SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN IVA EXPORTADOR INDICE SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN IVA EXPORTADOR A.- SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS, QUE DEBEN PRESENTAR LOS EXPORTADORES AL SII... 15 B.- NORMATIVAS LEGALES... 15 1.- Artículo 36 de la Ley del IVA... 15 2.- Otras normas que fijan mecanismos para la recuperación de impuestos por operaciones de ventas que son consideradas como exportación... 16 3.- Artículo 4 del D.S. N 311, de 1986, que reglamenta el sistema de imputación y devolución del Impuesto Específico para el Petróleo Diesel... 16 4.- El inciso cuarto del artículo 2 de la Ley N 19.764, establece que las empresas que efectúen transporte internacional de carga terrestre pueden recuperar un porcentaje de las sumas por concepto del Impuesto Específico al Petróleo Diesel... 16 5.- Artículo 7 del D.L. N 3059, de 1979, establece que las empresas navieras chilenas o extranjeras, tienen la calidad de exportadoras... 17 6.- Artículo 4 del D.S. N 374 de 1983, del Ministerio de Defensa Nacional, establece que los Agentes Generales son las personas naturales o jurídicas que actúan en nombre de un armador extranjero con el carácter de mandatario mercantil y que los Agentes de Naves o Consignatarios de Naves... 17 7.- D.S. N 348, de 1975, del Ministerio de Economía, Fomento y Reconstrucción, reglamenta las disposiciones del artículo 36 de la Ley del IVA... 17 a) Procedimiento al que deben sujetarse los exportadores de bienes y servicios, para la recuperación de los impuestos que se señalan... 17 b) Monto de la recuperación del IVA y de los impuestos adicionales.. 18 c) Recuperación del remanente crédito fiscal IVA periodos anteriores d) Plazo para solicitar la devolución de los impuestos... 18 e) Declaración Jurada... 18 f) Devolución del IVA en forma anticipada sobre proyecto de inversiones... 19 7
MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO 8.- Artículo 30 del Código Tributario, faculta al SII para autorizar que presenten las declaraciones mediante sistemas tecnológicos... 19 9.- Resolución Ex. Nº 4228, de 1999, establece que los contribuyentes autorizados para sustituir sus libros de contabilidad por medios computacionales, deberán presentar todos los informes y otras declaraciones vía Internet... 19 C.- NORMATIVAS VIGENTES PARA SOLICITAR DEVOLUCION IVA EXPORTADOR... 20 1.- Formulario 3600, denominado Solicitud de Devolución IVA Exportador... 20 a) Exportadores que deben presentar el Form. 3600... 20 b) Formulario disponible en la página web del SII... 21 c) Datos que incluirá el Form. 3600... 21 d) Previo a la solicitud de la devolución, el solicitante debió haber pagado los impuestos... 21 e) Tipos de Cambio... 22 2.- Declaraciones Juradas... 22 a) Form. 3601, Declaración Jurada Detalle de Exportaciones de Bienes y Servicios... 22 b) Form. 3602, Declaración Jurada Detalle de Documentos de Transporte... 23 c) Form. 3603, Declaración Jurada Detalle Documentos de Liquidación de Divisas de Empresas Hoteleras... 23 3.- Fecha de presentación del Form. 3600... 23 a) Solicitudes presentadas fuera del plazo... 24 4.- Montos por la devolución deben estar expresados en pesos... 25 5.- Obligación de presentar la solicitud y declaraciones juradas vía Internet... 25 6.- Información a entregar deben ser completas y no distintas a lo solicitado... 25 7.- Conocimiento del estado de la tramitación de la solicitud... 25 8.- Sanciones... 26 D.- PREGUNTAS FRECUENTES... 26 1.- A partir de qué fecha estará disponible la nueva plataforma de IVA Exportador, la que permitirá efectuar la Solicitud de Devolución de IVA Exportador por Internet?... 26 8
SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN IVA EXPORTADOR INDICE 2.- Cómo se efectuará la solicitud de devolución de IVA Exportador?... 27 3.- Cuáles serán los requisitos para solicitar la devolución de IVA Exportador por Internet?... 27 4.- Qué cambios implicará el nuevo procedimiento de solicitud de devolución de IVA Exportador?... 28 5.- Todos los contribuyentes que soliciten devolución de IVA Exportador por Internet deberán presentar Declaraciones Juradas?... 28 6.- Cómo se podrá consultar el actual estado de la Declaración Jurada y/o de la Solicitud de Devolución IVA Exportador (Formulario 3600)?... 29 7.- En qué consiste la caracterización del contribuyente que solicita por Internet la devolución de IVA Exportador?... 29 8.- En qué consiste el llenado parcial de un formulario, propuesto por el SII?... 29 9.- Será posible rectificar por Internet la Solicitud de Devolución IVA Exportador o una Declaración Jurada de IVA Exportador?... 30 10.- La nueva plataforma electrónica de IVA Exportador permite guardar los datos de una declaración?... 30 11.- En la Declaración Jurada Detalle de Exportaciones de Bienes y Servicios (Formulario 3601), qué fecha se debe indicar en el campo -Fecha Aceptación a Trámite del DUS o DUSSI o Doc. de Transporte- para exportaciones de bienes?... 31 12.- Qué se debe hacer cuando el nuevo sistema de IVA Exportador presenta errores?... 31 13.- Por qué para el Formulario 3600 se ofrece un llenado parcial y no una propuesta completa?... 31 E.- CIRCULAR N 70 DEL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009 Instrucciones sobre procedimientos administrativos y de fiscalización referidos a solicitudes de devolución de IVA exportadores. Reemplaza Circular Nº 37, de 2001... 32 9
MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO F.- FORMULARIO 3600... 39 1.- Formato... 39 2.- Instrucciones para completar el Form. 3600... 45 G.- FORMULARIO 3601... 76 1.- Formato... 76 2.- Instrucciones para completar el Form. 3601... 78 H.- FORMULARIO 3602... 81 1.- Formato... 81 2.- Instrucciones para completar el Form. 3602... 83 I.- FORMULARIO 3603... 85 1.- Formato... 85 2.- Instrucciones para completar el Form. 3603... 87 J.- LISTADO DE SERVICIOS CALIFICADOS COMO EXPORTACIÓN... 89 DECLARACIONES JURADAS CON AMPLIACION DE PLAZO DE PRESENTACION... 123 A.- B.- Plazos para presentar las Declaraciones Juradas Año Tributario 2010... 123 Sanciones para las Declaraciones Juradas presentadas fuera de plazo... 124 C.- Medios de Envío de las Declaraciones Juradas... 125 D.- Sanciones para las Declaraciones Juradas Incompletas o Erróneas... 125 DATOS GENERALES DE INFORMACION TRIBUTARIA, LABORAL Y PREVISIONAL... 127 1.- Tablas de cálculo del impuesto Unico de Segunda Categoría de Junio de 2010... 127 2.- Impuesto Unico de Segunda Categoría que afecta o grava a los choferes de taxis que no son de su propiedad... 128 3.- Impuesto Unico de segunda Categoría que afecta o grava a los trabajadores agrícolas... 128 4.- Gratificación de zona... 129 10
SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN IVA EXPORTADOR INDICE 5.- Ingreso mínimo histórico... 129 6.- Ingresos mínimos vigentes desde el 1º de julio de 2009... 130 7.- Asignación familiar... 130 8.- Cotización obligatoria al fondo de pensiones... 130 9.- Cotizaciones de cargo del empleador... 131 10.- Limite imponible de las remuneraciones... 132 11.- Tabla del impuesto global complementario... 132 12.- Tabla de calculo para el impuesto de herencias, asignaciones y donaciones para el mes de Junio de 2010... 132 13.- Porcentajes de actualización corrección monetaria... 135 14.- Reajuste Declaración Renta... 136 15.- Valor de la unidad tributaria anual (UTA)... 136 16.- Valor diario de la unidad de fomento año 2010... 137 17.- Valor diario del I.V.P. año 2010... 139 18.- Tabla de cálculo de reajustes, intereses y multas Junio de 2010... 140 19.- U.T.M. U.T.A. I.P.C. año 2007/2010... 141 20.- Cotización del dólar observado o promedio ponderado... 142 21.- Cotización del dólar acuerdo... 143 22.- Cotización de monedas extranjeras (por pesos)... 144 23.- Cotización de monedas extranjeras (por dólar)... 149 24.- Calendario de declaraciones formulario 29 (IVA PPM - RETENCIONES) - año 2010... 154 25.- Porcentaje de asignación de zona aplicable en las regiones favorecidas por el decreto ley 889 de 1975... 155 CIRCULARES Y LEGISLACION... 159 JURISPRUDENCIAS ADMINISTRATIVAS... 167 Ley Sobre Impuesto a la Renta 1.- SITUACIÓN TRIBUTARIA DE MODELO DE NEGOCIO EXTRANJERO CONSISTENTE EN LA ADQUISICIÓN DE INVENTARIOS DE DIFÍCIL COMERCIALIZACIÓN, QUE EN PARTE SON PAGADOS POR UN TÍTULO DE INTERCAMBIO DENOMINADO TRADE CREDIT FACULTAD DE TASAR DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS... 167 2.- INGRESOS DERIVADOS DEL PAGO POR PARTE DEL ESTADO DE UN SUBSIDIO FIJO A LA CONSTRUCCIÓN DE HOSPITALES TRATAMIENTO TRIBUTARIO OPORTUNIDAD Y FORMA EN QUE DEBEN RECONOCERSE E IMPUTARSE LOS INGRESOS QUE OBTIENEN LOS CONCESIONARIOS DE OBRAS DE USO PÚBLICO, CUYO PRECIO SE PAGA CON LA CONCESIÓN TEMPORAL DE LA EXPLOTACIÓN DE LA OBRA... 170 11
MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios 1.- EL SUMINISTRO DE AGUA POTABLE HECHO POR UN COMITÉ RURAL DE AGUA POTABLE CONSTITUIDO COMO UNA ORGANIZACIÓN COMUNITARIA FUNCIONAL, QUE ADQUIERE O CAPTA EL AGUA, PARA DISTRIBUIRLA A SUS ASOCIADOS, QUE POR REGLA GENERAL ESTÁ GRAVADO CON IVA POR TRATARSE DE UNA PRESTACIÓN MERCANTIL, NO SE VERÁ AFECTADO POR EL TRIBUTO, EN TANTO EL SUMINISTRO SE LES HAGA POR EL PRECIO DE COSTO SIN AGREGARLE VALOR ALGUNO.... 175 PUBLICACIONES EN EL DIARIO OFICIAL... 177 1.- Ministerio del Trabajo y Previsión Social DECRETO Nº 13, DIARIO OFICIAL DE 01.04.2010 MODIFICA DECRETO Nº 122, QUE APROBÓ EL REGLAMENTO ESPECIAL DE LA LEY Nº 19.518, RELATIVO A LOS ORGANISMOS TÉCNICOS INTERMEDIOS PARA CAPACITACIÓN... 177 2.- Ministerio de Economía, Fomento y Turismo DECRETO Nº 69, DIARIO OFICIAL DE 06.04.2010 FIJA LISTA DE MERCANCÍAS EXCLUÍDAS DEL REINTEGRO A EXPORTACIONES DE LA LEY Nº 18.480 Y SEÑALA VALORES DE LOS MONTOS MÁXIMOS EXPORTADOS PARA EL AÑO 2009... 177 3.- Ministerio de Economía, Fomento y Turismo LEY Nº 20.434, DIARIO OFICIAL DE 08.04.2010 MODIFICA LA LEY GENERAL DE PESCA Y ACUICULTURA EN MATERIA DE ACUICULTURA... 177 4.- Ministerio de Justicia LEY NÚM. 20.436, DIARIO OFICIAL DE 23.04.2010 MODIFICA PLAZOS EN MATERIA DE ACTUACIONES JUDICIALES Y DECLARACIÓN DE MUERTE PRESUNTA EN LAS ZONAS AFECTADAS POR EL TERREMOTO... 177 5.- Ministerio de Hacienda LEY NÚM. 20.431, DIARIO OFICIAL DE 30.04.2010 ESTABLECE NORMAS QUE INCENTIVAN LA CALIDAD DE ATENCIÓN AL CONTRIBUYENTE POR PARTE DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, MODIFICA LEY ORGANICA DEL SERVICIO, EL CODIGO TRIBUTARIO Y OTRAS DISPOSICIONES LEGALES... 177 12