Estado de Resultado Integral Unidad 3 Contabilidad Gerencial UNID CP Isaias Marrufo Góngora MAF, MAD
Hagamos un repaso Unidad 1 / La naturaleza de la información financiera Unidad 2 / Técnica contable y cuentas de balance general
Hagamos un repaso Unidad 1 / La naturaleza de la información financiera La contabilidad Técnica para registrar transacciones de manera sistémica y ordenada para tomar decisiones. Usos de la contabilidad Administrativa, Financiera, Fiscal Estados financieros Estado de resultados / Balance General / Estado de flujo de efectivo / Edo de Variaciones del Capital Contable / Notas a los estados financieros Usuarios de la información financiera Internos y externos Normas de información financiera Reglas que buscan veracidad y confiabilidad en la información mediante diversos postulados básicos
Hagamos un repaso Unidad 2 / Técnica contable La cuenta Unidad de registro de mayor detalle La partida doble A todo cargo corresponde un abono El proceso contable Registro asientos / paso a cuentas T / Balanza de Comprobación / Estado de resultados y por último Balance General y demás estados fros. Activo Aquello sobre lo que tenemos derecho, generan beneficios Pasivo Son obligaciones y generan disminución de patrimonio (pagos, etc) Capital Contribuido por los socios ó ganado por las operaciones Ivas Acreditable cuando compramos y lo recuperaremos / trasladado cuando se le cobró al cliente y lo pagaremos
Concepto El estado de resultados es emitido por las entidades lucrativas, y está integrado básicamente por los siguientes elementos: NIF A5 a) ingresos, costos y gastos b) utilidad o pérdida neta. Ventas - Costo de Venta o de Servicios - Gastos = Utilidad Neta
Formas de presentación
Ventas Formas de presentación - Costo de Venta/Servicios = Utilidad Bruta - Gastos de Operación +- Otros ingresos y gastos = EBIT - Gastos + Productos Fros = Utilidad antes de impuestos - Impuestos del ejercicio = Utilidad Neta
Ventas o Ingresos Netos Forma de presentación VIGENTE - Costos y Gastos +- Resultado Integral de Financiamiento +- Participación en resultados de otras entidades = Utilidad ó pérdida antes de impuestos a la utilidad - Impuesto a la utilidad = Resultado de operaciones continuas +- Operaciones discontinuadas = Utilidad ó pérdida neta +- Otros resultados integrales +- Participación en los ORI de otras entidades = Resultado Integral
Concepto El estado de actividades es emitido por las entidades con propósitos no lucrativos, y está integrado básicamente por los siguientes elementos: ingresos, costos y gastos, definidos en los mismos términos que en el estado de resultados y, cambio neto en el patrimonio contable.
Elementos lo integran Definición Un ingreso Es el incremento de los activos o el decremento de los pasivos de una entidad, durante un periodo contable, con un impacto favorable en la utilidad o pérdida neta o, en su caso, en el cambio neto en el patrimonio contable y, consecuentemente, en el capital ganado o patrimonio contable, respectivamente (Balance General)
Elementos lo integran Definición Durante un periodo contable Se refiere a que el ingreso se reconoce contablemente en el periodo en el que se devenga.
Elementos lo integran Definición Impacto favorable El reconocimiento de un ingreso debe hacerse sólo cuando el movimiento de activos y pasivos impacte favorablemente al capital ganado o patrimonio contable de la entidad, a través de la utilidad o pérdida neta, o en su caso, del cambio neto en el patrimonio contable, respectivamente
Elementos lo integran Definición Por lo tanto, no deben reconocerse como ingreso, los incrementos de activos derivados de: a) la disminución de otros activos, (p.e. cobranza) b) el aumento de pasivos o, (p.e. préstamo de banco) c) el aumento del capital contable, como consecuencia de movimientos de propietarios de la entidad. (p.e. aportación de socios)
Elementos lo integran Definición Asimismo, no deben reconocerse como ingreso, los decrementos de pasivos derivados de: a) la disminución de activos (p.e. pago a proveedores) b) el aumento de otros pasivos (p.e. reestructuración de deuda) c) el aumento del capital contable, como consecuencia de movimientos de propietarios de la entidad (p.e. aportación capital para pagar deudas)
Tipos de Ingreso III Estado de Resultado Integral Porque clasificarlos? Para su mejor análisis y valuación Ordinarios No ordinarios
Elementos lo integran Definición Tipos de ingresos Atendiendo a su naturaleza, los ingresos de una entidad se clasifican en: a) ordinarios, que se derivan de transacciones, transformaciones internas y de otros eventos usuales, es decir, que son propios del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no; y
Elementos lo integran Definición Tipos de ingresos Atendiendo a su naturaleza, los ingresos de una entidad se clasifican en: b) no ordinarios, que se derivan de transacciones, transformaciones internas y de otros eventos inusuales, es decir, que no son propios del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no.
Elementos lo integran Consideraciones adicionales En caso de que una parte o la totalidad de una contraprestación pactada, se reciba de manera anticipada a la devengación del ingreso relativo, dicho anticipo debe reconocerse como pasivo, siempre que se cumpla cabalmente con la definición de éste; tal es el caso del reconocimiento como pasivo de un anticipo de clientes. P.E. Recibo renta de 12 meses de contado, toda la venta es de Enero?
Elementos lo integran Definición Costos y Gastos El costo y el gasto es son decrementos de los activos o incrementos de los pasivos de una entidad, durante un periodo contable, con la intención de generar ingresos y con un impacto desfavorable en la utilidad o pérdida neta o, en su caso, en el cambio neto en el patrimonio contable y, consecuentemente, en su capital ganado o patrimonio contable respectivamente.
Elementos lo integran Definición Impacto desfavorable en su capital ganado o patrimonio contable El reconocimiento de un costo y un gasto, debe hacerse sólo cuando el movimiento de activos y pasivos impacte desfavorablemente al capital ganado o patrimonio contable de una entidad, a través de la utilidad o pérdida neta o, en su caso, del cambio neto en el patrimonio contable, respectivamente.
Elementos lo integran Consideraciones sobre el costo Por costo, debe entenderse, para fines de los estados financieros, que es el valor de los recursos que se entregan o prometen entregar a cambio de un bien o un servicio adquirido por la entidad, con la intención de generar ingresos. (Usualmente el costo de adquisición de las empresas comerciales ó la materia prima que se utilizó en la producción).
Clasificación de Ingresos y Egresos
Clasificación de Ingresos y Egresos
Clasificación de Ingresos y Egresos
Clasificación de Ingresos y Egresos
Clasificación de Ingresos y Egresos Beneficio por la función de los costos y gastos es que es más específico, se puede analizar mejor.
Clasificación de Ingresos y Egresos
Clasificación de Ingresos y Egresos
Ejemplo de registro de un Ingreso y Costo La empresa vende 1 unidad con precio de $45 mil iva incluido (20 mil contado y 25 mil a crédito) y costo de $20 mil Cargos Abonos Bancos 20,000 Clientes 25,000 Ventas 38,793 Iva trasladado 2,759 Iva por trasladar 3,448 Costo de venta 20,000 Inventario 20,000
Elementos lo integran Tipos de gastos Atendiendo a su naturaleza, los costos y gastos que tiene una entidad, se clasifican en: a) ordinarios, que se derivan de operaciones usuales, es decir, que son propios del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no; y b) no ordinarios, que se derivan de operaciones y eventos inusuales, es decir, que no son propios del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no.
Ejemplo de registro de un Gasto Gastamos en publicidad 5,000 pagado de contado (iva incluido) Contratamos un seguro contra robo de la oficina de admon por 3 mil pesos (iva incluido) a crédito Cargos Gasto de venta / Publicidad 4,310 Iva acreditable 690 Abonos Bancos 5,000 Gastos de admon / seguros 2,586 Iva por acreditar 414 Acreedores 3,000
Unidad III Estado de Resultados
Unidad III Estado de Resultados
Unidad III Estado de Resultados
III Estado de Resultado Integral Caso Práctico
Estado de Resultados Ejemplo inicial Razono, luego aprendo Gianluca Grigniani Isaias Marrufo Góngora
Analicemos el ciclo del negocio Recepcionista Jefe de Almacén Jefe de Compras
Analicemos el ciclo del negocio Vendedor Jefe de Cartera Administrador
Analicemos el ciclo del negocio Tesorero Auditores Socios
Procedimiento Recuerda siempre lo siguiente: Qué derecho estamos adquiriendo y que obligación? Osea que obtengo y quien lo está financiando. Una vez que identifiques las dos cuentas, recuerda su naturaleza Deudora (Cargo) ó Acreedora (Abono) Realiza los asientos Pasa los asientos a cuentas T Realiza tu Balanza de Comprobación Elabora el Estado de Resultados Elabora el Balance General Si NO cuadra está mal, SI cuadra tal vez esté bien Está todo bien? Te invito una coca, vámonos
Cuéntame la historia 75
Gracias por su atención Maestros Buen fin de semana Bibliografía Normas de información financiera 2012 IMCP Informe anual Comercial Mexicana, Monex, Aeroméxico