1.- DATOS DE LA ASIGNATURA Nombre de la Asignatura: IMPUESTOS AL COMERCIO EXTERIOR Carrera: CONTADOR PÚBLICO Clave de la Asignatura: IMD - 1304 Créditos (SATCA): 2 3-5 2.- PRESENTACIÓN Caracterización de la asignatura. Esta asignatura aporta al perfil del Contador Público, los conocimientos necesarios para comprender la estructura comercial internacional en los negocios internacionales. De esta forma el estudiante estará en condiciones de interpretar todas las opciones tributarias cambiarias y aduaneras que deben tenerse en cuenta a la hora de realizar exportaciones e importaciones. Intención didáctica. Se organiza el temario en seis unidades, integrando los conceptos y disposiciones generales de la primera, segunda y tercera unidad, en la cuarta se aplican los conocimientos, en ejercicios prácticos. En la quinta se aborda el marco legal y los acuerdos internacionales vigentes. En la sexta unidad se trata de los programas vigentes al comercio exterior, tales como PITEX, ECEX Y ALTEX, entre otros. Se abordan las disposiciones vigentes en materia de legislación aduanera, miscelánea en comercio exterior, acuerdos y disposiciones vigentes en materia de comercio exterior. El enfoque sugerido para la materia requiere que las actividades prácticas promuevan el desarrollo de habilidades para la experimentación, tales como:
identificación, manejo y control de variables y datos relevantes; planteamiento de hipótesis; trabajo en equipo; asimismo, propicien procesos intelectuales como inducción-deducción y análisis-síntesis con la intención de generar una actividad intelectual compleja; por esta razón las actividades previas del tratamiento teórico de los temas nos llevan a la aplicación práctica de la ley y demás disposiciones en materia aduanera. En las actividades prácticas sugeridas, es conveniente que el profesor busque sólo guiar a sus alumnos para que hagan un análisis de la elección de las variables a controlar y registrar. Algunas de las actividades sugeridas pueden hacerse como actividad extra clase e iniciar el tratamiento en clase, a partir de la discusión de los resultados de las observaciones. Con lo anterior se propicia la conexión del alumno en retroalimentación en la clase. En las actividades de aprendizaje sugeridas, generalmente se propone la descripción de los conceptos a partir de experiencias concretas; se busca que el alumno tenga el primer contacto con el concepto en forma exacta y sea a través de la observación, la reflexión y la discusión que se de la descripción; por lo tanto la resolución de problemas se hará después de este proceso; se sugiere que se diseñen problemas con datos faltantes o sobrantes de manera que el alumno se ejercite en la identificación de datos relevantes y elaboración de supuestos. En el transcurso de las actividades programadas es de suma importancia que el estudiante aprenda a valorar las actividades que lleva a cabo y entienda que está construyendo su hacer futuro y en consecuencia actúe de una manera profesional; asimismo que aprecie la importancia del conocimiento y los hábitos de trabajo; desarrolle la precisión y la curiosidad, la puntualidad, el entusiasmo y el interés, la tenacidad, la flexibilidad y la autonomía. Es necesario que el profesor ponga atención y cuidado en estos aspectos en el desarrollo de las actividades de aprendizaje de esta asignatura.
3.- COMPETENCIAS A DESARROLLAR Competencias específicas: El alumno tendrá la capacidad de: Conocer la dinámica en materia de legislación aduanera y la miscelánea de comercio exterior. Conocer los diversos campos de acción, derivados de las competencias desarrolladas. Conocer el proceso para la clasificación arancelaria de mercancías. Conocer los aranceles y barreras arancelarias afectas al comercio exterior. Comprender el marco legal internacional y los acuerdos en esta materia vigentes. Identificar los programas de apoyo al comercio exterior y sus beneficios. Competencias genéricas: Competencias instrumentales Capacidad de análisis Capacidad de organizar y planificar Comprensión de procesos de importación Comprensión de los procesos de exportación. Comprensión de la normatividad aduanera. Capacidad de interpretación de la ley Habilidad oral y escrita Habilidad para buscar y analizar información proveniente de fuentes diversas. Solución de problemas Toma de decisiones. Competencias interpersonales Capacidad crítica y autocrítica Trabajo en equipo Habilidades interpersonales Competencias sistémicas Capacidad de aplicar los conocimientos en la práctica Habilidades de investigación Capacidad de aprender Habilidad para trabajar en forma autónoma. Búsqueda del logro 4.- HISTORIA DEL PROGRAMA Lugar y fecha de elaboración o revisión Participantes Observaciones (cambios y justificación)
Instituto Tecnológico de Lázaro Cárdenas, Michoacán Integrantes de la academia de la carrera de Contador Público. Reunión de evaluación para integrar la Especialidad en Impuestos de la carrera de Contador Público, de conformidad con los resultados obtenidos en la investigación de mercado. 5.- OBJETIVO(S) GENERAL(ES) DEL CURSO (competencias específicas a desarrollar en el curso) El alumno: Adquirirá los conocimientos sobre procedimiento del comercio exterior en el mundo y la globalización económica actual. Desarrollará la habilidad en el manejo de la normatividad aduanera Nacional. Desarrollar la capacidad de análisis y síntesis relacionados con el Comercio Exterior. Desarrollar la habilidad de aprender mediante la investigación en bases de datos relacionados con el comercio exterior. 6.- COMPETENCIAS PREVIAS Conocer, analizar e interpretar las leyes del Derecho Tributario. Conocer e interpretar la terminología del Código Fiscal de la Federación. Comprender los conceptos básicos sobre la legislación aduanera. Dominar el proceso de investigación y consulta relativos a las disposiciones fiscales y su vigencia.
7.- TEMARIO Unidad Temas Subtemas I Introducción al comercio exterior e inducción en aduanas 1.1 Legislación aduanera 1.1.1 Ley aduanera 1.1.2 Miscelánea de Comercio Exterior 1.2 Autoridades aduaneras 1.3 Despacho aduanero 1.4 Documentos aduaneros 1.5 Registro de Importadores y Exportadores 1.5 Regímenes aduaneros II III IV V Clasificación arancelaria Aranceles y barreras cuantitativas al comercio exterior Valor en aduana de las mercancías Marco legal y acuerdos internacionales vigentes Programas de fomento al comercio exterior 2.1 Sistemas de clasificación arancelaria de Mercancías 2.2 Sistema Armonizado. 3.1. Tipos de aranceles 3.2. Cuotas compensatorias 3.3. Impuestos Anti-dumping 4.1 La Base Gravable de los Impuestos al Comercio Exterior 4.2 Qué es el valor? 4.3 Los principios del valor del G.A.T.T. 4.4 Elementos del valor. 4.5 Valor de transacción. 4.6 La vinculación. 4.7 Los precios de transferencia. 4.8 Métodos de valoración. 4.9 Precios oficiales, precios estimados 5.1. Marco Internacional 5.2. GATT-OMC 5.3. Generalidades de los Tratados de Libre Comercio 5.4. Qué son las Reglas de origen? 5.5. Aplicación de las reglas de origen 5.6. Reglas de origen en los TLC s 5.7. Calendarios de desgravación 6.1 PITEX - Programa de Importación Temporal para Exportación. 6.2 ECEX - Empresas de Comercio Exterior. 6.3 ALTEX - Empresa Altamente Exportadora. 6.4 Cuenta Aduanera. 6.5 Draw Back- Devolución de impuestos al Comercio Exterior. 6.6 Industria Maquiladora de Exportación.
6.7 Devolución del IVA de exportación 8.- SUGERENCIAS DIDÁCTICAS (desarrollo de competencias genéricas) El profesor debe: Ser conocedor de la disciplina que está bajo su responsabilidad, de preferencia con experiencia en el campo de la profesión independiente, conocer su origen y desarrollo histórico para considerar este conocimiento al abordar los temas. Desarrollar la capacidad del alumno para coordinarse y trabajar en equipo; orientarlo en el trabajo y potenciar en él la autonomía y la toma de decisiones. Mostrar flexibilidad en el seguimiento del proceso formativo y propiciar la interacción entre los alumnos. Tomar en cuenta el conocimiento de los estudiantes como punto de partida y como obstáculo para la construcción de nuevos conocimientos. Propiciar actividades de búsqueda, selección y análisis de información. Fomentar actividades grupales que propicien la comunicación, el intercambio argumentado de ideas, la reflexión, la integración y la colaboración de y entre los alumnos. Ejemplo: al presentar los resultados de las investigaciones y las experiencias prácticas, solicitadas como trabajo en clase y extra clase. Propiciar el desarrollo de actividades intelectuales de inducción-deducción y análisis-síntesis, que encaminen hacia la investigación. Desarrollar actividades de aprendizaje que propicien la aplicación de los conceptos, modelos y metodologías que se van aprendiendo en el desarrollo de la asignatura, tales como cuadros sinópticos, mapas conceptuales. Proponer problemas que permitan al estudiante la integración de contenidos de la asignatura. Que el alumno investigue casos prácticos que le permitan la integración de contenidos de la asignatura. Cuando los temas lo requieran, utilizar medios audiovisuales para una mejor comprensión del estudiante.
9.- SUGERENCIAS DE EVALUACIÓN La evaluación debe ser continua y formativa por lo que se debe considerar el desempeño en cada una de las actividades de aprendizaje, haciendo especial énfasis en: Reportes escritos de las observaciones hechas durante las actividades, así como de las conclusiones obtenidas de dichas observaciones. Información obtenida durante las investigaciones solicitadas, plasmada en documentos escritos. Casos prácticos sobre la aplicación de los programas al fomento al comercio exterior. Exámenes escritos para comprobar el manejo de aspectos teóricos y prácticos. 10.- UNIDADES DE APRENDIZAJE NÚMERO DE LA UNIDAD: NOMBRE DE LA UNDIAD: en Aduanas I Introducción al Comercio Exterior e Inducción Competencia específica a desarrollar El alumno conocerá las disposiciones básicas de la ley aduanera y la miscelánea de comercio exterior, desarrollando además habilidades relacionadas con el manejo de documentos aduaneros. Actividades de Aprendizaje 1.1 Presentar exposición grupal sobre Legislación aduanera dirigiéndose la participación grupal y concretamente se abordará la; 1.1.1 Ley aduanera 1.1.2 El alumno investigará las disposiciones relativas a la Miscelánea de Comercio Exterior, elaborando un resumen que servirá para discutir en clase. 1.2 Se realizarán presentaciones en equipo integrados por los alumnos guiada por el docente en que se abordará sobre las Autoridades aduaneras así como:
1.3 Despacho aduanero 1.4 Documentos aduaneros 1.5 Registro de Importadores y Exportadores 1.5 Regímenes aduaneros NÚMERO DE LA UNIDAD: NOMBRE DE LA UNIDAD: II Clasificación Arancelaria. OBJETIVO EDUCACIONAL El alumno conocerá las técnicas de Investigación Aplicadas a Clasificación Arancelaria. Así mismo el alumno identificará la nomenclatura del Sistema Armonizado para contribuir a determinar la clasificación legal de las mercancías. ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE 2.1 El alumno realizará lectura extra clase sobre Sistemas de clasificación arancelaria de Mercancías, para discutirse en clase. 2.2 Se realizará presentación del Sistema Armonizado, explicando al alumno su importancia y aplicación. NÚMERO DE LA UNIDAD: III NOMBRE DE LA UNIDAD: Aranceles y Barreras Cuantitativas al Comercio Exterior OBJETIVO EDUCACIONAL El alumno conocerá sobre los tipos de aranceles, el papel de las cuotas compensatorias y los impuestos anti dumping. ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE 3.1. Se realizará una presentación por el docente sobre Tipos de aranceles y 3.2. Cuotas compensatorias 3.3. El alumno realizará una investigación sobre los Impuestos Antidumping, se analizará y complementara en clase.
NÚMERO DE LA UNIDAD: NOMBRE DE LA UNIDAD: IV Valor en Aduana de las Mercancías OBJETIVO EDUCACIONAL El alumno Identificará la base gravable de los impuestos al comercio exterior, los precios de transferencia y los métodos de valoración existentes. ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE 4.1 Presentación del docente sobre la Base Gravable de los Impuestos al Comercio Exterior, aplicando ejercicios prácticos para su reforzamiento. 4.2 El alumno investigará el concepto y Qué es el valor? 4.3 En equipo el alumno investigará y presentará frente a grupo Los principios del valor del G.A.T.T., mediante la conducción del docente. 4.4 Presentación por el docente y análisis grupal sobre Elementos del valor, considerando además los siguientes puntos: 4.5 Valor de transacción. 4.6 La vinculación. 4.7 Los precios de transferencia. 4.8 Métodos de valoración. 4.9 Precios oficiales, precios estimados. Al final de se realizará una discusión grupal de retroalimentación con el grupo, obteniendo una conclusión final. NÚMERO DE LA UNIDAD: V NOMBRE DE LA UNIDAD: Marco Legal y Acuerdos Internacionales Vigentes OBJETIVO EDUCACIONAL ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
Comprender el marco internacional del comercio exterior así como identificar los aspectos básicos de los tratados de libre comercio, las reglas de los TLC S. 5.1. El alumno efectuará investigación sobre el Marco Internacional y los siguientes temas; 5.2. GATT-OMC 5.3. Generalidades de los Tratados de Libre Comercio 5.4. Qué son las Reglas de origen? 5.5. Aplicación de las reglas de origen 5.6. Reglas de origen en los TLC s 5.7. Calendarios de desgravación. Se analizará en clase obteniendo como producto la conclusión de cada tema. NÚMERO DE LA UNIDAD: NOMBRE DE LA UNIDAD: OBJETIVO EDUCACIONAL Explicar los programas de importación vigentes y los beneficios que representa para el exportador. VI Programas de Fomento al Comercio Exterior. ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE 6.1 Se efectuará presentación por parte del maestro, previa lectura de los estudiantes, sobre PITEX - Programa de Importación Temporal para Exportación, así como de los siguientes programas: 6.2 ECEX - Empresas de Comercio Exterior. 6.3 ALTEX - Empresa Altamente Exportadora. 6.4 Cuenta Aduanera. 6.5 Draw Back- Devolución de impuestos al Comercio Exterior.
6.6 Industria Maquiladora de Exportación. 6.7 Devolución del IVA de exportación. El producto es la obtención de un resumen que se reforzará mediante la investigación de casos prácticos. 11.- FUENTES DE INFORMACIÓN Rody, Raymond Clarence., International business negotiations : strategies, tactics and practices, Oceanprises Publication, Orange, CA, 2002, [967672031] Código Fiscal de la Federación Reglamento del Código Fiscal de la Federación.. Prontuario de leyes fiscales. Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única vigente Ley del Seguro Social Vigente. Reglamentos de la Ley del Seguro Social Ley Del INFONAVIT. Página de INTERNET del SAT.(www.sat.gob.mx) 12.- PRÁCTICAS PROPUESTAS Presentar trabajo escrito, exponer la legislación aduanera y su marco legal Internacional para realizar un debate. Investigar en diversas fuentes de información las teorías del comercio internacional para presentar un trabajo escrito además de realizar un análisis grupal. Presentar un resumen de los tipos, modalidades y funcionamiento de aranceles además de realizar ejercicios.
Presentar un trabajo escrito donde indique que es un tratado, acuerdo internacional, cuantos tratados tiene México para posteriormente debatir de manera grupal cuales son las ventajas y desventajas de utilizar un tratado en operaciones de importación y exportación y plasmarlo en una tabla comparativa. Presentar trabajo escrito sobre los medios jurídicos oficiales y alternativos para resolver los conflictos que se presentan en las relaciones comerciales internacionales. Además de simular un caso para analizar y solucionar manera individual y grupal. Presentar un resumen del funcionamiento de los programas de importación y los beneficios para los exportadores. Ejercicios, examen de conocimientos y casos prácticos