Introducción a la contabilidad

Transcripción

1 Universidad Nacional del Litoral Secretaría Académica Dirección de Articulación, Ingreso y Permanencia Año 2015 Introducción a la contabilidad Leila Di Russo de Hauque (compiladora) ISBN:

2 Unidad 4. Las fuentes de información del sistema contable Graciela Paris / Pedro Buchara / Beatriz Brozzú / Ma. Luz Casabianca Marcela Bayones / Anibal Bertone / Gabriela Cabrera / Gabriel Haquin Pola Menaker / Soledad Regali / Carmen Zambrini / Hernán Perotti 1. Introducción En orden al logro de sus fines, la Contabilidad desarrolla un proceso continuo que, básicamente, puede ser simplificado en tres pasos básicos: Entrada de datos Procesamiento Salida de informes Datos ENTRADA PROCESO SALIDA Informes Captación de los hechos económicos que afectan el Patrminonio de la empresa Elaboración de informes contables para usuarios internos y externos Este proceso contable (cuya representación observamos en el Gráfico 1) requiere a su vez la existencia y funcionamiento de un sistema contable que, como ya analizamos en el Capítulo 1, está conformado por una variedad de elementos inteligentemente coordinados de manera tal que sirven a su objetivo: generar información útil para la toma de decisiones. Además del elemento humano, García Casella (2001) considera que los elementos materiales que conforman el Sistema Contable son: a) las fuentes o documentos de información (y sus criterios de archivo), b) los libros o registros, c) las cuentas, d) los medios de registración, 1

3 e) los Métodos de Registración, f) los Controles, g) los Informes a Emitir. Nos referiremos en este capítulo al primer elemento del Sistema Contable, las Fuentes de Información. Como proveedora de información, a la Contabilidad entendida en un concepto amplio debiera interesarle toda aquella que ayude a la toma de decisiones, sea económica y no económica, monetaria y no monetaria, originada en el pasado, presente y futuro, acumulada con métodos matemáticos y estadísticos y que tenga impactos patrimoniales y no patrimoniales. Si, por el contrario, restringimos la Contabilidad sólo a la preparación de Estados, el Sistema Contable debiera ser capaz de capturar en su entorno únicamente los datos vinculados con hechos económicos que afectan su Patrimonio. Respecto de esta segunda alternativa, obsérvense los siguientes componentes significativos: a) Capacidad de capturar: se trata de una actividad deliberada, planeada y ejecutada de manera tal que se prevean los lugares de la empresa donde se producirán transacciones de interés, las modalidades en que ocurrirán y los responsables que intervendrán, de forma de instruir los procedimientos a seguir y formularios a solicitar y/ó generar para que la Contabilidad tome conocimiento de los mismos en orden a su registración y debido respaldo. b) Datos vinculados con hechos económicos que afecten el Patrimonio del ente propietario del Sistema En este sentido es importante aclarar dos aspectos: b.1) Interesan los hechos económicos: por ej., un hecho de la empresa es que desee comprar una máquina. A la Contabilidad le interesa el hecho económico: la compra, su momento y valor por el que se realice o que se realicen gastos para ello; la simple búsqueda no representa un hecho económico para la Contabilidad. b.2) Interesa capturar el aspecto económico de la transacción, es decir, si adquirimos una maquinaria, interesará su precio de compra y gastos de traslado y montaje. La Contabilidad no registrará sus características técnicas (dimensiones, capacidad de producción) datos que sí, seguramente, interesarán al área de Ingeniería de la Planta Lo dicho no quita que al momento de realizar el Inventario de Bienes propiedad de la empresa se registren las características descriptivas del bien, el lugar donde se encuentra, su fecha y valor de incorporación al Patrimonio. 2

4 Esta capacidad de captura de los hechos económicos debe ser ejercida para los datos que se generan dentro o fuera del ente al que pertenece; en efecto: a) Por hechos o acciones del ente: a.1) Consecuencia de sus actividades operativas (ej.: transformación de materias primas en productos elaborados, consumo de papelería, devengamiento de Intereses por transcurso del tiempo, etc.). a.2) Consecuencia de su interacción con terceros (ej.: ventas, compras, pagos y cobros, contrataciones de personal, etc.). b)por hechos o acciones del contexto: b.1) Cambio de cotización de moneda extranjera que compone su Activo. b.2) Hechos meteorológicos que afectan sus sembrados (sequía, granizo, inundación). b.3) Nuevos inventos que afectan su mercadería y/o sus procesos de producción. 2. Documentación contable Lo expresado nos conduce a considerar la existencia, necesidad e importancia que dentro de la Contabilidad se asigna a los documentos contables como fuentes de información. En este sentido, consideraremos que documentar una operación significa capturar e introducir al proceso contable un comprobante de la transacción realizada, de donde surjan de manera legal, clara e indubitablemente las características y valor de la misma; se constituye así en prueba y respaldo del hecho económico ocurrido. Esta documentación puede adquirir las más diversas formas; genéricamente denominaremos comprobante a toda aquella instrumentación o soporte físico con que precisamente se comprueba la existencia, momento y valor de un hecho económico que interesa al Proceso Contable en orden a su registración. Por ejemplo, son comprobantes: Los contratos, sean estos de constitución de la sociedad, laborales, con clientes o proveedores. Una carta donde nos reclaman intereses por mora de una deuda. El resumen de cuenta corriente de un Banco utilizado para conciliar nuestra cuenta corriente. Un reporte informativo de cotización de moneda extranjera para modificar sus valores de cotización. En general, todo tipo de formularios emitidos por la empresa u obtenidos/entregados a ella, cuyo objeto sea respaldar sus operaciones más frecuentes, es decir, compras, ventas, cobranzas y pagos. 3

5 En particular, entonces, siguiendo a Ostengo (2000) definiremos como fórmula o formulario a todo aquel medio impreso apto para contener y simplificar los datos que se originan en el curso de las operaciones económico-financieras repetitivas, permitiendo que sean comunicadas al proceso contable, de manera uniforme. Son ejemplos de estos formularios: a) las facturas de venta de la empresa, b) las notas de débito y crédito emitidas a los clientes, c) los recibos emitidos contra entrega de dineros recibidos de clientes, d) los cheques y pagarés emitidos como medios de pago. Por tratarse de comprobantes simplificadores de operaciones repetitivas, los formularios contienen: a) preimpresos todos aquellos datos repetitivos para el tipo de operación. Por ejemplo, en una factura de venta, la identificación y domicilio de la empresa vendedora; b) espacios en blanco para colocar los datos variables de las operaciones. Por ejemplo, para la misma factura de venta, se deberán agregar en cada operación los datos del comprador, la descripción de los bienes vendidos, su cantidad, precio y forma de pago acordados Funciones La documentación contable cumple las siguientes funciones: a) jurídicas: constituye un medio de prueba de las operaciones realizadas; de este modo pueden ser utilizadas en situaciones controvertidas con terceros (juicios), o bien a requerimiento de los organismos de control estatal (laborales, impositivos, previsionales); b) contables: son el soporte físico sobre el cual se sostienen y disponen los datos descriptivos de la operación que respaldan, permitiendo su registración, consulta y archivo; c) de control: individualizan los bienes, momentos y personas que intervienen en las transacciones y determinan circunstancias y responsabilidades Clasificación Clasificaremos a los comprobantes de acuerdo con el siguiente detalle: Según su origen Según su efecto contable Propios De terceros Propios De terceros De uso interno De uso externo 4

6 Según su origen Propios: son los emitidos por la empresa y pueden ser: De uso interno: son utilizados dentro de la empresa, habitualmente para comunicaciones y pedidos entre sus distintas divisiones. Ej: Notas de Pedido a Almacenes, Órdenes de Trabajo, Partes o Reportes de Producción, Vales, etcétera. De uso externo: son entregdos por operaciones realizadas con terceros (venta, cobro, etc.). De terceros: son los emitidos por otros entes y recibidos en la empresa a los efectos de controlar y registrar las transacciones realizadas. Ej.: Facturas de Compras, Recibos por Pagos, Boletas de Depósito Bancarias, Notas de Débito y Crédito de Proveedores, etcétera Según su efecto contable Registrables: respaldan hechos u operaciones que generan una variación patrimonial y por ello deben registrarse. Ej.: comprobantes por ventas, compras, pagos, cobros, etcétera. No Registrables: respaldan hechos u operaciones que no generan variaciones patrimoniales y en consecuencia no se registran. Ejemplo: Nota de Pedido al Departamento Compras para que inicie la compra de un escritorio. 3. Principales documentos comerciales Los documentos contables pueden adquirir diversas formas: comprobantes, formularios, resúmenes de cuentas, tickets e inclusive un recorte de diario (donde, por ejemplo, tomemos nota del tipo de cambio de la moneda extranjera). Analizaremos el formato, requisitos y contenidos de los utilizados en las operaciones básicas de un ente: ventas, compras, pagos, cobros, movimientos de mercaderías, etcétera. Cabe señalar que en los modelos que a continuación detallamos prescindimos de ciertos requisitos que actualmente exige la Administración Federal de Ingresos Públicos (Letras A, B, C, X y R, datos de la imprenta, código de autorización de impresión y otros) ya que no hacen a la validez y utilidad de los mismos desde el punto de vista de nuestra disciplina contable Factura Es el documento que comprueba la existencia y características de una operación de compraventa mercantil o de la prestación de un servicio. Como mínimo debe emitirse por duplicado y corresponde entregar el original al cliente; el duplicado permanece en poder del emisor. 5

7 En el cuerpo del documento deben constar o completarse los siguientes requisitos y datos: a) Con relación al emisor: Apellido y Nombre o Razón Social. Domicilio Comercial. Fecha de emisión. Numeración correlativa. Datos impositivos. Estos requisitos deben estar impresos en el formulario, a excepción de la fecha de emisión. 6

8 b) Con relación al receptor: Apellido y Nombre o Razón Social. Domicilio Comercial. Datos impositivos. c) Con relación a los bienes vendidos o servicios prestados: Cantidad y descripción de los bienes o servicios. Precios unitarios y totales. Impuestos involucrados. Descuentos y/o recargos sufridos. Forma y condiciones de pago. Por tener tratamientos y efectos contables y contractuales diferentes, a efectos de la registración contable, deben distinguirse y separarse: a) por una parte, las facturas emitidas por la empresa como respaldo documental de sus ventas. Estas facturas, si no son canceladas en efectivo en el momento de la transacción, generarán una cuenta pendiente de cobro a su favor, contra sus clientes; b) por otro lado, las facturas recibidas en la empresa, emitidas por los proveedores de bienes y servicios, y que son respaldo documental de las compras realizadas. Estas facturas, para el caso que no sean pagadas en efectivo en el momento de la transacción, generarán una cuenta pendiente de pago contra la empresa, a favor de los proveedores, emisores de las facturas Recibo Es una constancia escrita en la que el firmante manifiesta haber recibido de otra persona el importe que se detalla, en dinero, valores o bienes. Se emite como mínimo por duplicado; el original queda para quien efectúa el pago y el duplicado para el emisor, receptor del cobro, y genera para ambos la correspondiente registración contable. En este documento guarda particular interés la firma del emisor, como constancia y conformidad de que ha recibido el pago; si se cumplen todos los demás requisitos pero se omite la firma, resultará imperfecto e ineficaz como medio de prueba. Requisitos: a) Con relación a quien cobra Apellido y Nombre o Razón Social. Domicilio Comercial. Identificación Impositiva 7

9 Lugar y Fecha de Emisión. Numeración correlativa. Todos estos requisitos están preimpresos a excepción de la fecha. b) Con relación a quien paga Apellido y Nombre o razón social. Domicilio comercial. Identificación Impositiva c) Con relación a la cobranza efectuada Concepto por el cual se ha recibido. (por ej.: N de Factura cancelada con el pago) Importe en números y letras. Detalle de los valores recibidos. (ej.: Banco, N de Cheque, Importe) Firma del cobrador (quien recibe los fondos). Por tener tratamientos y efectos contables y contractuales diferentes, a efectos de la registración contable, deben distinguirse: 8

10 1. por una parte, los recibos emitidos o entregados por la empresa como respaldo documental de sus cobranzas. Estos recibos habitualmente se usan para la cobranza de ventas realizadas en fecha anterior y a crédito; corresponde en estos casos detallar la factura que se paga; 2. por otro lado, los recibos obtenidos o recibidos en la empresa, emitidos por los proveedores de bienes y servicios, y que son respaldo documental de los pagos realizadas contra facturas que oportunamente se compraron a crédito Remito 9

11 Se utiliza para documentar el envío de mercaderías. Es emitido por el vendedor, como mínimo por duplicado. En caso de entrega personal al cliente, éste lo devuelve conformado luego de verificar el correcto estado de lo adquirido. En caso de que intervenga un transporte o flete, se entregan al transporte por triplicado: el comprador, al recibir lo comprado en sus depósitos, firma o conforma el duplicado y triplicado y los devuelve al transportista o fletero como constancia de la recepción. El transportista, a su vez, entrega el duplicado a la vendedora (que contratara el envío) y archiva el triplicado como constancia de la prestación de su servicio. En todos los casos, si al momento del control el cliente detectara faltantes, sobrantes, daños o deterioros en la mercadería recepcionada, deberá dejar nota de lo observado y reclamar su reemplazo por otra o, en su defecto, el ajuste respectivo al momento de la facturación. Requisitos: a) Con relación al emisor (vendedor) Apellido y Nombre o Razón social. Domicilio Comercial. Identificación Tributaria Fecha de emisión. Numeración correlativa. Todos estos requisitos deben estar preimpresos, a excepción de la fecha. b) Con relación al receptor (comprador) Apellido y Nombre o Razón Social. Identificación Tributaria Domicilio Comercial. Firma conforme. c) Con relación a los bienes transportados y sus condiciones: Cantidad y descripción. Transporte que interviene Domicilio y condiciones de entrega de las mercaderías 3.4. Cheque Es una orden de pago pura y simple, librada contra un banco en el cual el librador tiene fondos suficientes depositados a su orden en cuenta corriente bancaria o autorización para girar en descubierto. 10

12 Comentamos los siguientes aspectos: orden de pago pura y simple : el pago no está subordinado al cumplimiento de una obligación. librada contra un banco : los bancos son las únicas instituciones autorizadas a operar con cheques. el librador tiene fondos depositados a su orden en cuenta corriente : para poder librar (emitir) cheques, el tenedor de una chequera (libreta de cheques) tiene que tener fondos depositados en una cuenta corriente a su nombre en el Banco emisor de la chequera. girar en descubierto : el banco puede autorizar a sus clientes a librar cheques por cifras mayores a las depositadas. Es una forma de crédito que otorgan los bancos a sus clientes a través de la cuenta corriente; los autoriza a girar en descubierto y dicha autorización es limitada en cuanto al tiempo por el que puede hacerlo y al monto autorizado. Requisitos: a) Con relación al Banco Nombre y domicilio del Banco. Número de orden preimpreso y correlativo. Denominación de cheque inserta en su texto. Orden pura y simple de pagar la suma indicada: leyenda Páguese a: b) Con relación al librador o firmante del cheque Apellido y Nombre o Razón social. Domicilio Numero de cuenta. Identificación impositiva. Firma. 11

13 c) Con relación al pago y al beneficiario Lugar y fecha de emisión. Importe en números. Identificación de la persona beneficiaria. En estos casos, mediante endosos puede ser transferido a otros: entenderemos como endoso la transmisión de la propiedad de un documento comercial, para lo cual el identificado como beneficiario debe firmarlo al dorso, como prueba de la transferencia de su derecho al cobro. En caso que se decida limitar esta transferencia, se agrega a la identificación de la persona la expresión no a la orden. En caso que no se identifique el beneficiario, el cheque se dice librado al portador y se transfiere libremente sin necesidad de endoso. Importe en letras. Personas que intervienen: Librador o firmante: es quien lo emite y firma. Beneficiario: es la persona a cuyo nombre se extendió el cheque. Banco girado: es el banco que debe pagar el cheque. El cheque se emite en un ejemplar único. Deben distinguirse los cheques recibidos de clientes en cobro de nuestras ventas, de los emitidos por nuestra Tesorería en pagos de nuestras obligaciones. Las características y requisitos arriba indicados son válidas para el cheque común. Pero también existe el cheque de pago diferido: en este último, se agrega la posibilidad de librar el cheque con fecha posterior a la de su emisión. Por tratarse de comprobantes distintos, los bancos entregan talonarios separados, según se solicite uno ú otro tipo de cheque. El plazo para cobrar un cheque es de 30 días corridos contados a partir de la fecha de su emisión o de la fecha indicada para el pago, según se trate de cheques comunes o diferidos Pagaré Es una promesa de pago escrita, por la cual una persona se compromete a pagar a otra una suma determinada de dinero, en una fecha establecida. Requisitos: a) Con relación al beneficiario Apellido y Nombre o Razón Social. b) Con relación al librador Firma y datos personales del librador. 12

14 c) Con relación a la promesa escrita la palabra pagaré inserta en su texto. Lugar y fecha de emisión. Vencimiento del plazo de pago. La promesa pura y simple de pagar. La cláusula a la orden. Importe a pagar en letras y números. Domicilio de pago. Personas que intervienen: Firmante o librador: es quien se compromete a efectuar el pago. Beneficiario: es la persona a favor de la cual se extiende el pagaré. Tenedor: es quien recibe el pagaré vía endoso, transformándose de esta manera en un nuevo beneficiario. Endoso: el beneficiario de un pagaré puede transmitir los derechos de cobro realizando la operación del endoso; para esto debe firmar el pagaré al dorso. Este endoso puede ser en blanco (el beneficiario firma el documento y no identifica al nuevo poseedor del documento) o completo (el endoso identifica al nuevo poseedor del documento). Aclaración: Hacemos notar que, en general, la doctrina y la práctica contable utilizan el término documento como sinónimo de pagaré. Así, cuando se dice o se lee: cancela obligación mediante firma de un documento a 30 días se está refiriendo a un pagaré. Por el mismo motivo, se refiere a Créditos Documentados cuando existe un pagaré que los respalda. Idem si se trata de Deudas Documentadas. Por el contrario, cuan- 13

15 do hablamos de créditos o deudas sin documentar nos referimos a cuentas a cobrar (o a pagar en su caso), en cuentas corrientes, sin documentar. Finalmente, debe observarse que en las denominaciones de cuentas contables se utiliza indistintamente Documentos a Cobrar y Obligaciones a Cobrar (idem si se trata de a Pagar ). Hacemos estas aclaraciones en este capítulo por considerarlas pertinentes en virtud de la denominación de los documentos, pero el tema cuentas se desarrollará en el capítulo siguiente Nota de Débito Es un documento comercial confeccionado por el vendedor para efectuar al cliente algún cargo o débito en su cuenta corriente. La emisión de este documento genera un aumento del saldo adeudado por el cliente. Se emite como mínimo por duplicado; corresponde entregar el original al cliente y retener el emisor el duplicado. Las situaciones que dan origen a su confección pueden ser algunas de las siguientes: importes consignados de menos en una factura por error u omisión; en el caso de atrasos o demoras en los pagos que realizan los clientes para cargarles los intereses por mora correspondientes; gastos generados por el envío de mercaderías (alistamiento, carga/descarga, fletes) que se hayan acordado a cargo del comprador. Requisitos: a) Con relación al emisor (vendedor) Apellido y Nombre o Razón Social. Domicilio comercial. Fecha de emisión. Numeración correlativa. Datos impositivos. Todos los requisitos mencionados están preimpresos, a excepción de la fecha de emisión. b) Con relación al comprador Apellido y Nombre o Razón Social. Domicilio Comercial. Datos impositivos. c) Con relación al débito efectuado Concepto Importe 14

16 Es un documento que genera registración contable para el emisor y para el destinatario, y debe diferenciarse: a) Por una parte, las notas de débito emitidas por la empresa, en ajuste de sus transacciones de ventas, debitarán a las cuentas corrientes de sus clientes, aumentando el derecho a cobro de la empresa. Lo contrario ocurrirá con este mismo documento al ser registrado en las cuentas contables de nuestro cliente, ya que para ellos significará un mayor Pasivo. 15

17 b) Por otro lado, las notas de débito recibidas en la empresa en ajuste de sus transacciones de compras acreditarán a las cuentas corrientes de los proveedores, aumentando las deudas de la empresa con los mismos, ya que nos representan mayor Pasivo. Lo inverso ocurrirá al registrar ese mismo documento en las cuentas contables del Proveedor emisor. 16

18 3.7. Nota de Crédito Es un documento comercial confeccionado por el vendedor para comunicarle al comprador que ha efectuado un crédito o descargo en su cuenta corriente. Por tanto, la emisión de este documento genera disminución del saldo adeudado por el cliente. Se emite como mínimo por duplicado, original para el receptor y duplicado para el emisor. Las situaciones que originan la emisión de este documento pueden ser: errores de facturación consistentes en excesos en las cantidades de los bienes, en sus precios unitarios o bien por error de cálculo de los valores totales; devoluciones efectuadas por el comprador; bonificaciones, quitas o descuentos que se otorguen con posterioridad a la facturación. Requisitos: a) Con relación al emisor Apellido y Nombre o razón social. Domicilio Comercial. Fecha de emisión. Numeración correlativa. Datos impositivos. Todos los requisitos citados deben estar preimpresos, salvo la fecha de emisión. b) Con relación al receptor Apellido y Nombre o Razón Social. Domicilio Comercial. Datos impositivos. c) Con relación al crédito efectuado Concepto Importe. Este documento genera registración contable tanto para el vendedor como para el comprador Nota de Crédito bancaria o boleta de depósito Es el documento que acredita el depósito de dinero en efectivo o valores equivalentes (cheques) en una cuenta corriente bancaria. Para poder efectuar esta operación se debe cumplimentar el formulario que suministra el Banco y detallar los valores que se depositan en cuenta corriente. 17

19 Este documento se cumplimenta en original y copia. La copia sellada y firmada por el cajero del Banco se transforma en una constancia del depósito realizado. Este documento varía en cuanto a su diseño en función del banco emisor, pero sus características básicas, cualquiera sea la forma en que estén dispuestas en el comprobante, son las que a continuación se detallan: Requisitos: a) Con relación al Banco Nombre Sello y firma del cajero. b) Con relación al depositante Apellido y Nombre o razón social. Tipo y número de cuenta. Domicilio comercial. Firma. c) Con relación a los valores depositados Detalle. Importe total en número y letras. Lugar y fecha del depósito. Este documento genera registración contable, tanto para quien realiza el depósito (depositante) como para quien lo recibe (Banco). 18

20 Actividades prácticas de autoevaluación Actividad 1 Nombre los documentos que respaldan las siguientes operaciones: Operaciones Documentos 1. Venta de mercaderías, con entrega en depósito del cliente con vehículo de reparto de la empresa. 2.Las ventas del punto 1 se cobran una parte al contado en efectivo. El resto con un documento a 30 días firmado por el cliente, que incluye también la cancelación del comprobante adicional emitido por los intereses del plazo otorgado. 3. Compra al contado de muebles para el departamento contable de la empresa. Se reciben los muebles en la empresa. 4. La compra del punto anterior se abona al contado, mediante depósito realizado en Cuenta Corriente del proveedor en Banco Río y el resto mediante orden al Banco de Santa Fe para que entregue fondos depositados en nuestra cuenta corriente. 5. Depósito de cheques recibidos de terceros en la Caja de Ahorro que la empresa posee en el Banco Galicia. 6. Gastos mensuales de mantenimiento, impuestos, intereses por descubierto y sellados en Cuenta Corriente Banco de Santa Fe. Actividad 2 Para cada operación detallada indique el comprobante que corresponde confeccionar: 1. Recepción de mercaderías por el comprador, habiéndose observado las condiciones de cantidad y calidad pactadas Cobro a un cliente en mensualidades, del importe de la cuota correspondiente al mes en curso Formalización del alquiler de un local propiedad de terceros, para destinarlo a exposición de mercaderías Concreción de una operación de venta de mercaderías, aceptando las partes las condiciones de precio (unitario y total) y forma de pago convenidas

21 4. Depósito en efectivo y cheques de terceros en una cuenta corriente bancaria Cargo a un cliente de intereses por sus atrasos en los compromisos de pago de sus facturas a crédito Compromiso formal asumido ante un acreedor de cancelar un monto adeudado en una fecha prefijada Pago del importe de una compra, haciendo uso de fondos disponibles en cuenta corriente bancaria.... Actividad 3 Dadas las siguientes operaciones, identificar cuáles son los comprobantes que deberían intervenir en el perfeccionamiento de la transacción: 1. Depósito de cheques de terceros en Caja de Ahorro. 2. Descuento por error de facturación en cuenta de clientes. 3. Extracción de dinero en cuenta corriente. 4. Recepción en depósito de mercadería comprada. 5. Pago de mercadería comprada. 6. Liquidación de sueldos al personal de la empresa. 7. Cobro a un cliente en cuenta corriente. 8. Envío de mercaderías a un cliente. Actividad 4 Dados los siguientes comprobantes, ejemplifique operaciones en que pueden ser utilizados: 1. Facturas de la empresa 2. Recibos emitidos por la empresa 3. Pagarés firmados por clientes 4. Facturas de proveedores 5. Recibos emitidos por proveedores 6. Remitos de proveedores 7. Notas de Débito a clientes 8. Notas de Débito recibidas de proveedores 9. Notas de Debito recibidas de Bancos 10. Notas de Crédito a clientes 11. Notas de Crédito bancarias 12. Notas de Crédito recibidas de proveedores 20

22 Solución de las actividades practicas Actividad 1 1. Factura, Remito 2. Recibo, Pagaré, Nota de Débito 3. Factura de Proveedor, Remito de Proveedor 4. Recibo de Proveedor, Nota de Crédito Bancaria, Cheque Banco de Santa Fe 5. Nota de Crédito Caja de Ahorro Banco de Santa Fe 6. Nota de Débito Cuenta Corriente Banco de Santa Fe Actividad 2 1. Remito 2. Recibo 3. Contrato de Alquiler 4. Factura 5. Nota de Crédito Bancaria o Boleta de Depósito 6. Nota de Débito 7. Pagaré 8. Cheque Actividad 3 1. Nota de Crédito bancaria 2. Nota de Crédito emitida a clientes en cuentas corrientes 3. Cheque 4. Remito de proveedores 5. Recibo 6. Recibos emitidos por sueldos al personal 7. Recibos emitidos por cobranzas a clientes 8. Remitos a clientes Actividad 4 1. Por ventas a clientes de bienes y/o servicios 2. Por cobros por motivos diversos: compras al contado, cobranzas a clientes o de documentos a cobrar 3. Por ventas a clientes en cta. cte. documentada 4. Por compras realizadas de bienes y/o servicios 5. Por pagos a proveedores (en cancelación de facturas, notas de débito, documentos a pagar, etc.) 6. Por envíos, por parte de los proveedores, consistentes en mercaderías adquiridas 21

23 7. Por recargo por intereses por mora, diferencias de facturación, etc., aumentando nuestro derecho a cobrar 8. Por recargos realizados por nuestros proveedores (dif. dacturas, fletes, etc.) aumentando nuestra deuda 9. Se originan en gastos bancarios, por cargos a la cuenta. Ej.: comisiones, intereses, etc. 10. Por devoluciones de mercaderías, por bonificaciones y descuentos, disminuyendo saldo a nuestro favor 11. Se originan por operaciones en cuentas bancarias (Caja de Ahorro o Cuentas Corrientes) por depósito de efectivo, cheques ú otros valores; acreditación de préstamos que nos haga el Banco, pago de intereses en Caja de Ahorro, devolución de comisiones y/ó gastos cobrados en exceso, etc. 12. Por diferencias de facturación, descuentos y bonificaciones otorgados, etc., que disminuyen nuestra deuda 22

24 Bibliografía Arévalo, Alberto (1996): Elementos de Contabilidad General. Macchi, Buenos Aires. Chávez, Osvaldo y otros (2001): Sistemas Contables. Macchi, Buenos Aires. Chilcowsky, Oscar (1980): Ensayo metodológico de aplicación práctica fundamentada: las cuentas como instrumento del procesamiento contable. Avance, Buenos Aires. Chyrikins, Héctor y otros (2004): Variaciones patrimoniales. La Ley, Buenos Aires. Di Russo de Hauque, Leila y Hauque, Sergio (2002): Fundamentos económicos de la Disciplina Contable. Cívica. Fowler Newton, Enrique (2003): Contabilidad Básica. La Ley, Buenos Aires. Fronti de García, Luisa y otros (1996): Contabilidad Presente y Futuro. Macchi. Buenos Aires. García Casella, Carlos y Rodríguez de Ramírez, Ma. Del Carmen (2001): Elementos para una teoría general de la Contabilidad. La ley, Buenos Aires. Ostengo, Héctor (2007): El Sistema de Información Contable. Buyatti, Buenos Aires. Pahlen Acuña, Ricardo y Campo, Ana María (2000): Teoría Contable Aplicada. Macchi, Buenos Aires. Sasso, Hugo (1995): El proceso Contable. Macchi. Buenos Aires. Sasso, Hugo y Campaña Rey, Ma. del Carmen (1994): Las cuentas y su análisis. Macchi, Buenos Aires. Wirth, Ma. Cristina y Sánchez Brot, Luis (1993): Contabilidad Básica-Registración Contable. Interoceánicas. 23