Análisis de la Reforma Hacendaria Consejo Nacional de la Industria Maquiladora y Manufacturera de Exportación, A.C.

Transcripción

1 Análisis de la Reforma Hacendaria 2014 Consejo Nacional de la Industria Maquiladora y Manufacturera de Exportación, A.C. México, D.F. 25 de septiembre de 2013

2 El Sector IMMEX Contribución Económica Representa el 65% de las exportaciones no petroleras del país Balanza comercial favorable por más de $41.2 MMD Aproximadamente 6,200 empresas 2.3 millones de empleos formales directos (6.8 millones formales indirectos) Industria IMMEX representa el 53.8% de empleo registrado en el IMSS (Sector Manufacturero) Salarios por encima de la media nacional Contenido nacional en crecimiento: 25% aproximadamente a mediados de la década pasada; 30% aproximadamente actualmente Esquema maquiladora: posicionado internacionalmente como atractivo para IED (el 40% del total de IED entra a MX como maquiladora de exportación )

3 Reforma al Impuesto al Valor Agregado Principales aspectos de preocupación para la industria 1.- Obligación de pagar el IVA en la importación temporal de mercancías de la industria IMMEX 2.- Pago del IVA en enajenación de bienes entre residentes en el extranjero (deroga art. 9 fracción IX LIVA)

4 Impuesto al Valor Agregado Efecto económico de la reforma (Flujo y Costo): A) Importaciones temporales La exposición de motivos señala que la finalidad de esta reforma es mejorar el control, NO es una medida recaudatoria para el Gobierno Federal (el IVA pagado se devuelve posteriormente al contribuyente) Sin embargo, genera severo impacto financiero a la industria: Monto anual de importaciones temporales de la industria IMMEX: $156 MMDD 16% IVA a pagar (anual): $25 MMDD Plazo para obtener devolución a partir de la fecha de pago: 6 meses Flujo requerido para hacer frente al pago del IVA Costo del financiamiento para la industria IMMEX: En un escenario optimista de devolución en plazo de 3 meses Costo administrativo para pagar y recuperar Costo logístico y operativo relacionado con la forma de pago propuesta (por vehículo en vez de pedimento consolidado EEUU/México) Costo para la autoridad para devolver Costo total por IVA en importación temporal $12,500 MDD De $750 MDD ($9,750 M M.N) Costo de financiamiento $375 MDD ($4875 M M.N.) $100MDD ($1,300 M M.N.) $300 MDD ($3,900M M.N.) El SAT aumentará fuertemente su capacidad instalada para devolver importe sin precedentes de 25,000 MDD (iniciativa no presenta análisis Mejora de Impacto Regulatorio [costo-beneficio]) $1,150 MDD ($14,950 M M.N.)

5 Impuesto al Valor Agregado B) Eliminación de exención a las Enajenación del Residente en el Extranjero Monto anual de importaciones temporales de enajenaciones entre residentes en el extranjero a través de operaciones virtuales $25,000MDD Costo para el residente en el extranjero que incrementa el costo de la operación de maquila $4,000 MDD Asumiendo que el 10% de dichas mercancías se queden en el territorio nacional se generaría una doble tributación por $400 MDD

6 Impuesto al Valor Agregado Justificación de la reforma: Exposición de Motivos de la Iniciativa Posicionamiento INDEX Gran número de solicitudes de devolución que demandan importantes recursos se la Administración Tributaria, para revisar veracidad de la información, documentos y operaciones reportadas en dichas solicitudes El régimen de exención a importaciones temporales se justificó inicialmente debido a que el destino de la mercancía era solo transformación para exportación. Posteriormente se ha permitido a la maquila destinar la mercancía a mercado nacional, hasta un 90% En la reforma al Decreto de 2006 se unificaron los Decretos de PITEX y maquila, ampliando los beneficios fiscales de la maquila a otras empresas distintas La realidad es que con esta propuesta habrá más solicitudes de devolución que nunca: ($25,000 MDD de IVA al año) En la práctica menos del 10% de las mercancías importadas temporalmente se destinan a territorio nacional (en 2012: aprox. 10 MMD) El principal opositor de esta reforma fue INDEX; se advirtió de los riesgos pero la autoridad decidió hacer la fusión de ambos programas.

7 Impuesto al Valor Agregado Posicionamiento del Consejo: El INDEX considera que gravar con IVA la importación temporal, no mejora la recaudación del país y burocratiza innecesariamente la operación de las empresas globales instaladas en México e incrementa sus costos. La instrumentación de medidas de control debe sujetarse a un serio estudio de Mejora de Impacto Regulatoria, tales como Costo Beneficio, Competitividad, Regulación del Mercado, Burocracia, etc. Lanzar un paquete de diversas medidas en relación con la industria IMMEX, que incluya: Establecer un riguroso esquema de prevención y seguimiento de empresas IMMEX, con participación de INDEX junto con el gobierno federal, que incluya evaluaciones trimestrales e imposición de sanciones ejemplares a quienes utilicen indebidamente el esquema IMMEX. Fortalecer controles especiales para otorgar nuevos programas a empresas con perfil de riesgo y hacer un seguimiento especial de dichas empresas (escasos activos, bajo o nulo empleo, etc.)

8 Impuesto Sobre la Renta GENERALIDADES La fusión de PITEX/ALTEX/ECEX en el Decreto IMMEX no fue una iniciativa de INDEX El actual Artículo 33 del IMMEX ya delimita la operación de maquila y establece limitantes de abuso Definir criterios para identificar operaciones de maquila y no maquila El pago de salarios y prestaciones exentos es un tema de competitividad laboral y no de planeación fiscal

9 Impuesto Sobre la Renta DEFINICION DE OPERACIÓN DE MAQUILA El retorno de mercancías debe dar alcance a las transferencias virtuales La propuesta actual del uso de la M&E puede generar abusos La actual, acota al 30% la propiedad de M&E como un mecanismo de control para evitar abusos. Se propone mantener redacción actual En general, el actual articulo 33 del DIMMEX incluye candados que se consideraron necesarios para evitar reestructuras o conversiones a maquilas y tomar ventajas del esquema Se sugiere transferirlo tal cual a la nueva ley de ISR SHELTER, se corta el periodo de exención de EP para residentes en el extranjero a 3 años Incertidumbre, atracción de inversión

10 Impuesto Sobre la Renta PRECIOS DE TRANSFERENCIA Actualmente son reglas internacionales de la OCDE La PROPUESTA considera un incremento considerable en la base gravable (utilidad fiscal) Safe-Harbor APA - Incertidumbre en tiempo de respuesta y carga administrativa APA, genera una desventaja aun mayor que Safe-Harbor La deducción del 41% de las remuneraciones pagadas exentas es un indicador de alto impacto Problema de doble tributación PTU, alto impacto automático en el costo de operación TASA DE IMPUESTO Pérdida de competitividad y crecimiento por llevarnos a una tasa superior a la existente en regímenes fiscales similares al de las maquilas en otros países

11 EJEMPLOS ISR Activos

12 EJEMPLOS ISR Mano de Obra

13 PROPUESTA INDEX IMPUESTO AL VALOR AGREGADO No aprobar la reforma que pretende gravar las importaciones temporales de bienes En su lugar, establecer un sistema eficaz tendiente prevenir y combatir las irregularidades detectadas en el esquema Comisión especial SHCP/SAT/INDEX/SECON IMPUESTO SOBRE LA RENTA No aprobar la reforma en los términos propuestos porque afecta la competitividad de la maquiladora para atraer IED Se proponen transferir los requisitos del Decreto IMMEX (con ciertas adecuaciones) a la Ley de ISR Mantener el esquema fiscal actual que brinda competitividad Con los objetivos propuestos en IVA, se pueden detectar los entes que abusan o simulan el programa para obtener ventaja de los beneficios Crear las condiciones para establecer una tasa efectiva competitiva

14 MUCHAS GRACIAS Consejo Nacional de la Industria Maquiladora y Manufacturera de Exportación, A.C. Ave. Ejército Nacional No. 418 Piso 12 Despacho 1204, Colonia Chapultepec Morales México, D.F. Tel. (55)