MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO SOBRE DECLARACIÓN ANUAL DE LOS IMPUESTOS A LA RENTA.

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1 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO SOBRE DECLARACIÓN ANUAL DE LOS IMPUESTOS A LA RENTA. INTRODUCCIÓN NORMAS GENERALES A.- FORMULARIO Nº B.- CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A DECLARAR POR INTERNET C.- RETARDO EN LA PRESENTACION DE LAS DECLARACIONES D.- PLAZO PARA LA PRESENTACIÓN DEL FORMULARIO E.- PERSONAS OBLIGADAS A DECLARAR LAS RENTAS OBTENIDAS POR LOS HIJOS MENORES DE EDAD F.- PAGO DIFERIDO DEL IMPUESTO G.- MONEDA EN QUE SE DEBEN DECLARAR Y PAGAR LOS IMPUESTOS INSTRUCCIONES REFERIDAS AL ANVERSO DEL FORMULARIO Nº 22 LINEA 1: RETIROS (ARTS.14, 14 BIS Y 14 QUÁTER) A.- CONTRIBUYENTES Y RENTAS QUE SE DECLARAN B.- CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA A REGISTRAR EN LA LÍNEA LINEA 2: DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS POR S.A., C.P.A. Y S.P.A. (ARTS.14, 14 BIS Y 14 QUÁTER) A.- CONTRIBUYENTES Y RENTAS QUE SE DECLARAN B.- CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA A REGISTRAR EN LA LINEA LINEA 3: GASTOS RECHAZADOS, ART. 33º Nº 1, PAGADOS EN EL EJERCICIO (ART.21) A.- CONTRIBUYENTES Y RENTAS QUE SE DECLARAN B.- CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA A REGISTRAR EN LA LÍNEA LINEA 4: RENTAS PRESUNTAS DE: BIENES RAÍCES, MINERÍA, EXPLOTACIÓN DE VEHÍCULOS Y OTRAS (ARTS. 20 N 1, 34 N 1 Y 34 BIS N S 2 Y 3)

2 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO A.- CONTRIBUYENTES Y RENTAS QUE SE DECLARAN Explotación de bienes raíces agrícolas efectuada Explotación de bienes raíces no agrícolas Mineros de mediana importancia Contribuyentes que exploten vehículos motorizados en el transporte terrestre de pasajeros o carga ajena Pequeños contribuyentes del Art. 22 de la Ley de la Renta Situación de las sociedades de personas acogidas a un régimen de renta presunta y cuyos socios sean otras sociedades de igual naturaleza jurídica Situación de las rentas presuntas obtenidas por las empresas, sociedades o comunidades que declaran la renta efectiva en la primera categoría mediante contabilidad completa o simplificada Situación de las rentas presuntas provenientes de empresas o sociedades que han puesto término de giro durante el año Contribuyentes acogidos a un régimen de renta presunta que obtengan rentas provenientes de inversiones en capitales mobiliarios o ganancias de capital B.- CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA A REGISTRAR EN LA LÍNEA 4 POR CONCEPTO DE RENTAS PRESUNTAS Respecto de las rentas presuntas de la actividad agrícola Respecto de las rentas presuntas de las actividades mineras y de transporte de pasajeros y carga ajena LINEA 5.- RENTAS DETERMINADAS SEGUN CONTABILIDAD SIMPLIFICADA (ART. 14 TER), PLANILLAS, CONTRATOS Y OTRAS RENTAS A.- CONTRIBUYENTES Y RENTAS QUE SE DECLARAN Contribuyentes acogidos al D.L. 701, de 1974, sobre Fomento Forestal Renta según contrato proveniente del arrendamiento de bienes raíces agrícolas

3 3.- Renta proveniente del arrendamiento de bienes raíces no agrícolas Que la renta líquida efectiva sea igual o inferior al 11% del total del avalúo fiscal Que la renta líquida efectiva sea superior al 11% del total del avalúo fiscal a) Cálculo del avaluó fiscal en forma proporcional b) Renta presunta por aquellos meses en que el inmueble no estuvo arrendado c) Crédito por contribuciones de bienes raíces, proporcional d) EJEMPLO: Bienes raíces no agrícolas entregados en arrendamiento en algunos meses del año Contribuyentes agricultores acogidos al régimen de contabilidad agrícola simplificada establecido en el D.S. N 344, de 2004, del Ministerio de Hacienda Contribuyentes acogidos al régimen de contabilidad simplificada establecido por el artículo 14 Ter de la Ley de la Renta Contribuyentes autorizados para llevar una contabilidad simplificada Forma en que deben declararse las rentas de capitales mobiliarios y del Art. 17 Nº 8 de la Ley de la Renta, obtenidas por empresas o sociedades que declaren en la Primera Categoría mediante contabilidad simplificada Situación de las donaciones efectuadas a las Universidades e Institutos Profesionales Estatales o Particulares por las empresas o sociedades que declaren la renta efectiva en la Primera Categoría mediante contabilidad simplificada Período en el cual deben declararse las rentas provenientes de las operaciones a que se refiere el inciso cuarto del Nº 8 del Art. 17 e inciso penúltimo del Art. 41 de la Ley de la Renta obtenidas por las empresas o sociedades que declaren en la Primera Categoría mediante contabilidad simplificada Otras rentas a declarar en esta Línea B.- CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA A REGISTRAR EN LA LÍNEA LINEA 6.- RENTAS PERCIBIDAS DEL ARTS. 42 Nº 2 (HONORARIOS) Y 48 (REM. DIRECTORES S.A.), SEGÚN RECUADRO N A.- CONTRIBUYENTES QUE DEBEN UTILIZAR LA LÍNEA

4 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO 8 B.- DECLARACIÓN DE LOS PROFESIONALES, PERSONAS QUE DESARROLLEN OCUPACIONES LUCRATIVAS, AUXILIARES DE LA ADMINISTRACIÓN DE JUSTICIA Y CORREDORES Rentas a declarar Conformación de las rentas a declarar en la LÍNEA 6 en el Recuadro Nº EJEMPLO: Monto APV según inciso 1 art. 42 bis (código 770) EJEMPLO Nº 1: Rebaja por presunción de asignación de zona DL 889/75 (código 850) EJEMPLO Nº 2: Rebaja por presunción de asignación de zona DL 889/75 (código 850) Ejercicio sobre la LINEA C.- SOCIEDADES DE PROFESIONALES CLASIFICADAS EN LA SEGUNDA CATEGORÍA Declaración de las rentas en el Recuadro Nº D.- DIRECTORES O CONSEJEROS DE S.A Conformación de las rentas a declarar en la LÍNEA 6 en el Recuadro Nº LINEA 7.- RENTAS DE CAPITALES MOBILIARIOS (ART. 20 N 2), RETIROS DE ELD (ART. 42 TER) Y GANANCIAS DE CAPITAL (ART. 17 Nº 8), ETC A.- CONTRIBUYENTES QUE DECLARAN EN ESTA LÍNEA B.- CONTRIBUYENTES QUE NO DECLARAN EN ESTA LÍNEA C.- RENTAS QUE SE DECLARAN EN ESTA LÍNEA Las rentas provenientes de capitales mobiliarios Rentas provenientes de las operaciones a que se refiere el Nº 8 del Art. 17, cuando tales negociaciones por tratarse de transacciones realizadas habitualmente Retiros de Excedentes de Libre Disposición (ELD) Mayor valor obtenido en la enajenación de derechos sociales D.- RENTAS QUE NO SE DECLARAN EN ESTA LÍNEA Dividendos distribuidos por sociedades anónimas

5 2.- Operaciones que se graven con el impuesto de primera en carácter de único Enajenación de acciones acogidas al ex Art. 18 ter y actual Art. 107 de la Ley de la Renta Rescates de cuotas de Fondos Mutuos que se efectúen para ser reinvertidos en otros Fondos Mutuos E.- RENTAS QUE SE OBTENGAN EN LA ENAJENACIÓN DE ACCIONES O DERECHOS SOCIALES O REPRESENTATIVOS DEL CAPITAL DE UNA PERSONA JURÍDICA CONSTITUÍDA EN EL EXTRANJERO F.- FORMA DE DECLARAR LAS RENTAS EN LA LÍNEA 7 (CÓDIGO 155) G.- DETERMINACIÓN DE LAS RENTAS A DECLARAR EN ESTA LÍNEA (CÓDIGO 155) H.- ACREDITACION DE LAS RENTAS A DECLARAR EN ESTA LINEA I.- J.- CONTRIBUYENTES EXENTOS DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO PERÍODO EN EL CUAL LOS SOCIOS DE SOCIEDADES DE PERSONAS Y LOS ACCIONISTAS DE SOCIEDADES ANÓNIMAS QUE SE INDICAN, DEBEN DECLARAR LAS RENTAS PROVENIENTES DE LAS OPERACIONES A QUE SE REFIERE EL INCISO 4º DEL Nº 8 DEL ARTÍCULO 17 E INCISO PENÚLTIMO DEL ARTÍCULO 41 DE LA LEY DE LA RENTA REALIZADAS CON LAS PROPIAS SOCIEDADES DE LAS CUALES SON SOCIOS O ACCIONISTAS K.- CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA A REGISTRAR EN ESTA LÍNEA LINEA 8.- RENTAS EXENTAS DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO (ART. 54 N 3) A.- B.- DE LA OBLIGACION DE DECLARAR LAS RENTAS EXENTAS EN ESTA LINEA RENTAS EXENTAS DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO C.- RENTAS QUE NO SE DECLARAN COMO EXENTAS EN ESTA LINEA 8 Y EN NINGUNA OTRA LINEA DEL FORM. Nº

6 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO D.- CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA LINEA 9.- RENTAS DEL ART. 42 Nº 1 (SUELDOS, PENSIONES, ETC.) A.- CONTRIBUYENTES QUE DEBEN UTILIZAR ESTA LÍNEA B.- FORMA EN QUE DEBEN DECLARARSE LAS RENTAS C.- FORMA EN QUE DEBEN ACREDITARSE LAS RENTAS D.- EJERCICIOS SOBRE LA LINEA 9 Y OTRAS RENTAS EJEMPLO Nº EJEMPLO Nº EJEMPLO Nº EJEMPLO Nº EJEMPLO Nº EJEMPLO Nº EJERCICIO Nº 7: SOBRE LA REBAJA POR LA FRANQUICIA REGIONAL POR CONCEPTO DE LA ASIGNACION DE ZONA EN EL CALCULO DEL IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA LINEA 10.- INCREMENTO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA Y POR IMPUESTOS PAGADOS O RETENIDOS EN EL EXTERIOR A.- CONTRIBUYENTES QUE DEBEN EFECTUAR EL INCREMENTO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA EN ESTA LÍNEA 10 (CÓDIGO 159) B.- CONTRIBUYENTES QUE NO DEBEN EFECTUAR EL INCREMENTO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA EN ESTA LÍNEA 10 (CÓDIGO 159) C.- DETERMINACIÓN DEL INCREMENTO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA Si dentro de las utilidades retiradas o distribuidas, no se incluye el impuesto de Primera Categoría, el incremento se determina aplicando el factor correspondiente sobre las utilidades netas retiradas o distribuidas a) Ejemplo Nº 1: Empresa individual, E.I.R.L. o sociedades de personas b) Ejemplo Nº 2: Sociedades anónimas o SpA Cuando las rentas retiradas o distribuidas de las empresas incluyan en su totalidad el impuesto de Primera Categoría a) Ejemplo Nº 1: Empresa individual, E.I.R.L. o sociedades de personas

7 b) Ejemplo Nº 2: Sociedades anónimas o SpA Cuando las rentas retiradas o distribuidas por las empresas sólo se incluye una parte del impuesto de Primera Categoría a) Incremento parcial b) Ejemplo Nº 1: Sociedades de personas c) Ejemplo Nº 2: Sociedades anónimas o SpA D.- INCREMENTO POR IMPUESTOS PAGADOS O RETENIDOS EN EL EXTERIOR (CODIGO 748) E.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (749) DE LA LINEA LINEA 11.- IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA PAGADO EN EL AÑO 2010, IMPUESTO TERRITORIAL PAGADO EN EL AÑO 2010 Y DONACIONES ART. 7 LEY N /65 Y D.L. N 45/ A.- IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA PAGADO EN EL AÑO 2010 (CODIGO 165) Propietarios, socios y comuneros de empresas individuales, EIRL, sociedades o comunidades que declaren la renta efectiva en la Primera Categoría mediante contabilidad completa y acogidas al régimen de tributación de los artículos 14 letra A) ó 14 bis de la Ley de la Renta Propietarios o socios de empresas individuales, sociedades o comunidades que no declaren la renta efectiva en la Primera Categoría, mediante contabilidad completa y no acogidas a los regímenes de tributación de los artículos 14 Letra A) ó 14 bis de la Ley de la Renta Contribuyentes del impuesto Adicional de los artículos 60 inciso 1º y 61 de la Ley de la Renta Ejemplos sobre la rebaja del impuesto de Primera Categoría de la base imponible del impuesto Global Complementario o Adicional EJEMPLO Nº 1: Empresario Individual EJEMPLO Nº 2: Sociedad de Personas B.- IMPUESTO TERRITORIAL PAGADO DURANTE EL AÑO 2010 (CODIGO 166) Contribuyentes que tienen derecho a esta rebaja Contribuyentes que no tienen derecho a la rebaja Normas generales que deben tenerse presente para la rebaja de las Contribuciones de Bienes Raíces Contribuyentes del impuesto Adicional de los artículos 60 inciso 1º y 61 de la Ley de la Renta C.- DONACIONES ART. 7 LEY N /65 Y D.L. N 45/73. (CODIGO 166)

8 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO D.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO 764 DE LA LINEA LINEA 12.- PÉRDIDA EN OPERACIONES DE CAPITALES MOBILIARIOS Y GANANCIAS DE CAPITAL SEGÚN LÍNEAS 2, 7 Y 8 (VER INSTRUCCIONES) A.- CONTRIBUYENTES QUE DEBEN UTILIZAR ESTA LÍNEA B.- PÉRDIDAS QUE DEBEN INCLUIRSE EN ESTA LÍNEA C.- FORMA DE DECLARAR LAS PÉRDIDAS Y MONTO HASTA EL CUAL DEBEN DEDUCIRSE D.- SITUACIÓN TRIBUTARIA DE LOS EXCEDENTES DE PÉRDIDAS PRODUCIDOS LINEA 13.- SUBTOTAL (SI DECLARA IMPUESTO ADICIONAL TRASLADAR A LINEA 43 ó 44) LINEA 14.- COTIZACIONES PREVISIONALES CORRESPONDIENTES AL EMPRESARIO O SOCIO (ART. 55 LETRA B)) LINEA 15.- INTERESES PAGADOS POR CREDITOS CON GARANTIA HIPOTECARIA, SEGUN ARTICULO 55 BIS DE LA LIR O DIVIDENDOS HIPOTECARIOS PAGADOS POR VIVIENDAS NUEVAS ACOGIDAS AL D.F.L. N 2/59, SEGUN LEY N / A.- INTERESES PAGADOS POR CREDITOS CON GARANTIA HIPOTECARIA, SEGÚN ART. 55 BIS (CODIGO 750) Ejemplo B.- REBAJA POR DIVIDENDOS HIPOTECARIOS PAGADOS POR VIVIENDAS NUEVAS ACOGIDAS AL D.F.L. Nº 2/59, SEGUN LEY N /99 (CODIGO 740) Ejemplo sobre reliquidación del impuesto unico de segunda categoría C.- CANTIDAD A DEDUCIR DE LA RENTA BRUTA GLOBAL LINEA % CUOTAS FDOS. INVERSIÓN ADQUIRIDAS ANTES DEL Y AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO SEGÚN INCISO 1 ART.42 BIS A.- REBAJA POR CUOTAS DE FONDOS DE INVERSION ADQUIRIDAS ANTES DEL , SEGUN EX-ART. 32 LEY N /89 (CODIGO 822)

9 Ejemplo sobre reliquidación del impuesto unico de segunda categoría Ejemplo sobre reliquidación del impuesto unico de segunda categoría Ejemplo sobre Contribuyente del impuesto Global Complementario B.- AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO ART. 42 BIS (CÓDIGO 765) Ejemplo sobre la reliquidación del Impuesto Unico de Segunda Categoría C.- CANTIDAD TOTAL A DEDUCIR DE LA RENTA BRUTA GLOBAL LINEA 17.- BASE IMPONIBLE DE GLOBAL COMPLEMENTARIO (REGISTRE SOLO SI DIFERENCIA ES POSITIVA) LINEA 18.- IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO SEGÚN TABLA (ART. 52) LINEA 19.- DEBITO FISCAL POR AHORRO NETO NEGATIVO (Nº 5 LETRA A Y EX - LETRA B ART. 57 BIS) A.- Contribuyentes que deben utilizar esta línea B.- Información que las Instituciones Receptoras deben proporcionar C.- Determinación del Saldo de Ahorro Neto Negativo del ejercicio que da origen al Débito Fiscal a declarar en la LÍNEA 19 por inversiones efectuadas con anterioridad al D.- Determinación del Saldo de Ahorro Neto Negativo del ejercicio que da origen al Débito Fiscal a declarar en la LÍNEA 19 por inversiones efectuadas durante el año calendario 2010 y por los Saldos de Arrastre de Depósitos y Retiros determinados al , por inversiones realizadas a contar del E.- Efectos que produce la no declaración del Débito Fiscal F.- Efectos tributarios para los contribuyentes que voluntariamente no han hecho uso de los créditos fiscales a que le dan derecho los Saldos de Ahorro Neto Positivo determinados G.- Situación tributaria de las rentas, intereses, utilidades y ganancias generadas por las inversiones acogidas al artículo 57 bis de la Ley de la Renta

10 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO H.- Información adicional a declarar por los contribuyentes acogidos al mecanismo de incentivo al ahorro de la Letra A) del artículo 57 bis de la Ley de la Renta por inversiones efectuadas en el período o fecha indicada en la letra (D) anterior I.- Ejemplo LINEA 20.- CREDITO FOMENTO FORESTAL, SEGUN D.L. Nº 701/ LINEA 21.- CREDITO PROPORCIONAL POR RENTAS EXENTAS DECLARADAS EN LINEA 8 (ART. 56 N 2) LINEA 22.- CREDITO POR RENTAS DE FONDOS MUTUOS SIN DERECHO A DEVOLUCION LINEA 23.- CREDITO POR IMPUESTO TASA ADICIONAL SEGÚN EX - ART LINEA 24.- CREDITO POR DONACIONES PARA FINES CULTURALES (ART. 8º LEY Nº /90) Ejemplo sobre el Límite Global Absoluto LINEA 25.- CREDITO POR DONACIONES PARA FINES DEPORTIVOS (ART. 62º Y SIGUIENTES LEY Nº /2001) LINEA 26.- CRÉDITO POR DONACIONES PARA FINES SOCIALES (ART. 1 BIS LEY N /2003) LINEA 27.- CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA SIN DERECHO A DEVOLUCION (ART. 56 N 3) LINEA 28.- CREDITO POR DONACIONES A UNIVERSIDADES E INSTITUTOS PROFESIONALES (ART. 69 LEY Nº /87) LINEA 29.- CREDITO POR IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORÍA (ART. 56 N 2) LINEA 30.- CREDITO POR AHORRO NETO POSITIVO (Nº 4 LETRA A) Y EX LETRA B) ART. 57 BIS) Ejemplo LINEA 31.- CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA CON DERECHO A DEVOLUCION (ART. 56 N 3) LINEA 32.- CRÉDITO POR IMPUESTOS PAGADOS O RETENIDOS EN EL EXTERIOR (ARTS. 41 A LETRA A Y 41 C)

11 A.- CONTRIBUYENTES QUE DEBEN UTILIZAR ESTA LÍNEA Crédito procederá sólo por dividendos y retiros de utilidades provenientes del exterior El crédito en el caso de los contribuyentes de la Segunda Categoría (a) Modalidad para utilizar el crédito en el caso de contribuyentes del Impuesto Único de 2ª Categoría (a.1) Ejemplo (b) Modalidad para utilizar el crédito en el caso de contribuyentes del Impuesto Global Complementario (b.1) Ejemplo B.- CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO ADICIONAL C.- IMPUTACIÓN DEL CRÉDITO A LOS IMPUESTOS FINALES D.- SITUACIÓN DE LOS REMANENTES DE CRÉDITO E.- DECLARACIÓN DE LAS RENTAS QUE DAN DERECHO AL CRÉDITO LINEA 33.- CRÉDITO POR DONACIONES AL FONDO NACIONAL DE RECONSTRUCCIÓN (ART. 5 Y 9 LEY N /2010) LINEA 34.- IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O DEBITO FISCAL DETERMINADO LINEA 35.- IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O DEBITO FISCAL DETERMINADO LINEA 36.- IMPUESTO PRIMERA CATEGORÍA SOBRE RENTAS EFECTIVAS A.- DECLARACION DE IMPUESTOS ANUALES POR EMPRESAS DE PRIMERA CATEGORIA QUE DECLARAN RENTA EFECTIVA MEDIANTE CONTABILIDAD COMPLETA Tipos de contribuyentes Base Imponible a) Ejemplo determinación de la base imponible del tributo de primera categoría, en el caso de las empresas unipersonales, empresas individuales de responsabilidad limitada (EIRL) y sociedades de personas b) Ejemplo determinación de la base imponible del tributo de primera categoría, en el caso de las sociedades anónimas, sociedades por acciones (SpA) y agencias de empresas extranjeras (contribuyentes artículo 58 Nº 1) c) Recuadro Nº 2: Base Imponible de Primera Categoría

12 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO d) Determinación de la base imponible en el caso de los contribuyentes transportistas que exploten los mismos vehículos, tanto en el transporte de pasajeros como de carga, simultáneamente Empresas de Primera Categoría que se hayan acogido a lo dispuesto en el artículo 14 quáter, de la ley de la renta a) Exención de Impuesto de Primera Categoría a contribuyentes del artículo 14 quáter, de la Ley de la Renta b) Contribuyentes que pueden acogerse a la exención establecida en el N 7, del artículo 40, de la Ley de la Renta c) Forma de manifestar la voluntad de acogerse a las normas del artículo 14 quáter d) Consecuencias de incumplir cualquiera de los requisitos e) Forma en que opera la exención dispuesta por el N 7, del Art. 40, de la Ley de la Renta f) Ejemplo. En el caso del empresario individual, E.I.R.L. y sociedades de personas B.- CONTRIBUYENTES QUE DECLAREN LA RENTA EFECTIVA EN LA PRIMERA CATEGORÍA MEDIANTE CONTABILIDAD SIMPLIFICADA Tipo de contribuyentes Base Imponible (a) Respecto de los contribuyentes acogidos a las normas del D.L. N 701, de (b) Los contribuyentes que no sean S.A. o SpA, que durante el año 2010 hayan dado en arrendamiento bienes raíces no agrícolas (c) Las personas que durante el año 2010 hayan percibido o devengado rentas provenientes del arrendamiento, subarrendamiento, usufructo u otra forma de cesión o uso temporal de bienes raíces agrícolas C.- CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN Y CONTABILIDAD SIMPLIFICADA ESTABLECIDO EN EL ARTÍCULO 14 TER DE LA LEY DE LA RENTA D.- DECLARACION DE LOS IMPUESTOS ANUALES POR LAS EMPRESAS ACOGIDAS AL REGIMEN DE TRIBUTACION SIMPLIFICADO DEL ARTÍCULO 14 BIS DE LA LEY DE LA RENTA E.- CONTRIBUYENTES AGRICULTORES ACOGIDOS AL SISTEMA DE CONTABILIDAD AGRÍCOLA SIMPLIFICADA ESTABLECIDO EN EL D.S. N 344, DE 2004, DEL M. DE HDA

13 F.- CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA INDEBIDO A RESTITUIR POR LAS SOCIEDADES ANÓNIMAS Y EN COMANDITA POR ACCIONES G.- MAYOR VALOR OBTENIDO EN LA ENAJENACIÓN DE ACCIONES DE S.A. POR LOS CONTRIBUYENTES DE LOS ARTÍCULOS 22 Y/O 42 Nº (H) CANTIDADES A REGISTRAR EN LAS COLUMNAS DE LA LÍNEA 36 DEL FORMULARIO Nº LINEA 37.- IMPUESTO ESPECÍFICO A LA ACTIVIDAD MINERA (ART. 64 BIS) LINEA 38.- IMPUESTO PRIMERA CATEGORÍA SOBRE RENTAS PRESUNTAS A.- CONTRIBUYENTES AGRICULTORES, QUE NO SEAN SOCIEDADES ANÓNIMAS, SOCIEDADES POR ACCIONES Y AGENCIAS EXTRANJERAS B.- CONTRIBUYENTES MINEROS DE MEDIANA IMPORTANCIA C.- CONTRIBUYENTES QUE EXPLOTEN A CUALQUIER TÍTULO VEHÍCULOS MOTORIZADOS EN EL TRANSPORTE TERRESTRE DE PASAJEROS O CARGA AJENA D.- CANTIDADES QUE DEBEN ANOTARSE EN LAS COLUMNAS DE LA LÍNEA LINEA 39.- IMPUESTO ÚNICO PRIMERA CATEGORÍA LINEA 40.- IMPUESTO ART.2º D.L. 2398/ LINEA 41.- IMPUESTO ÚNICO INC. 3º ART.21 LEY DE LA RENTA LINEA 42.- IMPUESTO ADICIONAL POR EXCESO DE ENDEUDAMIENTO LINEA 43.- IMPUESTO ADICIONAL D.L. 600/ EJEMPLO SOBRE RENTAS A DECLARAR EN ESTA LINEA LINEA 44.- IMPUESTO ADICIONAL LEY DE LA RENTA EJEMPLO SOBRE RENTAS A DECLARAR EN ESTA LINEA LINEA 45.- RELIQUIDACIÓN IMPUESTO ÚNICO FORM (ART. 47)

14 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO LINEA 46.- IMPUESTO ÚNICO TALLERES ARTESANALES Y PESCADORES ARTESANALES A.- IMPUESTO UNICO TALLERES ARTESANALES (CODIGO 21) B.- IMPUESTO UNICO PESCADORES ARTESANALES (CODIGO 43) LINEA 47.- IMPUESTO ÚNICO POR RETIROS DE AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO (SEGÚN N 3 INCISO 1 ART. 42 BIS) Y RESTITUCIÓN CRÉDITO POR GASTOS DE CAPACITACIÓN EXCESIVO (ART. 6, LEY N /2009) A.- IMPUESTO UNICO POR RETIROS DE AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO (SEGÚN N 3 INCISO 1 ART. 42 BIS) (CODIGO 767) Tasa de impuesto único que afecta a los retiros de depósitos de ahorro previsional Tasa del impuesto único que afecta a los retiros de depósitos de APV Fórmula para calcular la tasa del impuesto único Situación tributaria del retiro de los ahorros previsionales colectivos Cantidades que no se consideran retiros No inclusión en la Renta Bruta Global del Impuesto Global Complementario de los retiros de los ahorros previsionales voluntarios que hayan quedado afectos al impuesto único Información que las entidades administradoras del sistema de ahorro previsional voluntario deben proporcionar a los contribuyentes Declaración del impuesto único por concepto de retiros de ahorros previsionales voluntarios Ejemplos sobre la forma de calcular el Impuesto Unico que afecta a los Retiros de Ahorro Previsional Voluntario a) Ejemplo Nº 1: Respecto de afiliados que aún no se han pensionado b) Ejemplo Nº 2: Respecto de afiliados, pensionados o que cumple determinados requisitos que exige la Ley para pensionarse B.- RESTITUCION CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION EXCESIVO (ART. 6 LEY N /2009 (CODIGO 862) C.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (863) DE ESTA LINEA LINEA 48.- RELIQUIDACION IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO POR TERMINO DE GIRO (ART. 38 BIS)

15 LINEA 49.- PAGOS PROVISIONALES (ART. 84) Y CREDITO FISCAL AFP (ART. 23 D.L. N 3.500/80) A.- PAGOS PROVISIONALES (ART. 84) (CODIGO 36) B.- CREDITO FISCAL AFP, SEGÚN ART. 23 D.L. N 3.500/80. (CODIGO 848) C.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO 849 DE ESTA LINEA LINEA 50.- CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION Y CREDITO POR RENTAS DE FONDOS MUTUOS CON DERECHO A DEVOLUCION (ART. 18 QUATER Y/O ART. 108) A.- CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION (CODIGO 82) B.- CREDITO POR RENTAS DE FONDOS MUTUOS CON DERECHO A DEVOLUCIÓN (EX ARTICULO 18 QUATER Y/O ARTÍCULO 108) (CODIGO 768) C.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (769) DE ESTA LINEA LINEA 51.- CREDITO EMPRESAS CONSTRUCTORAS Y REINTEGRO PARCIAL POR PEAJES (LEY N /2001) A.- CREDITO EMPRESAS CONSTRUCTORAS (CODIGO 83) B.- PAGO PROVISIONAL POR REINTEGRO PARCIAL POR PEAJES C.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (612) DE LA LINEA LINEA 52.- RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LINEA 6 (RECUADRO Nº 1) Y MAYOR RETENCION POR SUELDOS Y PENSIONES DECLARADAS EN LINEA A.- RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LÍNEA 6 (RECUADRO Nº 1) (CODIGO 198) B.- MAYOR RETENCION POR SUELDOS Y PENSIONES DECLARADAS EN LÍNEA 9 (CODIGO 54) C.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (611) DE ESTA LINEA

16 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO LINEA 53.- RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LINEAS 7 Y/O 47 CODIGO 767 Y POR RENTAS DECLARADAS EN LINEAS 1, 3, 4, 5 Y/O A.- RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LINEAS 7 Y/O 47 CODIGO 767 (CODIGO 832) B.- RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LINEAS 1, 3, 4, 5 Y/O 39 (CODIGO 833) C.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (834) DE ESTA LINEA LINEA 54.- PAGO PROVISIONAL EXPORTADORES ART. 13 LEY N /88 Y PAGO PROVISIONAL POR UTILIDADES ABSORBIDAS (PPUA) (ART. 31 Nº 3) A.- PAGO PROVISIONAL EXPORTADORES, ART. 13 LEY N /88 (CODIGO 181) B.- PAGO PROVISIONAL POR UTILIDADES ABSORBIDAS (PPUA) (ART. 31 N 3) (CODIGO 167) Ejemplos que ilustran cómo determinar dicho pago provisional a registrar en el Código (167) de la LINEA EJERCICIO Nº 1.- Por recuperación del Impto. Primera Categoría por absorción de utilidades propias EJERCICIO Nº 2.- Por recuperación del Impto. Primera Categoría por absorción de utilidades ajenas. Pérdidas tributarias no son absorbidas totalmente EJERCICIO Nº 3.- Por recuperación del Impto. Primera Categoría por absorción de utilidades ajenas. Pérdidas tributarias son absorbidas totalmente C.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (747) DE ESTA LINEA LINEA 55.- REMANENTE IMPTO. INVERS./ART. 55 BIS DFL N 2/59, FDOS. INVERS.42 BIS Y/O 57 BIS, PROV. LÍNEAS 29 Y/O 30 Y REMANENTE DE CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA PROVENIENTE DE LÍNEA 31 Y EXCESO DE IMPUESTO ÚNICO DE SEGUNDA CATEGORÍA PROVENIENTE DE LÍNEA 32, SEGÚN INSTRUCCIONES IMPARTIDAS EN DICHA LÍNEA A.- REMANENTE IMPTO. INVERS./ ART. 55 BIS DFL N 2/59, FDOS. INVERS. 42 BIS Y/O 57 BIS, PROVENIENTE DE LÍNEAS 29 Y/O 30 (CODIGO 119)

17 B.- REMANENTE DE CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA PROVENIENTE DE LÍNEA 31 Y EXCESO DE IMPUESTO ÚNICO DE SEGUNDA CATEGORÍA PROVENIENTE DE LÍNEA 32, SEGÚN INSTRUCCIONES IMPARTIDAS EN DICHA LÍNEA (CODIGO 116) C.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (757) DE ESTA LINEA LINEA 56.- CREDITO PUESTO A DISPOSICION POR LA SOCIEDAD, CON TOPE DEL TOTAL O SALDO DEL IMPUESTO ADEUDADO Y CRÉDITO POR SISTEMAS SOLARES TÉRMICOS (LEY N /2009) A.- CRÉDITOS PUESTOS A DISPOSICIÓN DE LOS SOCIOS POR LA SOCIEDAD, CON TOPE DEL TOTAL O SALDO DEL IMPUESTO ADEUDADO (CODIGO 58) B.- CRÉDITO POR SISTEMAS SOLARES TÉRMICOS (LEY N /2009) (CODIGO 870) C.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (871) DE ESTA LINEA LINEA 57.- CRÉDITO POR DONACIONES PARA FINES SOCIALES (ART. 1 BIS LEY N /2003) Y RETENCIONES SOBRE INTERESES SEGÚN ART. 74 N A.- CRÉDITO POR DONACIONES PARA FINES SOCIALES (ART. 1 BIS LEY N /2003) (CODIGO 880) B.- RETENCIONES SOBRE INTERESES SEGÚN ART. 74 N 7 (CODIGO 881) C.- CANTIDAD A REGISTRAR EN EL CODIGO (882) DE ESTA LINEA LINEA 58.- RESULTADO LIQUIDACION ANUAL IMPUESTO RENTA (Si el resultado es negativo o cero, deberá declarar por Internet) LINEA 59.- SALDO A FAVOR LINEA 60.- MENOS: SALDO PUESTO A DISPOSICION DE LOS SOCIOS LINEA 61.- MONTO DEVOLUCION SOLICITADA

18 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO LINEA 62.- IMPUESTO ADEUDADO LINEA 63.- REAJUSTE ART. 72 LINEA 62, PORCENTAJE LINEA 64.- TOTAL A PAGAR RECARGOS POR DECLARACION FUERA DE PLAZO (LINEAS 65 A LA 67) INSTRUCCIONES REFERIDAS AL REVERSO DEL FORMULARIO Nº 22 SECCION: FRANQUICIAS TRIBUTARIAS SECCION: SISTEMA DE DETERMINACION RENTAS SECCION: RECUADRO Nº 1: HONORARIOS SECCION: RECUADRO Nº 2: BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA SECCION: RECUADRO Nº 3: DATOS CONTABLES BALANCE 8 COLUMNAS Y OTROS SECCION: RECUADRO Nº 4: DATOS ART. 57 BIS LETRA A), A CONTAR DEL SECCION: RECUADRO Nº 5: ENAJENACIÓN DE ACCIONES Y/O CUOTAS DE FONDOS MUTUOS Y/O DE INVERSIÓN SECCION: RECUADRO Nº 6: DATOS DEL FUT SECCION: RECUADRO Nº 7: CREDITOS IMPUTABLES AL IMPUESTO PRIMERA CATEGORIA (LINEAS 36 Y 38) A.- CRÉDITOS A REGISTRAR EN LA LÍNEA 36 COLUMNA REBAJAS AL IMPUESTO CODIGO (365): CRÉDITO POR CONTRIBUCIONES DE BIENES RAÍCES CODIGO (368): CRÉDITO POR RENTAS DE FONDOS MUTUOS SIN DERECHO A DEVOLUCIÓN CODIGO (373): CRÉDITO POR DONACIONES PARA FINES CULTURALES CODIGO (382): CRÉDITO POR DONACIONES PARA FINES EDUCACIONALES CODIGO (761): CRÉDITO POR DONACIONES PARA FINES DEPORTIVOS

19 6.- CODIGO (773): CRÉDITO POR DONACIONES PARA FINES SOCIALES CODIGO (841): CRÉDITO POR IMPUESTOS EXTRANJEROS, SEGÚN ARTS. 41 A LETRA A) Y 41 C CODIGO (392): CRÉDITO POR RENTAS DE ZONAS FRANCAS Y OTROS CODIGO (366): CRÉDITO POR BIENES FÍSICOS DEL ACTIVO INMOVILIZADO DEL EJERCICIO CODIGO (839): REMANENTE DE CRÉDITO POR BIENES FÍSICOS DEL ACTIVO INMOVILIZADO PROVENIENTE DE INVERSIONES A. T A CODIGO (384): CRÉDITO POR DONACIONES UNIVERSIDADES E INSTITUTOS PROFESIONALES CODIGO (385): CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA CONTRIBUYENTES ART. 14 BIS CODIGO (390): CRÉDITO POR INVERSIONES LEY ARICA CODIGO (742): CRÉDITO POR INVERSIONES LEY AUSTRAL CÓDIGO (387): CRÉDITO POR IMPUESTOS EXTRANJEROS, SEGÚN ARTS. 41 A LETRA B) Y C) Y 41 C CODIGO (855): CRÉDITO POR INVERSIÓN PRIVADA EN ACTIVIDADES DE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO LEY N / LÍMITE GLOBAL ABSOLUTO QUE ALCANZA A LOS CRÉDITOS POR LAS DONACIONES ANALIZADAS Ejemplos sobre determinación del Límite Global Absoluto B.- CRÉDITO A REGISTRAR EN LA LÍNEA 38 COLUMNA REBAJAS AL IMPUESTO CODIGO (365): Crédito por Contribuciones de Bienes Raíces (a) Contribuyentes que tienen derecho a este crédito SECCION: RECUADRO Nº 8: OTROS CREDITOS SECCION: RECUADRO N 9: CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION SECCION: RECUADRO Nº 10. ROYALTY MINERO SECCION: FECHA DE PRESENTACION SECCION: RUT DEL CONTADOR SECCION: RUT DEL REPRESENTANTE

20 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO DATOS GENERALES DE INFORMACION TRIBUTARIA, LABORAL Y PREVISIONAL Tabla de cálculo del impuesto único de Segunda Categoría Marzo Impuesto único de Segunda Categoría que afecta o grava a los chóferes de taxis que no son de su propiedad Impuesto único de Segunda Categoría que afecta o grava a los trabajadores agrícolas Sueldo grado 1-a escala única de sueldos para rebaja de presunción de asignación de zona establecida por el art. 13 del D.L. Nº 889/ Indicadores previsionales a) Ingresos mínimos a contar del b) Asignación Familiar a contar del c) Nuevos topes imponibles Año d) Tasa Cotización Obligatoria al Fondo de Pensiones e) Cotizaciones a cargo del empleador f) Límite máximo imponible para pagar las cotizaciones correspondientes a las remuneraciones del mes de Febrero de Tabla del impuesto Global Complementario (a Marzo de 2011) Tabla de cálculo para el impuesto de herencias, asignaciones y donaciones para el mes de Marzo de a) Mínimos exentos del impuesto a las herencias, asignaciones y donaciones b) Exentas del impuesto que establece la ley las siguientes asignaciones y donaciones c) Concepto de asignación liquida d) El monto sobre el cual se debe aplicar el Impuesto a las Herencias e) Del pago del impuesto Porcentajes de actualización corrección monetaria (término de giro a febrero de 2011) Reajuste declaración renta (art. 72 Ley de la Renta) UTM UTA IPC 2008 / Tabla de calculo de reajustes, intereses y multas de Marzo de Valor unidad de fomento Tipo de cambio del dólar observado diario Tipo de cambio del dólar acuerdo Cotizaciones de monedas extranjeras. (Pesos) Cotizaciones de monedas extranjeras. (Paridad por un dólar) Calendario de declaraciones formulario 29 (IVA, PPM, retenciones) año Porcentaje de asignación de zona aplicable en las regiones favorecidas por el decreto ley 889 de

21 19.- Indicadores relacionados con la aplicación del sistema de corrección monetaria, reajustabilidad de remanentes o saldos negativos de FUT y FUNT y tabla de impuesto Global Complementario correspondiente al año tributario a) Reajuste del Capital Propio Inicial b) Porcentajes y Factores de Actualización Directos c) Cotizaciones de Monedas Extranjeras y su Variación Porcentual d) Cotizaciones de Monedas Nacionales de oro al e) Costo de Reposición de Mercaderías Nacionales al f) Costo de Reposición de Mercaderías adquiridas en el extranjero al g) Reajuste de los remanentes o saldos negativos del FUT y FUNT y de los excesos de retiros del ejercicio anterior h) Tabla de cálculo del Impuesto Global Complementario para el Año Tributario CIRCULARES Y RESOLUCIONES