DE REGIMEN INTERIOR PARA USO EXCLUSIVO DE LOS CLIENTES DE ASESORIA BOLETIN Nº: 09-2014 MES: SEPTIEMBRE AÑO: 2014 I.- NOVEDADES LEGISLATIVAS EN EL ÁMBITO FISCAL: A. Bletín ficial del Estad Real Decret 681/2014, de 1 de agst (BOE 2 de agst de 2014), pr el que se mdifica el Reglament de planes y fnds de pensines, aprbad pr Real Decret 304/2004, de 20 de febrer, el Reglament sbre la instrumentación de ls cmprmiss pr pensines de las empresas cn ls trabajadres y beneficiaris, aprbad pr Real Decret 1588/1999, de 15 de ctubre, el Reglament de Ordenación y Supervisión de ls Segurs Privads, aprbad pr Real Decret 2486/1998, de 20 de nviembre, y el Real Decret 764/2010, de 11 de juni, pr el que se desarrlla la Ley 26/2006, de 17 de juli, de mediación de segurs y reasegurs privads en materia de infrmación estadístic-cntable y del negci, y de cmpetencia prfesinal. Reslución de 30 de juli de 2014 (BOE 9 de agst de 2014), de la Intervención General de la Administración del Estad, pr la que se mdifica la adaptación del Plan General de Cntabilidad Pública a la Administración General del Estad. Reslución de 30 de juli de 2014 (BOE 9 de agst de 2014), de la Intervención General de la Administración del Estad, pr la que se realizan diversas adaptacines del Plan General de Cntabilidad Pública a la Administración Institucinal del Estad y pr la que se mdifica la Reslución de 28 de juli de 2011, pr la que se aprueba la adaptación del Plan General de Cntabilidad Pública para ls entes públics cuy presupuest de gasts tiene carácter estimativ. Valenzuela 1, 3.º 50004 Zaragza T +34 976 212 064 F +34 976 226 178 secretaría@medranasesres.cm 1
II. JURISPRUDENCIA Y DOCTRINA DE INTERÉS EN EL ÁMBITO FISCAL: IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO: Sentencia de 19 de may de 2011 del Tribunal Suprem. Resumen: Autcnsum de bienes. Regularización de cutas sprtadas cn anteriridad al inici de la actividad, Cambi de afectación desde el sectr de prmción inmbiliaria al sectr de arrendamient. La actividad de prmción inmbiliaria y de arrendamient de viviendas sn ds sectres diferenciads de actividad al diferir en más de 50 punts ls prcentajes de deducción y pr tant en el cas de que se prduzca un cambi de afectación desde el sectr de prmción inmbiliaria al sectr de arrendamient se prduce el hech impnible del autcnsum, resultand indiferente el hech de que el cambi sea anterir al inici de la actividad. Dctrina del TJUE. Neutralidad fiscal cn respect a la carga fiscal de tdas las actividades ecnómicas. Ls primers gasts de inversión efectuads para las necesidades de creación de una empresa se cnsideren cm actividades ecnómicas, siend cntrari al principi de neutralidad del IVA el que las referidas actividades ecnómicas sól empezaran en el mment en que se expltara efectivamente la empresa, es decir, cuand se prdujera el ingres sujet al Impuest. El derech a la deducción del IVA sprtad depende cm principi general de destin previsible de ls bienes y la ttalidad de las peracines de arrendamient de viviendas está exenta, pr l que se cnfirma la decisión de la Instancia que determinó que el prcentaje de deducción era del 0 pr 100. IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES: Sentencia de 3 de septiembre de 2014 del Tribunal de Justicia Unión Eurpea. Resumen: pr la que se declara que la legislación estatal del Impuest sbre Sucesines y Dnacines del Rein de España incumple cn el principi eurpe de libertad de circulación de capitales establecid en el artícul 63 del Tratad Fundacinal de la Unión. Reslución de 3 de juli de 2014 del TEAC. Resumen: PROCEDIMIENTO SANCIONADOR. Supuest en que el bligad tributari presenta, previ requerimient en el sen de un prcedimient de cntrl de la bligación de presentar declaracines/liquidacines, una autliquidación cmplementaria que incluye rentas prcedentes de cuentas en Suiza que n habían sid declaradas en plaz. Determinación de si cuand la Administración dispne de ls dats pruebas necesaris para fijar ls elements determinantes de la infracción y la sanción, puede aplicarse el régimen sancinadr sin tramitar previamente un prcedimient de aplicación de ls tributs. UNIFICACIÓN DE CRITERIO. Si se dispne de ls dats pruebas necesaris para fijar en el prcedimient sancinadr ls elements determinantes de la infracción y la sanción, SÍ es psible aplicar dich régimen Valenzuela 1, 3.º 50004 Zaragza T +34 976 212 064 F +34 976 226 178 secretaría@medranasesres.cm 2
sancinadr a ls incumplimients de bligacines tributarias materiales sin necesidad de tramitar previamente un prcedimient de aplicación de ls tributs para cmprbar esas bligacines. Ls dats y pruebas deben haberse btenid en el sen de un previ prcedimient de aplicación de ls tributs que sin estar destinad necesariamente a la cmprbación de bligacines tributarias materiales sea adecuad a su finalidad. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES: Cnsulta vinculante de 14 de abril de 2014 de la Dirección General de Tributs, V1070-14. Resumen: Regímenes especiales. Fusines, escisines, aprtacines de activs y canje de valres. En el supuest plantead, las peracines tenían cm finalidad separar ls activs y pasivs afects al negci de embtellad principal, realizad en la Península Ibérica, del rest de elements patrimniales cn el fin de integrar aquélls en el embtelladr ibéric (EI) únic, cumpliend así las cndicines exigidas pr la sciedad X para renvar el cntrat de embtellad y permitiend, a su vez, llevar a cab una gestión más eficiente de ls diferentes activs y actividades de la interesada y limitar el riesg que implican uns y trs, señalándse que dichs mtivs pdían cnsiderarse ecnómicamente válids a efects del artícul 96.2 del TRLIS. En cas de prducirse una escisión ttal prprcinal y psterirmente una transmisión de participacines entre ls scis pdría apreciarse una finalidad de eludir el cumplimient de ls requisits exigids en la escisión ttal prprcinal, de manera que dicha peración n pdría aplicar el régimen fiscal especial, salv en el supuest en que dicha transmisión fuera cnsiderada irrelevante en relación cn la glbalidad de la peración realizada. Así, en cas de que dicha transmisión entre scis fuera irrelevante en relación cn la peración señalada, la misma seguiría resultand ecnómicamente válida a ls efects de l previst en el artícul 96.2 del TRLIS. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO: Cnsulta vinculante de 27 de may de 2014 de la Dirección General de Tributs, V1413-14. Resumen: Deducción del IVA sprtad. La entidad interesada presenta la baja en el Cens de Obligads Tributaris y psterirmente sprta cutas del IVA pr la adquisición de servicis jurídics. N se pierde autmáticamente la cndición de sujet pasiv pr el mer cese en la actividad, si cm cnsecuencia del ejercici de la misma se incurre psterirmente en gasts directamente relacinads cn aquélla, permitiend la deducción de las crrespndientes cutas sprtadas, en su cas. Si existe una relación directa e inmediata entre las cutas sprtadas pr el IVA crrespndientes a la adquisición de servicis jurídics pr el cntencis que mantiene y la actividad ejercita pr la interesada. La interesada ha de presentar la crrespndiente declaración, mdel 303, pr el IVA, para ejercer el derech a la deducción de las cutas sprtadas y, en su cas, el derech a la devlución de las mismas. Valenzuela 1, 3.º 50004 Zaragza T +34 976 212 064 F +34 976 226 178 secretaría@medranasesres.cm 3
III.- CALENDARIO DEL CONTRIBUYENTE: CALENDARIO DEL CONTRIBUYENTE MES DE SEPTIEMBRE Hasta el 22 RENTA Y SOCIEDADES Retencines e ingress a cuenta de rendimients del trabaj, actividades ecnómicas, premis y determinadas ganancias patrimniales e imputacines de renta, ganancias derivadas de accines y participacines de las institucines de inversión clectiva, rentas de arrendamient de inmuebles urbans, capital mbiliari, persnas autrizadas y salds en cuentas. Agst 2014. Grandes Empresas. Md. 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 230. IVA Agst 2014. Autliquidación. Md. 303. Agst 2014. Grup de entidades, mdel individual. Md. 322. Agst 2014. Declaración de peracines incluidas en ls librs registr del IVA e IGIC y tras peracines. Md. 340. Agst 2014. Operacines asimiladas a las imprtacines. Md. 380. Juli y Agst 2014. Declaración recapitulativa de peracines intracmunitarias. Md. 349. Juli y Agst 2014. Grup de entidades, mdel agregad. Md. 353. IMPUESTOS SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS Juli y Agst 2014. Md. 430. IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN Juni 2014. Grandes Empresas (*). Md. 553, 554, 555, 556, 557, 558. Juni 2014. Grandes Empresas. Md. 561, 562, 563. Agst 2014. Grandes Empresas. Md. 560. Agst 2014. Md. 566, 581. Agst 2014 (*). Md. 570, 580. (*) Ls destinataris registrads, destinataris registrads casinales, representantes fiscales y receptres autrizads (Grandes Empresas), utilizarán para tds ls impuests el mdel 510. IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES Segund trimestre 2014. Pag fraccinad. Md. 583. Valenzuela 1, 3.º 50004 Zaragza T +34 976 212 064 F +34 976 226 178 secretaría@medranasesres.cm 4
IV.- NOVEDADES LEGISLATIVAS EN EL ÁMBITO JURÍDICO: A. Bletín ficial del Estad COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ARAGÓN. Ley 4/2014, de 26 de juni (BOE 1 de agst de 2014), de Fundacines Bancarias de Aragón. COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ARAGÓN. Ley 5/2014, de 26 de juni (BOE 1 de agst de 2014), de Salud Pública de Aragón. COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ARAGÓN. Ley 6/2014, de 26 de juni (BOE 1 de agst de 2014), pr la que se mdifica la Ley 6/1998, de 19 de may, de Espacis Naturales Prtegids de Aragón. Orden SSI/1476/2014, de 31 de juli (BOE 6 de agst de 2014), pr la que se crrigen errres de la Orden SSI/1225/2014, de 10 de juli, pr la que se prcede a la actualización del sistema de precis de referencia de medicaments en el Sistema Nacinal de Salud. V. JURISPRUDENCIA Y DOCTRINA DE INTERÉS EN EL ÁMBITO JURÍDICO: Sentencia de 30 de may de 2014 del Tribunal Suprem (Sala de l Cntencis- Administrativ, Sección 2ª) RJ 2014/3359. Resumen: IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES: Hech impnible: suel de naturaleza urbana: delimitación: remisión a la nrmativa urbanística: evlución legislativa: examen; interpretación del art. 7. 2 b) TRLCI: a efects catastrales sól pueden cnsiderarse suels de naturaleza urbana el suel urbanizable sectrizad rdenad así cm el suel sectrizad n rdenad a partir del mment de aprbación del instrument urbanístic que establezca las determinacines para su desarrll. ( ) artícul 7.2 del Real Decret Legislativ 1/2004, de 5 de marz, pr el que se aprueba el Text Refundid de la Ley del Catastr Inmbiliari ( ) Este precept cnsidera cm "urbans" ds clases de terrens clasificads pr el Planeamient General cm urbanizables. El primer grup l frman aquells que "estén incluids en sectres ámbits espaciales delimitads". El prblema es determinar si el precept se refiere a la simple inclusión dentr del perímetr gegráfic de ls sectres que a md "indicativ" deben determinar ls Planes Generales Municipales cm un de ls aspects de determinación de la Valenzuela 1, 3.º 50004 Zaragza T +34 976 212 064 F +34 976 226 178 secretaría@medranasesres.cm 5
rdenación estructural, ex artícul 25.3 del Reglament (tesis en la que pdría encuadrarse la reslución impugnada), pr el cntrari, se está refiriend a aquells terrens clasificads cm urbanizables para ls que el PGOU de Badajz establece, directamente, su rdenación detallada ( )Pues bien, a juici de la Sala, una interpretación lógica y sistemática del artícul 7.2 del Real Decret Legislativ 1/2004 lleva a la cnclusión de que sól pueden cnsiderarse bienes "urbans", a efects catastrales, ls inmuebles cnsiderads pr el Plan General cm urbanizables cuand el desarrll de su actividad de ejecución n dependa de la previa aprbación del instrument urbanístic que tiene pr finalidad su rdenación detallada. En efect, si fuera suficiente cn la simple inclusión en el perímetr gemétric de sectres de desarrll en el suel urbanizable, ex artícul 25 del Reglament (cm prpne la reslución impugnada), sería cmpletamente innecesaria la mención a "ls demás suels de este tip a partir del mment de aprbación del instrument urbanístic que establezca las determinacines para su desarrll", tal y cm previene la nrmativa catastral, pues tds ls inmuebles clasificads de urbanizables serían "urbans", a efects catastrales, pr la simple cnsideración de tales en el Plan General, inclus ls urbanizables sin cndicines (SUB-SC) que precisan para su ejecución hasta la prpia mdificación del Plan General, l que n tiene sentid algun. Sentencia núm. 242-2014 de 23 de may de 2014 del Tribunal Suprem (Sala de Civil, Sección 1ª) RJ 2014/2943. Resumen: COMPRAVENTA DE VIVIENDA: OBLIGACIONES DEL PROMOTOR-VENDEDOR: INCUMPLIMIENTO: existencia: bligación de garantizar al cmpradr las cantidades entregadas anticipadamente en cas de reslución del cntrat: exigencia de la Ley 57/1968 y de la Ley 23/1999 esencial, imperativa e irrenunciable pr ls cmpradres: RESOLUCION: prcedencia: incumplimient pr el vendedr de la bligación de cnstituir dicha garantía: pción pr la reslución a falta de entrega de la vivienda en el plaz cnvenid: ejercici acumulad de las accines reslutria y de respnsabilidad individual de administradres sciales. SOCIEDADES DE CAPITAL: ADMINISTRADORES: ACCION INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD: requisits: acción directa y principal, n subsidiaria, trgada a accinistas, scis y tercers, para recmpner su patrimni particular afectad directamente pr acts de administración: prcedencia: incumplimient de bligación de garantizar a ls cmpradres de viviendas las cantidades anticipadas: exigencia pr nrma sectrial, de ius cgens, a ls administradres de entidades prmtras: directa imputabilidad de su incumplimient a ls misms: cnexión cn el ámbit de sus funcines. Sentencia núm. 183-2014 de 11 de abril de 2014 del Tribunal Suprem (Sala de l Civil, Sección 1ª) RJ 2014/2193. Resumen: PROPIEDAD HORIZONTAL: PRESIDENTE: LEGITIMACION ACTIVA: legitimación del Presidente de la Cmunidad Valenzuela 1, 3.º 50004 Zaragza T +34 976 212 064 F +34 976 226 178 secretaría@medranasesres.cm 6
para reclamar judicialmente ls dañs casinads pr ls defects cnstructivs en ls elements privativs del edifici, siend suficiente el acuerd expres de la Junta de autrización del ejercici de accines judiciales, salv que exista psición expresa y frmal al mism. DOCTRINA JURISPRUDENCIAL DEL TS. ( ) i) que la jurisprudencia ha venid admitiend la legitimación del presidente de la cmunidad de prpietaris para la reclamación de vicis cmunes y privativs aún cuand n exista acuerd expres al efect, al quedar cnstatad que se ejercita una pretensión en benefici de la cmunidad y sin la psición de ningun de ls cprpietaris, cm es el supuest que se cntempla en el presente cas, Sentencias de 16 de marz de 2011 (RJ 2011, 4251), n recurs 164212007, Sentencia de 21 de diciembre de 2010 recurs n 71/2007 (RJ 2011, 144), Sentencia de 18 de juli de 2011 ( RJ 2011, 6121 ) recurs. númer 2103/2007. Valenzuela 1, 3.º 50004 Zaragza T +34 976 212 064 F +34 976 226 178 secretaría@medranasesres.cm 7