CONCLUSIONES. La presente investigación tuvo como finalidad evaluar la gestión de la

292 CONCLUSIONES La presente investigación tuvo como finalidad evaluar la gestión de la Universidad del Zulia como agente especial de retención del IVA, una vez finalizado el proceso de estudio y análisis e interpretación de la información recabada, se identificaron una serie de conclusiones, las cuales permitieron dar cumplimiento a los objetivos planteados. En cuanto al primer objetivo especifico; Describir las fases de la gestión del impuesto al Valor Agregado (IVA), en la LUZ, en la sub. Dimensión: Planificación: se determinó que el personal que labora en el Departamento de Finanzas, desconoce los objetivos de la unidad de tributos-rendiciones de LUZ, además no existe una estructura organizativa que describa y jerarquice cada uno de los cargos pertenecientes a esta unidad, aunado a la inexistencia de un programa estandarizado que establezca las fases de la gestión del Impuesto al Valor Agregado, siendo necesario que la unidad cuente con líneas de acción que contribuyan al logro los objetivos mejorando así, su planificación estratégica. Seguidamente, con el desarrollo del objetivo anterior, en la sub. Dimensión: organización; se detecto que no se presentan en la unidad de tributos-rendiciones, políticas y procedimientos tributarios en donde se establezcan las fases de la gestión del IVA; aunado a la falta de un estudio detallado de las tareas y responsabilidades de cada empleado del Departamento de Finanzas, por lo cual se recomienda establecer controles en donde se midan los resultados esperados de las fases de la

293 gestión de IVA. Asimismo, en la sub. Dimensión: Control, se evidenció que en la unidad no se aplican medidas correctivas que garanticen tanto la eficacia como la eficiencia en cada una de las fases de la gestión. Lo cual indica que, con el desarrollo del segundo objetivo: Identificar las fortalezas y debilidades de la gestión de la Universidad del Zulia como agente de retención del Impuesto al Valor Agregado; se constató; que en la Dimensión: Fortalezas; la Universidad del Zulia, por ser casa de estudios debe tener fortalezas en las distintas fases de la gestión del IVA, para desarrollar con ello los procesos inherentes la proceso de retención del impuesto objeto de estudio. Aunado a lo anteriormente planteado, en la misma dimensión; se comprueba que no existe en el Departamento de Finanzas de LUZ, un programa de tributos-rendiciones (IVA) en el cual se estandarice de manera organizada todas las rendiciones y enterramientos provenientes de las distintas Facultades y Dependencias de LUZ, siendo esto una debilidad de control interno. Por otra parte, la mayoría de las personas que laboran en el Departamento de Finanzas (unidad de tributos y rendiciones de LUZ), no cumplen con el perfil laboral exigido por la Dirección de Recursos Humanos, dificultando con ello el cumplimiento del los objetivos planteados. Mientras que, la Dimensión: Debilidades; se detectó que una considerable porción de los empleados de la unidad, desconocen las leyes y reglamentos tributarios, necesarios estos para realizar de manera

294 eficiente las tareas asignadas por la administración tributaria como agente de retención del IVA; al igual que en muchos casos desconocen los periodos de rendiciones, razón por lo cual algunos coordinadores administrativos rinden de manera extemporánea, aunado a las fallas que presenta el sistema automatizado que consolida todas las retenciones recibidas de las distintas facultades y dependencias de LUZ. Por consiguiente, se evidencia claramente, la ausencia de una planificación tributaria, enmarcada con controles y estrategias que contribuyan a la mejora de la gestión de LUZ, como agente especial de retención del impuesto al valor agregado. Seguidamente, con respecto al objetivo especifico: Establecer los deberes y obligaciones que debe cumplir la Universidad del Zulia como agente de retención del Impuesto al Valor Agregado, en la sub. Categoría: Deberes y Obligaciones, se analizó mediante las referencias documentales, bibliográficas, así como las Providencias Administrativas SNAT/2005/0056 y SNAT/2005/0056-A, las distintas obligaciones que tiene LUZ, como agente retenedor. En tal sentido, las obligaciones son las siguientes; determinar el valor a retener, emitir el comprobante de retención, llevar los libros exigidos; en donde LUZ, por sus función pública solo presenta el libro de compra o sumario de compras, así como también enterar a tiempo, todas las rendiciones de IVA recibidas de las retenciones practicadas a terceros en las distintas facultades y dependencias de LUZ.

295 Con respecto al siguiente objetivo denominado: Caracterizar los ilícitos y sanciones previstas en el COT, ante el incumplimiento de los deberes por parte de los agentes de retención del IVA, se realizó un contraste con las Sub Categorías: Ilícitos y Sanciones, en donde se constató que los ilícitos deben estar tipificados en la ley, debido a que estos poseen naturaleza jurídica penal e identidad sustancial con el Derecho Penal. Es decir, estos constituyen acciones u omisiones descritos en la ley como hechos punibles; castigan la violación de un precepto; tienen como consecuencia jurídica sanciones de carácter penal que, imponen verdaderas penas represivas o castigadoras, mas no, reparadoras ni retribuidas del daño ocasionado. Por lo tanto, nacen por el incumplimiento de una norma tributaria. Consecuentemente, estos ilícitos acarrean consigo sanciones la cuales son impuesta por una norma general a un responsable; y aplicada a través de un acto administrativo o jurisdiccional, de alcance individual, por una autoridad y conforme a un procedimiento normado, como consecuencia de la realización, por parte de aquellos que posean una conducta prohibida por las Leyes. Finalmente, para cumplir con el último objetivo, propusieron dos controles para la mejora de la gestión de LUZ, como agente especial de retención del IVA; se realizó una planificación tributaria con el objeto fundamental de la gestión de los tributos, mediante la elección de disposiciones dentro del marco legal. A su vez, esta planificación toma en consideración los compromisos, metas y requerimientos de la entidad en

296 materia de retenciones del impuesto al valor agregado, logrando con esto, que a futuro se tomen decisiones en el tiempo preciso y en forma correcta, logrando con esto el total cumplimiento a sus obligaciones tributarias. Además, se diseñó un sistema de indicadores de gestión, en donde se plasman parámetros funcionales a medir como lo es la eficiencia en la utilización del tiempo, la eficiencia en el desempeño del recurso humano, la eficacia en el cumplimiento del trabajo asignado y la eficiencia en la utilización de activos, indicadores estos de relevancia para realizar un control de gestión efectivo, así como medir el desempeño del área mediante parámetros establecidos en relación con las metas, observándose la tendencia en un lapso de tiempo durante el proceso de evaluación. Por ultimo, con los resultados obtenidos se pueden plantear soluciones o herramientas que contribuyan al mejoramiento o correctivos que conlleven a la consecución de la meta fijada, logrando con esto mejorar la gestión de LUZ, como agente retenedor del Impuesto al Valor Agregado..

297 RECOMENDACIONES Para finalizar el análisis antes planteado que se define en la presente investigación, es necesario que los empleados del Departamento de Finanzas (unidad de tributos - rendiciones de LUZ), próximamente consulten lo antes expuesto y consideren algunas recomendaciones. Se recomienda al coordinador de la unidad de tributos - rendiciones de LUZ, tanto fomentar como divulgar los objetivos de la unidad, realizando talleres de inducción en donde se forme al personal, del mismo modo, se sugiere lo antes posible, desarrollar un manual de políticas y procedimientos tributarios en donde se estandarice todos los procesos inherentes a las funciones de LUZ, como agente especial de retención del IVA, al mismo tiempo debe formarse al personal directo e indirecto en cuanto al estudio, así como también al conocimiento de las leyes y reglamentos tributarios, motivando al personal al constante estudio para mantener la actualización académica. De manera similar, debe realizarse un estudio para el análisis de cada cargo, pudiendo así, adecuar las tareas y cargos de acuerdo a cada personal, creando una estructura jerárquica que describa cada uno de los cargos presentes en la unidad de tributos - rendiciones. Aunado esto, al diseño de controles en donde se mida los resultados por rendimientos esperados en las fases de la gestión del IVA, como lo es el sistema de indicadores propuesto, el cual va a medir el desempeño del área mediante parámetros establecidos en relación con las metas, así

298 mismo observar la tendencia en un lapso de tiempo durante un proceso de evaluación, pudiendo con la aplicación de los mismos; plantear soluciones o herramientas que contribuyan al mejoramiento o correctivos que conlleven a la consecución de la meta fijada. Cumplir con las exigencias y funciones como contribuyente especial del Impuesto al Valor Agregado, realizando un programa estandarizado que organice todas las rendiciones y enterramientos del IVA, así como el calendario de pago (Prov. 0091), evitando con esto la extemporaneidad y las retenciones indebidas. Seguidamente, se recomienda, realizar una planificación tributaria en donde se especifique las estrategias y controles para contribuir a la mejora de la gestión de LUZ, como agente especial de retención del IVA; la cual tendría como objetivo fundamental la gestión de los tributos en el desarrollo de sus actividades, mediante la elección de disposiciones dentro del marco legal, que se utilizarán para optimizar las funciones como agente retenedor, pudiendo cumplir así con sus obligaciones tributarias de manera correcta, sin estar inmersa en ilícitos, los cuales de seguro arrojaran posibles sanciones. Por ultimo, se invita, al Coordinado de la Unidad de Tributos y Rendiciones de LUZ, a aplicar el sistema de indicadores propuesto, con la finalidad de permitir la identificación de las decisiones operativas y estratégicas de la institución, pudiendo de esta manera inferir en, todo aquello que pueda ser fuente de decisiones operativas, cuya magnitud al ser comparada con algún nivel de referencia, puede estar señalando una

299 desviación sobre la cual se tomarán acciones correctivas o preventivas según sea el caso. De tal manera que mediante la aplicación de los indicadores de gestión; se permitirá analizar cuán bien se está administrando la entidad.

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