.00. Caso práctico N 2 Tratamiento de ingresos del canon La Universidad 022 El Perú Avanza, en el mes de febrero ha recibido transferencias del canon minero por la suma de S/.355,000.00 - Rubro 18 Canon y sobrecanon, renta de aduanas, regalías y participaciones, dicho recurso es transferido a la subcuenta del Tesoro Público. 1201 CUENTAS POR COBRAR 1,212.00 120104 Rentas de la propiedad 12010401 Rentas de la propiedad financiera 4501 RENTAS DE LA PROPIEDAD 1,212.00 450101 Rentas de la propiedad financiera 45010101 Intereses Por la determinación de intereses. 8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS 1,212.00 85010502 Foncomún 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 1,212.00 82010502 Foncomún Por la recaudación de ingresos. Ejecución presupuestal. 2 Actualidad Gubernamental N 69 - Julio 2014
Área Sistema Nacional de Contabilidad 1101 CAJA Y BANCOS 1,212.00 11011207 Foncomún 4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS 1,212.00 440203 Recursos determinados 44020305 Foncomún 4402030501 Foncomún Por la transferencia de recursos en la subcuenta del Tesoro Público. Caso práctico N 5 Incorporación de saldos de balance de los recursos del canon El Gobierno Regional 00001, con Resolución de Alcaldía N 018-2014, durante el mes de enero aprueba la incorporación de saldos de balance por la suma de S/.500,000.00 correspondientes al rubro 18 - Canon minero. 8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS 500,000.00 85010505 Canon 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 500,000.00 82010505 Canon Por la recaudación de ingresos. Caso práctico N 4 Incorporación de saldos de balance del Foncomún La Municipalidad Distrital de Jayanca, en merito a la Resolución de Alcaldía N 090-2014 durante el mes de enero aprueba la incorporación de saldos de balance por la suma de S/.55,000.00, correspondientes al rubro 07 - Foncomún, para la contabilización debemos tener en cuenta el Comunicado N 003-2014- EF/51.01. 8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS 55,000.00 85010502 Foncomún 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 55,000.00 82010502 Foncomún Por la ejecución presupuestal de los saldos de balance. 1101 CAJA Y BANCOS 55,000.00 11011207 Foncomún 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 55,000.00 340101 Superávit acumulado Por el registro patrimonial. Nota: Cabe precisar que, solo para el ejercicio 2014, se debe contabilizar los saldos de balance tanto financiera como presupuestalmente, ello permitirá reflejar en la cuenta 11011207 el saldo financiero real del rubro Foncomún. 1101 CAJA Y BANCOS 500,000.00 11011209 Canon y sobrecanon, rentas 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 500,000.00 340101 Superávit acumulado Por el registro patrimonial. Nota: Cabe precisar que, solo para el ejercicio 2014, se debe contabilizar los saldos de balance tanto financiera como presupuestalmente, ello permitirá reflejar en la cuenta 11011209 el saldo financiero real del rubro 18 Canon. 4. Reclasificación de cuentas Mediante Resolución Directoral N 014-2013-EF/51.01, se aprobó la modificación del plan contable gubernamental, que incluye la desagregación de subcuentas contables que han sido implementadas en la tabla de operaciones del presente ejercicio, de manera que se han habilitado las siguientes operaciones complementarias: - 100000-203 Impuestos, contribuciones y otros por pagar - 100000-204 Impuestos, contribuciones y otros por cobrar - 100000-205 Reclasificación, edificios y terrenos-costo Caso práctico N 6 Reclasificación de cuentas por pagar La UE 888 tiene registrado en el asiento de apertura cuentas contables por pagar que necesariamente en el ejercicio 2014 tienen que ser reclasificados, para ello registramos la nota de contabilidad 100000-203: - 21010102 Rentas de 4. a categoría S/.25,000.00-21010103 Rentas de 5. a categoría S/.45,000.00-21010302 Sistema Nacional de pensionesv S/.10,000.00-21010901 Administradora de fondo de pensiones. S/.20,000.00 Actualidad Gubernamental N 69 - Julio 2014 3
21010102 Rentas de 4. a categoría 25,000.00 21010103 Rentas de 5. a categoría 45,000.00 21010302 Sistema Nacional de Pensiones 10,000.00 21010901 Adm.de Fondo de Pensiones 20,000.00 2101010201 Rentas de 4. a categoría - igente 25,000.00 2101010301 Rentas de 5. a categoría - igente 45,000.00 2101030201 Sistema Nacional de Pensiones - igente 10,000.00 2101090109 Administradora Fondo de Pensiones - igente 20,000.00 Por la reclasificación de cuentas A continuación, presentamos todas las cuentas contables, las cuales tienen que ser reclasificadas: 2101.010101 Fondo de Pensiones - igentes 2101.010102 Fondo de Pensiones - encidas 2101.010103 Fondo de Pensiones - Intereses 2101.010104 Fondo de Pensiones - Multas 2101.010109 Fondo de Pensiones - Otros 2101.010201 Renta 4. a categoría - igentes 2101.010202 Renta 4. a categoría - encidas 2101.010203 Renta 4. a categoría - Intereses 2101.010204 Renta 4. a categoría - Multas 2101.010209 Renta 4. a categoría - Otros 2101.010301 Renta 5. a categoría - igentes 2101.010302 Renta 5. a categoría - encidas 2101.010303 Renta 5. a categoría - Intereses 2101.010304 Renta 5. a. categoría - Multas 2101.010309 Renta 5. a categoría - Otros 2101.010401 Renta de contribuyentes no domiciliados - igentes 2101.010402 Renta de contribuyentes no domiciliados - encidas 2101.010403 Renta de contribuyentes no domiciliados - Intereses 2101.010404 Renta de contribuyentes no domiciliados - Multas 2101.010409 Renta de contribuyentes no domiciliados - Otros 2101.010501 IG Cuenta propia - igentes 2101.010502 IG Retenido - igentes 2101.010503 IG Retenciones por pagar - igentes 2101.010504 IG Percepciones por pagar - igentes 2101.010505 IG Percibido - igentes 2101.010506 IG Cuenta propia - encidas 2101.010507 IG Retenido - encidas 2101.010508 IG Retenciones por pagar - encidas 2101.010509 IG Percepciones por pagar - encidas 2101.010510 IG Percibido - encidas 2101.010511 IG Cuenta propia - Intereses 2101.010512 IG Retenido - Intereses 2101.010513 IG Retenciones por pagar - Intereses 2101.010514 IG Percepciones por pagar - Intereses 2101.010515 IG Percibido - Intereses 2101.010516 IG Cuenta propia - Multas 2101.010517 IG Retenido - Multas 2101.010518 IG Retenciones por pagar - Multas 2101.010519 IG Percepciones por pagar - Multas 2101.010520 IG Percibido - Multas 2101.010591 IG Cuenta propia - Otros 2101.010592 IG Retenido - Otros 2101.010593 IG Retenciones por pagar - Otros 2101.010594 IG Percepciones por pagar - Otros 2101.010595 IG Percibido - Otros 2101.010601 Impuestos y contribuciones derogados - igentes 2101.010602 Impuestos y contribuciones derogados - encidas 2101.010603 Impuestos y contribuciones derogados - Intereses 2101.010604 Impuestos y contribuciones derogados - Multas 2101.010609 Impuestos y contribuciones derogados - Otros 2101.019901 Otros - igentes 2101.019902 Otros - encidas 2101.019903 Otros - Intereses 2101.019904 Otros - Multas 2101.019909 Otros - Otros 2101.0201 Tributos municipales - igentes 2101.0202 Tributos municipales - encidas 2101.0203 Tributos municipales - Intereses 2101.0204 Tributos municipales - Multas 2101.0209 Tributos municipales - Otros 2101.030101 Régimen de prestaciones de salud - igentes 2101.030102 Seguro de vida - igentes 2101.030103 Accidentes de trabajo - igentes 2101.030104 Régimen de prestaciones de salud - encidas 2101.030105 Seguro de vida - encidas 2101.030106 Accidentes de trabajo - encidas 2101.030107 Régimen de prestaciones de salud - Intereses 2101.030108 Seguro de vida - Intereses 2101.030109 Accidentes de trabajo - Intereses 2101.030110 Régimen de prestaciones de salud - Multas 2101.030111 Seguro de ida - Multas 2101.030112 Accidentes de trabajo - Multas 2101.030191 Régimen de prestaciones de salud - Otros 2101.030192 Seguro de vida - Otros 2101.030193 Accidentes de Trabajo - Otros 2101.030201 Sistema Nacional de Pensiones - igentes 2101.030202 Sistema Nacional de Pensiones - encidas 2101.030203 Sistema Nacional de Pensiones - Intereses 2101.030204 Sistema Nacional de Pensiones - Multas 2101.030209 Sistema Nacional de Pensiones - Otros 2101.090101 Administradoras de Fondos de Pensiones - igentes 2101.090102 Administradoras de Fondos de Pensiones - encidas 2101.090103 Administradoras de Fondos de Pensiones - Intereses 2101.090104 Administradoras de Fondos de Pensiones - Multas 2101.090109 Administradoras de Fondos de Pensiones - Otros 2101.099901 Otros - igentes 2101.099902 Otros - encidas 2101.099903 Otros - Intereses 2101.099904 Otros - Multas 2101.099909 Otros - Otros Caso práctico N 7 Reclasificación de cuentas por cobrar La Municipalidad Río Azul tiene registrado en el asiento de apertura cuentas contables por cobrar que obligatoriamente en el ejercicio 2014 tienen que ser reclasificados, para ello registramos la nota de contabilidad 100000-204: - 12010101 Impuestos S/.3,000.00-12010102 Contribuciones S/.2,000.00 1201010101 Impuestos vigentes 1,000.00 1201010102 Impuestos vencidos 2,000.00 1201010201 Contribuciones vigentes 2,000.00 12010101 Impuestos 3,000.00 12010102 Contribuciones 2,000.00 Por la reclasificación de cuentas por cobrar R.D. 014-2013-EF/51.01. 4 Actualidad Gubernamental N 69 - Julio 2014
Área Sistema Nacional de Contabilidad A continuación, seguida presentamos la relación de todas las cuentas contables las cuales tienen que ser reclasificadas: 1201.010101 Impuestos vigentes 1201.010102 Impuestos vencidos 1201.010103 Impuestos recargos 1201.010201 Contribuciones vigentes 1201.010202 Contribuciones vencidas 1201.010203 Contribuciones recargos 1201.0201 Contribuciones sociales vigentes 1201.0202 Contribuciones sociales vencidas 1201.0203 Contribuciones sociales recargos Caso práctico N 8 Reclasificación de edificios, terrenos-costo El Gobierno Regional 9999 tiene registrado en el asiento de apertura cuentas contables de edificios y terrenos que obligatoriamente en el ejercicio 2014 tienen que ser reclasificados, para ello registramos la nota de contabilidad 100000-205: - 15010202 Instalaciones educativas S/.300,000.00-15010203 Instalaciones médicas S/.400,000.00-15020101 Terrenos urbanos S/.100,000.00 1501020201 Instalaciones educativas - Costo 300,000.00 1501020301 Instalaciones médicas - Costo 400,000.00 15020101 Terrenos urbanos - Costo 100,000.00 15010202 Instalaciones educativas 300,000.00 15010203 Instalaciones médicas 400,000.00 15020101 Terrenos urbanos 100,000.00 Por la reclasificación de cuentas de edificios y terrenos R.D. 014-2013-EF/51.01. A continuación, presentamos la relación de todas las cuentas contables las cuales tienen que ser reclasificadas: 1501.010101 iviendas residenciales - Costo 1501.010102 iviendas residenciales - Costo por 1501.010197 iviendas residenciales - Ajuste por 1501.0102 iviendas residenciales por administración funcional 1501.010201 iviendas residenciales por administración funcional - Costo 1501.010202 iviendas residenciales por administración funcional - Costo por 1501.010297 iviendas residenciales por administración funcional - Ajuste por 1501.020101 Edificios administrativos - Costo 1501.020102 Edificios administrativos - Costo por 1501.020197 Edificios administrativos - Ajuste por 1501.020201 Instalaciones educativas - Costo 1501.020202 Instalaciones educativas - Costo por 1501.020297 Instalaciones educativas - Ajuste por 1501.020301 Instalaciones médicas - Costo 1501.020302 Instalaciones médicas - Costo por 1501.020397 Instalaciones médicas - Ajuste por 1501.020401 Instalaciones sociales y culturales - Costo 1501.020402 Instalaciones sociales y culturales - Costo por 1501.020497 Instalaciones sociales y culturales - Ajuste por 1501.020501 Centros de reclusión - Costo 1501.020502 Centros de reclusión - Costo por 1501.020597 Centros de reclusión - Ajuste por 1501.0298 Edificios no residenciales por administración funcional 1501.029801 Edificios no residenciales por administración funcional - Costo 1501.029802 Edificios no residenciales por administración funcional - Costo por 1501.029897 Edificios no residenciales por administración funcional - Ajuste por 1501.029901 Otros edificios no residenciales - Costo 1501.029902 Otros edificios no residenciales - Costo por 1501.029997 Otros edificios no residenciales - Ajuste por 1501.030101 Puertos y aeropuertos - Costo 1501.030102 Puertos y aeropuertos - Costo por 1501.030201 Infraestructura vial - Costo 1501.030202 Infraestructura vial - Costo por 1501.030301 Infraestructura eléctrica - Costo 1501.030302 Infraestructura eléctrica - Costo por 1501.030401 Infraestructura agrícola - Costo 1501.030402 Infraestructura agrícola - Costo por 1501.030501 Agua y saneamiento - Costo 1501.030502 Agua y saneamiento - Costo por 1501.030601 Plazuelas, parques y jardines - Costo 1501.030602 Plazuelas, parques y jardines - Costo por 1501.030701 Monumentos históricos - Costo 1501.030702 Monumentos históricos - Costo por 1501.039901 Otras estructuras - Costo 1501.039902 Otras estructuras - Costo por 1501.050101 Concesiones - Costo 1501.050102 Concesiones - Costo por 1501.050201 Usufructo - Costo 1501.050202 Usufructo - Costo por 1501.050301 Otros - Costo 1501.050302 Otros - Costo por 1501.060601 Edificios residenciales concluidos por reclasificar - Costo 1501.060602 Edificios residenciales concluidos por reclasificar - Costo por 1501.060697 Edificios residenciales concluidos por reclasificar - Ajuste por 1501.060701 Edificios residenciales concluidos por transferir - Costo 1501.060702 Edificios residenciales concluidos por transferir - Costo por 1501.060797 Edificios residenciales concluidos por transferir - Ajuste por 1501.0608 Por administración directa - Costo por 1501.070106 Por administración directa - Costo por 1501.070206 Por administración directa - Costo por 1501.070306 Por administración directa - Costo por 1501.070406 Por administración directa - Costo por 1501.070506 Por administración directa - Costo por 1501.070606 Por administración directa - Costo por 1501.070701 Edificios no residenciales concluidos por reclasificar - Costo 1501.070702 Edificios no residenciales concluidos por reclasificar - Costo por 1501.070797 Edificios no residenciales concluidos por reclasificar - Ajuste por 1501.070801 Edificios no residenciales concluidos por transferir - Costo 1501.070802 Edificios no residenciales concluidos por transferir - Costo por 1501.070897 Edificios no residenciales concluidos por transferir - Ajuste por 1501.080106 Por administración directa - Costo por 1501.080206 Por administración directa - Costo por 1501.080306 Por administración directa - Costo por 1501.080406 Por administración directa - Costo por 1501.080506 Por administración directa - Costo por 1501.080606 Por administración directa - Costo por 1501.080706 Por administración directa - Costo por 1501.089909 Por administración directa - Costo por 1501.0901 Edificios y estructuras en afectación en uso - Costo 1501.0902 Edificios y estructuras en afectación en uso - Costo por 1502.010101 Terrenos urbanos - Costo 1502.010102 Terrenos urbanos - Costo por 1502.010197 Terrenos urbanos - Ajuste por 1502.010201 Terrenos rurales - Costo 1502.010202 Terrenos rurales - Costo por Actualidad Gubernamental N 69 - Julio 2014 5
1502.010297 Terrenos rurales - Ajuste por 1502.010301 Terrenos eriazos - Costo 1502.010302 Terrenos eriazos - Costo por 1502.010397 Terrenos eriazos - Ajuste por 1502.0104 Terrenos urbanos por administración funcional 1502.010401 Terrenos urbanos por administración funcional - Costo 1502.010402 Terrenos urbanos por administración funcional - Costo por 1502.010497 Terrenos urbanos por administración funcional - Ajuste por 1502.0105 Terrenos rurales por administración funcional 1502.010501 Terrenos rurales por administración funcional - Costo 1502.010502 Terrenos rurales por administración funcional - Costo por 1502.010597 Terrenos rurales por administración funcional - Ajuste por 1502.0106 Terrenos eriazos por administración funcional 1502.010601 Terrenos eriazos por administración funcional - Costo 1502.010602 Terrenos eriazos por administración funcional - Costo por 1502.010697 Terrenos eriazos por administración funcional - Ajuste por 1502.060101 Concesiones - Costo 1502.060102 Concesiones - Costo por 1502.060201 Usufructo - Costo 1502.060202 Usufructo - Costo por 1502.060301 Otros - Costo 1502.060302 Otros - Costo por 1508.010101 Edificios residenciales - Costo 1508.010197 Edificios residenciales - Ajuste por 1508.010198 Edificios residenciales - Administración funcional - Costo 1508.010199 Edificios residenciales - Administración funcional - Ajuste por 1508.010201 Edificios o unidades no residenciales - Costo 1508.010297 Edificios o unidades no residenciales - Ajuste por 1508.010298 Edificios o unidades no residenciales - Administración funcional - Costo 1508.010299 Edificios o unidades no residenciales - Administración funcional - Ajuste por 1508.010496 Edificios residenciales concluidos por reclasificar - Ajuste por 1508.010497 Edificios no residenciales concluidos por reclasificar - Ajuste por 1508.05 Deterioro de edificios 1508.0501 Edificios residenciales 1508.0502 Edificios o unidades no residenciales 1509 Propiedades de inversión 1509.01 Edificios y estructuras - Propiedades de inversión 1509.0101 Edificios residenciales - Propiedades de inversión 1509.010101 iviendas residenciales - Propiedades de inversión 1509.0102 Edificios o unidades no residenciales - Propiedades de inversión 1509.010201 Edificios administrativos - Propiedades de inversión 1509.010202 Instalaciones educativas - Propiedades de inversión 1509.010203 Instalaciones médicas - Propiedades de inversión 1509.010204 Instalaciones sociales y culturales - Propiedades de inversión 1509.010205 Centros de reclusión - Propiedades de inversión 1509.010206 Otros edificios no residenciales - Propiedades de inversión 1509.02 Activos no producidos - Propiedades de inversión 1509.0201 Tierras y terrenos - Propiedades de inversión 1509.020101 Terrenos urbanos- Propiedades de inversión 1509.020102 Terrenos rurales - Propiedades de inversión 1509.020103 Terrenos eriazos - Propiedades de inversión 5. Incorporación de operaciones complementarias Se ha incorporado las operaciones complementarias para reconocer el importe de los intereses por préstamo y control de bienes menores entregados en concesión, los cuales son: - 100000-208 Reconocimiento de intereses en el costo de activos en producción - 140000-162 Bienes menores entregados en concesión - 140000-163 Devolución de bienes menores entregados en concesión 4403.0203 De otras unidades de gobierno 4403.020301 Del Gobierno nacional 4403.020302 De los Gobiernos regionales 4403.020303 De los Gobiernos locales 4403.020304 De otras entidades públicas 4403.020305 De fondos públicos 4403.0403 De otras unidades de gobierno 4403.040301 Del Gobierno nacional 4403.040302 De los Gobiernos regionales 4403.040303 De los Gobiernos locales 4403.040304 De otras entidades públicas 4403.040305 De fondos públicos 5403.0203 A otras unidades de gobierno 5403.020301 A Gobierno nacional 5403.020302 A los Gobiernos regionales 5403.020303 A los Gobiernos locales 5403.020304 A Otras entidades públicas 5403.020305 A fondos públicos 5403.0403 A otras unidades de gobierno 5403.040301 A Gobierno nacional 5403.040302 A los Gobiernos regionales 5403.040303 A los Gobiernos locales 5403.040304 A otras entidades públicas 5403.040305 A fondos públicos 7. Reducción del PIA Durante el ejercicio 2014, muchos Gobiernos regionales y locales han sufrido rebajas en sus presupuestos con cargo al rubro 18 Canon y sobrecanon, renta de aduana, regalías y participaciones. Caso práctico N 9 Reducción de recursos del rubro 18 La Municipalidad Río Grande, para el ejercicio 2014, inicialmente había considerado dentro de su presupuesto en el rubro 18 - Canon la suma de S/.1'500,000.00; sin embargo, por disposición de la DGPP - Dirección General de Presupuesto Público para el presente ejercicio recibirá la suma de S/.1'200,000.00, obteniéndose una reducción de S/.300,000.00. Por lo tanto, se tiene que registrar en el SIAF mediante notas de contabilidad, para ello utilizaremos las Notas N os 100000-059 y 100000-060. 8101 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL 300,000.00 810105 Recursos determinados 81010504 Canon 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 300,000.00 82010504 Canon Por la reducción del canon en el presupuesto de ingresos. 6. Exclusión del catálogo de cuentas A partir del ejercicio 2014, se han excluido del catálogo de cuentas de la versión modificada del plan contable gubernamental las subcuentas contables: 6 Actualidad Gubernamental N 69 - Julio 2014