INTEGRACIÓN DE LA MUESTRA (Miles de pesos)

Transcripción

1 II Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C. Otorgamiento y Recuperación de Créditos Auditoría Financiera y de Cumplimiento: G0N Criterios de Selección Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización. Objetivo Fiscalizar la gestión financiera del otorgamiento, destino y recuperación de los créditos reportados, que correspondan a derechos reales de cobro, documentados y respaldados con garantías suficientes, que su recuperación fue oportuna; constatar que la autorización y gestiones legales de los créditos en cartera vencida, se efectuó y registró contablemente conforme a las disposiciones legales y normativa aplicables, asimismo evaluar el cumplimiento de objetivos y metas. Alcance Universo Seleccionado: 33,277,965.2 miles de pesos Muestra Auditada: 18,296,383.0 miles de pesos Representatividad de la Muestra: 55.0 % Se revisó una muestra de 43 operaciones, por 18,296,383.0 miles de pesos, integrada por 13 operaciones de Cartera Vigente, por 9,280,101.9 miles de pesos; 4 operaciones de Créditos Reestructurados, por 7,903,088.4 miles de pesos, y 26 operaciones de Cartera Vencida, por 1,113,192.7 miles de pesos. INTEGRACIÓN DE LA MUESTRA (Miles de pesos) Descripción Número de Operaciones Importe % Cartera Vigente 13 9,280, % Créditos Reestructurados 4 7,903, % Cartera Vencida 26 1,113, % Total de la Muestra 43 18,296, % Fuente: Cédula de integración de alcance de auditoría. 1

2 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009 Antecedentes El Banco Nacional de Comercio Exterior tiene como objeto financiar el comercio exterior del país, así como participar en la promoción de dicha actividad, y procurar la eficiencia y competitividad del comercio exterior, mediante la preexportación, exportación, importación y sustitución de importación de bienes y servicios; estará facultado, entre otras, para las operaciones siguientes: I. Otorgar apoyos financieros. II. Otorgar garantías de crédito y las usuales en el comercio exterior. VI. Otorgar financiamiento a los exportadores indirectos y en general al aparato productivo exportador, a fin de optimizar la cadena productiva de bienes o servicios exportables, así como coadyuvar en el fomento del comercio exterior del país y realizar todos los actos y gestiones que permitan atraer inversión extranjera al país. VII. Cuando sea de interés promover las exportaciones mexicanas, otorgar apoyos financieros a las empresas comercializadoras de exportación, consorcios y entidades análogas de comercio exterior. VIII. Propiciar acciones conjuntas de financiamiento y asistencia en materia de comercio exterior con otras instituciones de crédito, fondos de fomento, fideicomisos, organizaciones auxiliares del crédito y los sectores social y privado. En el ejercicio 2008, BANCOMEXT autorizó e implementó el "Programa de Apoyo Empresarial Deuda Corporativa", cuyo objetivo consistió en poner a disposición de las empresas medianas y grandes un esquema de apoyo para respaldar la renovación de su deuda quirografaria de corto plazo, y mantener su liquidez. Al respecto, en el ejercicio 2009 la ASF dio seguimiento a cinco acreditados, por 8,545,050.0 miles de pesos. Resultados 1. Evaluación de Control Interno Con el análisis del cuestionario de control interno de las políticas y procedimientos autorizados, aplicado al BANCOMEXT, se determinó que cuenta con el manual de crédito y los manuales operativos autorizados y vigentes, que norman los procesos para el control del otorgamiento, seguimiento, recuperación y garantías; sin embargo, no cuenta con políticas, ni procedimientos que regulen las veces que un acreditado podrá reestructurar o recalendarizar un crédito; la rotación de la cartera de acreditados que manejan los supervisores, el seguimiento que el promotor realiza respecto del cumplimiento de las recomendaciones del área de seguimiento y recuperación, así como la falta de penalizaciones a los acreditados por incumplimiento de las cláusulas contractuales. 2

3 Véase acción(es): G0N Resultado positivo Cartera Vigente Con el análisis de las 13 operaciones de crédito, por 9,280,101.9 miles de pesos, seleccionados como muestra, reportados en cartera vigente en el ejercicio 2009, se constató que 12, por 8,885,834.1 miles de pesos, correspondieron a líneas de crédito autorizadas por los órganos facultados de BANCOMEXT, que se sustentaron en los contratos y convenios modificatorios formalizados por los servidores públicos facultados, que se les otorgaron apoyos financieros para financiar necesidades de capital de trabajo, adquisición de bienes y servicios necesarios para ejecutar proyectos de infraestructura, para la construcción y equipamiento de hoteles, ventas de exportación, los que tuvieron calificación de cartera en un rango de A1, A2 y B, que se encontraron vigentes y al corriente en sus pagos, con la cobertura de garantía correspondiente y los expedientes contaron con el soporte documental requerido para su integración conforme a la normativa aplicable. Asimismo, se comprobó que dos acreditados liquidaron sus adeudos y que el resto pagó capital e intereses, conforme al calendario de amortizaciones, que cuentan con las garantías formalizadas en favor de BANCOMEXT, y en los casos requeridos contaron con las pólizas de seguro, vigentes para el ejercicio de 2009, y con endoso en favor de la entidad fiscalizada; además, contaron con el Programa de Supervisión Consolidado de 2009 y, de su aplicación emitieron los informes de supervisión relativos al ejercicio de 2009, a fin de generar las alertas tempranas para prevenir el deterioro de la cartera y determinar el nivel de riesgo que presentan. Asimismo, se constató el cumplimiento de las metas programadas para financiamiento del programa prioritario F007 Financiamiento para la exportación. También, se constató el registro contable de las operaciones revisadas en las cuentas contables, autorizadas por la CNBV. 3. Con la revisión de la operación restante de cartera vigente, de la acreditada núm , con saldo al 31 de diciembre 2009, por 394,267.8 miles de pesos, se constató que se le otorgó un crédito simple por 30,000.0 miles de dólares equivalente a 398,124 miles de pesos (con un tipo de cambio de por dólar al 4 de noviembre de 2009), para el equipamiento de un hotel en la Riviera Maya, y la conclusión de la construcción y equipamiento de otro desarrollo turístico. La entidad fiscalizada requirió garantías de 2 veces a 1 para la cobertura del crédito, y recibió como garantías inmobiliarias un hotel con un valor de avalúo de 204,600.0 miles de pesos, y 218 condominios de diversos tamaños, de los cuales presentaron 8 avalúos a fin de considerar un valor similar de lo que se determinó un valor por 610,911.0 miles de pesos, sin que la entidad fiscalizada evidenciara los criterios utilizados para el cálculo del valor de cada condominio. 3

4 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009 Asimismo, se observó que, a la fecha de la revisión (octubre de 2010), la acreditada no entregó copia de los estados financieros dictaminados del ejercicio Véase acción(es): G0N Reestructuras G0N Con el análisis de los cuatro créditos reestructurados, por 7,903,088.4 miles de pesos, durante 2009, se constató que tres acreditados (113152, y ), por 7,149,147.2 miles de pesos, que en el ejercicio 2008, fueron beneficiados con créditos del "Programa de Apoyo Empresarial Deuda Corporativa", cuyo objetivo consistió en poner a disposición de las empresas medianas y grandes un esquema de apoyo para respaldar la renovación de su deuda quirografaria de corto plazo, y mantener sus niveles de liquidez, con un periodo de pago de 2 años, con 9 meses de gracia para pago de capital, se les autorizaron reestructuras de sus líneas de crédito mediante la celebración de convenios de reconocimiento y reestructuración de adeudos conforme a la normativa aplicable. Al respecto, se observó que a los acreditados y , se les prorrogó el plazo por 4 y 10 años, respectivamente, para el pago de dichas líneas de crédito, a los cuales también se les autorizó prórroga para el pago de capital, en el caso del acreditado, a partir de diciembre de 2009 y del acreditado , a partir del diciembre de 2012, sin haber realizado el pago de capital, pactado originalmente, aun cuando la normativa para su otorgamiento establecía un periodo de vigencia de los créditos de 2 a 3 años, para el programa emergente de apoyo empresarial deuda Corporativa, y la Ley de Instituciones de Crédito establece que: a las instituciones de crédito les estará prohibido:... V. Celebrar operaciones y otorgar servicios con su clientela en los que se pacten condiciones y términos que se aparten de manera significativa de las condiciones de mercado prevalecientes en el momento de su otorgamiento, de las políticas generales de la institución. Además, las obligaciones de los tres acreditados (113152, y ) con BANCOMEXT ascienden a un total de 10,384,915.0 miles de pesos, que representaron a diciembre de 2009, el 23.6% de la cartera vigente de 2009 (44,062,000.0 miles de pesos), por lo que excedieron el límite de financiamiento por riesgo común, el cual fue autorizado por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, con límites temporales de financiamiento por riesgo común. Véase acción(es): G0N G0N Con la revisión de la línea de crédito núm de la acreditada , con saldo al 31 de diciembre 2009, por 753,941.3 miles de pesos, se constató que correspondió a un crédito sindicado (crédito otorgado por un grupo de bancos bajo el mismo contrato y condiciones), que en 2009 se autorizó reestructurar a febrero de 2014 (3 años 4

5 adicionales al vencimiento original, febrero 2011), debido a la recalendarización global efectuada por el acreditado con todos sus acreedores. Al respecto, se observó que el informe de seguimiento del crédito del 15 de octubre de 2009, señaló que no se cuenta con el valor del paquete de las acciones de la acreditada y de todas las compañías tenedoras, para elaborar el ejercicio de proporción de garantías, situación que se reiteró el 5 de mayo de 2010; además, la acreditada mostró una situación financiera desfavorable con tendencia decreciente e insuficientes índices de cobertura. Al respecto, posterior a la reunión de presentación de resultados finales y observaciones preliminares, la entidad fiscalizada con oficio sin número del 19 de noviembre de 2010 aclaró y evidenció que desde el origen del contrato de crédito no se estableció una proporción de cobertura de garantías, ni valor de éstas, por lo que no tiene una cobertura específica. Véase acción(es): G0N RESULTADO POSITIVO Cartera Vencida De las 26 operaciones reportadas en cartera vencida, con un importe total de 1,113,192.7 miles de pesos, en 17 acreditados (65.4%), por 938,014.6 miles de pesos (84.3%), la entidad fiscalizada evidenció la autorización por las instancias facultadas para la reestructura de adeudos, conforme a las condiciones pactadas; se aplicaron quitas de capital, y en caso de incumplimiento se presentaron las demandas para la aportación de pruebas y se está en espera de la conclusión de plazos para que los acreditados interpongan el recurso correspondiente; se sustentaron las sentencias favorables para la entidad fiscalizada, las cuales están en proceso de ejecución. 7. De las operaciones restantes de cartera vencida por 175,331.4 miles de pesos, se determinó lo siguiente: De la acreditada núm , con saldo en cartera vencida al 31 de diciembre de 2009, por 41,335.1 miles de pesos, se le otorgó un crédito en 2002 para financiar el 44.1% de la construcción y equipamiento de un hotel. Al respecto, los informes de supervisión de 2007, 2008 y 2009 reportaron que la acreditada no contaba con anuencia previa y por escrito de BANCOMEXT para otorgar en arrendamiento dos locales comerciales, que se encuentran en el lobby del hotel, sin que la entidad fiscalizada evidenciara las medidas o acciones de seguimiento de dichas situaciones. Véase acción(es): G0N De la acreditada núm , con saldo en cartera vencida al 31 de diciembre de 2009, por 25,580.8 miles de pesos, que pasó a cartera vencida el 22 de diciembre de 2008; se observó falta de actualización de avalúos de las garantías en 2008, que se encontraban vencidos desde septiembre del mismo año. Cabe señalar que se hizo del conocimiento de la instancia de control competente en la entidad fiscalizada, para que en el ámbito de sus atribuciones realice las gestiones 5

6 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009 procedentes, con el oficio núm. DGAFF C / C2 /1225/2010 de fecha 14 de diciembre de En el análisis del acreditado núm , con saldo en cartera vencida al 31 de diciembre de 2009, por 20,595.5 miles de pesos, se observó que en el informe de supervisión de crédito del 11 de julio de 2008 reportó un avance físico del 43.8% contra el programado del 99.3%, del que se tienen pendiente de comprobar miles de dólares equivalentes a 5,421.9 miles de pesos (con un tipo de cambio de pesos por dólar al 30 de mayo de 2008), así como el incumplimiento en la entrega de los siguientes requisitos y documentación contractuales, como son estados financieros dictaminados de 2007, recibo de pago vigente de la póliza de seguro de construcción y endosada en favor de BANCOMEXT, informes mensuales de ventas, correspondientes a mayo y junio de 2008, endeudamiento a junio de 2008 del 75.4%, que supera lo autorizado del 50.0%, la falta de aportaciones suficientes para mantener la proporción del crédito de 1.3 a 1. Cabe señalar que se hizo del conocimiento de la instancia de control competente en la entidad fiscalizada, para que en el ámbito de sus atribuciones realice las gestiones procedentes, con el oficio núm. DGAFF C / C2 /1227/2010 de fecha 14 de diciembre de Con la revisión de la acreditada núm , con saldo en cartera vencida al 31 de diciembre de 2009, por 9,123.8 miles de pesos, con incumplimiento de pago del 17 de junio de 2009, y traspasado al área jurídica el 15 de septiembre de 2009, sin que a diciembre de ese año se hayan registrado acciones de recuperación de adeudo por la vía judicial, debido a que la entidad fiscalizada no contaba con el contrato original para iniciar las gestiones judiciales sino hasta el año Véase acción(es): G0N En el análisis del acreditado núm , con saldo en cartera vencida al 31 de diciembre de 2009, por 2,841.5 miles de pesos, que pasó a cartera vencida el 18 de marzo de 2009, se observó que el informe de supervisión del 30 de septiembre de 2008, reportó incumplimiento de los requisitos contractuales siguientes: avalúos vencidos de los bienes dados en garantía en abril de 2008; falta de presentación de estados financieros internos de junio de 2008 y estados financieros dictaminados de 2007; nivel de endeudamiento mayor del autorizado; falta de evidencia de la capitalización, por 7,000.0 miles de pesos, que debió formalizar el 17 de julio de 2007; falta de la relación del personal de febrero de 2008; falta de evidencia documental del pago de las cuotas del Seguro Social de enero y junio de Cabe señalar que se hizo del conocimiento de la instancia de control competente en la entidad fiscalizada, para que en el ámbito de sus atribuciones realice las gestiones procedentes, con el oficio núm. DGAFF C / C2 /1228/2010 de fecha 14 de diciembre de

7 12. Con la revisión de la acreditada núm , con saldo en cartera vencida al 31 de diciembre de 2009, por 74,470.9 miles de pesos, se constató que pasó a cartera vencida el 20 de mayo de 2008, se entabló la demanda para el procedimiento judicial de ejecución de garantías el 13 de noviembre de 2009, por el abogado externo de la entidad fiscalizada, en la que se determinó un importe de adeudo, por 5,787.6 miles de dólares, integrado por 5,405.7 miles de dólares de capital, intereses ordinarios, por miles de dólares, intereses moratorios, por 2.1 miles de dólares, y comisión por convenio de reestructura, por miles de dólares. Al respecto, se determinó una diferencia de menos, por 11.1 miles de dólares, en el cálculo de la comisión por convenio de reestructura del 2.8%, sobre el importe reestructurado al 20 de mayo de 2008, por 5,697.8 miles de dólares. Cabe señalar que se hizo del conocimiento de la instancia de control competente en la entidad fiscalizada, para que en el ámbito de sus atribuciones realice las gestiones procedentes, con el oficio núm. DGAFF C / C2 /1226/2010 de fecha 14 de diciembre de Véase acción(es): G0N Con el análisis de expedientes de los exempleados núms , y , por 1,230.4 miles de pesos, se observó que incumplieron con el pago de sus obligaciones con la entidad fiscalizada, asuntos que fueron turnados mediante memorándums al área jurídica, con atrasos de 47 hasta 254 días para su recuperación por la vía legal; los primeros tres créditos vencieron en octubre 2006, julio 2006 y julio de 2007, no se contó con la evidencia documental de las cédulas de traspaso de cobranza judicial y la documentación completa. Asimismo, se observó que los exempleados núms y , por miles de pesos, que pasaron a cartera vencida el 31 de octubre y 31 de julio de 2006, respectivamente; al 31 de diciembre de 2009 no se habían realizado acciones para su recuperación, debido a que el área de Recursos Humanos no envió en tiempo los pagarés originales requisitados y escrituras públicas, ni el área de operación, los estados de cuenta certificados. Cabe señalar que se hizo del conocimiento de la instancia de control competente en la entidad fiscalizada, para que en el ámbito de sus atribuciones realice las gestiones procedentes, con oficio núm. DGAFF C / C2 /1224/2010 de fecha 14 de diciembre de Acciones Recomendaciones G0N Para que el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., evalúe la implementación de los mecanismos, a fin de regular el número de veces que un acreditado podrá reestructurar o recalendarizar sus créditos; realice la rotación de la cartera de acreditados que manejan los supervisores, con el fin de que no exista un conflicto de 7

8 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009 intereses; documente el seguimiento y atención de las recomendaciones derivadas de la supervisión, y evalúe la penalización de los acreditados que incumplan los requisitos contractuales que deben cubrir. [Resultado 1] G0N Para que el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., implemente los criterios de valuación necesarios para determinar el valor de los bienes inmuebles recibidos en garantía, que consideren avalúos para bienes similares. [Resultado 3] G0N Para que el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., refuerce los mecanismos de control para el cumplimiento de los requisitos contractuales de los acreditados. [Resultado 3] G0N Para que el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., realice el seguimiento específico del cumplimiento de las cláusulas contractuales y de la situación financiera de los acreditados núms y [Resultado 4] G0N Para que el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., implemente los mecanismos de control necesarios para el cumplimiento de los programas emergentes establecidos, respecto del plazo y forma de pago de los créditos otorgados al amparo de dichos programas. [Resultado 4] G0N Para que el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., evalúe en el otorgamiento de créditos sindicados con el fin de establecer la proporción de cobertura de garantías. [Resultado 5] G0N Para que el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., fortalezca los mecanismos de supervisión a los abogados externos que entablan las demandas en su representación, principalmente en la determinación de los importes adeudados. [Resultado 12] Promociones de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria G0N Ante el Órgano Interno de Control en el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores públicos que en su gestión no evidenciaron las acciones o medidas realizadas, respecto del incumplimiento de la acreditada, referente a la falta de anuencia previa y por escrito de BANCOMEXT para otorgar en arrendamiento dos locales comerciales, que se encuentran en el lobby del hotel del acreditado núm [Resultado 7] G0N Ante el Órgano Interno de Control en el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., para que realice las investigaciones y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores públicos que en su gestión no realizaron la debida salvaguarda y custodia de la documentación origen del crédito otorgado al acreditado , lo que repercutió en el retraso del inicio de las gestiones de cobranza por la vía judicial. [Resultado 10] 8

9 Resumen de Observaciones y Acciones Se determinó(aron) 7 observación(es) que generó(aron): 7 Recomendación(es) y 2 Promoción(es) de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria. Adicionalmente, en el transcurso de la auditoría se emitió(eron) 5 oficio(s) para solicitar o promover la intervención de la(s) instancia(s) de control competente. Dictamen: limpio La auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos; y se aplicaron los procedimientos de auditoría y las pruebas selectivas que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere sólo a las operaciones revisadas. La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de la muestra auditada, el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., cumplió con las disposiciones normativas aplicables al Otorgamiento y Recuperación de Créditos, respecto de las operaciones examinadas, las cuales fueron autorizadas, representaron derechos reales de cobro, documentadas y respaldadas con garantías suficientes; su otorgamiento, reestructura, destino, recuperación, cumplimiento del programa y el registro contable se realizó conforme a las disposiciones legales y la normativa aplicable. Apéndices Procedimientos de Auditoría Aplicados 1. Comprobar el control interno establecido por BANCOMEXT, respecto del otorgamiento, administración, respaldo de garantías, recuperación y contabilización de la Cartera de Crédito. 2. Verificar la integración del programa de supervisión consolidado para el año de 2009 y su cumplimiento. 3. Constatar que los créditos fueron autorizados y otorgados conforme a la normativa. 4. Comprobar que las operaciones seleccionadas para revisión muestran derechos reales de cobro en favor de BANCOMEXT, fueron formalizados y que el objetivo de los créditos otorgados fue fomentar el comercio exterior. 5. Verificar que las garantías que respaldan los créditos fueron suficientes y estuvieron constituidas, formalizadas y registradas. 9

10 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública Verificar la recuperación de los créditos, conforme a las condiciones pactadas en los contratos, y que se respaldaron con la documentación soporte correspondiente. 7. Constatar la integración del expediente y el cumplimiento del acreditado de los requisitos establecidos en los contratos, convenios modificatorios y mecánicas de operación. 8. Comprobar la oportunidad de la gestión de cobranza administrativa, extrajudicial y judicial de los créditos reportados en cartera vencida en el ejercicio de Verificar que los créditos reestructurados en el ejercicio de 2009 estuvieron autorizados, cumplieron con las condiciones y términos pactados, y fueron formalizados. 10. Comprobar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para el otorgamiento de créditos. 11. Verificar que el registro contable de las operaciones se ajustó al Catálogo de Cuentas, autorizado por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV), y contó con la documentación de respaldo. Áreas Revisadas Las direcciones de Financiamiento Corporativo; de Crédito; de Tesorería; de Seguimiento y Recuperación; de Normatividad y Análisis de Crédito; de Jurídica Contencioso y Normatividad Gubernamental; Jurídica de Contratación y Operaciones Bancarias; Fiduciario; Finanzas; Recursos Humanos y Calidad; Adquisiciones y Servicios Generales, adscritas a las direcciones generales adjuntas de Banca de Empresas; Crédito, Financiera; Jurídico y Fiduciario; de Finanzas; y Administración del Banco Nacional de Comercio Exterior. Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditoría practicada, se determinaron incumplimientos en las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuación se mencionan: 1. Ley Federal de las Entidades Paraestatales: Artículo 59, fracción IX. 2. Reglamento de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales: Artículo Otras disposiciones de carácter general, específico, estatal o municipal: Contrato de apertura de crédito con garantía hipotecaria celebrado entre Bancomext y el acreditado del 21 de octubre de 2009, cláusula octava, inciso B. Contrato de Apertura de Crédito Simple con Garantía Hipotecaria del 16 de diciembre de 2002, cláusula décima primera, inciso c. Manual Operativo del Proceso de Supervisión y Seguimiento de Acreditados e Intermediarios, política 1.20 y

11 Manual de Crédito, apartado I.6, 1.6.2, proceso de crédito, numeral 5, párrafo 2. Manual de Gestión de Cobranza, Apartado 12.2, Gestión de Cobranza Judicial, Políticas Operativas, Numeral 1.30 Manual Operativo Proceso de Administración de Cartera de Exempleados, Política 1.30 de las Políticas Aplicables para la Gestión de Cobranza Administrativa y Gestión de Cobranza Extrajudicial del Manual Operativo Proceso de Administración de Cartera de Exempleados, vigente en el periodo de revisión. Manual de Crédito Vigente en 2008, apartado III.2 Deuda Corporativa, Criterios Generales, Vigencia, Numeral 8. Disposiciones de Carácter General Aplicables a las Instituciones de Crédito, Art. 9. Acuerdo por el que se establecen las Normas Generales de Control Interno en el Ámbito de la Administración Pública Federal. Ley de Instituciones de Crédito, Artículo 106, fracción IV. Fundamento Jurídico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditoría Superior de la Federación para promover las acciones que derivaron de la auditoría practicada, encuentran su sustento jurídico en las disposiciones siguientes: Artículo 79, fracción II, párrafos tercero y quinto; fracción IV, párrafo primero; y párrafo penúltimo, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Artículos 6, 12, fracción IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49, fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante señalar que la documentación proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la Federación y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboración definitiva del Informe del Resultado. 11