Agradecimientos Presentación Introducción CAPíTULO 1 Marco conceptual Conceptos fundamentales Antecedentes históricos Concepto de auditoría administrativa de la auditoría administrativa Alcance de la auditoría administrativa Campo de aplicación de la auditoría administrativa Sector público Sector privado Sector social para debate Caso práctico: Desperdicios Industriales Casa Zetina Naturaleza de la empresa Características económicas dominantes del sector Antecedentes Conclusiones Recomendaciones xviii xxi xxii 2 2 3 3 4 11 12 13 13 13 14 19 20 20 21 21 21 21 22 27 29 30 31 CAPíTULO 2 El auditor Perfil del auditor Gestión del conocimiento Habilidades y destrezas Experiencia Responsabilidad profesional Ética Código de ética Responsabilidad social Desempeño social corporativo Estructura del pensamiento Responsabilidad de su ejercicio El auditor interno 36 36 37 37 37 41 41 43 44 44 47 48 48 49 49 iii
El auditor externo Equipo combinado Organización del equipo de auditores Funciones generales Instrumentos normativos para debate Caso práctico: Farmacia San Carlos Contexto Antecedentes Situación actual Justificación Visión Misión Valores Filosofía Elementos analizados Resultados obtenidos Conclusiones generales 50 51 53 55 58 65 65 65 66 66 67 67 69 69 69 70 70 70 71 72 72 iv CAPíTULO 3 74 74 Metodología de la auditoría administrativa 75 Metodología 75 76 Objetivo 76 Factores a revisar 76 Fuentes de información 78 Investigación preliminar 79 Preparación del proyecto de auditoría 79 Propuesta técnica 79 Programa de trabajo 80 Asignación de la responsabilidad 80 Capacitación 80 Actitud 81 Diagnóstico preliminar 81 Instrumentación 82 Recopilación de información 82 Técnicas de recolección 83 Medición 87 Escalas de medición 87 Componentes del proceso administrativo y elementos específicos 87 Indicadores 87 Papeles de trabajo 88 Evidencias 89 Supervisión del trabajo 90 Examen 91 Propósito 91
Procedimiento Enfoques del análisis administrativo Enfoques organizacionales Enfoques cuantitativos Análisis multinivel Formulación del diagnóstico administrativo Base conceptual Marco de referencia Contenido Aspectos operativos Lineamientos generales para su preparación Tipos de informe general ejecutivo de aspectos relevantes Propuesta de implementación Presentación del informe Seguimiento Objetivo general Lineamientos generales Acciones específicas Criterios para la ejecución de la auditoría de seguimiento para debate Caso práctico: Publicidad Nacional Antecedentes Preparación del proyecto de auditoría Propuesta técnica Diagnóstico preliminar Instrumentación Recopilación de la información Medición Papeles de trabajo Evidencia Supervisión del trabajo Examen Propósito Procedimiento Enfoques de análisis administrativo Organizacionales Cuantitativos Seguimiento Objetivo general 91 93 93 112 114 114 114 114 115 115 116 117 118 118 118 119 119 121 121 122 122 123 123 124 125 125 125 125 128 128 128 128 129 130 130 130 131 131 132 132 132 132 133 133 133 134 134 134 136 v
Apéndice A 137 Métodos de valuación de empresas 137 Introducción 137 Ventajas y desventajas del EVA 139 Aplicación en las empresas 139 El EVA como instrumento de control corporativo o como herramienta de gestión 140 Aplicación del EVA (las 4 M) 141 Otras aplicaciones del EVA 142 Cómo mejorar el EVA de una empresa 142 Otros métodos para medir la creación de valor dentro de las empresas 143 145 CAPíTULO 4 146 146 Indicadores 147 Concepto 147 Características que debe reunir un indicador 148 Aspectos que se deben considerar en la formulación de los indicadores 148 Niveles de aplicación 148 Dimensiones que se pueden evaluar por medio de indicadores 149 Indicadores financieros 150 Indicadores de gestión 154 Proceso administrativo 155 Elementos que complementan el proceso 177 197 197 para debate 197 Caso práctico: Acabados en Mármol y Cantera, S.A. 198 Antecedentes 198 Marco de actuación 198 Recursos, clientes y estructura 200 Acciones 201 Examen 201 Análisis administrativo 203 Análisis financiero 204 Conclusiones generales 211 212 vi CAPíTULO 5 Cuestionarios Elementos de diseño Criterios de apoyo Forma Fondo Estrategia Clasificación Contenido de los cuestionarios 214 214 215 215 216 217 217 217 218 219
Áreas de aplicación Visión Misión Metas Estrategias/tácticas Procesos Políticas Procedimientos Programas Enfoques Niveles Horizonte Organización Estructura organizacional División y distribución de funciones Cultura organizacional Recursos humanos Cambio organizacional Estudios administrativos Instrumentos técnicos de apoyo Dirección Liderazgo Comunicación Grupos y equipos de trabajo Manejo del estrés, el conflicto y la crisis Tecnología de la información Toma de decisiones Creatividad e innovación Control Naturaleza Sistemas Niveles Proceso Áreas de aplicación Herramientas Calidad Áreas de aplicación de los cuestionarios por elemento específico Adquisiciones Almacenes e inventarios Activos fijos Asesoría externa Asesoría interna Coordinación Distribución del espacio Exportaciones Globalización Importaciones Informática 220 221 223 223 224 226 226 231 232 234 236 239 240 242 243 243 245 247 250 285 288 290 292 293 298 303 307 309 311 313 315 316 317 318 319 320 321 323 329 329 334 337 338 340 342 344 346 350 353 358 vii
viii Área de informática Sistemas Manejo de datos y equipos Seguridad Investigación Marketing Condiciones Estudio Competencia Oportunidades y desarrollo de las ventas de mercado de mercado de mercado Publicidad y promoción Marketing Comportamiento Comercio Operaciones Organización Localización Distribución Manejo Factor humano Investigación Tecnología Administración interactivo electrónico de cómputo de los consumidores y normatividad de la planta de la planta de materiales y desarrollo de operaciones Administración de operaciones global Proveedores Proyectos Tipología Responsabilidad Características del producto y /0 servicio Estudios Estudio Estudio de mercado técnico Organización Análisis Estudio Situación Ejecución complementario de costos financiero económica Recursos financieros y contabilidad Estructura financiera interna Fuentes Instituciones Ingresos Egresos Proveedores Clientes Obligaciones de financiamiento de financiamiento Requisitos de financia miento general Costos y plazo de fondos 358 359 362 364 365 367 367 371 372 372 373 375 376 377 378 381 381 382 383 384 386 386 387 388 391 392 396 396 396 397 398 398 399 400 401 401 402 402 403 404 404 405 406 406 407 407 407 408 408 408
Control Financiamiento Contabilidad Servicio a clientes presupuestal Servicios generales Vigilancia Mantenimiento Obras Limpieza para la producción Transporte Fotocopiado, engargolado y presentación de trabajos Sistemas Correspondencia Mensajería y archivo para debate Caso práctico: "Comisión Ciudadana de Agua Potable y Alcantarillado del Municipio de Aguascalientes" Origen Concesión inicial Título de concesión original Crisis económica, Acciones Programas Instru mentación Examen Elementos Seguimiento específicos rescate y nuevo título 409 409 409 410 415 415 415 416 416 416 418 419 419 420 423 424 424 425 425 425 426 427 428 429 430 431 432 433 437 437 437 CAPíTULO 6 Cédulas y gráficos Cédulas Estructura general Clasificación Uso Ventajas Gráficos Fases de su uso Presentación Consideraciones técnicas Ventajas para debate 438 438 439 440 440 440 441 441 462 462 463 463 463 473 473 474 ix
Caso práctico: Don Julio S.A. 474 Introducción 474 Investigación preliminar 475 Estructura orgánica 475 Investigación documental 476 Técnicas de recopilación de datos 479 Examen 479 Técnica de análisis 479 Ponderación de las funciones 480 481 Recomendaciones 482 483 Apéndice B 484 Metodología para la evaluación del desempeño (Modelo alterno) 484 Procedimiento para la definición de metas 484 Entrevista de evaluación 487 Reglas básicas de la entrevista 488 Sugerencias para la entrevista 488 x --- CAPíTULO 7 Escalas de medición Definición Confiabilidad Validez Características generales Tipos de escalas para debate Caso práctico: Panadería Señor Pan Introducción Antecedentes de las panificadoras en México y en el mundo a) Antecedentes en el mundo b) Antecedentes del pan en México c) Antecedentes de la Panadería "Señor Pan" Clasificación de la empresa Acciones Propuesta técnica Instrumentación Examen Medición Propósitos Problemas Revisión crítica de la medición detectados Técnicas de análisis administrativo 492 492 493 494 494 494 494 495 508 508 509 509 509 510 510 510 512 513 514 514 514 516 516 516 517 517 518 518 518 519
CAPíTULO 8 Normas de calidad Objetivo y campo de aplicación Normas Términos Normas de referencia y definiciones de calidad Antecedentes Cambios registrados en las normas entre 1994 y 2000 Cambios de fondo entre las normas ISOde 1994 y las del 2000 Norma ISO 9004:2000 Cuáles son los beneficios para las partes interesadas de adoptar la nueva ISO 9004? Principios de gestión Orientación al servicio de la calidad Norma ISO 19011 :2000 Sistemas de gestión de la calidad y la gestión ambiental: Directrices sobre la auditoría de sistemas de gestión de la calidad y ambientales Usuarios de la norma ISO 19011 Importancia de la norma ISO 19011 en materia de auditoría Revisión bajo ISO 19011 :2000 Términos y definiciones de la norma ISO 19011 :2000 Directrices Introducción para la autoevaluación Niveles de madurez de autoevaluación del desempeño Documentación de los resultados de la autoevaluación Vinculación de los beneficios potenciales de la norma ISO 9004 con la autoevaluación para debate Caso práctico: Truchas del Valle de la Luna Antecedentes Justificación Objetivo Filosofía Instrumentación Examen Interpretación Conclusiones de la auditoría Recomendaciones de resultados 520 520 521 522 523 524 524 525 526 528 529 529 530 531 532 532 533 533 534 536 536 537 537 541 541 543 544 544 544 544 545 545 545 545 548 549 550 551 551 552 553 CAPíTULO 9 La auditoría en el sector privado Organización vertical 554 554 555 561 ---- xi
Con una sola sede 562 Con unidades desconcentradas 563 Con unidades descentralizadas 564 Con unidades desconcentradas y descentralizadas 565 Con unidades globales 566 Con unidades desconcentradas, descentralizadas y globales 567 Organización horizontal 569 Unidades al mismo nivel 570 Equipos de trabajo 571 En red de tecnología 572 En red global 573 Organización vertical/horizontal 574 Función/proceso 575 Proceso 576 Estratégica 577 Organización virtual 579 Unidades en el lugar de origen 579 Unidades a nivel global 580 Manejo de la información 581 Outsourcing estratégico 583 584 585 para debate 586 Caso práctico: Mextelecom, S.A. de c.v. 586 Antecedentes 586 Historia 586 Investigación preliminar 590 590 Contexto 591 Tablas de evaluación 593 de auditoría 595 Conclusiones 598 Recomendaciones 598 599 xii CAPíTULO 10 La auditoría en el sector público Programa anual de control y auditoría Objetivo general específicos Áreas de aplicación Lineamientos generales de la planeación 1. Investigación previa 2. Tipos de auditoría 3. Formulación del programa anual de control y auditoría 4. Examen y evaluación de los sistemas de control 5. Elaboración de programas específicos de revisión Normas generales de auditoría pública Concepto, naturaleza y objetivo de la auditoría pública 600 600 601 603 603 603 603 604 604 605 607 609 609 611 612
Responsabilidades generales de los servidores públicos en el establecimiento y fortalecimiento de los sistemas de control interno Responsabilidad del auditor público Normas personales Normas sobre el informe de auditoría y su seguimiento Marco de actuación de los órganos internos de control de las dependencias del sector central Concepto Naturaleza Atribuciones Funciones Marco de actuación de los órganos internos de control en las entidades del sector para estatal Concepto Naturaleza Atribuciones Funciones Caso práctico: para debate Servicio Postal Mexicano Marco para la planeación Contexto Justificación histórico Instrumentación Examen Conclusiones y recomendaciones Apéndice e Guía general de auditoría pública Presentación Objetivo 1. Carta de planeación generales 2. Cronograma de actividades a desarrollar 3. Orden de auditoría 4. Acta de inicio 5. Marco conceptual 6. Papeles de trabajo 7. Cédula de observaciones 8. Cédula de seguimiento 9. Marcas de auditoría 10. de auditorías integrales, específicas, de evaluación de programa y de desempeño 11. de auditoría de seguimiento 12. Políticas de actuación 612 612 612 623 626 626 626 627 627 628 632 632 633 633 633 634 638 639 640 640 640 640 641 642 643 644 645 645 645 647 647 648 648 662 664 665 667 670 671 672 674 675 677 680 684 xiii '----
Decálogo del auditor público 688 13. Cédula única de auditoría 689 14. Evaluación de la auditoría 691 Apéndice D 694 Guía general para revisiones de control 694 Presentación 695 Objetivo 695 Marco legal 696 1. Programa de trabajo 714 2. Oficio de presentación 715 2 bis. Oficio de presentación 717 3. Requerimiento de información 719 4. Marco conceptual 720 5. Cédulas de análisis 721 6. Cédulas de marcas 723 7. Cédulas de acción de mejora/ AGP 724 8. de resultados 725 9. de resultados de seguimiento de acciones de mejora 727 10. Acciones de mejora 729 11. Cédulas de seguimiento de acciones de mejora 731 12. Políticas de actuación 733 xiv CAPíTULO 11 Auditoría inteligente Significado Interacción para el cambio Elementos de decisión Proceso administrativo Etapa Elementos que complementan Perspectivas para debate el proceso Caso integrador: Auditoría Administrativa Grupo Adeco, S.A. de c.v. Antecedentes Visión Filosofía Valores Acciones Investigación preliminar Proyecto de auditoría Diagnóstico preliminar Instrumentación Examen 738 738 739 740 740 746 747 747 749 750 752 752 752 753 753 753 753 753 755 756 760 760 762 763 764
Proceso administrativo : enfoque integrado Organización Organización: enfoque integrado Dirección Control Dirección: enfoque integrado Control: enfoque integrado Visión global del proceso administrativo Elementos complementarios Visión global de los elementos complementarios Visión analítica de los recursos financieros Indicadores financieros Estados financieros: aspectos relevantes Visión estratégica Seguimiento 767 768 768 779 780 787 788 792 793 798 798 800 806 807 816 822 824 825 xv