UNIVERSIDAD DE LAS ISLAS BALEARES FACULTAD DE DERECHO ' PROGRAMA DE DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO I (CUARTO CURSO) Por Victoria Eugenia Combarros Villanueva Catedrática de la asignatura Curso 2004/2005
CUARTO CURSO IV. DERECHO TRIBUTARIO (PARTE GENERAL) A) LA OBLIGACION TRIBUTARIA B) LA ACTIVIDAD ADMINISTRATIVA EN MATERIA TRIBUTARIA 1. La Administración tributaria 2. La gestión tributaria 3. La recaudación tributaria C) LOS RECURSOS EN MATERIA TRIBUTARIA D) DERECHO PENAL TRIBUTARIO A) LA OBLIGACION TRIBUTARIA Lección 1 La posición jurídica del sujeto pasivo frente a la Hacienda Pública.- Relación jurídica tributaria y obligación tributaria.- Las fuentes de la obligación tributaria.- El hecho imponible.- La exención tributaria. Lección 2 Sujetos de la obligación tributaria.- Sujetos activos.- Sujetos pasivos. Nociones generales.- Contribuyente.- Pluralidad de contribuyentes. Solidaridad.- Sustituto.- Retenedor.- La responsabilidad tributaria. Responsabilidad solidaria y subsidiaria. El sucesor de empresas o actividades económicas.- Repercusión legal del impuesto.- Sucesión en la obligación tributaria. Lección 3 Capacidad jurídica tributaria. Las uniones de personas y patrimonios separados sin personalidad jurídica.- Capacidad de obrar tributaria. Representación.- Domicilio fiscal.
Lección 4 La prestación tributaria.- Elementos de cuantificación: base imponible y base liquidable.- Tipos de gravamen. Clases.- La cuota tributaria. La deuda tributaria en sentido amplio.- Principios y garantías de la obligación tributaria. Lección 5 Extinción de la obligación tributaria.- Causas de extinción.- El pago. Aplazamiento y fraccionamiento del pago.- Prescripción.- Compensación.- Otras causas de extinción. B) LA ACTIVIDAD ADMINISTRATIVA EN MATERIA TRIBUTARIA 1) La Administración tributaria Lección 6 Organización de la Administración tributaria. La Agencia Estatal de Administración Tributaria. Competencia de los órganos administrativos. 2) La gestión tributaria Lección 7 La participación de la Administración en la aplicación de los tributos. Los procedimientos tributarios.- El procedimiento de gestión tributaria.- Concepto y contenido.- Estructura.- Normas aplicables.- Las consultas a la Administración.- Los acuerdos previos de valoración.- Los deberes de información de la Administración tributaria.- La colaboración social en la aplicación de los tributos (remisión).
Lección 8 Iniciación del procedimiento de gestión.- Instrucción y ordenación del procedimiento. El principio de investigación de oficio.- La prueba en el procedimiento de gestión tributaria.- Deber de colaboración del sujeto pasivo. La declaración tributaria.- Deber de colaboración de terceros.- Excepciones a estos deberes: el secreto frente a la Hacienda Pública. Lección 9 Métodos y regímenes de determinación de la base imponible.- La determinación directa.- La llamada estimación objetiva. Concepto y naturaleza.- La estimación en sentido estricto. Lección 10 La inspección tributaria.funciones.- Procedimiento.- Documentación de la actuación inspectora. Las actas: concepto, contenido y clases.- La conformidad del contribuyente con el acta. Naturaleza y efectos. Lección 11 Terminación del procedimiento de gestión. El acto de liquidación. Naturaleza, clases y efectos. La llamada autoliquidación.- Revisión de oficio de los actos administrativos en materia tributaria.- Devolución de ingresos indebidos. 3) La recaudación tributaria Lección 12 La recaudación tributaria. Concepto y objeto.- La recaudación en período voluntario.- Procedimiento de apremio.- Oposición a la ejecución.- Suspensión de la ejecución.
C) LOS RECURSOS EN MATERIA TRIBUTARIA Lección 13 El recurso de reposición previo al económico-administrativo.- Las reclamaciones económicoadministrativas. Evolución histórica. Organos.- Actos impugnables.- Recursos.- El recurso contencioso-administrativo. D) DERECHO PENAL TRIBUTARIO Lección 14 Infracciones tributarias. Naturaleza y concepto.- Elementos: acción, antijuridicidad, tipicidad, culpabilidad.- Sujetos.- Clases de infracciones. Lección 15 Las sanciones tributarias. Clases.- Aplicación.- Extensión de la responsabilidad a terceros y sucesión en las sanciones.- Extinción de la responsabilidad: pago, prescripción, condonación, amnistía fiscal.- Los delitos contra la Hacienda Pública. * * *
CRITERIOS DE VALORACION Para la superación de la asignatura los alumnos deberán reunir los siguientes requisitos: 1. Asistencia regular a las clases teóricas. 2. Asistencia regular a las clases prácticas y participación en las mismas, así como presentación de aquellos trabajos personales que el profesor les requiera. 3. Superación de una prueba final práctica, que consistirá en el comentario o resolución de un supuesto práctico, manejando los textos legales correspondientes. 4. Superación de una prueba final teórica, que consistirá en la exposición oral de los temas o cuestiones de la disciplina que les formule el profesor. MANUALES Para la preparación de la asignatura y como complemento de las clases impartidas a lo largo del curso, los alumnos deberán manejar cualquiera de los siguientes manuales: - MARTIN QUERALT/LOZANO SERRANO/CASADO OLLERO/TEJERIZO LOPEZ, Curso de Derecho Financiero y Tributario, 15ª ed., Tecnos, Madrid, 2004. - PEREZ ROYO, F., Derecho Financiero y Tributario (Parte General), 14ª ed., Civitas, Madrid, 2004. - FERREIRO LAPATZA, J.J., Curso de Derecho Financiero Español, Vol. I, Primera Parte. Derecho Financiero, 24ª ed., Marcial Pons, Madrid, 2004. - CALVO ORTEGA, R., Curso de Derecho Financiero I, Derecho Tributario (Parte General), 8ª ed., Civitas, Madrid, 2004. TEXTOS LEGALES
- Derecho Financiero y Tributario. Legislación Básica, 10ª ed., Mc Graw Hill, Madrid, 2004. - Leyes generales del Derecho Financiero y Tributario, 24ª ed., Civitas, Madrid, 2004. - Código Tributario, Aranzadi, Pamplona, 2004. - Derecho Financiero y Tributario Español. Normas Básicas, 16ª ed., Lex Nova, Valladolid, 2004. OBJETIVOS La asignatura está dirigida al estudio de la parte general del Derecho Tributario alrededor de dos grandes apartados de la disciplina, relativos, respectivamente, al Derecho Tributario material y al Derecho Tributario formal o procedimental. METODOLOGIA Es estudio de la asignatura se basará en las explicaciones del contenido del programa en las tradicionales clases magistrales, que ocuparán 6 créditos teóricos, y con el complemento de las clases prácticas, en las que el alumno deberá manejar la legislación y la jurisprudencia a partir de los problemas jurídicos que el profesor le plantee.
PROGRAMA DE DRET FINANCER I TRIBUTARI I CUARTO CURSO Prof. Dr. Miquel Dols Roca
I. - INTRODUCCION Lección 1ª.- El Derecho Financiero.- La actividad financiera como objeto de conocimiento científico. Las disciplinas financieras.- Contenido del Derecho Financiero. Ramas principales. Derecho Presupuestario y Derecho Tributario.- Introducción al estudio del Derecho de los Ingresos Públicos. Lección 2º.- El Derecho Tributario.- Contenido del Derecho Tributario.- Los Tributos como objeto de estudio.- Clases de tributos.- Ramas del Derecho Tributario.- Los Tributos y el sistema tributario. Lección 3ª.- El ordenamiento financiero en el Estado constitucional.- Los principios financieros constitucionales. Principios dogmáticos y principios orgánicos.- El principio de capacidad económica. Su especial relevancia en materia tributaria. Lección 4ª.- El principio de legalidad financiera. Origen, evolución histórica y formulación actual.- Ambito de la Ley y el Reglamento en el Derecho Tributario. Fuentes del Derecho Tributario español. Lección 5ª.- La aplicación de las normas tributarias. A) Eficacia de las normas tributarias en le espacio. Criterios de sujeción de las personas al ordenamiento tributario.- la doble imposición internacional. Concepto. Medidas para evitarla. - B) Eficacia de las normas financieras en le tiempo. Lección 6ª.- La interpretación de las normas tributarias..- Nociones generales. La interpretación, la calificación y la integración.- Diversas doctrinas.- Especial referencia a la interpretación funcional y al criterio de interpretación económica.- El fraude a la Ley tributaria. II.- TEORIA JURIDICA DE LOS INGRESOS PUBLICOS A ) INGRESOS PUBLICOS NO TRIBUTARIOS Lección 7ª.- Ingresos públicos. Concepto y clasificación.- Ingresos públicos de Derecho Privado. Evolución histórica. Clases.- Ingresos públicos de Derecho público.- Especial referencia a la categoría de la Deuda Pública,. B) INGRESOS TRIBUTARIOS: DERECHO TRIBUTARIO a) Introducción
Lección 8ª.- Concepto de tributo.- El fin fiscal y el fin extrafiscal del tributo.- Clases de tributos.- Las exacciones parafiscales. Lección 9ª.- El impuesto. Concepto. Notas características. Clases.- La contribución especial. Concepto. Notas características. Clases.- La tasa. Concepto. Notas características. Clases.- Especial referencia a los denominados precios públicos. b) Derecho Tributario material Lección 10ª.- La relación jurídica tributaria.- La relación tributaria como relación de poder.- La relación jurídica tributaria y la obligación tributaria.- La obligación tributaria. Concepto, naturaleza y elementos estructurales. Lección 11ª.- Nacimiento de la obligación tributaria.- La fuente de la obligación tributaria.- El hecho imponible.- Concepto. Fundamento. Naturaleza. Clases.- La exención tributaria. Lección 12ª.- Los sujetos de la obligación tributaria.- El sujeto activo.- El sujeto pasivo. Concepto. Definición legal. Clases.- Capacidad, domicilio, representación.- Modificaciones subjetivas de la obligación tributaria. Responsabilidad. Sustitución. Traslación jurídica de la cuota. Lección 13ª.- Elementos cuantitativos de la prestación tributaria.- La base imponible. Concepto. Función. Modalidades.- El tipo de gravamen. Concepto. Función. Modalidades.- La cuota.- La deuda tributaria. Lección 14ª.- Extinción de la obligación tributaria.- Causas de extinción.- El pago de la deuda.- Aplazamiento y fraccionamiento.- la prescripción del crédito.- La compensación.- Otras causas de extinción.- La devolución de ingresos indebidos.- Las garantías del crédito tributario. C ) Derecho Tributario Administrativo Lección 15ª.- La gestión tributaria. Concepto.- El procedimiento de liquidación. Naturaleza. Efectos respecto de la obligación tributaria. Clases. Procedimiento normal de liquidación: la estimación directa. Concepto y fases.- La declaración tributaria.- Procedimiento especial de liquidación: la estimación objetiva.- Procedimiento subsidiario de liquidación: la estimación indirecta. Lección 16ª.- La inspección tributaria.- Concepto.- Funciones.- Comprobación, investigación e información.- Procedimientos de la actuación inspectora.- Documentación. Las actas de inspección. Clases y efectos. Lección 17ª.- La recaudación tributaria.- Concepto y fuentes normativas.- Sistemas recaudatorios.- Procedimientos de cobro.- Períodos recaudatorios.- la recaudación en período voluntario.- La recaudación en período ejecutivo.
d) Derecho Tributario Procesal Lección 18ª.- El procedimiento de resolución de reclamaciones.- Cuadro general de la justicia administrativa tributaria.- Procedimientos especiales de revisión.- El recurso de reposición.- La reclamación económico-administrativa. e) Derecho Tributario Penal Lección 19ª.- Las infracciones tributarias.- Naturaleza.- Concepto y caracteres estructurales.- Sujetos.- Clases.- Las sanciones tributarias.- Concepto.- Clases.- Aplicación.- Extinción.- El delito fiscal.- III. EL SISTEMA TRIBUTARIO ESPAÑOL Lección 20ª.- Concepto de sistema tributario.- Evolución histórica del sistema tributario español moderno.- La reforma tributaria de 1977.- Opciones ante el cambio se sistema tributario.- Tipos de sistemas tributarios.- El sistema tributario español actual. Lección 21ª.- Los Impuestos Directos.- Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.- Impuesto sobre el Patrimonio Neto.- Impuesto sobre las Sociedades.- Impuesto sobre la Renta de No Residentes.- Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.- Los Impuestos Indirectos.- Impuestos sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.- Impuesto sobre le Valor Añadido.- Impuestos Especiales.- Impuestos Aduaneros. Lección 22ª.- el sistema tributario autonómico.- El sistema tributario municipal.- _ Criterios de evaluación: - participación en clases teóricas y prácticas - trabajos - examen final escrito a desarrollar