Contabilidad Financiera

Contabilidad Financiera

1 Sesión No. 4 Nombre: El ciclo contable. Parte II. Objetivo: al finalizar la sesión, el estudiante conocerá cómo preparar los estados financieros de una empresa. Contextualización Diariamente las empresas y organizaciones realizan diversos tipos de actividades, la mayor parte de éstas tiene que ver con transacciones económicas, por ejemplo; una empresa del sector industrial que se dedica a la elaboración de productos terminados debe realizar la compra de insumos y materias primas; derivado de este tipo de operaciones las empresas deben llevar un control diario que les permita identificar de dónde provienen las entradas y salidas de dinero, insumos, mercancías o bienes. El proceso que permite llevar a cabo el control de dichas actividades, es el ciclo contable, el cual permite conocer los resultados obtenidos sobre la situación económica-financiera de una entidad. Con este tipo de mecanismos las organizaciones logran realizar un análisis integral sobre la empresa, basado en una serie de documentos que sustentan la operatividad y liquidez de las empresas.

2 Introducción al Tema En la unidad tres analizamos los primeros dos elementos del ciclo contable: el libro diario y los pases a esquemas de mayor, en esta segunda parte analizaremos la elaboración de la balanza de comprobación y la creación de dos de los estados financieros más importantes: el balance general y el estado de resultados. La balanza de comprobación tiene por objetivo determinar que el registro de operaciones se haya realizado correctamente, respetando los principios y la teoría de la partida doble, es el documento previo a la elaboración de los estados financieros, lo que nos facilitará la creación de los estados financieros. Posteriormente se procede a la elaboración del balance general y el estado de resultados documentos que nos permiten conocer entre otras cosas: Los bienes de la empresa. Las obligaciones. Los ingresos. Los gastos. Al finalizar el ciclo contable, los contadores, administradores, dueños y accionistas, tendrán una fotografía general de la situación de la empresa, lo que les permitirá contar con elementos suficientes para determinar los pasos a seguir.

3 Explicación 3.2 Elaboración de la balanza de comprobación Balanza de comprobación. Es aquel documento que se realiza después de haber pasado las operaciones al libro diario, con el objetivo de comprobar que el registro ha sido elaborado de manera correcta y respetando los principios de la partida doble. El objetivo de la balanza es comprobar que los esquemas de mayor fueron determinados de manera correcta, que los movimientos y saldos sean iguales. Elementos de la Balanza de comprobación: Encabezado: Nombre de la empresa. Periodo contable. Nombre del documento. Cuerpo. Concepto: Se realiza el pase de las cuentas de los esquemas de mayor en el siguiente orden, primero las cuentas de activo, en segundo lugar las cuentas de pasivo y por último las cuentas de capital. Movimiento: Consta de dos columnas el movimiento deudor y el movimiento acreedor, se llenan utilizando los movimientos de cada uno de los esquemas de mayor, en el lado que corresponda izquierdo y derecho. Saldos: Al igual que los movimientos consta de dos columnas saldo deudor y saldo acreedor y se llena con los saldos que se determinaron en los esquemas de mayor.

4 Totales: Las sumatorias de cada una de las columnas del movimiento deudor y acreedor deben coincidir, es decir, dar el mismo resultado. La sumatoria del saldo deudor debe de coincidir con la sumatoria del saldo acreedor. Ejemplo de la Balanza de comprobación. En el siguiente documento se presentan las operaciones realizadas por la empresa La Peruana S.A de C.V. En ella se registran los movimientos, así como los saldos obtenidos en los esquemas de mayor. Concepto La Peruana S.A de C.V 01 de enero al 31 de 2015 Balanza de Comprobación Movimientos Saldos Deudor Acreedor Deudor Acreedor Bancos $580,000.00 $340,587.00 $239,413.00 Clientes $90,654.00 $12,938.00 $77,716.00 IVA acreditable $67,191.00 $67,191.00 Equipo de transporte $344,500.00 $30,985.00 $313,515.00 Mobiliario y equipo de oficina $48,303.00 $23,450.00 $24,853.00 Seguros $34,098.00 $34,098.00 Proveedores $44,455.00 $70,895.00 $26,440.00 Acreedores $234,094.00 $340,965.00 $106,871.00 ISR por pagar $34,059.00 $34,059.00 Documentos por pagar $24,595.00 $24,595.00 IVA Causado $23,456.00 $23,456.00 Capital social $1,040,324.00 $1,040,324.00 Sueldos y salarios $130,844.00 $130,844.00 Gastos de venta $23,049.00 $23,049.00 Gastos de administración $345,066.00 $345,066.00 Total $1,942,254.00 $1,942,254.00 $1,255,745.00 $1,255,745.00 Igualdad Igualdad Figura 1. Creación Propia

5 Como podemos ver en este estado financiero todas las cuentas de activo poseen un saldo deudor y las cuentas de pasivo un saldo acreedor; los movimientos y saldos coinciden por lo que el registro se elaboró de manera correcta. 3.3 Preparación de estados financieros El balance general contiene cuentas de activo, pasivo y capital. Este puede ser presentado en forma de cuenta (vertical) y de reporte (horizontal). 1. Para iniciar el registro en el balance general lo primero que se debe de realizar es la identificación de las cuentas de activo, pasivo y capital. (Se recomienda tener la clasificación a la mano o el catálogo de cuentas). 2. Se ponen los datos del encabezado: Nombre de la empresa, periodo y nombre del documento. 3. Se inicia el vaciado de las cuentas en el siguiente orden activo circulante y activo no circulante una vez acomodadas las cuentas y subcuentas, se debe obtener las sumatorias para identificar el total del activo y se realiza el corte, esto quiere decir, que ya no se podrá agregar más información a las cuentas de activo. 4. El siguiente paso es realizar el vaciado de las cuentas de pasivo a corto plazo y pasivo a largo plazo, se realiza la sumatoria para conocer el total de pasivo. 5. Se inicia el vaciado de las cuentas de capital contribuido y capital ganado se realiza la sumatoria para identificar el total de capital. 6. Se procede a realizar la ecuación contable Activo = pasivo + capital, por lo que la suma del activo debe ser igual a la suma del total del pasivo más el total del capital. 7. Se realizan las notas correspondientes y se procede al registro de las firmas de la persona que elaboró, autorizó y revisó el documento contable.

6 A continuación tomando las cuentas de la balanza de comprobación se procede a realizar el balance general: Figura 2. Creación Propia Estado de resultados. El estado de resultados es aquel documento en el que se muestran los ingresos, costos y gastos de la empresa.

7 Para su elaboración se debe tomar en consideración lo siguiente: 1. A las ventas se les debe de restar las devoluciones, descuentos y rebajas sobre compra, para determinar las compras netas: 2. Una vez determinadas las ventas se registra valor del inventario inicial. 3. Enseguida se registran las compras, gastos de compra, descuentos, rebajas y devoluciones sobre compra de la siguiente manera: 4. Se calcula el valor de las mercancías disponibles y el costo de ventas de la siguiente manera: 5. Se calcula la primer utilidad denominada Utilidad bruta:

8 6. Después de haber determinado la primera utilidad se deben restar los gastos de operación divididos en gastos de venta y gastos de administración y el resultado se conoce como utilidad por operación. 7. A la utilidad por operación se le deben sumar los ingresos y restar los gastos, para determinar la utilidad antes de impuestos. 8. Finalmente a la utilidad se le aplican los impuestos y determinamos la utilidad o pérdida neta del ejercicio quedando como el resultado final de las operaciones.

A continuación se muestra el ejemplo del Estado de Resultados: CONTABILIDAD FINANCIERA 9 La Peruana S.A de C.V. Estado de Resultados del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2015 Menos Ventas totales $ 500,000.00 Devoluciones sobre venta $ 15,000.00 Rebaja sobre ventas $ 20,000.00 $ 35,000.00 Ventas Netas $ 465,000.00 Inventario Inicial $ 80,000.00 Compras $ 200,000.00 Mas Gastos de Compra $ 10,000.00 Menos Compras totales $ 210,000.00 Devoluciones sobre compra $ 8,000.00 Rebajas sobre compras $ 13,000.00 $ 13,000.00 Compras netas $ 197,000.00 Mercancías Disponibles $ 277,000.00 Inventario Final $ 100,000.00 Costo de Ventas $ 177,000.00 Utilidad Bruta $ 288,000.00 Gastos de Operación Gastos de Venta $ 50,323.00 Gastos de Administración $ 98,003.00 $ 148,326.00 Utilidad por Operación $ 139,674.00 Otros Ingresos y Otros gastos Donaciones $ 12,308.00 Perdida en venta de Inmuebles $ 8,040.00 Intereses a favor $ 4,085.00 $ 8,353.00 Utilidad antes de Impuestos a la Utilidad $ 148,027.00 Impuestos a la Utilidad $ 51,894.00 Utilidad neta del ejercicio $ 96,133.00 Figura 3. Creación propia. Basado en el Libro de Principios de Contabilidad. Álvaro Javier Romero López.

10 Conclusión A lo largo de las sesiones 3 y 4 analizaste el proceso para la determinación del ciclo contable, el cual se realiza de manera periódica en las empresas. Es importante conocer los pasos de su elaboración ya que esto nos permite llevar un orden secuencial de cada una de las actividades realizadas por la entidad, entre los beneficios más importantes encontramos los siguientes: Ayuda a tomar decisiones de una manera objetiva. Permite conocer detalladamente cada una de las operaciones. Determina la situación patrimonial de las empresas. Nos permite identificar si las ventas generadas son suficientes para cubrir los costos y gastos. Se conocen las ganancias o pérdidas generadas en un periodo. Su elaboración consta de cinco etapas: libro diario, esquemas de mayor, balanza de comprobación, balance general y estado de resultados. En el siguiente capítulo seguiremos analizando el proceso para llevar a cabo la contabilidad financiera.

11 Para aprender más EDCneywork (2010). Balance general. Video de You Tube, obtenido de: https://www.youtube.com/watch?v=inxelnxpzqq Guerrero, Z. (s/f). Contabilidad general. Facultad de Ingeniería UNAM. Obtenido de: http://www.ingenieria.unam.mx/industriales/descargas/documentos/catedr a/apuntes_cfc.pdf MrFinance 1000 (2013). Contabilidad. Qué es el estado de resultados parte I. Video de You tube, obtenido de: https://www.youtube.com/watch?v=mokrpnszhbu MrFinance 1000 (2013). Contabilidad. Qué es el estado de resultados parte II. Video de You tube, obtenido de: https://www.youtube.com/watch?v=fx8z0_caonw

12 Actividad de Aprendizaje Instrucciones: Con la finalidad de profundizar en los conocimientos adquiridos a lo largo de esta sesión, ahora tendrás que realizar una actividad en la cual utilizando los esquemas el registro de la unidad o sesión 3 deberás completar el registro contable realizando la balanza de comprobación y el balance general. Puedes realizarlo en un formato en Excel, al final tendrás que guardarlo como formato PDF, y entregarlo de acuerdo a las indicaciones de tu profesor. Esta actividad representa el 5% de tu calificación y se tomará en cuenta lo siguiente: Tus datos generales. Completar registro contable de forma correcta y completa. Ortografía y redacción.

13 Bibliografía Cantú, G. G., & Guajardo, N. A. (2008). Contabilidad Financiera. México: Mc Graw Hill. López, A. J. (2010). Principios de Contabilidad. México: Mc Graw Hill. Warren, C & Reeve, J. (2010). Contabilidad Financiera. México: CENGAGE Learning. Cibergrafía EDCneywork (2010). Balance general. Video de You Tube, obtenido de: https://www.youtube.com/watch?v=inxelnxpzqq Guerrero, Z. (s/f). Contabilidad general. Facultad de Ingeniería UNAM. Obtenido de: http://www.ingenieria.unam.mx/industriales/descargas/documentos/catedra/apunt es_cfc.pdf MrFinance 1000 (2013). Contabilidad. Qué es el estado de resultados parte I. Video de You tube, obtenido de: https://www.youtube.com/watch?v=mokrpnszhbu MrFinance 1000 (2013). Contabilidad. Qué es el estado de resultados parte II. Video de You tube, obtenido de: https://www.youtube.com/watch?v=fx8z0_caonw