PROGRAMA DE CERTIFICACIÓN DE CUMPLIMIENTO DE LAS RELACIONES LABORALES.

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1 PROGRAMA DE CERTIFICACIÓN DE CUMPLIMIENTO DE LAS RELACIONES LABORALES. REFERENCIAL IRAM Nº 9 Agosto 2013 Módulo II: TRIBUTOS SOBRE NÓMINA

2 Introducción Sistema de Seguridad Social

3 Seguridad social Sistema de Seguridad Social Definición Conjunto de normas jurídicas que regulan la protección de las denominadas contingencias sociales. Las contingencias son circunstancias de la vida que disminuyen en forma parcial o total el ingreso del hombre. Clasificación de las contingencias Biológicas: vejez-muerte-maternidad Patológicas: enfermedad-accidente-invalidez Económico-sociales: desempleo-cargas de familia

4 Sistema de Seguridad Social Seguridad social Encuadre jurídico Rol del Estado Artículo 14 bis CN La Constitución Nacional en el art. 14 bis consagra a favor de los trabajadores los beneficios inherentes a la seguridad social. El Estado otorgará los beneficios de la seguridad social, que tendrá carácter de integral e irrenunciable.

5 Sistema de Seguridad Social Nacional Sistema de Seguridad Social Subsistema Previsional: SIPA - L.24241/26425 Sistema Único de la Seguridad Social Decreto 2284/91 Subsistema de Asignaciones Familiares - L Subsistema de Desempleo - L Subsistema de Riesgos del Trabajo - L Sistema Nacional del Seguro de Salud Ley Inst.Nac. Servicios Sociales Jubilados y Pensionados (INSSJP) - L Obras Sociales Nacionales - L.23660

6 Sistema de Seguridad Social AFIP Funciones Dto. 507/93 Aplicar Organismo encargado de Recaudar Fiscalizar Ejecutar judicialmente Los recursos de la Seguridad Social (incluso OS)

7 Sistema de Seguridad Social SIPA Subsistema previsional Financiamiento mixto Contributivo Tributario -Aporte personal de los trabajadores dependientes -Contribuciones de los empleadores -Impuestos con afectación específica (IVA, Ganancias, Bienes Personales, Combustibles, Adicional Cigarrillos, otros impuestos coparticipables) Resto de los Subsistemas Financiamiento mayoritariamente contributivo

8 Marco normativo Aportes y contribuciones a la seguridad social

9 Cargas Sociales DDJJ - Formulario 931 Declaración Jurada auto-determinativa de las obligaciones de la seguridad social destinada a los distintos subsistemas intervinientes. Obligaciones del empleador -Retener e ingresar los aportes destinados a los distintos subsistemas. -Presentar la DDJJ Formulario 931 con la autodeterminación de aportes y contribuciones- hasta el vencimiento establecido por la terminación del CUIT del empleador. -Ingresar el monto de las distintas obligaciones, hasta el vencimiento establecido por la terminación del CUIT del empleador.

10 Aportes Definición Porción del salario que se le retiene al trabajador con destino al sistema previsional (Jubilación, INSSJP y Obra Social) Contribuciones Definición Importe calculado como un porcentaje sobre el salario bruto de los empleados, representa un costo para el empleador y se destina a los distintos subsistemas de la seguridad social

11 Aportes y contribuciones Base imponible Remuneración Ley Artículo 6 Artículo 7 Definición de remuneración Conceptos excluidos Artículo 9 Topes remuneración imponible

12 Aportes y contribuciones Base imponible Remuneración Base imponible = Remuneración gravada Ley Art. 6 Todo ingreso en dinero o especie Percibido en concepto de servicios ordinarios y extraordinarios Con motivo de la actividad personal

13 Aportes y contribuciones Base imponible Conceptos excluidos Conceptos excluidos Asignaciones familiares. Indemnizaciones derivadas de la extinción del contrato de trabajo. Prestaciones económicas por desempleo. Asignaciones en conceptos de becas. Gratificaciones por cede de la relación laboral en el importe que exceda el promedio anual de las percibidas anteriormente en forma habitual y y regular Ley Art. 7

14 Aportes y contribuciones Base imponible Conceptos excluidos Otros Conceptos excluidos Beneficios sociales. (LCT. Art 103 bis) Excepciones prestaciones complementarias (LCT Art. 105) Viáticos debidamente documentados o hasta el importe que fije AFIP. (LCT art 106) Compensación por suspensiones de la prestación laboral fundadas en causales de falta o disminución de trabajo, no imputables al empleador, o fuerza mayor debidamente comprobada.+ Complementos pautados a partir de acuerdos salariales entre gremios y cámaras empresariales. Subsidios o conceptos con carácter no remunerativo taxativamente mencionados en los Convenios Colectivos de trabajo

15 Aportes y contribuciones Base imponible Topes Tope remuneración imponible Limite a la base de cálculo (sueldo bruto) a los fines de la determinación de aportes y de la contribución de ART. Tope remunerativo máximo Tope remunerativo mínimo Determinación Ley , art. 9 Ley Índice de movilidad Marzo Septiembre

16 Cargas Sociales Base imponible Remuneraciones como bases de cálculo Formulario 931

17 Cargas Sociales Base imponible Remuneraciones como bases de cálculo Tipo Sistema Organismo Remuneración 1 Seguridad Social SIPA Remuneración 2 Seguridad Social SIPA /INSSJP Remuneración 3 Seguridad Social FNE/AAFF/RENATEA Remuneración 4 Obra Social Obra Social /ANSSAL Remuneración 5 Seguridad Social INSSJP Remuneración 8 Obra Social Obra Social /ANSSAL Remuneración 9 LRT LRT

18 Cargas Sociales Base imponible Remuneraciones como bases de cálculo Clasificación de las remuneraciones por base de cálculo y destino Base de calculo Destino Tipo de remuneración Aportes Contribuciones Seguridad Social Remuneración 1 Remuneración 5 Obra Social Remuneración 4 Seguridad Social Remuneración 2 Remuneración 3 Obra Social Remuneración 8 LRT Remuneración 9

19 Cargas Sociales Base imponible Topes Aplica tope Aportes NO Aplica tope Contribuciones (excepción LRT)

20 Cargas Sociales Base imponible Evolución Topes Periodo Tope Mínimo Tope Máximo Marzo 2010 $ 311,36 $ ,08 Septiembre 2010 $ 363,98 $ ,21 Marzo 2011 $ 427,06 $ ,25 Septiembre 2011 $ 498,89 $ ,72 Marzo 2012 $ 586,79 $ ,55 Septiembre 2012 $ 653,81 $ ,45 Marzo 2013 $ 753,05 $ ,92

21 Cargas Sociales Base imponible Topes - proporcionalidad Las bases imponibles mínimas y máximas establecidas por el PEN corresponden a un período de tiempo mensual, debiéndose proporcionar dicho importes en función de los días efectivamente trabajados. Situaciones en que deberá prorratearse la base imponible mínima/máxima: Remuneración mensual: El trabajador no trabajare el mes completo. SAC: El trabajador no trabajare el semestre completo. Adelanto de vacaciones: Cuando la totalidad de días liquidados en conjunto de vacaciones y días trabajados superen a los 30 días el tope deberá calcularse en base a la cantidad de días efectivamente liquidados por ambos conceptos.

22 Cargas Sociales Base imponible Conceptos no remunerativos Las sumas otorgadas con carácter no remunerativo mediante acuerdos homologados por el Ministerio de Trabajo, en principio, NO deberían conformar la base de cálculo determinativa de aportes y contribuciones, sin embargo en algunos casos se establecen excepciones (ej.: cotización a obras sociales).

23 Cargas Sociales Base imponible Conceptos no remunerativos En octubre de 2012, Ley modificó el régimen de riesgos del trabajo previsto en la ley , vigente desde el 1 de julio de En su art. 10 establece que la determinación de la base imponible para aplicar la alícuota se efectuará sobre el monto total de haberes remunerativos y no remunerativos que perciba el trabajador. A fines de enero 2013, mediante nota SRT 958/2013 se dispone la suspensión momentánea de la aplicación del Art. Nº 10 hasta que las SSN y SRT establezcan indicadores que sirvan de base para la definición de alícuotas de las compañías.

24 Cargas Sociales Alícuotas Porcentajes Aportes Destino Concepto Alícuota SS Jubilación 11% INSSJP 3% OS Obra Social 3% Total 17% La alícuota global destinada a SS depende del encuadre del empleador en el Dto. 814/2001 Destino Contribuciones Alícuota Dec. 814/2001 Art 2, inc. b Alícuota Dec. 814/2001 Art 2, inc. a SS 17% 21% OS 6% 6% LRT % + importe fijo % + importe fijo

25 Cargas Sociales Alícuotas Encuadre empleador Dto. 814/2001 Alícuota unificada contribuciones con destino a la seguridad social Actividad Principal Condiciones Facturación promedio 21% Comercio y Servicios (*) Mayor a $ % Comercio y Servicios Menor a $ Actividades restantes N/A (*) Con excepción de obras sociales asociaciones sindicales

26 Cargas Sociales Directores titulares (*) Cód. 99 Alícuotas LRT Casos especiales Condición del empleado Aportes Seguridad Social Alícuota 11% Jubilados Cod. 2 Contribuciones Seguridad Social Alícuota 10.17% LRT Pasante Cod. 27 Contribuciones Obra Social Alícuota 6% LRT (*) Opción de no realizar aportes y contribuciones

27 Cargas Sociales Alícuotas Regímenes especiales Construcción Contribución o aporte adicional Destino: SIPA (jubilación) Periodo Alícuota adicional Edad para jubilarse (hombres) 01/05/2009 a 30/04/2010 2% 60 años 01/05/2010 a 30/04/2011 3% 57 años 01/05/2011 a 30/04/2012 4% 56 años A partir 01/05/2012 5% 55 años Los trabajadores varones, podrán continuar en la actividad hasta que cumplan 60 años de edad, debiendo, ingresar a su costo la cotización adicional, es decir, la contribución pasa a ser aporte

28 Cargas Sociales Régimen agrario Alícuotas Regímenes especiales Contribución adicional Destino: SIPA (jubilación) Periodo Alícuota Edad para jubilarse (hombres y mujeres) Desde enero % 57 años

29 Cargas Sociales Alícuotas Regímenes de promoción de empleo Definición Técnica legislativa para estimular a las empresas a contratar nuevos trabajadores y/o lograr la exteriorización del empleo no registrado, a través de la reducción de las contribuciones destinadas al sistema de Seguridad Social. Regímenes de promoción del empleo recientes Ley Decreto reglamentario 568/2000 Ley Decreto reglamentario 817/2004 Ley Resolución General AFIP 2537

30 Régimen Ley Aportes y contribuciones de la Seguridad Social Cargas Sociales Modalidad de contratación Código 15 Código 17 Alícuotas Vigencia ( período que se puede dar de alta a trabajadores con esta modalidad de contratación) No Regímenes de promoción de empleo Persistencia del beneficio (Período hasta el cual el empleador puede gozar del beneficio de la reducción Hasta la finalización de la relación laboral (Actual) Ley Código 32 Código 38 No Doce meses (Fecha límite 31/12/2009) Código 201 Ley Código 204 Si Doce meses Doce meses

31 Aportes y contribuciones a sindicatos Aportes y contribuciones a sindicatos Obligaciones empleador Convenios Colectivos de Trabajo -Actuar como agentes de retención por: *Cuotas a cargo de los afiliados *Contribuciones de solidaridad a cargo de todo el personal amparado por el CCT. -Ingresar contribuciones empresariales. Ley Ley

32 Programa de Certificación Procedimientos

33 Aportes y contribuciones a la seguridad social y sindicatos Programa de certificación Conceptos a ser revisados -Retenciones de aportes. Procedimientos Básicos -Pago íntegro y oportuno de aportes y contribuciones. Marco teórico relacionado: L Dto.814/2001 CCT aplicables -Cumplimiento de moratorias y planes de facilidades de pago para la cancelación de aportes y contribuciones. -Seguro de Vida Obligatorio (SCVO) y seguro contra Riesgos del Trabajo (LRT).

34 Aportes y contribuciones a la seguridad social y sindicatos Programa de certificación Procedimientos Básicos Marco teórico relacionado: L Dto.814/2001 CCT aplicables Procedimiento Retenciones de aportes realizadas en función de la normativa vigente -Verificar que las retenciones hayan sido efectuadas aplicando los límites legales vigentes y tomando las bases imponibles correctas. -Coincidencia entre la remuneración sujeta a aportes según recibos de sueldos y la información incluida en el sistema aplicativo de cálculo de cargas sociales (listado nominativo).

35 Aportes y contribuciones a la seguridad social y sindicatos Programa de certificación Procedimientos Básicos Marco teórico relacionado: L Dto.814/2001 CCT aplicables Procedimiento Pago íntegro y oportuno de aportes y contribuciones -Registro de los nuevos trabajadores en Mi Simplificación (AFIP). -Determinación de las bases imponibles. -Encuadre de la organización como empleadora a efectos de la aplicación de la alícuota de contribuciones a la seguridad social. -Alícuotas de aportes y contribuciones y cuotas de LRT. -Regímenes de promoción de empleo (reducción de contribuciones) y casos especiales (ej. director titular, empleado jubilado).

36 Aportes y contribuciones a la seguridad social y sindicatos Programa de certificación Procedimientos Básicos Marco teórico relacionado: L Dto.814/2001 CCT aplicables Procedimiento Pago íntegro y oportuno de aportes y contribuciones -Presentación de las declaraciones juradas determinativas de aportes y contribuciones y los correspondientes pagos en forma oportuna. -Realización de la totalidad de los aportes y/o contribuciones previstos en el Convenio Colectivo de Trabajo aplicado por la organización. -Determinación de las cargas sociales considerando la totalidad de los empleados en nómina.

37 Seguro de Vida Obligatorio y seguro contra Riesgos del Trabajo Programa de certificación Procedimientos Básicos Marco teórico relacionado: Decreto Ley 1567/74 Leyes Procedimiento Cumplimiento de las obligaciones de contratación y pago -Verificar que toda la nómina se encuentra cubierta. -Verificar la realización de los pagos de la prima y/o cuotas en forma oportuna. -Verificar que se hayan realizado los exámenes preocupacionales. -Verificar las altas y bajas de empleados en forma oportuna.

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