Anexo1 Estimación de Costos y Rendimientos del Plan FISE.

Transcripción

1 ANEXOS

2 Anexo1 Estimación de Costos y Rendimientos del Plan FISE. I Estimación de Costos. Las componentes consideradas fueron: Contratación de nuevo personal: Considera el costo de contratación de 100 nuevos funcionarios ( 80 en posiciones de fiscalizador y 20 ingenieros en otras plazas vinculadas directamente a fiscalización y otras áreas de apoyo). En los casos de nuevos funcionarios, el costo se considera valor bruto incluyendo cotizaciones previsionales y bono por metas. Instalación: Considera el costo de equipamiento de cada nuevo ingresado (escritorios, computador, línea de teléfonos, etc.). Edificios: Considera costo de arriendo por metraje/funcionario espacios adicionales y la instalación de la nueva dotación. para la adecuación y arriendo de Asignación Crítica por Responsabilidad: Esta, se estima a partir de la dotación de funcionarios y los porcentajes respectivos de aplicación, suponiendo que se logran cada año a plenitud. Hardware y Software: Considera todos los recursos informáticos, que forman parte del Proyecto de TIS y los costos de un programa de renovación de equipos en las áreas (excluye los computadores personales de la nueva dotación, que fueron consignados en el ítem de instalación ). Capacitación: Considera el costo de inducción y de capacitación de funcionarios actuales (reconversión y potenciación de nuevos programas de control simple). Asesorías, difusión, comunicaciones: Considera el costo para los proyectos de apoyo de difusión y educación fiscal.

3 Tabla A: Estimación de costos del Plan FISE COSTOS DEL FISE Millones de Córdobas Concepto y siguientes Remuneraciones Instalación Edificios Incentivo HW y SW Capacitación Asesorías, difusión, comunicaciones Costo Total FISE FINANCIAMIENTO BID COSTO FISE EXCLUIDO EL BID RENDIMIENTO DEL PLAN COSTO BENEFICIO Fuente: DGI con base a información presupuestaria. Nota: (*) Esto se hace suponiendo que la cooperación internacional BID participa del financiamiento de los ítems de HW y SW. II. Estimación de Rendimientos. 1. Fundamento de la Estimación. La recaudación en los sistemas tributarios de autodeterminación, está basada en la propia acción de los contribuyentes, sin embargo depende fuertemente de la capacidad de detección de la Administración Tributaria. Ella tiene un fuerte efecto sobre el cumplimiento, y por ende, sobre la recaudación. Por esta razón se suele hablar de la recaudación directa, que se genera coactivamente por la intervención de la Administración Tributaria, y la recaudación indirecta, la que se genera inducida por la acción de la administración, produciendo recaudación forzosa, pero sin una intervención directa. 2. Relación entre rendimiento directo e indirecto Primero se estima el incremento de recaudación total, por menor evasión a partir, de las cifras de productividad del IVA, tasa de evasión y recaudación total. En la Tabla B, se resume la estimación. El monto de cobranza adicional, responde a lo que se ha logrado entre los 2 años por reducción de la evasión (se calcula cuál habría sido la evasión con una tasa del año inicial y se consigna la diferencia como el monto de recaudación adicional, por menor evasión).

4 Concepto Tabla B: Estimación del Aumento de Recaudación Total, usando Variación Tasa de Evasión IVA 2011/2010 Valor (a) Indicador IVA/PIB- Año ,4% (b) Indicador IVA/PIB Año ,4% (c) Var. % 2011/ % (d) Supuesto de Elasticidad -0.5 (e) Tasa de Evasión IVA estimada % (f) Tasa de Evasión IVA estimada 2011 (e)*(c)*(d) 28% Aumento de recaudación total por caída de evasión (g) 2011/2010 [(e)-(f)] /[1-(e)] * Recaudación 2010 C$ 729 Millones Fuente: DGI con base a estimaciones de evasión de IVA y datos de rendimiento directo de fiscalización (recaudación forzosa). A continuación en la Tabla C, se estima el aumento de la recaudación directa entre ambos años. Este aumento de recaudación forzosa, se vincula entonces con el aumento de la recaudación por menor evasión, en la comparación de los dos años. Tabla C: Relación entre rendimiento directo e indirecto, usando Tasa Evasión IVA Variación 2011 vs Concepto Millones de C$ (a) Aumento Recaudación Total por Menor Evasión 729 (b) Aumento de la Recaudación Directa 64 (c) Cociente Total/Directa ((a)/(b)) 11.3 veces (d) Factor de Seguridad 50% (e) Cociente Total/Directa con Factor de Seguridad 5.5 veces Fuente: DGI con base a estimaciones de evasión de IVA y datos de rendimiento directo de fiscalización (recaudación forzosa). El valor del cociente resultante en este caso fue de 11.3 veces. Sin embargo, considerando que la estimación debe operar sobre bases conservadoras, se ha aplicado un factor de seguridad de 50%, con lo cual el agente multiplicador, para estimar la recaudación total por la acción fiscalizadora será de 5.5 veces. 3. Estimación del rendimiento total Con la información anterior, se procede a estimar el rendimiento a partir de 5 fuentes de recaudación adicional, por aumento efectivo de la fiscalización: (i) Nueva dotación destinada

5 directamente a generar acciones de fiscalización, (ii) dotación actual que reasume las labores de gestión y control de Grandes Contribuyentes, (iii) dotación actual que es reconvertida, para efectuar labores simples de control masivo y presencia, (iv)a umento de la productividad asociada a la aplicación del conjunto de Proyectos Críticos de las Áreas de Apoyo, y (v) ampliación de la misma asociada a la práctica de la nueva asignación crítica por responsabilidad. Tabla D. Estimación de Rendimiento Total FISE Concepto a plenitud i) Ingreso de 100 nuevos fiscalizadores de alto desempeño Rendimiento Directo Efectivo (Caja) Prom Millones C$ 123,6 Fiscalizadores 2011 Nro. Prom Rendimiento Medio por Fiscalizador 2011 Millones de C$ 0,292 Rendimiento Marginal por Fiscalizador 2011 Millones de C$ 0,234 Nuevos fiscalizadores a plena operación FISE 100 Rendimiento Directo FISE - Millones de C$ 23,39 Cociente Total /Indirecta con Factor de Seguridad 5.5 veces Rendimiento Millones de C$ 128,6 ii) Aumento rendimiento en GC por fiscalizadores reasumen en DGC Rendimiento Marginal por Fiscalizador 2011 Millones de C$ 0,070 Fiscalizadores DGC que resumen control de GC bajo FISE Nro. Prom Rendimiento Directo FISE - Millones de C$ 3,5 Cociente Total /Indirecta con Factor de Seguridad 5.5 veces Rendimiento Millones de C$ 19,3 iii) Aumento rendimiento por funcionarios reconvertidos a labores masivas de control presencial Rendimiento Marginal por labores masivas control presencial 2011 Millones de C$ 0,007 Funcionarios reconvertidos hacia nuevas labores masivas de control 150 Rendimiento Directo FISE - Millones de C$ 1,1 Cociente Total /Indirecta con Factor de Seguridad 5.5 veces Rendimiento Millones de C$ 5,8 iv) Mayor Productividad Proyectos Apoyo FISE En rendimiento actual 34,0 En rendimiento nuevo 7,7 Rendimiento Millones de C$ 41,7 v) Mayor Productividad Incentivos FISE En rendimiento actual 34,0 En rendimiento nuevo 7,7 Rendimiento Millones de C$ 41,7 TOTAL RENDIMIENTO Millones de C$ 237,1 Fuente: DGI con base a estimaciones de evasión de IVA y datos de rendimiento directo de fiscalización (recaudación forzosa).

6 La primera fuente de recaudación, se estima a partir del rendimiento directo de la fiscalización actual de la DGI. Tal como se ilustra en la Tabla D, el medio actual se aplica sobre la nueva dotación de personal directamente destinado a la fiscalización. El directo se amplifica por el factor 5.5, estimado en la sección anterior y se obtiene el total. Esta misma metodología se aplica en el caso de mayor utilidad por los fiscalizadores, que reasumen las labores de Grandes Contribuyentes y por los funcionarios, que son reconvertidos a nuevas labores masivas de control presencial. Respecto a la productividad por los proyectos de apoyo que componen el FISE, se aplica una estimación de incremento de un 5%.Con relación a la que se realiza por la asignación propuesta por el FISE, se aplica una estimación de incremento de un 5%. Sobre estas evaluaciones no se dispone de antecedentes previos para el caso de la DGI, pero su atención se basa en la experiencia de otros incentivos similares, aplicados por otras administraciones tributarias de la región. El resultado es una apreciación a plenitud del FISE, de unos C$ 237 millones. La programación de rendimientos, para alcanzar la plenitud del beneficio de los nuevos fiscalizadores considera 6 meses de entrenamiento y capacitación y 6 meses de provecho al 50% del rendimiento pleno, considerado en la estimación. En el caso del rendimiento, por reasumir funciones de fiscalizadores de Grandes Contribuyentes y por la reconversión de funcionarios a labores masivas de control presencial, se considera un primer año de 25% del rendimiento pleno. El encadenamiento de las dos componentes de productividad, se realiza de acuerdo a la base lineal de los conceptos anteriores. Tabla E. Estimación de Rendimiento Total Millones de C$ Rendimiento Proyectos FISE sin incentivo Rendimiento por mayor productividad Incentivos TOTAL RENDIMIENTO Millones de C$ Fuente: DGI en base a estimaciones de evasión de IVA y datos de rendimiento directo de fiscalización (recaudación forzosa).