EL PATRIMONIO Y LAS CUENTAS DE LA EMPRESA. 1. El patrimonio de la empresa El patrimonio, es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que posee una empresa. Así los elementos patrimoniales son los distintos bienes, derechos y obligaciones que forman el patrimonio. Por ejemplo: el dinero de caja, las deudas con entidades bancarias o una construcción propiedad de la empresa. Los elementos patrimoniales podemos agruparlos según su naturaleza o la función que cumplen en masas patrimoniales, o conjunto de elementos ligados entre sí por alguna característica común. Las más importantes son el activo no corriente, el activo corriente, el patrimonio neto, el pasivo exigible a corto plazo y el pasivo exigible a largo plazo. El ACTIVO, agrupa aquellos elementos patrimoniales que significan bienes y derechos de propiedad de la empresa. Se trata de una relación de elementos patrimoniales que la empresa ha ido adquiriendo para el desarrollo de su actividad. Podemos identificar a su vez dentro del activo las siguientes masas patrimoniales. - ACTIVO NO CORRIENTE. Activos destinados a servir de forma duradera en las actividades de la empresa. Dentro de él encontramos entre otros. I. Inmovilizado intangible. Activos no monetarios sin apariencia física susceptibles de valoración económica. II. Inmovilizado material. Elementos del activo tangibles representados por bienes, muebles o inmuebles. - ACTIVO CORRIENTE. Comprende los activos vinculados al ciclo normal de explotación que la empresa espera vender o realizar en el transcurso del mismo, y el efectivo y otros activos líquidos equivalentes. I. Existencias: Son activos poseídos para ser vendidos en el curso normal de la explotación, en proceso de producción o en forma de materiales o suministros para ser consumidos en el proceso de producción o en la prestación de servicios. II. Realizable: Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar. Está formado por los derechos de cobro que la empresa puede convertir( realizar) en dinero a corto plazo. III. Disponible: Lo integran aquellos elementos cuya disposición en liquidez es inmediata y que representan la tesorería de la empresa. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo, inversiones financieras a corto plazo y efectivo en caja o en cuentas bancarias 1
PATRIMONIO NETO Y PASIVO. Agrupa aquellos elementos que significan fondos aportados en la empresa por los propietarios o procedentes de fuentes ajenas a la empresa, es decir, nos habla de cómo se financia la empresa. La relación de elementos del neto y del pasivo nos informa, por tanto sobre la procedencia de los distintos recursos financieros que utiliza la empresa, tanto propios (neto) como ajenos (deudas) Dentro de esta masa podemos diferenciar: - PATRIMONIO NETO. Recoge los recursos o fondos propios de la empresa - PASIVO NO CORRIENTE. Formado por los recursos exigibles a largo plazo, que la empresa debe devolver en un período superior a un ejercicio económico - PASIVO CORRIENTE. Formado por los recursos exigibles a los que la empresa tendrá que hacer frente en un plazo inferior al año. 2. El sistema informativo de la empresa: La contabilidad. La Contabilidad es el conjunto de métodos y técnicas para anotar o registrar los distintos hechos económicos que afectan al patrimonio de la empresa con objeto de conocer en todo momento su situación económica y financiera. La Contabilidad va a servirse de la cuenta, que es un instrumento de registro contable, el instrumento de representación y medida de cada elemento patrimonial y sus variaciones, así como de las operaciones que originan el resultado empresarial. Cada cuenta tiene un título, que se corresponde con el nombre de los elementos patrimoniales que recoge. Por tanto, una cuenta es una agrupación determinada de elementos patrimoniales. Se trata de un registro en forma dual, es decir, se divide en dos partes, una dedicada a recoger los aumentos y otras las disminuciones. Se representa en forma esquemática en una gran T. La parte izquierda recibe el nombre de Debe y la parte derecha recibe el nombre de Haber. Se denomina saldo a la diferencia entre las sumas de las cantidades anotadas en el debe y en el haber. Son cuentas de activo, aquellas que recogen bienes y derechos. Las entradas, aumentos y el saldo inicial se anotan en el debe y las salidas, disminuciones y saldo final en el haber. 2
CUENTAS DE ACTIVO - Valor inicial - Disminuciones - Aumentos - Salidas - Entradas Son cuentas de pasivo, aquellas que recogen las obligaciones. Las disminuciones, saldo final y aplicaciones se anotan en el debe y los incrementos, saldo inicial y orígenes en el haber. CUENTAS DE PASIVO Y DE NETO - Disminuciones - Valor inicial. - Salidas - Aumentos. - Entradas. Son cuentas de gestión, aquellas que recogen los ingresos y gastos. En el debe se anotan los aumentos en las cuentas de activo, las disminuciones de las cuentas de pasivo y los gastos y en el haber, las disminuciones de las cuentas de activo, el incremento de las de pasivo y los ingresos. CUENTAS DE GESTIÓN. - Aumentos en cuentas de activo. - Disminuciones de la cuentas de activo. - Disminuciones en cuentas de pasivo - Gastos - Ingresos - Aumentos en cuentas de pasivo La Contabilidad va a seguir el método de partida doble, que es un sistema contable de registro en el que cada hecho contable da lugar al menos a dos registros, uno al Debe y otro al Haber. Es decir, registrar contablemente cualquier operación supone hacer un cargo en una cuenta (o 3
en varias ) y hacer un abono en otra cuenta ( o en otras) El postulado principal de este sistema es que : no hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor. Esto significa que considerada la totalidad de los elementos patrimoniales de una empresa, si un elemento disminuye es porque otro aumenta, o lo que es lo mismo, si hay una entrada de un b cuenta supone siempre tener que hacer una abono en otra u otras. Siguiendo este sistema de la partida doble en cada operación que realiza una empresa hay que buscar siempre una doble modificación en los elementos patrimoniales de la misma. El registro contable se realiza anotando dos veces la cantidad de la operación: al Debe de una cuenta y al Haber de otra. 3. Los Estados Contables. Los Estados Contables son documentos que contienen información relevante sobre distintos aspectos de la actividad económica de la empresa. Podemos clasificarlos. Se entiende por Cuentas Anuales un conjunto de documentos de elaboración obligatoria por parte de las empresas que pretenden mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa. Su formulación debe realizarse en un plazo máximo de tres meses desde el cierre del ejercicio. Deben ser firmadas por el empresario individual, todos los socios en caso de sociedad colectiva o comanditaria o los administradores si la sociedad es anónima o limitada. Deben depositarse además en el Registro Mercantil en el plazo de un mes desde su formulación (30 de abril). Dicho registro publicará qué empresas han cumplido ese requisito. Balance de situación. Es un documento que muestra la relación ordenada, sistemática y valorada de los distintos elementos que componen el patrimonio de una empresa en un momento determinado, obtenido a partir de la contabilidad. Recoge, por tanto los bienes, derechos y obligaciones. Dichos elementos están agrupados en masas patrimoniales de menor a mayor grado de liquidez en el activo y de menor a mayor exigibilidad en el pasivo. Deben aparecer los datos del ejercicio y del anterior. 4
Cuenta de Pérdidas y Ganancias. Documento contable en el que se recogen clasificados por naturaleza todos los gastos e ingresos de la empresa. Diferenciando los resultados ordinarios propios de la explotación, de los que no lo sean o se hayan generado en circunstancias de carácter extraordinario, que han dado lugar a los beneficios o pérdidas del ejercicio económico. 1. Ingresos de explotación. 2. (Gastos de explotación) A. RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1+2). BAIT 3. Ingresos financieros. 4. (Gastos financieros) B. RESULTADO FINANCIERO ( 3+4) C. RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS ( A+B) BAT 5. (Impuesto sobre beneficios) D. RESULTADO DEL EJERCICO. ( C+5) BN Memoria. Es un documento que complementa, amplía y comenta la información contenida en el Balance de situación y en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias. También contendrá la explicación detallada de cualquier aspecto necesario para mostrar la imagen fiel de la empresa. Cuanto más amplios sean los comentarios que incluya más ayudará a los destinatarios y usuarios de esa información a entender la situación de la empresa. Estado de cambios en el patrimonio neto. Recoge las variaciones producidas en la composición del patrimonio neto de la empresa de un ejercicio a otro, facilitando el análisis de la evolución experimentada por su capital y reservas. 5