MANUAL DE ESTANDARIZACIÓN DE LOS NÚCLEOS DE APOYO CONTABLE Y FISCAL EN AMÉRICA LATINA

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1 MANUAL DE ESTANDARIZACIÓN DE LOS NÚCLEOS DE APOYO CONTABLE Y FISCAL EN AMÉRICA LATINA Abril de 2016

2 PRESENTACIÓN La educación fiscal intenta desarrollar desde edades tempranas actitudes de compromiso frente al bien común y a las normas que regulan la convivencia democrática, poniendo de relevancia el sentido social de los impuestos y su vinculación con el gasto público, y el perjuicio que conlleva el fraude fiscal y la corrupción. A través de la educación fiscal se tienden puentes entre el Estado y los ciudadanos, lo que resulta especialmente relevante en América Latina, donde el pago de los impuestos se considera con frecuencia una obligación a eludir antes que un deber cívico que revierte en beneficio de todos. El reto es abandonar el enfoque únicamente coactivo y construir una relación entre el Estado y los ciudadanos basada en la colaboración y la reciprocidad. Dentro del área temática de finanzas públicas, desde EUROsociAL, el Programa de cooperación de la Unión Europea para la cohesión social en América Latina, ha apoyado el fortalecimiento de las estrategias de educación fiscal de Bolivia, Brasil, Chile, Costa Rica, Colombia, Ecuador, El Salvador, Guatemala, Paraguay, Perú, Honduras, Colombia y Uruguay. Para consolidar los programas de educación fiscal es necesario que se institucionalice en el seno de las administraciones fiscales, conseguir forjar alianzas con los ministerios de Educación y con las universidades, y que la educación fiscal sea concebida como una política de Estado. La promoción de una mayor conciencia fiscal en el ámbito de la enseñanza superior resulta fundamental por tratarse de estudiantes en edades próximas a la inserción laboral y porque de las carreras empresariales y económicas saldrán los futuros empresarios y asesores fiscales a un mercado en el que en ocasiones se premian las estrategias de elusión y evasión fiscal. Las universidades se benefician porque los estudiantes pueden adquirir un conocimiento técnico actualizado y práctico, a la vez que una formación ética de gran utilidad social. Al mismo tiempo, la temática resulta atractiva en la búsqueda de una mayor interacción de la universidad con la sociedad desde una perspectiva crítica, creativa y de responsabilidad social. Una de las iniciativas más destacas de educación fiscal en el ámbito de la enseñanza superior en América Latina ha sido la de los Núcleos de Apoyo Contable y Fiscal, conocidos como NAF. Los NAF son una experiencia de la administración tributaria de Brasil (Receita Federal), país donde están presentes en 60 instituciones de enseñanza superior. A través de los NAF, la Administración tributaria capacita a estudiantes universitarios en temas fiscales y de ética profesional, para que posteriormente estos alumnos, en sus horas sociales o de prácticas laborales, asesoren de manera gratuita a personas físicas y jurídicas de baja renta, así como a micro emprendedores. La comunidad se beneficia de la ayuda para resolver cuestiones tributarias básicas, mientras que la Administración cumple su papel de formación ciudadana y fiscal. La universidad, por su parte, fortalece sus lazos con la comunidad, al tiempo que dota a sus alumnos de un conocimiento práctico en materia fiscal de gran utilidad profesional y sin coste alguno. EUROsociAL ha impulsado, con el apoyo de la Receita Federal, la expansión de los NAF en América Latina. En poco más de dos años se han abierto NAF en 135 centros universitarios de México, Bolivia, Ecuador, Costa Rica, Honduras, Guatemala y Chile. A fecha de enero de 2016, han participado en esta iniciativa estudiantes, que han realizado un total de atenciones a particulares y pequeños empresarios. Es en México donde los NAF han tenido un desarrollo más destacado, y están funcionando en 105 instituciones de enseñanza

3 superior. Asimismo, se ha creado una Red de NAF (rednaf.educacionfiscal.org) en el marco de la Red de Educación Fiscal impulsada por EUROsociAL (educacionfiscal.org). La experiencia de los NAF ha sido incluida en el libro Fomentando la cultura tributaria, el cumplimiento fiscal y la ciudadanía. Guía sobre educación tributaria en el mundo, una obra promovida por la OCDE, EUROsociAL y el Institute for International Development. Con el objetivo de fomentar la creación de NAF en América Latina, y aprovechando la experiencia de los diferentes países, se ha elaborado la siguiente guía de referencia para las instituciones de enseñanza superior y las Administraciones tributarias. Con ello se pretende facilitar la creación de NAF. Lejos de ser unas pautas estrictas son un punto de partida para articular la comunicación entre las instituciones fiscales y educativas. Se trata de un producto que estará en constante evolución y que será flexible al igual que los son las diferentes modalidades de NAF en la región y en cada país. 1. CONSIDERACIONES INICIALES 1.1. Compromiso de la Administración Tributaria A fin de lograr una mayor aceptación social de la tributación y de desarrollar la conciencia tributaria, las Administraciones tributarias llevan a cabo diversas acciones de educación fiscal basadas en directrices, como la promoción de la orientación tributaria y aduanera, la transmisión a los ciudadanos de conocimientos sobre el funcionamiento de la Institución, la información y divulgación de los servicios prestados y de sus diversos canales de atención al público, entre otras. Esta posición educativa se deriva del hecho de que, por regla general, los sistemas tributarios presentan un alto grado de complejidad, algo que se ve agravado en países de dimensiones continentales y de gran diversidad económica. Por ello resulta aún más importante que la Administración tributaria (AT) actúe de forma proactiva, tanto para esclarecer las obligaciones tributarias de los contribuyentes, como para reforzar la ciudadanía fiscal. Además, la complejidad de los sistemas tributarios actúa de forma heterogénea en distintos grupos de ciudadanos y profesionales. Al tiempo que un sector de la sociedad tiene acceso a la información y a la contratación de profesionales especializados, los menos favorecidos económicamente tienen dificultades para aclarar sus dudas o para presentar solicitudes por medio de los canales oficiales de las administraciones tributarias. En ocasiones se enfrentan igualmente a dificultades para acceder a despachos contables o fiscales, lo que acaba por generar una desventaja real para obtener sus derechos y cumplir sus obligaciones. Conscientes de esa realidad, las Administraciones Tributarias han puesto en marcha la creación de núcleos de práctica contable y fiscal (NAF) en las Instituciones de Enseñanza Superior (IES), especialmente en los cursos de Contabilidad y Comercio exterior. La idea era que en los NAF, los contribuyentes de rentas bajas pudiesen contar con la asistencia gratuita de universitarios para resolver problemas relacionados con cuestiones tributarias y fiscales. Aparte de atender a las personas desfavorecidas económicamente, también desempeñan un papel importante en la formación de los universitarios en materia fiscal y tributaria. De este modo, el NAF pasó a tender dos objetivos claros:

4 (1) prestar asistencia contable y fiscal a las personas físicas de rentas bajas, así como a las microempresas, micro emprendedores y organizaciones sin ánimo de lucro, y (2) actuar como centro de generación de conocimientos tributarios y fiscales por medio, por ejemplo, de debates, creación de foros, grupos de estudio y cursos de formación. Es importante destacar que el NAF es un proyecto de gobernanza de la IES, que posee autonomía para implantarlo, en tanto que la AT brinda incentivos y apoyos importantes a esta iniciativa, de la que también se beneficia. Por lo tanto, la AT no tiene competencias para determinar las formas de implantación y de funcionamiento de los núcleos en las instituciones que decidieron crearlos, pero desempeña el papel fundamental de prestarles asistencia en la implantación y funcionamiento de los NAF. En este sentido, el presente «Manual» pretende facilitar información y documentos (modelos) para ayudar a las IES interesadas en crear NAF, desde su apertura y mantenimiento hasta el funcionamiento de estos núcleos, actuando como facilitador de la diseminación de los NAF en todo el territorio nacional. 2. Núcleos de Asistencia Contable y Fiscal - NAF 2.1 Qué son los NAF? Los NAF promueve una mayor interacción entre la Administración tributaria, las IES, los alumnos y la sociedad, y propicia mediante la cooperación mutua la cualificación de los futuros profesionales contables y la prestación de servicios fiscales a contribuyentes desfavorecidos económicamente, a fin de reforzar la imagen de ambos ante la sociedad y de desarrollar la conciencia tributaria y la ciudadanía. Los NAF son un proyecto que desarrollan, por regla general, las IES que imparten cursos de Contabilidad o Comercio exterior y recibe incentivos y apoyo de la Administración tributaria, mediante el que se pretende: Objetivos del NAF (1) impartir a los estudiantes una formación sobre la función social de los impuestos, y de los derechos y obligaciones asociados a la tributación; (2) cualificar a los futuros profesionales mediante una vivencia práctica que permita la aplicación práctica de su aprendizaje académico, así como la generación de conocimientos sobre las obligaciones tributarias a través de, por ejemplo, debates, creación de foros, grupos de estudio, cursos de formación y visitas guiadas a la Administración tributaria; (3) prestar orientación contable y fiscal a través de estudiantes universitarios a personas físicas de rentas bajas, así como a las microempresas, micro emprendedores y organizaciones sin ánimo de lucro.

5 2.1.2 Finalidades del NAF El NAF pretende desarrollar actividades destinadas a atender los principios de responsabilidad en los que se basa la Institución de Educación Superior, y expresa el compromiso social con la comunidad de la que forma parte. Las actividades que lleva a cabo el NAF deben ser esencialmente orientativas y destinadas a permitir que los académicos participen en situaciones reales de la vida y el trabajo, a fin de complementar su formación Qué no son los NAF? (1) Es importante mencionar que los NAF no son extensiones de puestos de atención al público de la AT y que no existe una responsabilidad presupuestaria y financiera por parte de la AT para la implantación, mantenimiento y ejecución de las actividades efectuadas por los NAF; (2) El NAF no remplaza un despacho de contabilidad; (3) El NAF no requiere necesariamente un convenio oficial entre la AT y la universidad. 3. Resultados previstos 3.1 Desde la perspectiva de la AT - Desarrollar un canal técnico de comunicación institucional con colaboradores externos; - Desarrollar la conciencia tributaria; - Estimular la capacitación de los futuros profesionales. 3.2 Desde la perspectiva de la Institución de Educación Superior - Mayor cualificación de su cuerpo estudiantil y docente; - Ofrecer a los alumnos una oportunidad de formación práctica supervisada por coordinadores académicos; - Mejorar la imagen de la institución ante la comunidad de la que forma parte; - Permitir la construcción conjunta de soluciones a partir de problemas reales presentados por la comunidad. 3.3 Desde la perspectiva de la sociedad - Acceso gratuito a orientaciones y servicios contables y fiscales para los ciudadanos desfavorecidos económicamente, a fin de evitar su alejamiento por desconocimiento o incapacidad para sufragar sus costes; - Mayores posibilidades de conocer sus obligaciones y derechos ante la AT en tanto que ciudadano. 4. Resultados previstos

6 Aparte de ser una asociación con las IES, el NAF no solo propone, sino que ofrece incentivos para buscar asociaciones con otros órganos para extender el programa. 4.1 Asociaciones y/o sindicatos de contadores o similares En general, los NAF han obtenido una excelente aceptación y cooperación por parte delas asociaciones de contadores y Sindicatos de la profesión. Sin embargo, a fin de evitar la oposición a la implantación de los núcleos, así como para obtener apoyo para el proyecto, se recomienda la celebración de encuentros previos con representantes de dichos consejos y sindicatos para aclarar el papel que desempeñan los NAF, destacando su importancia para la cualificación de los futuros profesionales contables y la inexistencia de competencia con los despachos ya constituidos, tal y como ya ocurre con los núcleos de asistencia jurídica existentes en las facultades de derecho. Una de las posibilidades de apoyo en colaboración con las asociaciones de contadores y las entidades sindicales de los profesionales contables se refiere a la realización de seminarios conjuntos a los que se invitaría para conocer el proyecto del NAF y/o realizar cursos de formación sobre conocimientos técnicos contables y fiscales. 4.2 Administración Tributaria Nacional o Departamental, y Programas de Educación Fiscal Puesto que la cualificación de los futuros profesionales contables y la prestación de servicios fiscales a contribuyentes desfavorecidos económicamente, así como el desarrollo de la conciencia tributaria son objetivos destacados de los NAF, la integración de las administraciones tributarias Nacional o Departamental en el proyecto no solo debe permitirse, sino que incluso debe incentivarse, de modo que los conocimientos adquiridos y los servicios prestados no se limiten a la Administración Tributaria Nacional o Departamental. 3. IMPLANTACIÓN 3.1. Modelo de implantación Para la implantación del NAF se propone el siguiente orden: - Participar en la conferencia de introducción en la oficina de la AT; - Obtener la aprobación de la Dirección de la IES; - Definir los responsables del proyecto en la IES; - Definir cuál será el modelo de NAF que se implantará inicialmente - Comprobar el interés de los alumnos por participar - Definir la configuración física del núcleo - Ceremonia de inauguración del NAF con la firma del Acuerdo de cooperación técnica - Iniciar la formación básica de los alumnos - Difusión para el público - Iniciar las actividades

7 3.2. Conferencia de introducción en la oficina de la AT Se trata de una conferencia promovida por AT para presentar el ideario del NAF y aclarar las dudas iniciales de las IES sobre el funcionamiento y la asistencia prestada por la AT. Es un primer contacto con el proyecto y las posibles ventajas que conlleva su implantación. La conferencia tiene una duración de 2 (dos) horas y, de preferencia, tiene lugar en la oficina de la AT. 3.2 Obtener la aprobación de la Dirección de la IES Tras el paso anterior, el coordinador del curso debe solicitar la aprobación a la Dirección de la IES. Es fundamental que el NAF cuente con el apoyo de la dirección para que sus actividades puedan realizarse de forma oficial en las mejores condiciones de implantación y mantenimiento. Si lo considera necesario, el coordinador puede solicitar la participación de un representante de la AT en esta reunión, a fin de prestar apoyo al proyecto y aclarar posibles dudas Definir responsables para el proyecto en la IES El NAF se compone de un profesor responsable, profesores voluntarios y académicos voluntarios. El profesor responsable del NAF será designado por la Coordinación del Curso de Contabilidad o Comercio Exterior. Cada semestre, a criterio de la Dirección, se podrá publicar un anuncio con las vacantes en el NAF destinadas a estudiantes voluntarios y profesores colaboradores, con los criterios de participación, puntuación para actividades complementarias o normas para la extensión Definir cuál será el modelo de NAF que se implantará inicialmente El NAF podrá asumir dos modalidades básicas: Grupo de Estudio y Atención al Público. Es importante mencionar que estos modelos no son excluyentes y que pueden coexistir entre ellos. El modo de funcionamiento del NAF es una decisión de la IES; no obstante, se recomienda que el servicio de atención a los contribuyentes esté disponible como mínimo dos veces por semanas, tres horas al día Modelo de grupo de estudio Si no se dispone de recursos, la modalidad de grupo de estudio permite que los alumnos puedan debatir y tener acceso al material elaborado por la AT. Es fundamental que todos los alumnos participantes sean acompañados por un coordinador de la IES y que la participación esté vinculada a un plan de las aulas que deberá definir dicho coordinador.

8 También recomendamos que existan actividades que deban efectuar los alumnos participantes Modelo de atención al público Siempre que exista interés por parte de los alumnos y disponibilidad de la IES, debe adoptarse el modelo de atención al público, ya que cumple de forma más amplia el objetivo del proyecto. Se recomienda que los estudiantes se organicen en grupos de cuatro alumnos, coordinados por un docente que será responsable del acompañamiento de los alumnos, tanto en su formación, como en la atención a los ciudadanos. Los docentes participantes resolverán plenamente las consultas de los estudiantes. La AT prestará apoyo al docente para resolver las consultas complejas derivadas de casos concretos. A tal fin, la consulta deberá remitirse a la dirección de correo electrónico institucional Alumnos De preferencia, la participación de los alumnos estará vinculada a actividades académicas. Por ejemplo, el NAF puede ofrecerse como materia optativa o puede estar vinculado a créditos complementarios o a un trabajo suplementario para aprobar una materia. De no ser posible, el NAF puede estar relacionado con el trabajo de los centros académicos. A criterio de la IES, se podrá expedir un certificado de participación en el NAF, en el que figurarán las horas de atención prestadas, las horas de estudio dirigido y otras informaciones que la IES considere pertinentes (para más información sobre el certificado de participación en el NAF, véase el punto 8de este manual). La IES podrá establecer libremente esta vinculación que estará sujeta únicamente al reglamento interno de la institución, y los demás socios del NAF no podrán interferir en los asuntos académicos ni en el trato que se dé a los alumnos participantes. Cabe destacar que cada IES podrá establecer criterios propios y distintos de otras IES que también participen en el NAF Configuración física del núcleo El espacio físico destinado al NAF deberá satisfacer las necesidades de la IES y de su disponibilidad de recursos físicos y tecnológicos. Por su parte, la AT está dispuesta a participar conjuntamente en la elaboración del proyecto, así como en la transmisión de los conocimientos logísticos para su implantación, a fin de garantizar unas condiciones mínimas para el funcionamiento del NAF. En la modalidad de atención al ciudadano, el NAF deberá presentar, como mínimo, la siguiente estructura: (1) sala de atención con acceso para el público; (2) conjunto de mesa e sillas; (3) armario con llave;

9 (4) ordenador con acceso a Internet; (5) impresora (de preferencia multifuncional, para utilizarla también como copiadora); y (6) línea telefónica Propuestas de configuración física A continuación se presentan algunos modelos no exhaustivos de configuración del NAF: Ejemplo de Brasil:

10 Ejemplo de Bolivia: Ceremonia de inauguración del NAF con la firma del Acuerdo de cooperación técnica Para formalizar la implantación del NAF, la IES deberá organizar una ceremonia para la firma del acuerdo de cooperación técnica por parte del Titular de la AT correspondiente y el Director (o cargo equivalente) de la IES que vaya a adherirse al proyecto. Se trata de un documento que pretende aclarar el papel de las partes implicadas, así como las responsabilidades de cada una de ellas en relación con las actividades efectuadas en los NAF. En la Biblioteca de la Red de NAF ( se encuentra un modelo de «Acuerdo de cooperación técnica» para que lo utilicen las IES; dicho modelo podrá ser modificado para tener en cuenta peculiaridades locales. Se recomienda que se invite a este evento a los alumnos, la autoridad máxima de la IES, la autoridad máxima de la AT, la máxima autoridad de la AT local, representantes de las asociaciones de contadores, y demás interesados que la IES considere necesarios. Tras la firma del acuerdo se celebrará una conferencia de la AT sobre educación fiscal y NAF para despertar el interés de los alumnos Iniciar la formación básica de los alumnos El inicio de las actividades de cualquier NAF que cuente con apoyo presupone la participación de todos los alumnos en la formación básica impartida por la AT.

11 Ejemplo de Bolivia: Nº TEMARIO DEL CURSO TEÓRICO PRÁCTICO CARGA NAF - GESTIÓN 2015 HORARIA 1 Qué es el NAF? 2 horas 2 Introducción Plataforma Moodle 2 horas 3 Sistema Tributario 2 horas 4 Regímenes Especiales 2 horas 5 Inscripción, Modificación y Actualización al Padrón de 2 horas Contribuyentes Fase 1 6 Inscripción, Modificación y Actualización al Padrón de 2 horas Contribuyentes Fase 2 7 Principales Impuestos IVA, IT, IUE, RC - IVA 10 horas 7.1 IVA 2 horas 7.2 IT 2 hora 7.3 IUE Fase 1 2 horas 7.4 IUE Fase 2 2 horas 7.5 RC-IVA 2 hora 8 Llenado de Formularios - Ejercicios Prácticos Fase 1 2 horas 9 Llenado de Formularios - Ejercicios Prácticos Fase 2 2 horas 10 Servicios de la Oficina Virtual y Aplicativos 2 horas 11 Libro de Compras y Ventas - Módulo Facilito 2 horas 12 RC-IVA Agentes de Retención 2 horas 13 Bancarización 2 horas 14 Sistema de Facturación Virtual 2 horas 15 Derechos y Obligaciones Tributarias - Cultura 2 horas Tributaria 16 Servicio al Contribuyente 2 horas 17 Preguntas y Respuestas 2 horas 18 Defensa Carpeta Tributaria Contable 2 horas 19 Trabajo de Campo - Apoyo en Kiosco Tributario 10 horas TOTAL CARGA HORARIA 54 horas/ 26 sesiones* 3.6. Divulgación La divulgación puede tener lugar internamente por medio de los vehículos de comunicación de la propia IES, o externamente, si la IES lo considera necesario. Todos los elementos de identificación visual disponibles en el repositorio del a Red NAF. Si se considera necesario producir material nuevo que contenga el logotipo de los participantes y patrocinadores, dicho material deberá enviarse para su aprobación a través del gestor local del NAF. Ejemplo de Bolivia:

12 5.11 Inicio de las actividades Para que los alumnos puedan familiarizarse con la atención al público, se recomienda que en un principio las actividades se restrinjan a los funcionarios de la IES y a las personas más próximas a los alumnos (amigos, familiares y otros alumnos). Después de este período, las actividades deben extenderse a toda la comunidad. III - FUNCIONAMIENTO 6. Relación de servicios prestados La relación de servicios prestados por los NAF a los contribuyentes desfavorecidos económicamente dependerá, en cada caso, de los aspectos específicos de cada IES y de los reglamentos establecidos por estas últimas. No se considera razonable que la AT exija una relación mínima de servicios que deban prestar los núcleos, en vista de la autonomía universitaria, principio constitucional garantizado a las universidades. En cambio se recomienda que se proponga a las IES la siguiente lista, no exhaustiva, de servicios prestados (ejemplo de Brasil):

13 a) Asistencia para la elaboración de la Declaración de la Conciliación Anual del IRPF - Impuesto sobre la renta de las personas físicas y orientaciones a este respecto; b) Asistencia para la inscripción en el Registro de Personas Físicas (CPF) e información a este respecto; c) Asistencia para la inscripción en el Registro Nacional de Personas Jurídicas (CNPJ) e información a este respecto; d) Asistencia para la inscripción en el Registro Específico del Instituto nacional de la seguridad social e información a este respecto; e) Asistencia para la emisión de las certificaciones negativas de débitos de personas físicas y personas jurídicas e información a este respecto; f) Asistencia para consultar la situación fiscal. g) Programación de citas en línea para atención al público en la AT; h) Información y asistencia para la regularizar la suspensión del CPF; i) Información y asistencia para elaborar la solicitud de exención del IRPF para personas con enfermedades graves; j) Orientaciones y asistencia para elaborar la solicitud de exención del IPI - Impuesto sobre los productos industrializados y del IOF - Impuesto sobre las operaciones financieras en la compra de vehículos para personas con discapacidades físicas, mentales o visuales; k) Asistencia para la presentación de solicitudes de restitución de pagos no adeudados o excesivos; l) Información general sobre el Impuesto sobre la propiedad rural (ITR); m) Asistencia para la inscripción en el Registro de microemprendedores e información general a este respecto; n) Asistencia para la inscripción en el régimen tributario «Simples Nacional» e información a este respecto; o) Orientaciones y asistencia en el cumplimiento de las obligaciones tributarias accesorias para asociaciones y otras organizaciones sin ánimo de lucro. p) Aclaraciones sobre esocial, el programa de unificación de la información contable relativa a obligaciones fiscales, de seguridad social y laboral 7. Actividades complementarias Desde la creación del primer NAF, los participantes en el proyecto desarrollan diversas actividades, muchas de las cuales fueron creadas por los coordinadores y alumnos que participan en los núcleos en las IES.

14 A continuación se enumeran, a modo de ejemplo, las actividades que realizan habitualmente los NAF ya existentes: a) Conferencias dictadas por funcionarios de la AT; b) Grupos de estudio sobre materias contables, fiscales y de ética profesional coordinados por los profesores que forman parte del proyecto; c) Mini-conferencias elaboradas por los alumnos participantes en los NAF sobre asuntos contables y fiscales e impartidas por los propios alumnos a académicos de otros cursos de la IES en pequeñas intervenciones durante los cursos; d) Creación de un periódico («diario») contable para divulgar y producir materias relacionadas con el ámbito de actuación de los NAF; e) Visitas guiadas a las unidades de la AT, tanto locales (como regionales f) Atención a contribuyentes desfavorecidos económicamente en las dependencias de las universidades. g) Atención a los contribuyentes desfavorecidos económicamente fuera de las dependencias de las universidades (p.ej., operativos en comunidades desfavorecidas, formalización de MEI en centros comerciales, asistencia para cumplimentar la declaración del impuesto sobre la renta en centros comerciales). Los NAF no deben necesariamente llevar a cabo todas estas actividades y se recomienda orientarlos para que adopten aquellas que sean viables y se adecúen mejor a sus peculiaridades. 8. Certificación NAF - Todos los alumnos participantes en el NAF deberán recibir, a criterio de la IES, un certificado de participación o sello de certificación en el que deberá constar: - Los cursos realizados con la Administración tributaria, - El total de horas de atención al público; - El total de horas de participación en conferencias NAF; - El resultado de la evaluación de desempeño, si la IES decide efectuarla. 9. Evaluación de desempeño Se recomienda que se efectúe una evaluación de desempeño periódica de los alumnos del NAF, a fin de garantizar la calidad de la atención al público prestada a la comunidad, así como para comprobar si la metodología elegida por la IES se adapta a la realidad local de implantación. Por ejemplo, pueden aplicarse estudios de caso de acuerdo con los modelos propuestos en la Biblioteca de la Red NAF. 10. Derechos de la IES

15 Una vez firmado el Acuerdo de cooperación técnica, la IES tiene derecho a: Utilizar el nombre de NAF, y todo el material visual producido por el Grupo Nacional NAF, para la comunicación y divulgación de la oferta de actividades; Recibir asistencia técnica de la Administración tributaria para la implantación, seguimiento y mejora del NAF; Solicitar hasta 4 (cuatro) conferencias presenciales cada año sobre asuntos importantes y de conocimiento de la AT, y la IES podrá proponer temas y enfoque. Programar visitas de los alumnos a la Unidad de la Administración tributaria. 11 Obligaciones de la IES Para que la IES pueda tener acceso al material producido para el NAF y utilizar el nombre NAF en sus comunicaciones, es necesario que cumpla las siguientes obligaciones: - Plan de Funcionamiento: enviar al coordinador del NAF de la unidad descentralizada, antes del inicio de las actividades, el plan de funcionamiento, que incluirá el modelo adoptado (con o sin atención al público), horario de funcionamiento, número de alumnos participantes, plan de estudio para los alumnos participantes y configuración física adoptada. Este plan debe ser actualizado por el coordinador del NAF en la IES siempre que deba introducirse alguna modificación importante. - Ficha de registro actualizada: al comienzo de cada semestre lectivo, el profesor coordinador de cada NAF debe cumplimentar, con fines de registro, el formulario electrónico con los datos básicos de los profesores y alumnos vinculados al proyecto. El coordinador del NAF de la unidad descentralizada de la AT debe remitir, al comienzo de cada semestre lectivo, al coordinador del NAF en la IES el vínculo del formulario electrónico, puede estar disponible en una dirección en Internet (ejemplo de Brasil - Ficha de seguimiento: para analizar los resultados obtenidos, cada NAF deberá cumplimentar un formulario electrónico en el que cada estudiante registrará los datos básicos del contribuyente atendido, incluyendo dirección de correo electrónico, detalles de la atención prestada, y la fecha y hora en las que tuvo lugar. El coordinador del NAF de la unidad descentralizada de la RFB debe remitir, al comienzo de cada semestre lectivo, al coordinador del NAF en la IES el vínculo del formulario electrónico, disponible en la siguiente dirección: ejemplo de Brasil Sobre la base de los datos introducidos, el coordinador del proyecto NAF de cada Administración tributaria llevará a cabo una encuesta electrónica de la satisfacción de los contribuyentes atendidos por el NAF correspondiente. La encuesta electrónica de satisfacción está disponible en la siguiente dirección: ejemplo de Brasil

16 - Seguimiento del alumno: Al final de cada semestre, el coordinador del proyecto NAF de la Administración tributaria llevará a cabo una encuesta electrónica de evaluación para los alumnos del NAF con el objetivo de establecer el impacto formativo de los NAF en la vida estudiantil del alumno. La encuesta electrónica está disponible en la siguiente dirección: ejemplo de Brasil Material de apoyo 12.1 Material pedagógico En la plataforma de la red NAF estará disponible todo el material pedagógico básico necesario para apoyar la implantación y mantenimiento de los NAF, como cursos, vídeos, formaciones, artículos, monografías, presentaciones, etc Reglamento interno de los NAF Cada Institución tiene autonomía para elaborar su propio reglamento interno. Este modelo, que se recoge en la Biblioteca de la Red NAF sirve como referencia que podrá ser adoptada y adaptada libremente por las IES participantes en el proyecto NAF, salvo en lo que respecta a sus obligaciones Identificación visual El siguiente material de identificación visual está disponible para ser utilizado y adaptado según las orientaciones de cada participante en el NAF: - cartel:

17 - logotipo; - modelo de camiseta; - tarjeta de identificación: 12.4 Folletos orientativos - este es un proyecto creado en la Receita Federal para distribuir prospectos de orientación sobre los diversos impuestos, sus plazos y pago A fin de orientar mejor a los contribuyentes, en la biblioteca de la Red de NAF figuran folletos orientativos sobre los principales temas que habitualmente generan dudas entre los contribuyentes.

18 Ejemplo de Brasil Folletos informativos sobre: 1. Rectificación del documento de recaudación; 2. Parcelación de la PGFN Procuraduría de la hacienda nacional; 3. Parcelación de la RFB; 4. Exención del IRPF Enfermedades graves; 5. Exención del IPI - Taxistas; 6. Exención del IPI Personas con discapacidad; 7. Entrega de documentos digitales; 8. Código de acceso; 9. CAEPF Registro de Actividades Económicas de las Personas Físicas; 10. CNO - Registro Nacional de Obras; 11. MEI (Microempreendedor Individual) 12. Inscripción en el CPF a través de Internet; 13. DTE- Domicilio Fiscal Electrónico; 14. Atención a través de medios electrónicos. 13. Comunicación

19 ANEXO: Modelos de convenio Serviço Público Federal ACORDO DE COOPERAÇÃO TÉCNICA Acordo de Cooperação Técnica nº (xxx) que entre si celebram, a União, representada pela Delegacia da Receita Federal do Brasil em (cidade) e a (nome da Instituição de Ensino Superior) para a promoção do projeto denominado Núcleo de Apoio Contábil e Fiscal (NAF). De um lado, a UNIÃO, por intermédio da DELEGACIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL EM (cidade), doravante denominada (sigla da unidade), situada à (endereço), inscrita no Cadastro Nacional de Pessoas Jurídicas (CNPJ) sob o nº (...), neste ato representada por seu Delegado(a), (nome), portador(a) do documento de identidade nº (...), expedido em (data) pela (órgão expeditor), CPF nº (...) residente e domiciliado (Município e Estado) e do outro lado, a (nome da Instituição de Ensino Superior - IES), estabelecido em (endereço), CEP, inscrita no Cadastro Nacional de Pessoas Jurídicas sob o nº (...), aqui denominada (nome de fantasia da IES) neste ato representada pela sua (Cargo), (Nome do Responsável), portadora da Carteira de Identidade nº (...), expedida em (data) pela (órgão expeditor) e do CPF nº (...), residente e domiciliado (Município e Estado) resolvem celebrar o presente ACORDO DE COOPERAÇÃO TÉCNICA, em conformidade com as disposições da Lei nº 8.666, de 21 de junho de 1993, e do Decreto nº , de 23 de dezembro de 1986, com as alterações posteriores, e demais preceitos da legislação pertinente e complementar, mediante as seguintes cláusulas e condições: CLÁUSULA PRIMEIRA DO OBJETO - O presente Acordo de Cooperação Técnica tem por objeto a conjugação de esforços entre os signatários para promover atividades de educação fiscal por meio do Núcleo de Apoio Contábil e Fiscal (NAF), atividade de extensão da (nome da IES), com vistas a (i) proporcionar aos estudantes conhecimento acerca da função econômica e social dos tributos, bem como dos direitos e deveres associados à tributação; (ii) qualificar o futuro profissional por meio de uma vivência prática, proporcionando a aplicação profissional do aprendizado, assim como a geração de conhecimento acerca das obrigações tributárias através, por exemplo, de discussões, criação de palestras, grupos de estudo, treinamentos e visitas guiadas à Receita Federal; (iii) disponibilizar orientação contábil e fiscal pelos estudantes universitários a pessoas físicas de baixa renda, bem como a micro-empresas, micro-empreendedores individuais e entidades sem fins lucrativos; CLÁUSULA SEGUNDA DAS OBRIGAÇÕES DOS SIGNATÁRIOS I - Incumbe à Delegacia da Receita Federal do Brasil em (cidade):

20 a) prestar assistência técnico-tributária na implantação, execução e acompanhamento do NAF junto à (nome da IES); b) auxiliar na capacitação dos estudantes em temas tributários e/ou aduaneiros; c) designar um servidor que terá a função de coordenar o projeto NAF no âmbito da RFB; II - Incumbe à (nome da Instituição de Ensino Superior): 1. convocar e garantir a participação dos alunos que integram o NAF nas capacitações promovidas pela RFB que versem sobre obrigações tributárias e/ou aduaneiras. b) disponibilizar espaço físico e equipamentos para instalação do NAF; c) certificar os eventos de capacitação; d) designar um professor/coordenador para supervisionar o NAF; e) incorporar o NAF aos projetos educacionais implementados pela (nome da IES), em especial, aos programas e projetos de graduação e pesquisa, e promover sua difusão; CLÁUSULA TERCEIRA DA VEDAÇÃO - Fica vedada aos signatários a utilização de nomes ou imagens que caracterizam promoção pessoal de autoridades ou servidores públicos, na forma prevista pelo 1º do art. 37 da Constituição Federal, nas ações empreendidas pela execução do presente Acordo de Cooperação Técnica. CLÁUSULA QUARTA DA EXECUÇÃO - Mediante Termo Aditivo poderão ser firmadas outras obrigações para o perfeito atendimento do objetivo deste Acordo de Cooperação Técnica, nos termos da legislação pertinente. CLÁUSULA QUINTA DO ACOMPANHAMENTO - Os signatários poderão designar gestores para acompanhar, gerenciar e administrar a execução do presente Acordo de Cooperação Técnica. CLÁUSULA SEXTA DOS RECURSOS FINANCEIROS - O presente instrumento tem caráter não oneroso, pois não envolve qualquer forma de transferência de recursos financeiros ou orçamentários entre os signatários, que deverão garantir e custear a participação dos seus representantes em cursos, fóruns, seminários e reuniões, necessários ao planejamento e execução das ações advindas em razão deste Acordo de Cooperação Técnica. CLÁUSULA SÉTIMA DA EFICÁCIA, VIGÊNCIA E DENÚNCIA - O presente Acordo de Cooperação Técnica terá eficácia a partir da publicação do seu extrato e vigerá por prazo indeterminado, podendo ser denunciado mediante comunicação, por escrito, por parte de qualquer dos signatários, com antecedência mínima de 30 (trinta) dias, cabendo a cada participante a responsabilidade pelas tarefas em execução no período anterior à notificação. CLÁUSULA OITAVA DAS DISPOSIÇÕES GERAIS - Notificações, comunicações e avisos, inerentes a este Acordo de Cooperação Técnica deverão ser feitos por escrito. CLÁUSULA NONA DAS ALTERAÇÕES - As alterações que se tornarem necessárias ao cumprimento do presente acordo deverão ser feitas mediante Termo Aditivo. CLÁUSULA DÉCIMA DOS CASOS OMISSOS Os casos omissos, as dúvidas ou quaisquer divergências decorrentes da execução do presente Acordo de Cooperação Técnica serão dirimidas pelos signatários em com acordo e em conformidade com a legislação federal específica. CLÁUSULA DÉCIMA PRIMEIRA DA DELEGAÇÃO APLICÁVEL - Aplicam-se à execução deste Acordo de Cooperação Técnica a Lei nº 8.666, 1993 e a legislação federal pertinente ao assunto.

21 CLÁUSULA DÉCIMASEGUNDA DA PUBLICAÇÃO - Conforme dispõe o parágrafo único do art. 61 da Lei nº 8.666, de 1993, a DRF-sigla providenciará a publicação do extrato deste acordo no Diário Oficial da União, na forma e prazo previstos. CLÁUSULA DÉCIMA TERCEIRA COORDENAÇÃO Cada signatário deste Acordo de cooperação técnica encaminhará, por meio de ofício, aos demais signatários deste instrumento os nomes dos responsáveis pela coordenação das atividades objeto deste Acordo. CLÁUSULA DÉCIMA QUARTA DO FORO - Fica eleito o foro da Justiça Federal, Seção Judiciária de (Estado da Federação de jurisdição da DRF), para dirimir quaisquer questões decorrentes do cumprimento deste Acordo. E, por estarem de pleno acordo, os signatários firmam o presente Acordo de Cooperação Técnica em três vias de igual valor e forma na presença de duas testemunhas, para todos os fins de direito. Cidade, de de ano. (Nome) Delegado(a) da Receita Federal (Nome) (Cargo) Nome da Instituição de Ensino Superior Testemunhas: 1) 2) CPF: CPF: E, por estarem de pleno acordo, os signatários firmam o presente Acordo de Cooperação Técnica em três vias de igual valor e forma na presença de duas testemunhas, para todos os fins de direito. Cidade, de de ano. (Nome)

22 Delegada da Receita Federal (Nome) Diretora Regional da CENTRESAF (Nome) (Cargo) Nome da Instituição de Ensino Superior Testemunhas: 1) 2) CPF: CPF:

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