PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA INTERNA, PARA LA AUDITORÍA DE CAJA Y VALORES EN MONEDA NACIONAL Y EN MONEDA EXTRANJERA, EN UNA ENTIDAD BANCARIA TESIS

Transcripción

1 UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA INTERNA, PARA LA AUDITORÍA DE CAJA Y VALORES EN MONEDA NACIONAL Y EN MONEDA EXTRANJERA, EN UNA ENTIDAD BANCARIA TESIS PRESENTADA A LA JUNTA DIRECTIVA DE LA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS POR DÉLFIDO EDUARDO MORALES GABRIEL PREVIO A CONFERÍRSELE EL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR EN EL GRADO ACADÉMICO DE LICENCIADO Guatemala, Julio de 2010

2 MIEMBROS DE LA JUNTA DIRECTIVA DE LA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Decano Secretario Vocal Primero Vocal Segundo Vocal Tercero Vocal Cuarto Vocal Quinto Lic. José Rolando Secaida Morales Lic. Carlos Roberto Cabrera Morales Lic. MSc. Albaro Joel Girón Barahona Lic. Mario Leonel Perdomo Salguero Lic. Juan Antonio Gómez Monterroso P.C. Edgar Arnoldo Quiché Chiyal P.C. José Antonio Vielman PROFESIONALES QUE REALIZARON LOS EXÁMENES DE ÁREAS PRÁCTICAS BÁSICAS Matemática Estadística Contabilidad Auditoría Lic. José de Jesús Portillo Hernández Lic. Mario Leonel Perdomo Salguero Lic. Rubén Eduardo del Águila Rafael PROFESIONALES QUE REALIZARON EL EXAMEN PRIVADO DE TESIS Presidente Examinador Examinador Lic. MSc. Albaro Joel Girón Barahona Lic. Moisés Mardoqueo Sapón Ulín Lic. Jorge Luis Monzón Rodríguez

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5 DEDICATORIA A DIOS A LA SANTÍSIMA VIRGEN MARÍA Infinitas gracias, por darme la vida, por las grandes bendiciones y por haberme iluminado para culminar mi carrera universitaria. Por ser el faro que alumbró mis más difíciles trabajos y por su más precioso regalo, Nuestro Señor Jesucristo. A MIS PADRES Aurelia Gabriel Guzmán y Marcelo Morales Ramírez. A mi mamá, por el amor y apoyo incondicional que siempre me ha dado. A mi papá Q.E.D. como un reconocimiento a sus múltiples esfuerzos durante la etapa de mis estudios y mi vida personal. A MI ESPOSA A MIS HIJAS Angélica Carolina Mejía Agustín. Con todo mi amor, por el apoyo incondicional que me brindó, su paciencia y su comprensión. María de los Ángeles, María Esmeralda y María Angélica Morales Mejía. Con todo mi amor, por ser ellas el motivo más fuerte para vivir y esforzarme. A MIS HERMANOS Con amor fraternal, por el apoyo brindado en todo momento, que Dios los Bendiga. Dedicatoria especial a mi hermano Fredy Amilcar Morales Témaj, por ser también un motivo para vivir y esforzarme. A LA FAMILIA DE MI ESPOSA AGRADECIMIENTO En especial a Don Rigoberto Mejía y Doña Miguelina Agustín, por todo su apoyo. A la Licenciada Jazmín Dardane García Reyes y al Licenciado Geovanni Tezó Ulín por todo su apoyo. AGRADECIMIENTO Al Licenciado MSc. Albaro Joel Girón ESPECIAL Barahona, por el conocimiento, orientación y tiempo brindado.

6 Contenido INTRODUCCIÓN CAPÍTULO I ÍNDICE Página i SISTEMA BANCARIO GUATEMALTECO 1.1 DEFINICIÓN DE BANCOS DEFINICIÓN DE AGENCIA BANCARIA ESTRUCTURA DE UNA AGENCIA BANCARIA Funciones y atribuciones del personal Operativo de una agencia bancaria Jefe de Agencia Subjefe de agencia Receptor Pagador Secretaria CLASIFICACIÓN DE LOS BANCOS Bancos Privados Bancos Extranjeros Bancos Mixtos Bancos Estatales GRUPOS FINANCIEROS OPERACIONES BANCARIAS Operaciones pasivas Operaciones activas Operaciones de confianza Pasivos contingentes Operaciones de servicio MARCO LEGAL Ley Monetaria, Decreto No del Congreso de la República de Guatemala Ley de Bancos y Grupos Financieros, Decreto No del Congreso de la República de Guatemala Ley Orgánica del Banco de Guatemala, Decreto del Congreso de la República de Guatemala Ley de Libre Negociación de Divisas Decreto del Congreso de la República de Guatemala Ley Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos, Decreto No del Congreso de la República de Guatemala Ley para Prevenir y Reprimir el Financiamiento al Terrorismo, Decreto del Congreso de la República de Guatemala PRINCIPALES OPERACIONES DE CAJA EN AGENCIAS DE UNA ENTIDAD BANCARIA Depósitos de ahorro Depósitos Monetarios Pago de intereses en cuentas de depósitos monetarios, ahorro corriente y plazos fijos 29

7 1.8.4 Pago de Cheques Retiros de Ahorros Cobros por cuenta ajena Emisión o pago de órdenes de transferencia local Pago de remesas familiares Venta de cheques de caja Compra y venta de moneda extranjera Pagos por emisión cartas de crédito Pagos por transferencias cablegráficas Pagos totales o parciales de préstamos 32 CAPÍTULO II AUDITORÍA INTERNA EN UNA ENTIDAD BANCARIA 2.1 DEFINICIÓN DE AUDITORÍA INTERNA OBJETIVOS Y ALCANCES DE LA AUDITORÍA INTERNA BANCARIA FUNCIONES DE LA AUDITORÍA INTERNA La Auditoría interna como función preventiva La Auditoría interna como función de asesoría a la administración METODOLOGÍA Planificación Programa de Trabajo Desempeño del Trabajo Supervisión del Trabajo Comunicación de Resultados PAPELES DE TRABAJO Contenido de los papeles de trabajo Preparación de los papeles de trabajo Confidencialidad Marcas de Auditoría Archivo NORMAS DE AUDITORÍA INTERNA Normas para el ejercicio profesional 46 de la auditoría interna Normas sobre atributos Normas sobre desempeño Código de ética Guías de auditoría interna 57 CAPÍTULO III PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA INTERNA, PARA LA AUDITORÍA DE CAJA Y VALORES EN MONEDA NACIONAL Y EN MONEDA EXTRANJERA EN UNA ENTIDAD BANCARIA 3.1 DEFINICIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA Clasificación de los Procedimientos 58

8 3.2 DEFINICIÓN DE TÉCNICAS DE AUDITORÍA Inspección Observación Confirmación Indagación Análisis Pruebas matemáticas Recuento PROCEDIMIENTOS DE EFECTIVO Y VALORES Arqueo del efectivo en bóveda Arqueo de efectivo a cajillas de receptores Arqueo de caja chica Arqueo y revisión de certificados de cuentas a plazo fijo (CDP`s) en consignación Arqueo de cheques de viajero Arqueo y revisión de formas en blanco Arqueo y revisión de Chequeras, tarjetas de débito y de crédito, calcomanías de impuesto de circulación de vehículos, boletos de ornato u otros servicios que presta el banco Revisión de Operaciones de Caja DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO Objetivos del control interno Alcance del control interno Sistema de Contabilidad Componentes del Control Interno Ambiente de Control Proceso de evaluación de riesgo por la entidad El sistema de información Actividades de control Monitoreo de Controles Evaluación del control interno EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN UNA AGENCIA BANCARIA Control dual de los accesos de entrada a la agencia y la bóveda Circulares, Reglamentos e Instructivos Registros auxiliares Control de Libretas Canceladas o Sustituidas Control de Certificados a Plazo Fijo Cancelados o Novados Control de Cuentas Inactivas a Activas Evaluación del Conocimiento de los empleados, de La ley del lavado de dinero u otros activos y Financiamiento al Terrorismo EVALUACIÓN DE MEDIDAS DE SEGURIDAD EN UNA AGENCIA BANCARIA El sistema de alarma Agentes de seguridad Extintores Cámaras de video 83

9 3.6.5 Celulares de personal de agencias Detectores de humo Planta eléctrica Entrega y recepción de remesas de efectivo con empresas transportadoras de valores REVISIÓN DE INFORMÁTICA MONITOREO DE OPERACIONES DE AGENCIAS EN UNA ENTIDAD BANCARIA, DESDE LA OFICINA DE AUDITORÍA INTERNA Cuadre diario de saldos de caja en moneda nacional y en moneda extranjera Revisión de los diversos contratos de seguros que se adquieren para las agencias Revisión de integraciones y conciliaciones contables Participación en políticas y procedimientos a implementar 86 CAPÍTULO IV PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA INTERNA, PARA LA AUDITORÍA DE CAJA Y VALORES EN MONEDA NACIONAL Y EN MONEDA EXTRANJERA EN UNA ENTIDAD BANCARIA (CASO PRÁCTICO) 4.1 ANTECEDENTES PROGRAMA DE AUDITORÍA ÍNDICE DE PAPELES DE TRABAJO CÉDULA DE OBSERVACIONES INFORME FINAL 145 CONCLUSIONES 148 RECOMENDACIONES 151 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 153

10 INTRODUCCIÓN Actualmente en las entidades bancarias, el volumen de operaciones ha alcanzado grandes niveles, por la diversificación de productos y servicios, situación que en agencias de algunos bancos, ha originado problemas a la dirección, ya que al existir procedimientos deficientes de auditoría interna, se eleva el riesgo de experimentar pérdidas potenciales que puedan afectar los objetivos estratégicos de una institución bancaria. Considerando que dentro de los activos de los bancos con mayor grado de susceptibilidad a experimentar la materialización de pérdidas potenciales en agencias, se encuentra el efectivo tanto en moneda nacional como en moneda extranjera. Y la Auditoría Interna juega un papel muy importante en una entidad bancaria, ya que dentro de sus principales funciones es practicar auditorías a sus agencias, con el propósito de evaluar el buen manejo y custodia del efectivo, detectar los riesgos, así como evaluar el cumplimiento de políticas, normas y procedimientos que al respecto ha promulgado la administración. Esta investigación, está enfocada específicamente en dar a conocer al lector, los procedimientos de Auditoría Interna, para la eficiente Auditoría de Caja y Valores en Moneda Nacional y en Moneda Extranjera en una entidad bancaria. Tiene como objetivos aportar conocimientos generales relacionados con el tema y dar a conocer la importancia de su realización. La presente tesis se quedó estructurada de la siguiente manera: i

11 En el primer capítulo se desarrolla la terminología acerca de las entidades bancarias, grupos financieros, agencias bancarias, atribuciones del personal operativo, los principales servicios que prestan los bancos y el marco legal aplicable al tema objeto de estudio. En el capítulo segundo se hace mención a las diversas terminologías respecto a Auditoría Interna, definición, objetivos, alcance, funciones, papeles de trabajo y normas aplicables. Seguidamente el tercer capítulo constituye otro de los principales capítulos de esta tesis, comprende la definición y la clasificación de los procedimientos de auditoría interna, para la auditoría de caja y valores en moneda nacional y en moneda extranjera, incluye la definición de técnicas y las más utilizadas por el auditor. En el capítulo cuatro, considerado el más importante, en él se desarrolla el caso práctico sobre la aplicación de procedimientos de auditoría interna, para la auditoría de caja y valores en moneda nacional y en moneda extranjera en una entidad bancaria. Finalmente, se presentan las conclusiones y recomendaciones de los aspectos más importantes de la tesis; así como las referencias bibliográficas consultadas que sustentan el trabajo realizado. ii