Aspectos jurídicos y fiscales de la implantación en Marruecos

Transcripción

1 Mercados Aspectos jurídicos y fiscales de la implantación en Marruecos Cambra Barcelona doing business

2 Aspectos jurídicos y fiscales de la implantación en Marruecos José Ignacio García Muniozguren Barcelona, 19 de junio de 2014

3 Índice Casos en los que la implantación es necesaria Garantía de repatriación de la inversión extranjera Formas de establecimiento Tipos de sociedad Comparación entre la sociedad anónima y la sociedad limitada Constitución y registro Apuntes sobre fiscalidad Zonas francas Datos de contacto Advertencia 2

4 Aspectos jurídicos y fiscales de la implantación en Marruecos Casos en los que la implantación es necesaria Garantía de repatriación de la inversión extranjera Formas de establecimiento Tipos de sociedad Comparación entre la sociedad anónima y la sociedad limitada Constitución y registro Apuntes sobre fiscalidad Zonas francas Datos de contacto Advertencia 3

5 Casos en los que la implantación es necesaria Cuando para operar en Marruecos se necesita contar con un lugar fijo de negocios que dé lugar a un establecimiento permanente en Marruecos de acuerdo con el Artículo 5 del Convenio de Doble Imposición (CDI) suscrito entre España y Marruecos Cuando se realiza una obra de construcción o montaje cuya duración supera los doce meses (Artículo 5 del CDI) Cuando se suscriben ciertos contratos con la Administración Cuando se importan bienes sin un comprador que actué como importador (p. ej., para incorporarlos a un contrato de obra llave en mano) 4

6 Aspectos jurídicos y fiscales de la implantación en Marruecos Casos en los que la implantación es necesaria Garantía de repatriación de la inversión extranjera Formas de establecimiento Tipos de sociedad Comparación entre la sociedad anónima y la sociedad limitada Constitución y registro Apuntes sobre fiscalidad Zonas francas Datos de contacto Advertencia 5

7 Garantía de repatriación de la inversión extranjera Hay una garantía de repatriación de las inversiones extranjeras y de sus frutos (dividendos, intereses ), siempre que dichas inversiones: Se hayan realizado en divisas procedentes del extranjero Se hayan declarado correctamente a las autoridades de control de cambios ( Office des Changes ) Existe un régimen de control de cambios bastante estricto para las operaciones invisibles corrientes 6

8 Aspectos jurídicos y fiscales de la implantación en Marruecos Casos en los que la implantación es necesaria Garantía de repatriación de la inversión extranjera Formas de establecimiento Tipos de sociedad Comparación entre la sociedad anónima y la sociedad limitada Constitución y registro Apuntes sobre fiscalidad Zonas francas Datos de contacto Advertencia 7

9 Formas de establecimiento Las sociedades extranjeras pueden abrir sucursales en Marruecos. No obstante, las sucursales solo se suelen utilizar para realizar obras de construcción o montaje que por su duración (más de doce meses en el caso del CDI suscrito con España) dan lugar a un establecimiento permanente Las sucursales apenas se utilizan para establecer una presencia comercial o industrial permanente. La forma más común de implantación en estos casos es la constitución de una sociedad Salvo en sectores concretos, nada impide que el capital de una sociedad sea en su totalidad propiedad de no residentes Con carácter general, todos los administradores de una sociedad pueden ser extranjeros y no residentes en Marruecos 8

10 Aspectos jurídicos y fiscales de la implantación en Marruecos Casos en los que la implantación es necesaria Garantía de repatriación de la inversión extranjera Formas de establecimiento Tipos de sociedad Comparación entre la sociedad anónima y la sociedad limitada Constitución y registro Apuntes sobre fiscalidad Zonas francas Datos de contacto Advertencia 9

11 Tipos de sociedad Sociedad Anónima (S.A.) Sociedad de Responsabilidad Limitada (S.A.R.L.) Sociedad Colectiva (S.N.C.) Sociedad Comanditaria Simple (S.C.S.) Sociedad Comanditaria por Acciones (S.C.A.) Sociedad Anónima Simplificada (S.A.S.) Los más utilizados son los dos primeros: la S.A. y la S.A.R.L. 10

12 Aspectos jurídicos y fiscales de la implantación en Marruecos Casos en los que la implantación es necesaria Garantía de repatriación de la inversión extranjera Formas de establecimiento Tipos de sociedad Comparación entre la sociedad anónima y la sociedad limitada Constitución y registro Apuntes sobre fiscalidad Zonas francas Datos de contacto Advertencia 11

13 Comparación entre la sociedad anónima y la sociedad limitada Características Capital mínimo Imposición indirecta sobre los desembolsos de capital Número mínimo de accionistas Órgano de gobierno Mayoría necesaria para el nombramiento del órgano de gobierno Necesidad de auditores de cuentas Mayoría necesaria para adoptar acuerdos en juntas de accionistas/socios (distintos de modificaciones estatutarias) Mayoría necesaria para aprobar modificaciones estatutarias Sociedad Anónima (S.A.) dirhams o en el caso de sociedad cotizada Sociedad de Responsabilidad Limitada (S.A.R.L.) No hay Droits d enregistrement al 1% Droits d enregistrement al 1% 5, que pueden ser personas físicas o jurídicas El más usual es el consejo de administración, que debe tener entre tres y doce miembros. Para ser consejero es necesario ser accionista. Los consejeros pueden ser personas físicas o jurídicas. El presidente del consejo/director general, que debe ser una persona física, tiene los más amplios poderes para representar a la sociedad frente a terceros. Cabe también optar por un Directorio, cuya gestión es controlada por un Consejo de Vigilancia Puede ser unipersonal a condición de que su socio único no sea otra S.A.R.L. unipersonal Los administradores son los gérants, que actúan siempre con carácter solidario. Pueden ser uno o varios, sin limitación de número. Deben ser personas físicas. No necesitan ser socios y nunca forman Consejo de Administración Mayoría simple 75% En todo caso Mayoría simple Sólo si el volumen de negocio supera los 50 millones de dirhams al año Mayoría simple 2/3 75% 12

14 Aspectos jurídicos y fiscales de la implantación en Marruecos Casos en los que la implantación es necesaria Garantía de repatriación de la inversión extranjera Formas de establecimiento Tipos de sociedad Comparación entre la sociedad anónima y la sociedad limitada Constitución y registro Apuntes sobre fiscalidad Zonas francas Datos de contacto Advertencia 13

15 Constitución y registro Los estatutos y documentos constitutivos pueden redactarse en documento privado con legalización de firmas La documentación constitutiva suele prepararse en francés Existe la posibilidad de establecer pactos entre accionistas y socios El tiempo aproximado necesario para la constitución es de un mes Los Centros Regionales de Inversiones ( Centres Régionaux d Investissement ) actúan como ventanilla única y asesoran a los inversores 14

16 Aspectos jurídicos y fiscales de la implantación en Marruecos Casos en los que la implantación es necesaria Garantía de repatriación de la inversión extranjera Formas de establecimiento Tipos de sociedad Comparación entre la sociedad anónima y la sociedad limitada Constitución y registro Apuntes sobre fiscalidad Zonas francas Datos de contacto Advertencia 15

17 Apuntes sobre fiscalidad Los impuestos estatales son: Impuesto sobre Sociedades IVA Impuesto sobre la Renta (equivalente del IRPF) Existen varios impuestos locales El tipo de gravamen general del Impuesto sobre Sociedades es el 30%. En determinadas provincias y prefecturas del norte y del sur se aplican unos tipos reducidos que están en vías de desaparición. La Ley de Presupuestos de 2013 introdujo un tipo reducido del 10% para las sociedades cuya base imponible es inferior a dírhams. Con carácter general hay una exención total de este impuesto durante los cinco primeros años de actividad sobre la base imponible derivada de exportaciones de bienes y servicios. A partir del sexto año, esta parte de la base imponible tributa a un tipo reducido del 17,5% en lugar de al 30% Marruecos aplica mal de forma sistemática ciertos artículos de los CDIs que tiene suscritos 16

18 Apuntes sobre fiscalidad Los tipos de gravamen del Impuesto sobre la Renta (IR) son elevados. La tabla de tipos actual, en vigor desde 2010, es la siguiente: Base imponible anual en dirhams Tipo 0 a % a % a % a % a % Más de % 17

19 Apuntes sobre fiscalidad Ley de Presupuestos de 2013 introdujo, para la rentas de fuente marroquí obtenidas a partir del 1 de enero de dicho año, la llamada Contribution Sociale de Solidarité sur les Bénéfices et Revenus, que es aplicable a: - Las personas jurídicas cuyo beneficio neto del ejercicio, sin contar el gasto derivado de la propia contribution, supere los 15 millones de dírhams. - Las personas físicas cuyas rentas netas de impuestos son superiores a dírhams al año. Los tipos de gravamen de esta contribution son los siguientes: - Para personas jurídicas: Base imponible anual en dirhams Tipo De 15 a menos de 25 millones 0,5% De 25 a menos de 50 millones 1% De 50 a menos de 100 millones 1,5% 100 millones o más 2% 18

20 Apuntes sobre fiscalidad - Para personas físicas: Base imponible anual en dirhams Tipo a % a % Más de % 19

21 Aspectos jurídicos y fiscales de la implantación en Marruecos Casos en los que la implantación es necesaria Garantía de repatriación de la inversión extranjera Formas de establecimiento Tipos de sociedad Comparación entre la sociedad anónima y la sociedad limitada Constitución y registro Apuntes sobre fiscalidad Zonas francas Datos de contacto Advertencia 20

22 Zonas francas Las existentes en la actualidad son: la Tanger Free Zone (TFZ), la Atlantic Free Zone de Kenitra y la zona franca logística del puerto de Tanger-Méditerrannée. Se prevé la creación de otras zonas francas Las actividades que se pueden desarrollar en dichas zonas están reglamentadas Las ventajas de la implantación en dichas zonas son las siguientes: Están fuera del ámbito de la normativa de control de cambios Exención de aranceles de aduanas Exención de droits d enregistrement (equivalente del ITP) en los actos de constitución de sociedades o ampliación de capital y en las adquisiciones de terrenos 21

23 Zonas francas Exención de la taxeprofessionnelle (equivalente del IAE) durante 15 años Exención del Impuesto sobre Sociedades durante los cinco primeros años y reducción posterior del tipo impositivo al 8,75% durante los veinte años siguientes. Transcurrido este periodo, el tipo aplicable será, con carácter indefinido, el 17,5% previsto para las actividades de exportación Exención de IVA, tanto en las operaciones realizadas por la sociedad como en las adquisiciones de bienes y servicios 22

24 Aspectos jurídicos y fiscales de la implantación en Marruecos Casos en los que la implantación es necesaria Garantía de repatriación de la inversión extranjera Formas de establecimiento Tipos de sociedad Comparación entre la sociedad anónima y la sociedad limitada Constitución y registro Apuntes sobre fiscalidad Zonas francas Datos de contacto Advertencia 23

25 Datos de contacto 3, Boulevard Massira Al Khadra Casablanca Telf.: Fax: José Ignacio García Muniozguren 24

26 Aspectos jurídicos y fiscales de la implantación en Marruecos Casos en los que la implantación es necesaria Garantía de repatriación de la inversión extranjera Formas de establecimiento Tipos de sociedad Comparación entre la sociedad anónima y la sociedad limitada Constitución y registro Apuntes sobre fiscalidad Zonas francas Datos de contacto Advertencia 25

27 Advertencia Esta presentación ha sido elaborada por GARRIGUES y contiene información y comentarios de carácter general. El contenido de este documento resulta por sí solo insuficiente para la toma de decisiones por parte de posibles inversores y, por tanto, no excluye ni sustituye la necesidad de obtener asesoramiento específico a cargo de dichos inversores 26