NOTA TÉCNICA 1ª. 1. LAS CUENTAS ANUALES 1ª Parte

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María Mercedes Carrizo Guzmán
hace 6 años
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NOTA TÉCNICA 1ª 1. LAS CUENTAS ANUALES 1ª Parte Una empresa es una realidad dinámica y, para entenderla, hay que observarla como una cadena de actos o hechos físicos que se producen en el día-día.

1 NOTA TÉCNICA 1ª 1. LAS CUENTAS ANUALES 1ª Parte Una empresa es una realidad dinámica y, para entenderla, hay que observarla como una cadena de actos o hechos físicos que se producen en el día-día. Como consecuencia de dichas actuaciones se van generando una serie de hechos económicos y financieros, los cuales deben ser registrados y clasificados de acuerdo con unas reglas contables para que cualquier usuario interesado pueda interpretar la información que de ellos se desprende y, en los casos que proceda, tomar las decisiones oportunas. Una empresa cuando inicia las actividades parte de unos medios, bien materiales (una nave, equipos, etc.) o inmateriales (una patente, concesión administrativa, etc.), con los que va a llevar a cabo las operaciones; pero también tiene contraídas unas obligaciones, con bancos o sus socios; posteriormente, cuando arranca la actividad se originan unos derechos (ventas con cobro aplazado) y obligaciones (compras a crédito). En resumen, todos estos hechos generan su estado patrimonial o financiero, lo que tiene frente a lo que debe : el BALANCE. En el marco puramente operacional, la empresa transforma materias primas, comercializa productos y produce servicios, gracias a que dispone de medios operativos y utiliza recursos externos (personal, luz, etc.). Esta dinámica se lleva a cabo con un solo fin: vender los frutos resultantes de la operación. En resumen, estos hechos generan el estado de resultados o económico, es decir, la venta y sus cargas asociadas, la CUENTA DE RESULTADOS.

2. BALANCE: EL ESTADO PATRIMONIAL Y FINANCIERO El Balance es como el esqueleto de una empresa, ya que proporciona información sobre la estructura de activos, pasivos y neto, así como su distribución

Además, contiene la información sobre la senda que ha seguido la empresa a lo largo del tiempo.

2 2. BALANCE: EL ESTADO PATRIMONIAL Y FINANCIERO El Balance es como el esqueleto de una empresa, ya que proporciona información sobre la estructura de activos, pasivos y neto, así como su distribución en cuanto al plazo de vencimiento para los pasivos y el grado de liquidez de las distintas posiciones de activo. Además, contiene la información sobre la senda que ha seguido la empresa a lo largo del tiempo. El balance es uno de los estados financieros básicos de la empresa, pudiéndose llegar a decir que la contabilidad de la empresa tiene por finalidad fundamental la elaboración del balance. El balance constituye un resumen o fotografía instantánea de la situación de la empresa en un momento determinado; teniendo, por tanto, un carácter estático, ya que expresa la posición financiera de la empresa en ese momento (Esquema 1).

3 En el marco conceptual de la contabilidad del Plan General de Contabilidad (PGC) de 2007, el balance que se suministra información sobre la situación patrimonial y financiera de la empresa, se estructura en tres grandes categorías: Activo: Activo no Corriente y Activo Corriente Pasivo: Pasivo no Corriente y Pasivo Corriente Patrimonio Neto: como diferencia entre el Activo y el Pasivo. Dado que todos los recursos financieros obtenidos se aplican a los activos, el balance está compuesto por dos masas patrimoniales iguales, como se pone de refleja en la ecuación del balance (esquema 2).

4 Un primer nivel de análisis puede conseguirse por la evaluación de las masas que lo integran. Quienes se sientan confundidos por los numerosos renglones que suelen presentar habitualmente los balances, encontrarán útil reducir el balance a cinco números, valores que, en un golpe de vista, da una idea de la posición financiera; esquemáticamente, el balance, agrupado en las cinco masas patrimoniales, se representa como se indica en la Figura 1. La ordenación del activo se ha realizado con base en la liquidez de los activos; así se presentan en primer lugar las partidas que tienen un grado de conversión a dinero más rápido y, figuran después, las de mayor inmovilización monetaria. Respecto a las fuentes de financiación, el criterio de clasificación se ha basado en la obligatoriedad; considerando en primer término las deudas más exigibles y, figurando después, aquellas que tienen por parte de la empresa una disponibilidad mayor.

5 a. El activo Según el Plan General de Contabilidad se definen los activos como bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por la empresa, resultantes de sucesos pasados de los que se espera obtener beneficios o rendimientos económicos en el futuro. a.1. Activo corriente El activo corriente, también llamado inversiones operativas, son bienes y derechos que se renuevan constantemente dentro del periodo económico anual y, en consecuencia, lo constituyen todas aquellas partidas que normalmente se transformarán en dinero en un período de tiempo no superior a un año; pero no todas las partidas integrantes tienen la misma distancia a la caja: unas son más líquidas que otras. Según el grado de liquidez, el activo corriente está compuesto por los elementos: Efectivo y otros activos líquidos: se denomina también Disponible e incluye las partidas de máxima liquidez y directamente utilizables como medios de pago: caja, bancos, etc. Inversiones financieras de corto plazo: son recursos monetarios invertidos con un grado de disponibilidad dentro del año. Incluye

un año, y normalmente suelen estar relacionados con el ciclo operativo de la empresa, como clientes, cuentas a cobrar, etc.

6 tanto la de las empresas del grupo y asociadas, como cualquier otra inversión temporal. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar: también se conoce con la denominación de realizable ; comprende todas aquellos derechos que pueden ser convertidos en dinero en un plazo no superior a un año, y normalmente suelen estar relacionados con el ciclo operativo de la empresa, como clientes, cuentas a cobrar, etc. Existencias: son las inversiones en los almacenes de mercaderías: materias primas, productos en curso, productos terminados. a.2. Activo no corriente El activo no corriente, también llamados inversiones estructurales, lo componen un conjunto de bienes de diversa naturaleza cuyo plazo de conversión en dinero requiere normalmente más de un año, constituyendo, por tanto, inversiones de carácter fijo o permanente. Las principales agrupaciones son: material, intangible, inmobiliario y financiero.

Intangible: lo constituyen los saldos de aquellas cuentas representativas de elementos que no tienen representación material pero con un valor real (patentes, marcas, etc.).

7 Intangible: lo constituyen los saldos de aquellas cuentas representativas de elementos que no tienen representación material pero con un valor real (patentes, marcas, etc.). Material: son inversiones o activos adquiridos por la empresa no para ser vendidos, sino para ser utilizados durante varios ejercicios económicos en su proceso productivo (industrial, comercial o de servicios). Inmobiliarios: son inmuebles que la empresa posee para obtener rentas o plusvalías y no para su utilización en el proceso productivo o de suministro de servicios, o para fines administrativos. Financiero: comprenden las participaciones en acciones de otras sociedades con ánimo de poder desarrollar un control mayoritario o bien una influencia notable en las decisiones de la empresa (también se llaman participaciones financieras o cartera de control) y otras inversiones financieras que la empresa puede realizar ante excedentes de tesorería. También se incluyen las fianzas y depósitos que tenga la empresa que realizar como consecuencia de su actividad mercantil (fianzas y depósitos a largo plazo).

8 b. Patrimonio Neto Conjunto de medios financieros propiedad de los propietarios de la empresa o generados por ella. Las partidas más importantes son: Capital: aportaciones de los propietarios o accionistas. Prima de emisión: Exceso sobre el valor nominal al que se emiten nuevas acciones para compensar el mayor valor de las acciones antiguas existentes. Reservas: son partidas representativas de beneficios que no han sido distribuidos, ni incorporados al capital. Resultados de ejercicios anteriores: representan resultados de ejercicios anteriores no aplicados a reservas u otros fines. Algunas partidas significativas son: remanente, resultado negativo de ejercicios anteriores. Resultado del ejercicio: comprende el beneficio del ejercicio actual pendiente de aplicación.

El patrimonio neto simboliza lo que la empresa vale, al menos según la contabilidad. Ese valor teórico se deduce por la diferencia entre lo que la empresa tiene (activo) y lo que se debe (pasivo). c. El pasivo El pasivo es el exigible de la empresa.

9 El patrimonio neto simboliza lo que la empresa vale, al menos según la contabilidad. Ese valor teórico se deduce por la diferencia entre lo que la empresa tiene (activo) y lo que se debe (pasivo). c. El pasivo El pasivo es el exigible de la empresa. Se divide en dos bloques, dependiendo del plazo de vencimiento. Todo aquello que vence a más de un año es pasivo no corriente; lo que ha de ser afrontado antes de un año, contado desde la fecha, es pasivo corriente. c.1. Pasivo corriente Se incluyen aquellas partidas que representan obligaciones cuyo plazo de vencimiento no sea superior a doce meses, entre las que cabe destacar: proveedores, efectos a pagar, créditos, préstamos y otros. c.2. Pasivo corriente Se incluyen todas las partidas que representan obligaciones cuyo plazo de vencimiento sea superior a doce meses. Entre las partidas más típicas se encuentran: obligaciones, créditos y préstamos a largo plazo y otros acreedores.

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