ÍNDICE GENERAL VOLUMEN I TEMA 1. EL ORDENAMIENTO JURÍDICO FISCAL

VOLUMEN I TEMA 1. EL ORDENAMIENTO JURÍDICO FISCAL 35 1. LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO TRIBUTARIO. 35 A) Los principios constitucionales del Derecho tributario. 35 1. ASPECTOS GENERALES. 35 2. CLASIFICACIÓN. 36 B) Los principios jurídico-sustantivos del Derecho tributario. 36 1. PRINCIPIOS RELATIVOS A LOS INGRESOS PÚBLICOS: DE CAPACIDAD Y DE GENERALIDAD. 36 a) Principio de capacidad económica. 37 b) Principio de generalidad tributaria. 37 c) Principio de igualdad. 38 d) Principio de progresividad. 38 e) Principio de no confiscatoriedad. 38 2. PRINCIPIOS RELATIVOS A LOS GASTOS PÚBLICOS. 38 a) Principio de asignación equitativa de los recursos públicos. 39 b) Los principios de eficiencia y economía. 39 C) Los principios jurídico-formales del Derecho tributario. 39 1. PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY. 39 a) Regulación. 39 b) Significado. 39 c) Verificación. 40 2. PRINCIPIO DE PREFERENCIA DE LEY. 40 2. LAS FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO. 40 A) Las fuentes del Derecho financiero. Aspectos generales. 42 B) Las normas de rango legal. 42 1. LA CONSTITUCIÓN. 42 2. LAS LEYES ORGÁNICAS Y LAS LEYES ORDINARIAS. 5

43 3. LOS ACTOS DEL GOBIERNO CON RANGO DE LEY: LOS REALES DECRETOS-LEYES Y LOS REALES DECRETOS LEGISLATIVOS. 43 a) El Real Decreto-Ley. 44 b) El Real Decreto Legislativo. 45 4. LAS LEYES DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS. 45 C) Las disposiciones de carácter administrativo. 45 1. LOS REALES DECRETOS. 46 2. LAS ÓRDENES. 46 3. LAS CIRCULARES E INSTRUCCIONES. 46 4. LOS REGLAMENTOS DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS Y DE LAS ENTIDADES LO- CALES. 47 D) Las fuentes no escritas. 47 1. LA COSTUMBRE Y LOS PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO. 47 2. LA JURISPRUDENCIA Y LA DOCTRINA CIENTÍFICA. 47 E) Los Convenios Internacionales. 48 F) El Derecho de la Unión Europea y el sistema español de fuentes del Derecho. 49 3. APLICACIÓN DE LAS NORMAS DEL DERECHO TRIBUTARIO. 49 A) La aplicación de las normas del Derecho tributario. 49 1. EFICACIA DE LAS NORMAS EN EL TIEMPO. 49 a) La entrada en vigor de las normas tributarias. 52 b) El cese de la vigencia de las normas tributarias. 53 2. EFICACIA DE LAS NORMAS EN EL ESPACIO. 54 B) La interpretación de las normas del Derecho tributario. 55 C) La integración y la analogía en el Derecho tributario. 56 D) El conflicto en la aplicación de la norma tributaria. El fraude de Ley. 59 SUPUESTOS PRÁCTICOS. TEMA 2. LA ESTRUCTURA MATERIAL DE LOS TRIBUTOS 63 1. LOS INGRESOS PÚBLICOS. 63 A) Los ingresos públicos: concepto y clases. 63 1. CONCEPTO. 63 2. CLASES. 64 B) Ingresos de Derecho público. 64 2. CONCEPTO Y CLASES DE TRIBUTOS. 64 A) Los tributos. 64 1. CONCEPTO. 65 2. CLASES. 6

65 B) Los impuestos. 65 1. CONCEPTO. 66 2. CLASES DE IMPUESTOS. 71 C) Las contribuciones especiales. 71 1. CONCEPTO Y RÉGIMEN JURÍDICO. 73 2. CLASES DE CONTRIBUCIONES ESPECIALES. 74 D) Las tasas. 74 1. CONCEPTO Y RÉGIMEN JURÍDICO. 76 2. CLASES DE TASAS. 76 E) Los precios públicos. 76 1. CONCEPTO Y RÉGIMEN JURÍDICO. 77 2. VALORACIÓN CRÍTICA DE SU REGULACIÓN. 78 3. HECHO IMPONIBLE, EXENCIONESY SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN. 78 A) El hecho imponible. 78 1. CONCEPTO. 79 2. ESTRUCTURA. 79 a) Elemento objetivo. 80 b) Elemento subjetivo. 81 B) La exención tributaria y los supuestos de no sujeción. 81 1. CONCEPTO DE EXENCIÓN Y SU DISTINCIÓN DE OTROS CONCEPTOS AFINES. 81 2. CLASES DE EXENCIONES. 82 4. CUANTIFICACIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA. 82 A) La cuantificación de la deuda tributaria. 83 B) La base del tributo. 83 1. CONCEPTO. 83 2. CLASES. 84 3. REGÍMENES DE ESTIMACIÓN DE LA BASE. 84 a) Régimen de Estimación Directa. 85 b) Régimen de Estimación Objetiva. 86 c) Régimen de Estimación Indirecta. 87 C) El tipo de gravamen. 87 1. CONCEPTO. 87 2. CLASES. 88 D) La cuota y la deuda tributaria. 88 5. SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. 88 A) Los sujetos de la obligación tributaria. 88 1. INTRODUCCIÓN. 89 2. REGULACIÓN. 89 3. SISTEMATIZACIÓN. 89 B) Los obligados principales de la deuda tributaria. 89 1. SUJETOS PASIVOS. 91 2. CONTRIBUYENTES Y REPERCUTIDOS. 93 3. SUSTITUTOS DEL CONTRIBUYENTE Y RETENEDORES. 7

96 C) Los responsables del tributo. 96 1. CONFIGURACIÓN GENERAL Y MODALIDADES DE RESPONSABLES. 97 2. RESPONSABLES SUBSIDIARIOS. 98 3. RESPONSABLES SOLIDARIOS. 99 D) Los sucesores. 101 E) Otros obligados tributarios. 101 F) La capacidad y la representación en el ámbito tributario. 102 G) El domicilio. 103 6. LA EXTINCIÓN DE LOS TRIBUTOS. 103 A) La extinción de los tributos: aspectos sustantivos. 103 B) El pago de la deuda tributaria: sujetos, objeto, medios y plazos. La imputación y consignación de pagos. 106 C) Otras formas de extinción: la prescripción, la compensación y la condonación. 106 1. LA PRESCRIPCIÓN. 108 2. LA COMPENSACIÓN. 109 3. LA CONDONACIÓN. 109 D) Las garantías del crédito tributario. 109 1. CONCEPTO Y CLASES. 110 2. GARANTÍAS PERSONALES. 110 3. GARANTÍAS REALES. 110 a) Derecho de prelación. 111 b) Derecho de afección. 111 c) Derecho de retención. 112 d) Medidas cautelares. 113 SUPUESTOS PRÁCTICOS. TEMA 3. LOS PROCEDIMIENTOS DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS 119 1. LA APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS. 119 A) Derecho Tributario formal, Derecho Tributario procesal y aplicación de los tributos. 120 B) Instrumentos para facilitar la aplicación de los tributos. 120 1. EN FAVOR DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS. 120 a) Las consultas tributarias. 123 b) Las publicaciones y la remisión de comunicaciones. 123 c) Los acuerdos previos de valoración y la información sobre la valoración de bienes inmuebles. 124 2. EN FAVOR DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. 125 a) Los acuerdos de colaboración. 125 b) El deber de informar a la Administración tributaria. 8

127 C) Aspectos generales de los procedimientos de aplicación de los tributos. 128 1. LA PRUEBA EN MATERIA TRIBUTARIA. 129 2. LA OBLIGACIÓN DE RESOLVER. ESPECIAL REFERENCIA AL ACTO DE LIQUIDACIÓN TRIBUTARIA. 132 3. LAS NOTIFICACIONES TRIBUTARIAS. 134 2. LA GESTIÓN DE LOS TRIBUTOS. 134 A) La gestión de los tributos: concepto. 135 B) Las formas de iniciación de la gestión tributaria: aspectos generales. 137 C) Los procedimientos de gestión tributaria en particular. 137 1. EL PROCEDIMIENTO DE DEVOLUCIÓN INICIADO MEDIANTE AUTOLIQUIDACIÓN, SOLICITUD O COMUNICACIÓN DE DATOS. 137 2. EL PROCEDIMIENTO INICIADO MEDIANTE DECLARACIÓN. 138 3. EL PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIÓN DE DATOS. 139 4. EL PROCEDIMIENTO DE COMPROBACIÓN DE VALORES. 139 5. EL PROCEDIMIENTO DE COMPROBACIÓN LIMITADA. 140 3. LA INSPECCIÓN DE LOS TRIBUTOS. 140 A) La inspección tributaria: funciones, actuaciones y facultades. 141 1. FUNCIONES DE LA INSPECCIÓN TRIBUTARIA. 141 2. ACTUACIONES DE LA INSPECCIÓN TRIBUTARIA. 143 3. FACULTADES DE LA INSPECCIÓN TRIBUTARIA. 143 B) Actuaciones de comprobación e investigación: el procedimiento de inspección. 144 1. FASES DEL PROCEDIMIENTO DE INSPECCIÓN. 144 a) Iniciación. 145 b) Desarrollo. 146 c) Terminación. 147 2. LAS ACTAS DE INSPECCIÓN. 147 a) Concepto. 147 b) Contenido. 148 c) Clases: actas con acuerdo, de conformidad y de disconformidad. 151 4. RECAUDACIÓN DE LOS TRIBUTOS. 151 A) La recaudación de los tributos. 151 1. CONSIDERACIONES GENERALES. 152 2. APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTO DEL PAGO. 153 B) La recaudación de los tributos en período voluntario. 154 C) El cumplimiento voluntario extemporáneo: supuestos y efectos. 156 D) La recaudación de los tributos en período ejecutivo. 158 1. EL PROCEDIMIENTO DE APREMIO. 158 a) Noción y características. 158 b) Presupuestos. 159 c) Fases del procedimiento de apremio. 163 E) El procedimiento de recaudación frente a los responsables y sucesores. 163 1. EL PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIÓN FRENTE A LOS RESPONSABLES. 165 2. EL PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIÓN FRENTE AL SUCESOR. 9

165 5. INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS. 165 A) Los ilícitos tributarios: ideas generales y clasificación. 165 B) Las infracciones tributarias. 165 1. DEFINICIÓN LEGAL Y ELEMENTOS DE LA INFRACCIÓN. 166 a) La acción. 166 b) La tipicidad. 166 c) La antijuridicidad. 167 d) La culpabilidad. 167 e) Las circunstancias eximentes de la responsabilidad. 168 2. SUJETOS INFRACTORES. 169 3. CLASES DE INFRACCIONES. 171 4. CONDUCTAS INFRACTORAS. 171 5. EXTINCIÓN DE LA RESPONSABILIDAD DERIVADA DE LAS INFRACCIONES. 172 C) Las sanciones tributarias. 172 1. CLASES DE SANCIONES. 173 2. CUANTIFICACIÓN DE LAS SANCIONES PECUNIARIAS: LOS CRITERIOS DE GRADUACIÓN. 175 3. EXTINCIÓN DE LAS SANCIONES. 175 4. PROCEDIMIENTO SANCIONADOR TRIBUTARIO. 177 D) Los delitos contra la Hacienda pública. 177 1. DELITO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA. 178 2. DELITO CONTABLE. 178 3. DELITO DE DEFRAUDACIÓN CONTRA EL PATRIMONIO DE LA COMUNIDAD EUROPEA. 178 4. DELITO DE DEFRAUDACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL. 179 5. DELITO POR OBTENCIÓN INDEBIDA DE SUBVENCIONES O AYUDAS DE LAS ADMI- NISTRACIONES PÚBLICAS. 179 6. REVISIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS. 179 A) El Derecho Procesal tributario: la revisión de los actos administrativos tributarios. 179 B) Revisión de oficio: procedimientos especiales de revisión. 180 1. DECLARACIÓN DE NULIDAD DE PLENO DERECHO. 180 2. DECLARACIÓN DE LESIVIDAD DE ACTOS ANULABLES. 181 3. REVOCACIÓN. 182 4. RECTIFICACIÓN DE ERRORES. 182 5. DEVOLUCIÓN DE INGRESOS INDEBIDOS. 184 C) Revisión previo recurso. 184 1. RECURSO DE REPOSICIÓN. 186 2. RECLAMACIONES ECONÓMICO-ADMINISTRATIVAS. 186 a) Naturaleza jurídica, sujetos y objeto. 190 b) Procedimiento económico-administrativo: reglas generales y procedimiento en única o primera instancia. 193 c) Procedimiento abreviado ante órganos unipersonales. 193 d) Recurso de alzada ordinario. 193 e) Recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio. 194 f) Recurso extraordinario para la unificación de doctrina. 194 g) Recurso extraordinario de revisión. 195 SUPUESTOS PRÁCTICOS. 10

VOLUMEN II TEMA 4. IMPOSICIÓN SOBRE LA RENTA 5 1. EL SISTEMA TRIBUTARIO ESPAÑOL. 5 A) Estructura actual de los ingresos tributarios en España. 5 B) El sistema tributario del Estado. 5 1. IMPUESTOS DIRECTOS. 7 2. IMPUESTOS INDIRECTOS. 8 3. TASAS. 8 C) El sistema tributario de las Comunidades Autónomas. 11 D) El sistema tributario de las Haciendas Locales. 11 1. IMPUESTOS OBLIGATORIOS. 11 a) Impuesto sobre Bienes Inmuebles. 12 b) Impuesto sobre Actividades Económicas. 12 c) Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica. 12 2. IMPUESTOS POTESTATIVOS. 12 a) Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras. 12 b) Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana. 13 3. TASAS. 14 4. CONTRIBUCIONES ESPECIALES. 14 5. PRECIOS PÚBLICOS. 15 2. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. 15 A) El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. 15 1. REGULACIÓN BÁSICA. 16 2. CARACTERES GENERALES. 17 B) Hecho imponible. 18 1. ASPECTO MATERIAL (ARTÍCULO 6 DE LA LIRPF). 18 2. ASPECTO ESPACIAL. ÁMBITO DE APLICACIÓN (ARTÍCULO 4 DE LA LIRPF). 18 3. ASPECTO TEMPORAL (DEVENGO Y PERÍODO IMPOSITIVO). 18 4. SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN, RENTAS EXENTAS Y ATRIBUCIÓN DE RENTAS. 18 a) Supuestos de no sujeción. 19 b) Rentas exentas. 20 c) Atribución de rentas. 21 C) Sujetos pasivos. 21 1. LA UNIDAD FAMILIAR. 22 2. TRIBUTACIÓN CONJUNTA (ARTÍCULOS 82, 83 y 84 DE LA LIRPF). 23 3. IMPUTACIÓN TEMPORAL. 24 D) Base imponible. 25 1. INGRESOS Y GASTOS DE LOS DISTINTOS ORÍGENES DE RENTA. DEFINICIÓN Y DETERMINACIÓN DE LA RENTA GRAVABLE. 25 a) Rendimientos del trabajo. 28 b) Rendimientos del capital. 11

34 c) Rendimientos de actividades económicas. 41 d) Ganancias y pérdidas patrimoniales. 47 e) Regímenes especiales de tributación. 68 3. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. 68 A) El Impuesto sobre Sociedades. 68 1. REGULACIÓN. 69 2. NATURALEZA. 69 B) Hecho imponible. 69 1. ASPECTO MATERIAL. 70 2. ASPECTO ESPACIAL. 70 3. ASPECTO TEMPORAL. 71 C) Sujetos pasivos. 71 1. PERSONAS JURÍDICAS. 72 2. ENTIDADES SIN PERSONALIDAD JURÍDICA. 72 D) Modalidades de sujeción al impuesto. 73 E) Base imponible. 75 1. INGRESOS. 75 a) Notas características de los ingresos computables a efectos del impuesto. 75 b) Clases de ingresos. 76 2. GASTOS DEDUCIBLES. 76 a) Requisitos del gasto para que sea deducible. 76 b) Clases de gastos. 79 c) Dotaciones a las provisiones. 80 d) Amortizaciones. 82 3. GASTOS NO DEDUCIBLES. 82 a) La retribución de los fondos propios. 82 b) Gastos derivados de la contabilización del Impuesto sobre Sociedades. 82 c) Multas y sanciones. 83 d) Las pérdidas del juego. 83 e) Los donativos y liberalidades. 83 f) Las dotaciones a fondos internos. 83 g) Gastos de servicios por operaciones en paraísos fiscales. 84 4. VALORACIÓN DE LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES. 84 a) Criterio general. 84 b) Criterios especiales. 85 5. OPERACIONES VINCULADAS. 86 6. CRITERIOS DE IMPUTACIÓN TEMPORAL DE INGRESOS Y GASTOS. 86 a) Regla general. 86 b) Reglas especiales. 87 7. COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS. 87 F) Deuda tributaria. 87 1. TIPOS DE GRAVAMEN Y CUOTA TRIBUTARIA. 88 2. CUOTA ÍNTEGRA. 12

88 3. DEDUCCIONES Y BONIFICACIONES DE LA CUOTA ÍNTEGRA. 88 a) Deducción para evitar la doble imposición. 89 b) Bonificaciones. 90 c) Régimen general de deducción por inversiones. 94 4. LA CUOTA LÍQUIDA. 95 5. GESTIÓN DEL IMPUESTO. 95 G) Regímenes especiales del Impuesto sobre Sociedades. 96 1. RÉGIMEN DE LAS ENTIDADES EXENTAS Y PARCIALMENTE EXENTAS. 96 2. ENTIDADES DEDICADAS AL ARRENDAMIENTO DE VIVIENDAS. 97 3. RÉGIMEN DE LAS COOPERATIVAS. 97 4. INCENTIVOS FISCALES PARA LAS EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN. 98 5. TIPO DE GRAVAMEN. 99 6. OTROS REGÍMENES ESPECIALES. 99 7. RÉGIMEN FISCAL DE CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO. 100 8. RÉGIMEN DE ENTIDADES DEPORTIVAS. 100 4. EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES. 101 A) Hecho imponible. 102 B) Exenciones. 102 C) Período impositivo y devengo. 103 D) Sujetos pasivos. 103 E) Base imponible. 104 F) Deuda tributaria. 104 G) Gestión. 105 H) Gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes. 107 SUPUESTOS PRÁCTICOS. TEMA 5. IMPUESTOS SOBRE EL PATRIMONIO 127 1. IMPUESTOS SOBRE EL PATRIMONIO. 127 A) El Impuesto sobre el Patrimonio. 127 B) Hecho imponible. 128 1. ASPECTO MATERIAL. 128 2. ASPECTO ESPACIAL. 128 3. ASPECTO TEMPORAL (ARTÍCULO 29). 129 C) Sujetos pasivos: obligación personal y obligación real de contribuir. 129 1. POR OBLIGACIÓN PERSONAL. 129 2. POR OBLIGACIÓN REAL. 130 3. POR ATRIBUCIÓN E IMPUTACIÓN DE RENTAS. 130 D) Base imponible. 130 1. VALOR NETO DE LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES. 130 a) Bienes inmuebles rústicos o urbanos (artículo 10). 130 b) Bienes afectos a actividades económicas (artículo 11). 130 c) Depósitos en cuenta corriente o de ahorro a la vista o a plazo (artículo 12). 13

131 d) Valores con cotización en bolsa (artículo 13). 131 e) Los demás valores representativos de la cesión a terceros de capitales propios (artículo 14). 131 f) Valores representativos de la participación en fondos propios de cualquier tipo de entidad, negociado en mercados organizados (artículo 15). 131 g) Otros valores representativos de la participación en fondos propios de cualquier tipo de entidad (artículo 16). 131 h) Seguros de vida y rentas temporales o vitalicias (artículo 17). 131 i) Joyas, pieles de carácter suntuario y vehículos, aeronaves y embarcaciones (ar tículo 18). 132 j) Objetos de arte y antigüedades (artículo 19). 132 k) Los derechos reales (artículo 20). 132 l) Concesiones administrativas (artículo 21). 132 m) Derechos derivados de la propiedad intelectual e industrial (artículo 22). 132 n) Opciones contractuales (artículo 23). 132 o) Demás bienes y derechos de contenido económico (artículo 24). 132 2. VALORACIÓN DE LAS DEUDAS. 133 E) Base liquidable. 133 F) Deuda tributaria. 133 1. CUOTA DEL IMPUESTO (ARTÍCULO 30). 133 2. LÍMITES Y DEDUCCIONES DE LA CUOTA. 134 a) Impuestos satisfechos en el extranjero (artículo 32). 134 b) Bonificaciones de la cuota en Ceuta y Melilla (artículo 33). 134 G) Gestión del impuesto. 134 H) Infracciones y sanciones. 135 2. EL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES. 135 A) El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. 135 1. REGULACIÓN. 135 2. CARACTERES GENERALES. 135 B) Hecho imponible. 136 C) Sujetos pasivos. 136 D) Base imponible. 137 E) Base liquidable. 138 F) Tipo de gravamen y deuda tributaria. 138 G) Otros aspectos del Impuesto. Gestión tributaria. 138 1. EXIGIBILIDAD. 139 2. ASPECTOS FORMALES. 139 H) Infracciones y sanciones. 141 SUPUESTOS PRÁCTICOS. TEMA 6. IMPUESTOS SOBRE EL CONSUMO 147 1. EL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS. 147 A) El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. 147 1. REGULACIÓN. 147 2. CARACTERES GENERALES. 14

148 B) El gravamen sobre las transmisiones patrimoniales onerosas. 148 1. HECHO IMPONIBLE. 149 2. SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN. 149 3. SUJETOS PASIVOS. 149 4. BASE IMPONIBLE. 150 5. CUOTA TRIBUTARIA. 150 6. REGLAS ESPECIALES. 150 C) El gravamen de las operaciones societarias. 150 1. HECHO IMPONIBLE. 151 2. SUJETO PASIVO. 151 3. BASE IMPONIBLE. 151 4. CUOTA TRIBUTARIA. 151 D) El gravamen sobre los actos jurídicos documentados. 151 1. HECHO IMPONIBLE. 152 2. SUJETOS PASIVOS. 152 3. BASE Y CUOTA TRIBUTARIA. 152 E) Otros aspectos del Impuesto. 152 1. EXENCIONES. 153 2. GESTIÓN DEL IMPUESTO. 153 3. DEVENGO Y PRESCRIPCIÓN. 154 4. DEDUCCIONES Y BONIFICACIONES. 154 2. IMPUESTOS ESPECIALES. 154 A) Impuestos especiales: regulación y caracteres generales. 154 1. RÉGIMEN DE LAS DISTINTAS MODALIDADES DE IMPUESTOS ESPECIALES: SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS; SOBRE HIDROCARBUROS Y SOBRE LAS LA- BORES DEL TABACO. 154 a) Hecho imponible. 155 b) Supuestos de no sujeción. 155 c) Devengo. 155 d) Ámbito espacial. Criterios de sujeción. 155 e) Exenciones. 155 f) Sujetos pasivos. 155 g) Bases. 156 h) Determinación de la base. 156 i) Tipo de gravamen y cuota. 156 2. IMPUESTO SOBRE LA ELECTRICIDAD. 156 3. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE DETERMINADOS MEDIOS DE TRANSPORTE. 156 a) Hecho imponible (artículo 65 de la Ley). 157 b) Supuestos de no sujeción. 157 c) Exenciones (artículo 66 de la Ley). 158 d) Sujetos pasivos (artículo 67 de la Ley). 158 e) Devengo (artículo 68 de la Ley). 158 f) Base imponible (artículo 69 de la Ley). 158 g) Tipo impositivo (artículo 70 de la Ley). 160 h) Deducción de la cuota. 160 i) Liquidación y pago del impuesto. 15

161 B) Impuesto sobre las primas de seguros. 161 1. HECHO IMPONIBLE. 161 2. SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN. 162 3. EXENCIONES. 162 4. DEVENGO. 162 5. BASE IMPONIBLE. 162 6. SUJETOS PASIVOS. 163 7. TIPO IMPOSITIVO. 163 8. AUTOLIQUIDACIÓN E INGRESO. 163 C) Impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos. 163 1. NATURALEZA Y REGULACIÓN. 163 2. ÁMBITO DE APLICACIÓN. 163 3. HECHO IMPONIBLE. 164 4. EXENCIONES. 164 5. SUJETOS PASIVOS. 164 6. DEVENGO. 164 7. BASE IMPONIBLE. 164 8. TIPOS DE GRAVAMEN. 164 3. EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. 164 A) El Impuesto sobre el Valor Añadido. 164 1. PRECEDENTES HISTÓRICOS Y REGULACIÓN ACTUAL. 166 2. NATURALEZA. 166 B) Hecho imponible. 166 1. ASPECTO MATERIAL Y SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN. 167 a) Entregas de bienes y prestaciones de servicios. 168 b) Adquisiciones intracomunitarias de bienes muebles corporales. 169 c) Importaciones. 169 2. ASPECTO ESPACIAL. 169 3. ASPECTO TEMPORAL. DEVENGO. 172 C) Exenciones. 173 1. EFECTOS DE LA EXENCIÓN. 174 2. OPERACIONES INMOBILIARIAS. 176 D) Sujetos pasivos y repercutidos. 177 1. REPERCUSIÓN DEL IMPUESTO (ARTÍCULOS 88 Y 89 DE LA LEY Y 25 DEL REGLA- MENTO). 177 a) Régimen general. 177 b) Régimen en la contratación administrativa. 178 c) Rectificación de las cuotas impositivas repercutidas. 178 d) Resolución de las controversias sobre la repercusión. 178 E) Base imponible. 179 F) Deuda tributaria. 179 1. CUOTA TRIBUTARIA. 180 2. TIPOS DE GRAVAMEN. 180 3. DEDUCCIONES. 182 4. DEVOLUCIONES. 16

183 G) Regímenes especiales del Impuesto. 183 1. RÉGIMEN SIMPLIFICADO (ARTÍCULOS 122 Y 123 DE LA LIVA Y 34 A 42 DEL REGLA- MENTO). 184 2. RÉGIMEN ESPECIAL DE AGRICULTURA, GANADERÍA Y PESCA (ARTÍCULOS 124 A 134 BIS DE LA LIVA Y 43 A 49 BIS DEL REGLAMENTO). 184 3. RÉGIMEN ESPECIAL DE LOS BIENES USADOS, OBJETOS DE ARTE, ANTIGÜEDADES Y OBJETOS DE COLECCIÓN (ARTÍCULOS 135 A 139 DE LA LIVA Y 50 Y 51 DEL REGLA- MENTO). 184 4. RÉGIMEN ESPECIAL APLICABLE A LAS OPERACIONES DEL ORO DE INVERSIÓN (AR- TÍCULOS 140 A 140 SEXIES DE LA LIVA). 184 5. RÉGIMEN ESPECIAL DE LAS AGENCIAS DE VIAJES (ARTÍCULOS 141 A 147 DE LA LIVA Y 52 Y 53 DEL REGLAMENTO). 185 6. RÉGIMEN ESPECIAL DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA (ARTÍCULOS 148 A 163 DE LA LIVA Y 54 A 61 DEL REGLAMENTO). 185 7. RÉGIMEN ESPECIAL APLICABLE A LOS SERVICIOS PRESTADOS POR VÍA ELECTRÓNI- CA (ARTÍCULOS 163 BIS A 163 QUÁTER DE LA LIVA). 185 8. RÉGIMEN ESPECIAL DEL GRUPO DE ENTIDADES. 186 H) Gestión. 187 SUPUESTOS PRÁCTICOS. VOLUMEN III TEMA 7. TRIBUTACIÓN LOCAL 5 1. INGRESOS DE LAS HACIENDAS LOCALES. 5 A) Los ingresos de las Haciendas Locales. 5 1. REGULACIÓN ACTUAL. 6 2. CLASES DE TRIBUTOS LOCALES. 6 B) Tasas. 6 1. EL CONCEPTO LEGAL. 8 2. PRECIOS PÚBLICOS. 9 3. SUJETOS PASIVOS Y OBLIGADOS AL PAGO EN LAS TASAS. 10 4. CUANTÍA Y DEVENGO. 10 C) Contribuciones Especiales. 10 1. NATURALEZA DE LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES. 11 2. SUJETO PASIVO. 11 3. BASE IMPONIBLE. 12 4. CUOTA TRIBUTARIA. 13 2. IMPUESTOS LOCALES. 13 A) Impuestos obligatorios. 13 1. IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES. 13 a) Naturaleza y hecho imponible. 14 b) Concepto de bienes inmuebles. 17

15 c) Supuestos de no sujeción (artículo 61 del TRLRHL). 15 d) Exenciones. 16 e) Sujetos pasivos (artículo 63 del TRLRHL). 16 f) Base imponible. 16 g) Base liquidable. 17 h) Cuota tributaria (artículos 71 y 72 del TRLRHL). 17 i) Bonificaciones. 18 j) Devengo. 19 k) Gestión tributaria. 20 2. IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS. 21 a) Naturaleza y hecho imponible. 22 b) Exenciones. 24 c) Sujetos pasivos. 24 d) Cuota tributaria. 25 e) Elemento superficie. 25 f) Coeficiente de ponderación. 26 g) Coeficiente de situación. 26 h) Bonificaciones. 28 i) Período impositivo y devengo. 28 j) Gestión. 30 3. IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS DE TRACCIÓN MECÁNICA. 30 a) Naturaleza y características. 30 b) Hecho imponible. 31 c) Exenciones (artículo 93 del TRLRHL). 31 d) Aspecto espacial. 32 e) Sujetos pasivos. 32 f) Cuota tributaria. 32 g) Bonificaciones. 32 h) Devengo y período impositivo (artículo 96 del TRLRHL). 33 i) Gestión. Garantías del crédito tributario. 34 B) Impuestos optativos. 34 1. IMPUESTO SOBRE CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES Y OBRAS. 35 a) Hecho imponible. 35 b) Sujetos pasivos. 36 c) Base imponible. 37 d) Cuota tributaria y tipo de gravamen. 37 e) Bonificaciones. 38 f) Gestión. 38 2. IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DEL VALOR DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA. 38 a) Naturaleza y posición en el sistema. 40 b) Supuestos de no sujeción. 40 c) Exenciones. 41 d) Sujetos pasivos. 41 e) Base imponible. 42 f) Tipo de gravamen y la cuota tributaria. 42 g) Gestión. 45 SUPUESTOS PRÁCTICOS. 18

ANEXO Jurisprudencia y Resoluciones del TEAC TEMA 1. EL ORDENAMIENTO JURÍDICO FISCAL 55 PRINCIPIO DE CAPACIDAD ECONÓMICA. 55 Sentencia del TS de 15 de septiembre de 2009. 55 Sentencia del TS de 20 de febrero de 2009. 55 Sentencia del TC 91/2007, de 7 de mayo. 55 Sentencia del TS de 23 de abril de 2007. 55 Sentencia del TS de 7 de diciembre de 2006. 55 Sentencia del TS de 19 de julio de 2005. 55 Sentencia del TS de 19 de diciembre de 2003. 56 Sentencia del TC 137/2003, de 3 de julio. 56 Sentencia del TC 96/2002, de 25 de abril. 56 Sentencia del TSJ de Andalucía de 19 de enero de 2000. 56 Resolución del TEAC de 11 de enero de 1995. 56 Sentencia del TC 221/1992, de 11 de diciembre. 56 Resolución del TEAC de 23 de enero de 1991. 57 PRINCIPIO DE GENERALIDAD. 57 Sentencia del TC 33/2006, de 13 de febrero. 57 Sentencia del TC 57/2005, de 14 de marzo. 57 Sentencia del TJCE de 18 de noviembre de 2004. 57 Sentencia del TC 96/2002, de 25 de abril. 57 Sentencia del TS de 2 de junio de 1986. 57 PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY. 57 Sentencia del TS de 19 de diciembre de 2008. 57 Sentencia del TS de 22 de septiembre de 2008. 57 Sentencia TSJ Cantabria 609/ 2008, de 29 de julio. 57 Sentencia del TS de 9 de abril de 2008. 58 Sentencia del TS de 6 de marzo de 2008. 58 Sentencia del TS de 26 de junio de 2007. 58 Sentencia del TS de 24 de enero de 2007. 58 Sentencia del TS de 21 de noviembre de 2005. 58 Sentencia del TS de 9 de diciembre de 2004. 58 Sentencia del TSJ de Castilla-La Mancha de 26 de enero de 2004. 58 Sentencia del TS de 17 de diciembre de 2003. 59 Sentencia del TS de 1 de julio de 2002. 59 Sentencia del TS de 10 de abril de 2002. 59 Sentencia del TS de 14 de junio de 2001. 59 Sentencia del TS de 12 de enero de 2001. 59 Sentencia del TS de 18 de noviembre de 2000. 60 Sentencia del TC 106/2000, de 4 de mayo. 60 Sentencia del TS de 11 de febrero de 1985. 19

60 PRINCIPIO DE PRESUNCIÓN DE INOCENCIA. 60 Sentencia del TS de 6 de junio de 2008. 60 Sentencia del TS de 21 de marzo de 2007. 60 Sentencia del TC 30/2007, de 12 de febrero. 60 Sentencia del TS de 10 de enero de 2007. 61 Sentencia del TC 340/2006, de 11 de diciembre. 61 Sentencia del TSJ de Cantabria de 27 de octubre de 2006. 61 Sentencia del TC 48/2006, de 13 de febrero. 61 Sentencia del TC 76/1990, de 26 de abril. 61 JERARQUÍA NORMATIVA. 61 Sentencia del TS de 29 de abril de 2005. 61 Sentencia del TSJ del País Vasco de 27 de febrero de 2004. 61 Sentencia del TS de 21 de mayo de 2002. 61 Sentencia del TC 62/2001, de 1 de marzo. 62 Sentencia del TS de 11 de diciembre de 1997. 62 JURISPRUDENCIA. 62 Sentencia del TSJ de Extremadura de 19 de abril de 2007. 62 Sentencia del TS de 29 de abril de 2005. 62 Sentencia del TSJ de Andalucía de 18 de mayo de 2001. 62 Resolución del TEAC de 18 de octubre de 2000. 62 Sentencia de la AN de 9 de junio de 1997. 62 CONVENIOS INTERNACIONALES. 62 Sentencia de la AN de 16 de julio de 2009. 62 Sentencia del TSJ del País Vasco de 19 de marzo de 2007. 62 Sentencia del TS de 4 de julio de 2006. 63 Sentencia del TSJ de Madrid de 22 de enero de 2004. 63 Resolución del TEAC de 19 de diciembre de 1997. 63 Sentencia del TSJ de Madrid de 20 de julio de 1995. 63 ANALOGÍA. 63 Sentencia del TS de 17 de enero de 2007. 63 Sentencia del TS de 26 de abril de 2006. 63 Sentencia del TC 160/2005, de 20 de junio. 63 Sentencia del TSJ de Cataluña de 23 de enero de 2004. 63 Sentencia del TS de 3 de abril de 2003. 63 Sentencia del TS de 13 de julio de 2001. 64 Sentencia del TS de 10 de abril de 2001. 64 Sentencia del TS de 12 de noviembre de 1998. 64 Sentencia del TS de 23 de noviembre de 1996. 64 FRAUDE DE LEY. 64 Sentencia del TS de 28 de mayo de 2009. 64 Sentencia del TS de 18 de marzo de 2009. 64 Sentencia de TSJ de Canarias 20/2009, de 20 de enero. 64 Sentencia del TS de 10 de diciembre de 2008. 64 Sentencia del TS de 30 de octubre de 2008. 64 Sentencia del TS de 8 de mayo de 2008. 65 Sentencia del TS de 30 de noviembre de 2007. 65 Sentencia del TS de 25 de mayo de 2007. 65 Sentencia del TS de 31 de enero de 2007. 65 Sentencia de la AN de 12 de julio de 2006. 65 Sentencia de la AN de 29 de marzo de 2006. 20

65 Sentencia del TSJ del País Vasco de 15 de febrero de 2006. 65 Sentencia del TC 48/2006, de 13 de febrero. 65 Sentencia del TC 121/2005, de 10 de mayo. 65 Sentencia del TS de 19 de abril de 2003. 65 Sentencia del TSJ de Andalucía de 10 de marzo de 2003. 66 Sentencia del TSJ de La Rioja de 15 de noviembre de 2001. 66 Sentencia del TSJ de Navarra de 16 de abril de 2001. 66 Resolución del TEAC de 21 de abril de 1997. TEMA 2. LA ESTRUCTURA MATERIAL DE LOS TRIBUTOS 66 INGRESOS PÚBLICOS. 66 Sentencia del TSJ de Castilla-La Mancha de 26 de enero de 2004. 66 Sentencia del TS de 15 de marzo de 2003. 66 Sentencia del TC 186/1993, de 7 de junio. 66 Sentencia del TC 37/1987, de 26 de marzo. 67 CLASES DE TRIBUTOS. 67 Sentencia del TS de 18 de septiembre de 2009. 67 Sentencia del TSJ de Valencia de 15 de marzo de 2007. 67 Sentencia del TS de 10 de octubre de 2006. 67 Sentencia del TS de 11 de julio de 2005. 67 Sentencia del TS de 21 de enero de 2004. 67 Sentencia del TC 276/2000, de 16 de noviembre. 67 Sentencia del TS de 15 de diciembre de 1992. 68 CONTRIBUCIONES ESPECIALES. 68 Sentencia del TS de 30 de diciembre de 2008. 68 Sentencia del TSJ de Cataluña de 19 de junio de 2008. 68 Sentencia del TSJ de Cataluña de 15 de marzo de 2007. 68 Sentencia del TS de 7 de marzo de 2007. 68 Sentencia del TS de 10 de noviembre de 2006. 68 Sentencia del TS de 22 de diciembre de 2005. 68 Sentencia del TSJ de Canarias de 23 de julio de 2004. 68 Sentencia del TS de 31 de diciembre de 2002. 68 Sentencia del TS de 30 de marzo de 2001. 68 Sentencia del TSJ de Baleares de 12 de julio de 1996. 69 Sentencia del TS de 16 de septiembre de 1995. 69 HECHO IMPONIBLE. 69 Sentencia de TS de 6 de marzo de 2009. 69 Sentencia del TSJ de Murcia de 31 de enero de 2008. 69 Sentencia del TSJ de Madrid de 14 de enero de 2008. 69 Sentencia del TS de 9 de julio de 2007. 69 Sentencia del TS de 5 de marzo de 2007. 69 Sentencia del TSJ de Madrid de 14 de diciembre de 2004. 69 Sentencia del TSJ de Canarias de 15 de octubre de 2004. 69 Sentencia del TSJ de Cantabria de 28 de febrero de 2003. 70 Sentencia del TS de 17 de abril de 1999. 70 Sentencia del TS de 22 de octubre de 1998. 70 Sentencia del TS de 17 de marzo de 1995. 21

70 EXENCIONES. 70 Sentencia del TJCE de 22 de octubre de 2009. 70 Sentencia del TSJ de Murcia 516/2009, de 12 de junio. 70 Sentencia del TSJ de Aragón de 24 de mayo de 2007. 70 Sentencia del TS de 15 de febrero de 2007. 70 Sentencia del TSJ de Asturias de 24 de octubre de 2005. 70 Sentencia del TSJ de Castilla-La Mancha de 28 de septiembre de 2004. 71 Sentencia del TSJ de Baleares de 10 de enero de 2003. 71 Sentencia del TS de 29 de mayo de 2002. 71 Sentencia del TS de 30 de mayo de 1998. 71 Sentencia del TSJ de Murcia de 7 de febrero de 1996. 71 ESTIMACIÓN INDIRECTA. 71 Sentencia del TSJ de Galicia 457/2009, de 20 de mayo. 71 Sentencia del TS de 15 de diciembre de 2008. 71 Sentencia del TSJ del País Vasco 404/2008, de 14 de julio. 71 Sentencia del TS de 23 de abril de 2008. 72 Sentencia del TSJ de Asturias de 14 de septiembre de 2006. 72 Sentencia del TSJ de Castilla y León de 14 de septiembre de 2006. 72 Sentencia del TSJ de Asturias de 21 de diciembre de 2004. 72 BASE IMPONIBLE. 72 Sentencia del TSJ de Galicia 531/2009, de 10 de junio. 72 Sentencia del TSJ de Asturias de 29 de junio de 2005. 72 Sentencia del TSJ de Aragón de 24 de enero de 2005. 72 Sentencia del TSJ de Madrid de 10 de enero de 2005. 72 Sentencia del TSJ de Castilla-La Mancha de 21 de abril de 2003. 72 Sentencia del TJCE de 21 de marzo de 2002. 72 Sentencia del TS de 17 de julio de 1998. 73 Sentencia del TS de 4 de mayo de 1996. 73 TIPO DE GRAVAMEN. 73 Sentencia del TSJ de Extremadura de 22 de abril de 2008. 73 Sentencia del TS de 9 de abril de 2008. 73 Sentencia del TS de 26 de marzo de 2007. 73 Sentencia del TS de 29 de abril de 2004. 73 Sentencia del TSJ de Madrid de 7 de noviembre de 2001. 73 Sentencia del TS de 5 de julio de 1991. 73 Sentencia del TC 179/1985, de 19 de diciembre. 74 SUJETO PASIVO. 74 Sentencia del TJCE de 22 de mayo de 2008. 74 Sentencia del TSJ de Extremadura de 31 de enero de 2007. 74 Sentencia del TS de 27 de marzo de 2006. 74 Sentencia del TJCE de 23 de marzo de 2006. 74 Sentencia del TJCE de 3 de marzo de 2005. 74 Sentencia del TJCE de 18 de mayo de 2004. 74 Sentencia del TS de 23 de marzo de 2001. 74 Sentencia del TS de 29 de abril de 1999. 75 RESPONSABLES DEL TRIBUTO. 75 Sentencia del TS de 24 de septiembre de 2009. 75 Sentencia del TSJ de Cantabria 145/2009, de 16 de junio. 75 Sentencia de TS de 16 de octubre de 2008. 75 Sentencia del TS de 2 de octubre de 2008. 75 Sentencia del TS de 19 de septiembre de 2008. 22

75 Sentencia del TS de 14 de junio de 2007. 75 Sentencia del TS de 30 de enero de 2007. 75 Sentencia del TS de 19 de septiembre de 2006. 75 Sentencia del TS de 29 de noviembre de 2005. 76 Sentencia del TS de 18 de noviembre de 2005. 76 Sentencia del TSJ de Asturias de 21 de diciembre de 2004. 76 Sentencia del TSJ de Canarias de 8 de octubre de 2004. 76 Sentencia del TSJ de Extremadura de 29 de enero de 2004. 76 Sentencia del TS de 16 de junio de 2001. 76 Sentencia de la AN de 27 de marzo de 2000. 76 Resolución del TEAC de 24 de octubre de 1996. 77 CAPACIDAD Y REPRESENTACIÓN. 77 Sentencia de TS de 19 de junio de 2009. 77 Sentencia del TS de 20 de noviembre de 2008. 77 Sentencia del TS de 30 de noviembre de 2006. 77 Sentencia del TC 113/2006, de 5 de abril. 77 Sentencia del TC 111/2006, de 5 de abril. 77 Sentencia del TSJ de Valencia de 9 de noviembre de 2004. 77 Sentencia de la AN de 19 de febrero de 2001. 77 Sentencia del TSJ de Valencia de 4 de mayo de 1998. 78 DOMICILIO. 78 Sentencia de la AN de 30 de septiembre de 2009. 78 Sentencia de TS de 10 de junio de 2009. 78 Sentencia del TS de 2 de abril de 2009. 78 Sentencia del TS de 9 de febrero de 2006. 78 Sentencia del TS de 7 de febrero de 2006. 78 Sentencia del TS de 7 de febrero de 2006. 78 Sentencia del TS de 21 de marzo de 2005. 78 Sentencia del TSJ de Andalucía de 30 de julio de 2004. 78 PRESCRIPCIÓN. 78 Sentencia del TS de 25 de junio de 2009. 78 Sentencia del TS de 20 de abril de 2009. 79 Sentencia de la AN de 12 de noviembre de 2008. 79 Sentencia del TS de 2 de octubre de 2008. 79 Sentencia del TS de 2 de octubre de 2008. 79 Sentencia del TS de 3 de julio de 2007. 79 Sentencia del TS de 14 de junio de 2007. 79 Sentencia del TS de 19 de abril de 2006. 79 Sentencia del TS de 7 de marzo de 2006. 79 Sentencia del TS de 17 de mayo de 2005. 79 Sentencia del TS de 6 de abril de 2003. 79 Sentencia del TS de 16 de enero de 2002. 80 Sentencia del TSJ de Madrid de 14 de enero de 1998. 80 Resolución del TEAC de 13 de mayo de 1997. TEMA 3. LOS PROCEDIMIENTOS DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS 80 LIQUIDACIÓN TRIBUTARIA. 80 Sentencia del TS de 7 de octubre de 2009. 80 Sentencia del TSJ de Madrid 30452/2009, de 19 de junio. 23

80 Sentencia del TS de 24 de febrero de 2009. 80 Sentencia del TS de 25 de octubre de 2006. 80 Sentencia del TS de 21 de marzo de 2006. 80 Sentencia del TSJ de Valencia de 30 de julio de 2004. 81 Sentencia del TS de 22 de junio de 2002. 81 Sentencia del TS de 21 de diciembre de 2001. 81 Sentencia del TS de 24 de octubre de 2001. 81 Sentencia del TSJ de Castilla y León de 14 de marzo de 2000. 81 Sentencia del TSJ de Murcia de 16 de febrero de 2000. 81 Sentencia del TS de 15 de abril de 1998. 82 Sentencia del TSJ de Murcia de 19 de febrero de 1997. 82 RECAUDACIÓN. PRELACIÓN DE CRÉDITOS. 82 Sentencia del TSJ de Cataluña de 7 de junio de 2007. 82 Sentencia del TS de 5 de marzo de 2007. 82 Sentencia del TS de 12 de julio de 2006. 82 Sentencia de la AP de La Coruña de 7 de abril de 2006. 82 Sentencia del TS de 10 de mayo de 2005. 82 Sentencia del TSJ de Canarias de 20 de febrero de 2004. 82 Sentencia del TSJ de La Rioja de 21 de julio de 1997. 83 RECAUDACIÓN. EMBARGO. 83 Sentencia del TS de 18 de febrero de 2009. 83 Sentencia del TS de 3 de octubre de 2007. 83 Sentencia del TSJ de Navarra de 30 de marzo de 2007. 83 Sentencia del TS de 28 de marzo de 2006. 83 Resolución del TEAC de 15 de septiembre de 2005. 83 Sentencia del TSJ del País Vasco de 30 de septiembre de 2004. 83 Sentencia del TSJ de Extremadura de 10 de junio de 2002. 83 Resolución del TEAC de 6 de julio de 2000. 83 Resolución del TEAC de 19 de noviembre de 1997. 84 OPOSICIÓN AL APREMIO. 84 Sentencia del TSJ de Murcia de 18 de abril de 2008. 84 Sentencia del TSJ de Valencia de 7 de marzo de 2007. 84 Sentencia del TS de 28 de febrero de 2007. 84 Sentencia del TSJ de Andalucía de 24 de febrero de 2005. 84 Sentencia del TSJ de Cataluña de 5 de febrero de 2004. 84 Sentencia del TSJ de Extremadura de 10 de junio de 2002. 84 Sentencia del TS de 19 de enero de 2002. 85 Sentencia del TSJ de Canarias de 14 de enero de 2000. 85 INFRACCIONES TRIBUTARIAS. 85 Sentencia del TSJ de Asturias 319/2009, de 26 de febrero. 85 Sentencia del TSJ de Andalucía de 13 de abril de 2007. 85 Sentencia del TSJ de Canarias de 19 de enero de 2007. 85 Sentencia de la AN de 20 de diciembre de 2006. 85 Sentencia del TSJ de Canarias de 24 de marzo de 2006. 85 Sentencia del TSJ de Canarias de 5 de noviembre de 2004. 85 Sentencia del TSJ de Extremadura de 27 de febrero de 2004. 85 Sentencia del TSJ de Cantabria de 10 de enero de 2003. 86 Sentencia del TS de 3 de junio de 2002. 86 Sentencia del TS de 20 de febrero de 2002. 86 Sentencia del TS de 24 de septiembre de 1997. 86 Sentencia del TC 76/1990, de 26 de abril. 24

86 SANCIONES TRIBUTARIAS. 86 Sentencia del TS de 23 de marzo de 2009. 86 Sentencia del TS de 20 de marzo de 2009. 86 Sentencia del TSJ de Castilla y León 1810/2008, de 22 de julio. 86 Sentencia del TS de 6 de junio de 2008. 87 Sentencia del TS de 26 de marzo de 2007. 87 Sentencia de la AN de 8 de junio de 2006. 87 Sentencia del TS de 15 de marzo de 2006. 87 Sentencia del TSJ de Asturias de 15 de octubre de 2004. 87 Resolución del TEAC de 11 de febrero de 2004. 87 Sentencia del TS de 4 de febrero de 2002. 87 Sentencia del TS de 18 de enero de 2002. 88 Sentencia del TS de 6 de mayo de 1998. 88 REVISIÓN DE ACTOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS. 88 Sentencia del TSJ de Asturias de 22 de mayo de 2007. 88 Sentencia del TS de 26 de marzo de 2007. 88 Sentencia del TS de 5 de febrero de 2007. 88 Sentencia del TS de 26 de abril de 2006. 88 Sentencia del TS de 14 de febrero de 2006. 88 Sentencia del TS de 12 de abril de 2005. 88 Sentencia del TS de 10 de febrero de 2004. 89 Sentencia del TS de 16 de marzo de 2001. 89 Sentencia del TS de 28 de junio de 2000. 89 Sentencia del TS de 10 de mayo de 1999. 89 Sentencia del TS de 10 de octubre de 1998. TEMA 4. IMPOSICIÓN SOBRE LA RENTA 89 IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES. 89 Sentencia del TS de 24 de enero de 2009. 89 Sentencia del TSJ de Cantabria de 18 de junio de 2007. 90 Sentencia del TSJ de Cataluña de 14 de junio de 2007. 90 Sentencia del TS de 30 de mayo de 2007. 90 Sentencia del TSJ de Castilla-La Mancha de 27 de noviembre de 2006. 90 Sentencia del TS de 10 de mayo de 2006. 90 Sentencia del TS de 8 de febrero de 2005. 90 Sentencia del TSJ de Canarias de 13 de febrero de 2004. 90 Sentencia del TS de 31 de enero de 2003. 90 Sentencia del TS de 14 de febrero de 2002. 91 Sentencia del TS de 3 de diciembre de 1998. 91 PRECIOS PÚBLICOS. 91 Sentencia del TS de 30 de mayo de 2007. 91 Sentencia del TS de 14 de marzo de 2006. 91 Sentencia del TS de 28 de febrero de 2006. 91 Sentencia del TC 121/2005, de 10 de mayo. 91 Sentencia del TS de 20 de febrero de 2003. 91 Sentencia del TS de 22 de diciembre de 2001. 91 Sentencia del TS de 2 de abril de 2001. 92 Sentencia del TS de 14 de enero de 1999. 25

92 TASAS. 92 Sentencia del TS de 12 de febrero de 2009. 92 Sentencia del TS de 5 de febrero de 2009. 92 Sentencia del TS de 3 de enero 2008. 92 Sentencia del TS de 19 de diciembre de 2007. 92 Sentencia del TS de 21 de noviembre de 2006. 92 Sentencia del TS de 10 de octubre de 2006. 92 Sentencia del TS de 31 de enero de 2005. 93 Sentencia del TSJ de Castilla y León de 20 de febrero de 2004. 93 Sentencia del TSJ de Baleares de 3 de febrero de 2004. 93 Sentencia del TS de 5 de julio de 2003. 93 Sentencia del TSJ de Asturias de 30 de noviembre de 2001. 93 Sentencia del TS de 19 de marzo de 2001. 93 IMPUESTO SOBRE LA RENTADE LAS PERSONAS FÍSICAS. 93 Retenciones. 93 Sentencia del TSJ de Castilla-La Mancha 26/2009, de 15 de enero. 93 Sentencia del TSJ de Madrid de 10670/2008, de 23 de septiembre. 94 Sentencia del TSJ de Madrid 10700/2008, de 18 de septiembre. 94 Sentencia del TS de 18 de julio de 2008. 94 Sentencia del TS de 27 de febrero de 2007. 94 Sentencia del TS de 8 de febrero de 2007. 94 Sentencia del TS de 24 de enero de 2006. 94 Sentencia del TSJ de Cataluña de 11 de febrero de 2004. 94 Sentencia del TSJ de Murcia de 29 de septiembre de 2001. 95 Sentencia del TS de 10 de julio de 1999. 95 Unidad familiar. 95 Sentencia del TSJ de Andalucía de 25 de julio de 2008. 95 Sentencia del TSJ de Cataluña de 24 de abril de 2008. 95 Sentencia del TS de 7 de julio de 2007. 95 Sentencia del TS de 5 de julio de 2007. 95 Sentencia del TC 54/2006, de 27 de febrero. 95 Sentencia del TC 33/2006, de 13 de febrero. 95 Resolución del TEAC de 20 de abril de 2005. 95 Sentencia del TSJ de Valencia de 26 de marzo de 2004. 96 Sentencia del TSJ de Cataluña de 15 de enero de 2004. 96 Sentencia del TC 21/2002, de 28 de enero. 96 Sentencia del TSJ de Cataluña de 18 de junio de 2001. 96 Sentencia del TC 47/2001, de 15 de febrero. 96 Sentencia del TSJ de Andalucía de 12 de enero de 1999. 97 Residencia habitual-vivienda. 97 Sentencia del TSJ de Galicia de 24 mayo de 2007. 97 Sentencia del TSJ de Galicia de 30 de abril de 2007. 97 Sentencia del TSJ de Andalucía de 25 de enero de 2007. 97 Sentencia del TJCE de 26 de octubre de 2006. 97 Sentencia del TSJ de Madrid de 13 de julio de 2006. 97 Sentencia del TS de 4 de julio de 2006. 97 Sentencia del TSJ de Canarias de 25 de febrero de 2004. 97 Sentencia de la AN de 20 de septiembre de 2001. 97 Sentencia del TS de 19 de febrero de 1997. 26

98 Estimación objetiva. 98 Sentencia del TSJ de Castilla-La Mancha 341/2009, de 16 de junio. 98 Sentencia del TSJ de Murcia 1123/2008, de 26 de diciembre. 98 Sentencia del TSJ de Cataluña de 17 de julio de 2008. 98 Sentencia del TS de 24 de enero de 2008. 98 Sentencia del TSJ de Valencia de 15 de septiembre de 2006. 98 Sentencia del TSJ de Galicia de 30 de septiembre de 2005. 98 Sentencia del TS de 11 de mayo de 2004. 98 Sentencia del TSJ de Madrid de 7 de noviembre de 2001. 99 Sentencia del TSJ de Cantabria de 13 de marzo de 2000. 99 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. 99 Gastos deducibles. 99 Sentencia del TSJ de Madrid de 20 de junio de 2008. 99 Sentencia del TSJ de Madrid de 28 de febrero de 2008. 99 Sentencia del TSJ de Aragón de 11 de febrero de 2008. 99 Sentencia del TS de 6 de febrero de 2008. 99 Sentencia del TS de 18 de abril de 2007. 99 Sentencia del TS de 28 de febrero de 2007. 100 Sentencia del TS de 17 de octubre de 2006. 100 Sentencia del TS de 1 de febrero de 2006. 100 Sentencia del TS de 13 de mayo de 2005. 100 Sentencia del TS de 5 de marzo de 2004. 100 Sentencia del TS de 21 de junio de 2003. 100 Sentencia del TS de 27 de noviembre de 2001. 101 Sentencia de la AN de 29 de marzo de 2001. 101 Sentencia del TS de 24 de octubre de 1998. 101 Amortización. 101 Sentencia del TS de 25 de junio de 2009. 101 Sentencia de la AN de 17 de enero de 2008. 101 Sentencia del TSJ de Galicia de 30 de mayo de 2007. 101 Sentencia del TS de 28 de febrero de 2007. 101 Sentencia del TS de 13 de febrero de 2007. 102 Sentencia del TS de 17 de febrero de 2006. 102 Sentencia del TS de 20 de junio de 2005. 102 Sentencia del TS de 4 de febrero de 2003. 102 Sentencia del TS de 2 de marzo de 2002. 102 Sentencia del TS de 16 de octubre de 1996. TEMA 5. IMPUESTOS SOBRE EL PATRIMONIO 103 IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO. 103 Comprobación de valores. 103 Sentencia del TSJ de Madrid de 20 de febrero de 2008. 103 Sentencia del TSJ del País Vasco de 15 de enero de 2007. 103 Sentencia del TSJ de Madrid de 10 de noviembre de 2006. 103 Sentencia del TSJ de Madrid de 26 de mayo de 2005. 103 Sentencia del TSJ de Asturias de 5 de julio de 2004. 103 Sentencia del TSJ de Castilla y León de 2 de diciembre de 2002. 104 Sentencia del TSJ de Murcia de 29 de junio de 2002. 104 Sentencia del TS de 16 de abril de 1997. 27

104 Base imponible. 104 Sentencia del TSJ de Navarra de 10 de noviembre de 2006. 104 Sentencia del TSJ de Navarra de 22 de mayo de 2006. 104 Sentencia del TSJ del País Vasco de 28 de abril de 2006. 104 Sentencia del TSJ de Aragón de 27 de julio de 2005. 104 Sentencia del TSJ de Asturias de 5 de julio de 2004. 104 Sentencia del TSJ de Murcia de 29 de junio de 2002. 104 Sentencia de la AN de 16 de enero de 2001. 105 Resolución del TEAC de 25 de enero de 1995. 105 Ajuar doméstico. 105 Sentencia del TSJ del País Vasco de 3 de junio de 2005. 105 Sentencia del TS de 27 de noviembre de 1995. 105 Sentencia del TS de 26 de abril de 1995. 105 Sujeto pasivo-titularidad de bienes. 105 Sentencia del TS de 20 de marzo de 2007. 105 Sentencia del TSJ de Valencia de 30 de diciembre de 2004. 105 Sentencia del TSJ de Cataluña de 22 de julio de 2004. 105 PRINCIPIO DE CAPACIDAD ECONÓMICA. 105 Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas e Impuesto sobre el Patrimonio. 105 Sentencia del TS de 10 de septiembre de 2009. 106 Sentencia del TS de 4 de julio de 2006. 106 Sentencia del TSJ de Aragón de 26 de julio de 2004. 106 Sentencia de la AN de 16 de enero de 2001. 106 Sentencia de la AN de 6 de octubre de 2000. 107 IMPUESTO SOBRESUCESIONES Y DONACIONES. 107 Reducciones en la base liquidable. 107 Sentencia del TSJ de Madrid 30562/2009, de 14 de julio. 107 Sentencia del TSJ de Murcia de 28 de febrero de 2007. 107 Sentencia del TSJ de La Rioja de 15 de febrero de 2007. 107 Sentencia del TSJ de Asturias de 16 de diciembre de 2004. 107 Sentencia del TSJ de Cantabria de 26 de noviembre de 2004. 107 Sentencia del TSJ de Castilla y León de 14 de septiembre de 2004. 107 Sentencia del TSJ de Andalucía de 7 de abril de 2004. 107 Sentencia del TSJ de Castilla y León de 9 de enero de 2004. 107 Sentencia del TS de 18 de marzo de 2003. 108 Sentencia del TSJ de Aragón de 28 de marzo de 2001. 108 Sentencia del TS de 17 de enero de 1998. 108 Base imponible. 108 Sentencia del TSJ de Madrid 30581/2009, de 14 de julio. 108 Sentencia del TS de 14 de diciembre de 2007. 108 Sentencia del TS de 20 de junio de 2007. 108 Sentencia del TSJ de Extremadura de 27 de febrero de 2007. 108 Sentencia del TS de 18 de mayo de 2006. 108 Sentencia del TSJ de Cataluña de 28 de abril de 2006. 108 Sentencia del TS de 27 de julio de 2005. 109 Sentencia del TSJ de Valencia de 28 de enero de 2005. 109 Sentencia del TSJ de Castilla y León de 11 de enero de 2005. 109 Sentencia del TSJ de Galicia de 18 de febrero de 2004. 109 Sentencia del TSJ de Cantabria de 30 de enero de 2004. 28

109 Sentencia del TS de 17 de diciembre de 2002. 109 Sentencia de la AN de 4 de octubre de 2001. 109 Sentencia del TS de 28 de julio de 2001. 109 Sentencia del TSJ de Castilla y León de 9 de julio de 1996. 110 Comprobación de valores. 110 Sentencia del TSJ de Galicia 847/2008, de 10 de diciembre. 110 Sentencia del TS de 22 de septiembre de 2008. 110 Sentencia del TS de 1 de febrero de 2007. 110 Sentencia del TS de 12 de julio de 2006. 110 Sentencia del TSJ de Castilla y León de 9 de junio de 2006. 110 Sentencia del TSJ de Canarias de 8 de octubre de 2004. 110 Sentencia del TS de 28 de julio de 2001. 111 Sentencia del TS de 30 de abril de 1999. TEMA 6. IMPUESTOS SOBRE EL CONSUMO 111 IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMEN- TADOS. 111 Documentos notariales. 111 Sentencia del TSJ de Cataluña de 10 de enero de 2008. 111 Sentencia del TS de 29 de junio de 2007. 111 Sentencia del TS de 3 de noviembre de 2006. 111 Sentencia del TS de 31 de octubre de 2006. 111 Sentencia del TSJ de Canarias de 28 de octubre de 2004. 112 Sentencia del TSJ de Cataluña de 10 de febrero de 2004. 112 Sentencia del TSJ de Extremadura de 30 de enero de 2003. 112 Sentencia del TS de 25 de noviembre de 2002. 112 Sentencia del TS de 4 de febrero de 2002. 112 Resolución del TEAC de 7 de marzo de 1996. 112 Comprobación de valores. 112 Sentencia del TSJ de Castilla y León 22/2009, de 23 de enero. 112 Sentencia del TSJ de Castilla y León 362/2008, de 12 de septiembre. 112 Sentencia del TSJ de Galicia 72/2008, de 13 de febrero. 113 Sentencia del TS de 30 de abril de 2007. 113 Sentencia del TSJ de Canarias de 7 de diciembre de 2006. 113 Sentencia del TSJ de Castilla y León de 15 de junio de 2006. 113 Sentencia del TSJ de Cataluña de 24 de enero de 2005. 113 Sentencia del TSJ de Cantabria de 17 de enero de 2005. 113 Sentencia del TSJ de Asturias de 26 de octubre de 2004. 113 Sentencia del TSJ de Galicia de 27 de febrero de 2004. 114 Sentencia del TSJ de Castilla-La Mancha de 4 de abril de 2003. 114 Sentencia del TSJ de Castilla y León de 27 de julio de 2001. 114 Sentencia del TS de 20 de mayo de 1998. 114 IMPUESTOS ESPECIALES. 114 Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte. 114 Sentencia del TSJ de Madrid 1964/2008, de 6 de noviembre. 114 Sentencia del TSJ de Madrid de 20 de abril de 2007. 114 Sentencia del TSJ de La Rioja de 12 de febrero de 2007. 115 Sentencia del TSJ de Valencia de 26 de mayo de 2006. 115 Resolución del TEAC de 19 de abril de 2006. 29

115 Sentencia del TSJ de Castilla y León de 24 de septiembre de 2004. 115 Sentencia del TJCE de 29 de abril de 2004. 115 Sentencia del TSJ de Valencia de 24 de enero de 2003. 115 Sentencia del TSJ de Valencia de 3 de junio de 2002. 115 Resolución del TEAC de 11 de febrero de 1998. 115 IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. 115 Devolución. 115 Sentencia del TS de 17 de julio de 2009. 116 Sentencia del TSJ de Baleares 12/2009, de 15 de enero. 116 Sentencia del TS de 14 de octubre de 2008. 116 Sentencia del TS de 15 de abril de 2008. 116 Sentencia del TS de 2 de abril de 2008. 116 Sentencia del TS de 13 de abril de 2007. 116 Sentencia del TJCE de 5 de octubre de 2006. 116 Sentencia del TS de 14 de junio de 2006. 117 Sentencia del TS de 22 de febrero de 2005. 117 Sentencia del TSJ de Galicia de 18 de febrero de 2004. 117 Sentencia del TS de 13 de febrero de 2003. 117 Sentencia del TS de 25 de febrero de 2002. 117 Resolución del TEAC de 12 de marzo de 1998. 117 Régimen especial del recargo de equivalencia. 117 Sentencia del TSJ de Cantabria de 25 de junio de 2007. 117 Sentencia del TSJ de Castilla y León de 27 de abril de 2007. 118 Sentencia del TSJ de Galicia de 31 de enero de 2007. 118 Sentencia del TSJ de Cataluña de 22 de noviembre de 2004. 118 Sentencia del TSJ de Andalucía de 30 de julio de 2001. 118 Sentencia del TSJ de La Rioja de 12 de diciembre de 2000. 118 Resolución del TEAC de 4 de marzo de 1992. 118 Base imponible. 118 Sentencia del TS de 29 de abril de 2009. 118 Sentencia del TS de 26 de septiembre de 2008. 118 Sentencia del TS de 20 de febrero de 2007. 119 Sentencia del TS de 20 de febrero de 2007. 119 Sentencia del TJCE de 14 de septiembre de 2006. 119 Sentencia del TS de 12 de julio de 2006. 119 Sentencia del TS de 15 de junio de 2006. 119 Sentencia del TSJ de Castilla-La Mancha de 26 de febrero de 2004. 119 Sentencia del TJCE de 21 de marzo de 2002. 119 Sentencia del TSJ de Baleares de 23 de abril de 1998. 120 Inicio de actividad. 120 Sentencia del TSJ de Madrid de 9 de julio de 2008. 120 Sentencia del TSJ de Cantabria de 1 de octubre de 2007. 120 Sentencia del TSJ de Madrid de 19 de junio de 2007. 120 Sentencia del TS de 30 de abril de 2007. 120 Sentencia del TS de 25 de enero de 2006. 120 Sentencia del TSJ de Madrid de 14 de julio de 2004. 120 Sentencia del TSJ de Murcia de 24 de octubre de 2002. 120 Sentencia del TSJ de Madrid de 18 de abril de 2001. 121 Resolución del TEAC de 17 de enero de 2001. 121 Sentencia del TJCE de 21 de marzo de 2000. 30