TEMA 4. EL IVA Qué es el IVA?

Transcripción

1 TEMA 4. EL IVA 4.1. Qué es el IVA? El Impuesto sobre el Valor Añadido entró en vigor en España en el año 1986 convirtiéndose en poco tiempo en uno de los impuestos más importantes de nuestro país. Su llegada a España se debió principalmente a las necesidades de adaptación con la normativa de la Comunidad Europea. El IVA es un impuesto sobre el consumo de bienes y servicios, por lo tanto, grava todas las operaciones que supongan la realización de entrega de bienes y/o prestación de servicios. Este impuesto se trasmite de una empresa a otra recayendo en el último eslabón de la cadena: el consumidor final del bien o servicio. Se trata, por lo tanto, de un impuesto que recae sobre el comprador de un bien o servicio, lo que implica pagar siempre una cantidad añadida por su adquisición. Básico de Gestión Empresarial. El IVA 4.1

2 4.2. Cálculo del IVA Cuando se adquiere un bien o servicio tenemos que pagar una cantidad añadida en concepto de IVA. Esta cantidad añadida recibe el nombre de IVA Soportado, ya que somos nosotros como compradores, quienes abonamos el importe de la factura. Ejemplo 1: Compra de Mercaderías al contado Tipo impositivo 21% (600) Compra de Mercaderías 210 (472) HP IVA Soportado a (570) Caja, euros Por lo tanto, el IVA Soportado es aquél importe que el empresario o la empresa abona a sus proveedores para la adquisición de los productos o servicios necesarios para la actividad, es decir, se trata de un importe que pagamos y que posteriormente se lo reclamamos a Hacienda. Cuando vendemos nuestros productos o prestamos nuestros servicios, cobramos una cantidad añadida. Esa cantidad recibe el nombre de IVA Repercutido, ya que somos nosotros, como vendedores, los que cobramos el importe de la factura. Ejemplo 2: Venta de mercaderías al contado Tipo impositivo 21% (570) Caja, euros a (700) Venta de mercaderías (477) HP IVA Repercutido 210 Por lo tanto, el IVA Repercutido es aquel importe que el empresario o la empresa carga a sus clientes por venderles productos o prestarles un servicio, es decir, se trata de un importe que recauda el empresario o la empresa de forma obligatoria y que, posteriormente, tendrá que entregar a Hacienda. Tenemos, por tanto, dos conceptos de IVA que afectan a la compra de productos o servicios y a la venta de los mismos. 4.2 Básico de Gestión Empresarial. El IVA

3 BASE IMPONIBLE x TIPO DE GRAVAMEN CUOTA por IVA Base Imponible: Es un concepto puramente fiscal constituido por el importe del bien más los gastos de transporte y seguros (principalmente). Tipo de Gravamen: Es el porcentaje que se aplica a la base imponible para obtener el importe o la cantidad en concepto de IVA. Existen tres tipo s de porcentajes: Tipo Súper reducido (4%): Se aplica a productos de primera necesidad, tales como pan, harinas, leche, frutas, verduras, libros, periódicos y revistas, especialidades farmacéuticas, coches para minusválidos, prótesis y órtesis para minusválidos, vivienda de protección oficial Tipo Reducido (10%): Se aplica a algunos artículos tales como nutrición humana (excepto bebidas alcohólicas y refrescantes), bienes para uso agrícola, forestales y ganaderos, agua para la alimentación, aparatos y complementos para suplir deficiencias físicas del hombre o animales, edificios de viviendas y garajes, trasportes de viajeros, hostelería y restaurantes, servicios de limpieza públicos, Tipo norma (21%) : Es el tipo de gravamen más habitual y se aplica a la mayoría de los artículos y prestación de servicios. Básico de Gestión Empresarial. El IVA 4.3

4 4.3. El IVA y la Contabilidad Dentro de una empresa se pueden dar tanto cuotas soportadas por IVA como cuotas repercutidas por IVA. Estas cuotas deben se puestas de manifiesto ante la administración tributaria (Hacienda), calculando si hemos soportado o repercutido más o menos cantidad. Esto quiere decir que si nuestra empresa repercute más IVA a nuestros clientes que los que soportamos por nuestras compras, entonces la diferencia tendrá que ingresar en Hacienda. Si soportamos más de lo que repercutimos, Hacienda será la que tenga que devolvernos ese dinero. Las cuentas relacionadas con el IVA las encontraremos en el Grupo 4. Acreedores y deudores por operaciones de tráfico. Vamos a verlas: 472. Hacienda Pública IVA Soportado: Recoge la cuota resultante por cada operación de adquisición que realicemos. Se trata de una cuenta de Activo ya que es un importe pagado por nosotros y que vamos a reclamar a Hacienda (es un derecho) Hacienda Pública IVA Repercutido: Recoge la cuota resultante por cada operación de venta o prestación de servicios que realicemos. Se trata de una cuenta de Pasivo ya que es un importe cobrado por nosotros y que vamos a devolver a Hacienda (es un derecho) Hacienda Pública deudor por IVA: Cuando se regulariza, es decir, se realiza el cálculo de la cantidad a pagar o a cobrar, se utiliza esta cuenta si se produce la siguiente expresión: IVA Soportado > IVA Repercutido Cantidad a devolver Se trata de una cuenta de Activo al tener Hacienda que devolvernos una cantidad económica. 4.4 Básico de Gestión Empresarial. El IVA

5 4750. Hacienda Pública acreedor por IVA: Cuando se regulariza, es decir, se realiza el cálculo de la cantidad a pagar o a cobrar, se utiliza esta cuenta si se produce la siguiente expresión: IVA Soportado < IVA Repercutido Cantidad a ingresar Se trata de una cuenta de Pasivo al tener que devolver a Hacienda una cantidad económica. Básico de Gestión Empresarial. El IVA 4.5