ConsultoresAsociadosyCía. Ltda. MASO CONSULTORES ASOCIADOS Y CIA. LTDA. NIT. 900.028.728-1 Cra. 43B No. 14-51 Oficina 605 Torre Sur Centro de Negocios Alcalá Telefax: 311 27 97-268 86 48 www.masoconsultores.com.co Medellín - Colombia MEMORIAS PRINCIPALES IMPACTOS DE LAS NIIF-NIC A. Propiedades, planta y equipo 1. Se capitalizan costos directos e indirectos en la adquisición. 2. Se registran y deprecian por su costo histórico. 3. Se realizan avalúos técnicos cada tres años. 4. Se utilizan principalmente métodos de depreciación y vidas útiles de la CGN y fiscales. 5. No se determinan valores de salvamento o residuales. 6. No se determinan costos futuros por desmantelamiento o rehabilitación. 7. No se deprecian los bienes muebles en bodega. En NIIF-NIC 1. Se capitalizan costos siempre y cuando generen beneficios económicos futuros, incluidos costos futuros por desmantelamiento o rehabilitación. 2. Se registran y deprecian por su valor revaluado. 3. Se utilizan métodos de depreciación y vidas útiles acorde con la realidad económica del activo 4. Se estiman pérdidas por deterioro de su valor y se descuentan del activo. 5. Se estima el valor residual o de salvamento por activo, el cual no se deprecia. 6. Se deprecian los elementos rotables (bienes muebles en bodega). B. Cargos diferidos e intangibles 1. Los preoperativos, mejoras a propiedades ajenas, publicidad, etc.; son registrados normalmente como cargos diferidos. Depende de la política elegida por cada compañía. 1
2. El crédito mercantil adquirido corresponde a la diferencia entre el valor pagado por la inversión y el valor patrimonial contable de la sociedad adquirida. 3. Las licencias y el software se amortizan normalmente en un período de 5 años ó durante su vigencia. 4. Se capitalizan costos en la etapa de investigación. 1. Clasificación de los intangibles en vida finita e indefinida, siempre y cuando cumple simultáneamente con los criterios de control, identificación y generación de beneficios económicos futuros. 2. No se permite capitalizar costos incurridos en la etapa de investigación. C. Inversiones en acciones 1. Inversión en subsidiarias y controles conjuntos, se actualizan por método de participación, se actualizan por su valor de mercado y se consolidan. 2. Las demás inversiones donde se posee menos del 50% de participación se registran por su costo histórico y posteriormente se actualizan por su valor de mercado o valor intrínseco. 1. Inversiones en subsidiarias se dejan a costo histórico y se consolidan. 2. Inversiones en controles conjuntos y en asociadas se actualizan por método de participación y no consolidan. 3. Demás inversiones se actualizan por su valor de mercado. D. Beneficios laborales y pensiones de jubilación 1. Los beneficios a empleados de largo plazo se causan en la medida en que se pagan. 2. No se incluyen dentro del cálculo actuarial los beneficios post empleo. 3. Algunas empresas presentan pasivos diferidos por pensiones de jubilación que son amortizables hasta el año 2023. 1. Los beneficios a empleados se causan desde el inicio. 2. Las pensiones de jubilación incluyen los beneficios post empleo. 3. No se permite diferir el pasivo actuarial. 2
E. Segmentos de negocio 1. No se requiere revelar información por segmentos de negocio. 1. Se requiere estructurar segmentos de negocio dependiendo del análisis y gestión de la información financiera por la Junta Directiva. 2. Es obligatorio revelar información por segmentos de negocio si la empresa cotiza títulos en el mercado público de valores o está en proceso d registrarse ante una comisión de valores. F. Ajustes de períodos anteriores e ingresos y egresos no operacionales 1. Los ingresos y egresos de períodos anteriores se reconocen en el estado de resultados del período en el cual se encuentran. 2. Se presentan ingresos y egresos no operacionales; así tengan que ver con la operación normal del negocio. 1. Los errores materiales de períodos anteriores requieren una reemisión de estados financieros, los no materiales se reconocen en el patrimonio. 2. No se presentan ingresos y egresos no operacionales, todo proviene de la operación normal del negocio o de actividades conexas a éste. G. Reconocimiento de ingresos 1. Los ingresos se reconocen independientemente del grado de transferencia de beneficios y ventajas generados en la transacción. 2. Se reconoce como ingreso del período la remuneración de inversiones futuras y mantenimientos futuros en activos. 3. Se manejan las cuentas contables de descuentos comerciales y financieros. 4. La amortización de ingresos diferidos se realiza normalmente durante la vida útil estimada del activo. 3
1. Los ingresos se reconocen en el estado de resultados en la medida en que se transfieren la mayoría de riesgos y ventajas de la operación. 2. El ingreso por la venta o prestación del servicio se registra neto de los descuentos otorgados. 3. La amortización de los ingresos diferidos se realiza durante el período contractual en correlación con la generación de los gastos. H. Derivados 1. Sólo existe reglamentación sobre el manejo contable, emitida por la Superintendencia Financiera de Colombia (Capítulo XVIII, de la Circular Básica 100). 2. Algunas entidades los reconocen en cuentas de orden, otras los ajustan por diferencia en cambio, otras monetizan sus deudas a causa de las coberturas tomadas; etc. 1. Existe clara reglamentación para el reconocimiento contable, la clasificación y la valoración de los instrumentos financieros derivados. 2. Los derivados especulativos y de valor razonable, se valoran a valores de mercado y su registro contable se realiza en el estado de resultados. 3. Los derivados de coberturas de flujos futuros de efectivo, son valorados acorde con proyecciones realizadas acorde con unos modelos técnicos debidamente probados al interior de cada compañía. Se debe separar la parte eficiente de la cobertura (si se cubre entre el 80% y el 125% del riesgo) y el efecto de la valoración se registra contra el patrimonio; las coberturas ineficientes (las que no se encuentren dentro del rango anterior) deben ser registradas en el estado de resultados. I. Patrimonio 1. Sólo se dan de baja las valorizaciones cuando es vendido el activo o cuando está totalmente depreciado. 2. Se reconocieron ajustes integrales por inflación cuando el país no era considerado hiperinflacionario. 3. No se reconocen errores de períodos anteriores. 4. No se reconocen cambios en políticas contables, por ser prospectivos. 5. No se reconoce impuesto de renta diferido. 4
1. Se amortizan las valoraciones de propiedades, planta y equipo, en la medida en que dicho valor es depreciado vía costo histórico del activo. 2. Sólo se reconocen ajustes integrales por inflación cuando el país es hiperinflacionario. 3. Se reconocen errores de períodos anteriores. 4. Se reconocen efectos por los cambios retroactivos en políticas contables. 5. Se reconoce impuesto de renta diferido producto de diferencias temporales o temporarias. 5