Encuentro de Áreas de Estudios e Investigación Tributaria Secretaria Ejecutiva del CIAT Ciudad de Panamá Reforma Fiscal en el Impuesto a la Renta de Personas Naturales Panamá Septiembre - 2010
En Panamá en el año 2010, se realizó una Reforma al Código Fiscal y se adoptaron medidas Administrativas Tributarias, las cuales fueron establecidas mediante Ley 8 de marzo 2010. Desde el año 2005 el gobierno de Panamá ha realizado diversas reformas en lo que respecta al Impuesto de Renta de Personas Naturales: 2005: Exentos del pago de impuesto los salarios menores de B/.800. 2008: Disminución en las tasas de Persona Natural.
Cambios tributarios más importantes Ley 8 de marzo de 2010 Impuesto de Licencia de entidades Bancarias: Incremento del impuesto de acuerdo al monto de activos totales y clasificación de las entidades, Impuesto a la Trasferencia de Bienes Inmuebles y Servicios ITBMS: Aumento de la tasa y se eliminan exenciones seleccionadas para ITBMS, Impuesto Selectivo al Consumo ISC: Aumento en las tarifas, Impuesto de Importación: Elimina el arancel de importación de los vehículos. Impuesto Sobre la Renta Personas Naturales y Jurídicas, Bajan las tasas, modifica el reconocimiento de algunos ingresos, para que no se consideren ingresos extranjeros.
Descripción de los cambios en el impuesto a la renta de Personas Naturales y sus efectos en las recaudaciones fiscales del Gobierno Central. Se estableció modificaciones sustanciales al impuesto sobre la renta persona natural, rebajando el impuesto por efecto de: Se extendió el rango exento de renta neta gravable hasta B/.11,000 (antes B/.9,500). Se disminuyeron las tasas: Ingresos > B/.11,000 hasta B/.50,000 15% e ingresos > B/.50,000 25% (reducción a 2 tramos, antes 5 tramos). Se elimina la mayoría de las exenciones, deducción básica, dependientes, Seguro Educativo e Ingresos Extranjeros. Se mantiene la deducción de los cónyuges, Gastos Medico, Intereses Hipotecarios, Fondos de Pensiones.
Se estableció tarifas escalonas (10 y 15%) para el Gasto de Representación, el cual anteriormente estaba sujeto al pago de una tasa fija, del impuesto sobre la renta. Las Personas naturales o jurídicas, dedicadas a la actividad Agropecuaria que tengan ingresos brutos anuales menores de B/.250,000, no estarán obligados a la presentación de una declaración de rentas. La eliminación de las exenciones antes mencionadas, se considera compensadas con el incremento de la base exonerada del Impuesto sobre la renta, a B/.11,000.
Estas medidas beneficiaron un numero plural aproximado de 904 mil panameños, en especial a los: Asalariados (96%) - Independientes (4%), que represento en impuesto rebajado a algunos contribuyentes, hasta un máximo de 5.3%, Las nuevas tarifas empezaron a regir a partir de enero 2010. La disminución en las recaudaciones representa un esfuerzo del gobierno por mejorar la equidad en materia de distribución de ingresos,
INGRESOS CORRIENTES DEL GOBIERNO CENTRAL - PRIMER SEMESTRE: 2010 / 2009 (En millones de Balboas) VARIAC. D E T A L L E 2010 2009 % INGRESOS CORRIENTES (I+II+III) 2,186,134 1,858,282 18 I. INGRESOS TRIBUTARIOS 1,529,654 1,377,731 11 IMPUESTOS DIRECTOS 819,812 758,028 8 RENTA 682,235 666,220 2 NATURAL 239,293 256,033-7 JURIDICA 401,617 384,558 4 OTROS (a) 41,325 25,629 61 INMUEBLES 47,045 34,480 36 LICENCIAS COMERCIALES 61,110 36,094 69 SEGURO EDUCATIVO 29,422 21,234 39 IMPUESTOS INDIRECTOS 709,842 619,703 15 I.T.B.M.S. 307,530 265,735 16 IMPORTACION 139,817 119,557 17 VENTAS 167,713 146,178 15 IMPORTACION 201,076 177,475 13 VENTAS Y CONSUMO SELECTIVO 170,804 149,763 14 ACTOS JURIDICOS 19,651 16,887 16 OTROS 10,781 9,843 10 II. INGRESOS NO TRIBUTARIOS 546,309 422,923 29 UTIL. DE EMPRESAS ESTATALES 267,204 159,005 68 TASAS Y DERECHOS 266,563 250,424 6 INGRESOS VARIOS 12,542 13,494-7 III. OTROS CORRIENTES 110,171 57,628 91 INTERESES DEL FONDO FIDUCIARIO 37,173 37,000 0.5 OTROS 72,998 20,628 254 FUENTE: Contraloría General de la República y Dirección General de Ingresos,. (a) Incluye los renglones :Transferencia de Bienes Inmuebles, Ganancia por enajenación de Bienes Inmuebles y Valores.
RELACIÓN INGRESOS /PIB- PRESION TRIBUTARIA INGRESOS CORRIENTES DEL GOBIERNO CENTRAL, AÑOS 2004-2009 (EN MILLONES DE BALBOAS) Detalle 2004 2005 2006 2007 2008 2009 INGRESOS CORRIENTES 2,095,441 2,426,161 3,285,021 3,838,053 4,519,155 4,492,345 INGRESOS TRIBUTARIOS 1,342,372 1,476,609 1,940,556 2,288,688 2,613,792 2,897,868 Impuestos Directos 648,524 757,228.0 1,088,504.0 1,216,204.0 1,350,879.0 1,605,005 Impuestos Indirectos 693,848 719,381.0 852,052.0 1,072,484.0 1,262,913.0 1,292,863 INGRESOS NO TRIBUTARIOS 645,757 840,729.0 1,245,802.0 1,427,352.0 1,779,259.0 1,433,732 OTROS INGRESOS CORRIENTES 107,312 108,823.0 98,663.0 122,013.0 126,104.0 160,745 COMO % DEL PIB NOMINAL INGRESOS CORRIENTES 14.78% 15.69% 19.17% 19.39% 18.56% 17.32% INGRESOS TRIBUTARIOS 9.47% 9.55% 11.33% 11.56% 10.73% 11.17% Impuestos Directos 4.57% 4.90% 6.35% 6.14% 5.55% 6.19% Impuestos Indirectos 4.89% 4.65% 4.97% 5.42% 5.19% 4.99% INGRESOS NO TRIBUTARIOS 4.55% 5.44% 7.27% 7.21% 7.31% 5.53% OTROS INGRESOS CORRIENTES 0.76% 0.70% 0.58% 0.62% 0.52% 0.62% PIB Nominal 14,179.3 15,464.7 17,133.8 19,793.7 24,349.3 25,932.1 Tasa de Crecimiento 9.63% 9.07% 10.79% 15.52% 23.02% 6.50% PIB Real 13,099.2 14,041.2 15,238.6 17,084.4 18,917.6 19,374.2 Tasa de Crecimiento 7.52% 7.19% 8.53% 12.11% 10.73% 2.41% FUENTE: ESTADO MENSUAL DE LAS RENTAS NACIONALES - CONTRALORIA GENERAL. 1/ incluye Ingresos por B/129.4 millones producto de la Ley 45- que concede moratoria para el Pago de los tributos, de estos corresponden B/103.2 millones a Impuestos Directos, B/.16.8 millones a Impuestos Indirectos y B/9.4 millones a Ingresos No Tributarios.
(En Millones de Balboas) INGRESOS CORRIENTES DEL GOBIERNO CENTRAL AÑOS: 2005-2009 5000 4500 4000 3500 3000 2500 2000 1500 1000 500 0 2005 2006 2007 2008 2009 INGRESOS CORRIENTES INGRESOS TRIBUTARIOS DIRECTOS INDIRECTOS INGRESOS NO TRIBUTARIOS
Estos ajustes han sido posibles, por la dinámica que se mantiene y que lo reflejan las recaudaciones de los Ingresos Tributarios, por su lado, han mostrado cambios importantes en su crecimiento, para el año 2008 (14.2%) y el año 2009 (10.9%) y esto se explica fundamentalmente, por la característica intrínseca del Impuesto Sobre la Renta que generalmente las recaudaciones reflejan la actividad económica del año anterior. En cuanto los Impuestos Directos el año 2009, reflejo un crecimiento de 18.81%,
TASA DE CRECIMIENTO DE LOS INGRESOS CORRIENTES GOBIERNO CENTRAL, AÑOS 2005-2009 Detalle 2005 2006 2007 2008 2009 1/ INGRESOS CORRIENTES 15.78% 35.40% 16.83% 17.75% -0.59% INGRESOS TRIBUTARIOS 10.00% 31.42% 17.94% 14.20% 10.87% Impuestos Directos 16.76% 43.75% 11.73% 11.07% 18.81% Impuestos Indirectos 3.68% 18.44% 25.87% 17.76% 2.37% INGRESOS NO TRIBUTARIOS 30.19% 48.18% 14.57% 24.65% -19.42% OTROS INGRESOS CORRIENTES 1.41% -9.34% 23.67% 3.35% 27.47% PIB Nominal 15,464.7 17,133.8 19,793.7 24,349.3 25,932.1 Tasa de Crecimiento 9.07% 10.79% 15.52% 23.02% 6.50% PIB Real 14,041.2 15,238.6 17,084.4 18,917.6 19,374.2 Tasa de Crecimiento 7.19% 8.53% 12.11% 10.73% 2.41% 1/ incluye Ingresos por B/129.4 millones producto de la Ley 45- que concede moratoria para el Pago de los tributos, de estos corresponde B/103.2 millones a Impuestos Directos, B/.16.8 millones a Impuestos Indirectos y B/9.4 millones a Ingresos No Tributarios.
Para concluir, podemos decir que los Ingresos Fiscales del Gobierno Central, al observar el resultado del crecimiento de los Ingresos Corrientes Totales del año 2009; fue negativo en 0.6%, mostrando un mayor impacto en los Ingresos No Tributarios (caída de 19.42%) y en los Ingresos Tributarios, la disminución en el crecimiento se refleja cuando vemos que pasa de 14.2% en el año 2008 a 10.87% en el año 2009.
Reforma Fiscal en el Impuesto a la Renta de Personas Naturales - Panamá