Gestión Integral Para Pymes Diplomado I 110 hrs

Transcripción

1 Gestión Integral Para Pymes Diplomado I 110 hrs

2 Currículum Jesús Tapia Muñoz Contador Público Egresado de la Universidad Autónoma de Querétaro. Maestría en Ciencias Administrativas por el ITESM Campus Estado de México 33 años de experiencia docente en áreas de Licenciatura, Maestría y en el Centro de Competitividad Internacional 35 años de consultor de empresas 2

3 Gestión Financiera

4 MÓDULO # 7 Temas: 1.- Esquema Básico de la Contabilidad Financiera. 2.- Estados Financieros Básicos. Balance General o Estado de Posición Financiera Estado de Resultados o Pérdidas y Ganancias Estado de Origen y Aplicación de los Recursos Estado de Cambios en las Cuentas del Capital 3.- Contabilidad Administrativa Contrastes entre la Contabilidad Administrativa y la Financiera Sistemas de Costeo Costeo Variable o Directo Costeo Absorbente Punto de Equilibrio Presupuesto Maestro 4

5 CONTABILIDAD Operaciones Financieras Técnica Clasifica Registra Resume Base de Datos Términos Monetarios Toma de Decisiones

6 USOS: Base de Datos Toma de Decisiones Internos Contabilidad Administrativa Externos Contabilidad Financiera

7 CLASIFICACION: Contabilidad Administrativa Contabilidad Financiera Contabilidad Fiscal

8 DIFERENCIAS: 1. Principales usuarios de la información: Contabilidad Financiera Contabilidad Administrativa Personas y/u organizaciones externas a la empresa. Diversos niveles de administración interna.

9 DIFERENCIAS: 2. Tipos de Sistemas Contables: Contabilidad Financiera Contabilidad Administrativa Sistema de partida doble. Cualquier sistema es útil.

10 DIFERENCIAS: 3. Guías que restringen: Contabilidad Financiera Contabilidad Administrativa Normas de Información Financiera Criterio de Utilidad o aprovechar la información.

11 DIFERENCIAS: 4. Unidades de medición: Contabilidad Financiera Contabilidad Administrativa La unidad monetaria histórica. Cualquier unidad monetaria o de medición física útil.

12 DIFERENCIAS: 5. Punto central del análisis: Contabilidad Financiera Contabilidad Administrativa La entidad económica como un todo. Varios segmentos de la entidad económica.

13 DIFERENCIAS: 6. Frecuencia de la información: Contabilidad Financiera Contabilidad Administrativa Periódicamente. Siempre que se requiera.

14 DIFERENCIAS: 7. Grado de confiabilidad: Contabilidad Financiera Contabilidad Administrativa Objetividad. Carácter histórico. Subjetividad. Considera el futuro. Datos objetivos si son relevantes.

15 Marco Conceptual Normas de Información Financiera

16 NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA (NIF) Desde sus inicios, la normatividad contable ha buscado un soporte técnico adecuado para sustentar la práctica o ejercicio de la contabilidad. El Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera (CINIF), se ha dedicado a revisar el Marco Conceptual de nuestro país, para adecuarlo al entorno actual. La globalización de los negocios y de los mercados está propiciando que la normatividad contable alrededor del mundo se armonice. El objetivo principal: generar información financiera comparable, transparente y confiable. El resultado esperado: contar con las MISMAS prácticas de contabilidad a nivel mundial. Aquí en México El CINIF Es responsable de emitir las NIF

17 Estados Financieros Balance General o Estado de Situación Financiera. Estado de Resultados o Estado de Pérdidas y Ganancias. Estado de Costo de Producción y Ventas Estado de Origen y Aplicación de Recursos en base a efectivo. Estado de cambios en las cuentas del Capital. 17

18 Estados Financieros Estado de Situación Financiera: Documento que muestra la situación financiera de la empresa a una fecha determinada. 18

19 Estado de situación financiera Características: Es un documento dinámico. Muestra la situación financiera a una fecha determinada. Muestra bienes (activos), deudas (pasivo) y propiedad (capital o patrimonio). Son dos columnas que suman igual. ACTIVO = PASIVO + CAPITAL 19

20 ACTIVO: Bienes y derechos de la organización. a) Circulante b) No circulante 20

21 Activo Circulante: Bienes que se convierten más rápidamente en dinero. Se clasifican de mayor a menor disponibilidad. 21

22 Activo No Circulante: Se convierten en dinero a un plazo mayor de un año. Son bienes para ser usados por la misma empresa y que generarán ingresos en varios años. Servicios pagados por anticipado 22

23 PASIVO: Deudas por bienes o servicios de la organización. a) Corto Plazo b) Largo Plazo 23

24 Pasivo Corto Plazo: Deudas con las que hay que cumplir o pagar en un plazo no mayor a un año. Se clasifican de mayor a menor exigibilidad. 24

25 Pasivo Largo Plazo: Deudas con las que hay que cumplir o pagar en un plazo mayor a un año. 25

26 CAPITAL: Propiedad real de la organización. Conjunto de bienes y derechos aportados a un ente económico por el o los dueños, y éstos representan la propiedad real del negocio. 26

27 Se divide en: Persona Física Persona Moral 27

28 Compañía La completa Balance General al ACTIVO PASIVO CIRCULANTE CORTO PLAZO Efectivo Cuentas por pagar Cuentas x cobrar Intereses por pagar Inventarios: Impuestos por pagar Materia Prima Documentos por pagar Productos en proceso Total Pasivo corto plazo 0.00 Productos Terminados LARGO PLAZO Total Activo Circulante 0.00 Documentos por pagar NO CIRCULANTE Intereses por pagar Terreno Total Pasivo largo plazo 0.00 Edificio Total Pasivo $0.00 Dep. acumulada edificio Maquinaria y equipo CAPITAL CONTABLE Dep. acum. maquinaria Capital social Otros activos Utilidad acumulada Total Activos No Circulantes Utilidad del ejercicio 0.00 Total Capital $0.00 Total Activo $0.00 Pasivo + Capital $

29 Estados Financieros Estado de Resultados. Documento que muestra la rentabilidad de la organización en un periodo determinado. 29

30 Estado de Resultados. Características: Es un documento estático. Muestra la rentabilidad de la empresa en un periodo determinado. Muestra ventas, costos, gastos y productos. En una sola columna se suman las ventas y productos y se restan costos y gastos. El resultado es una utilidad o pérdida. (pasa al Estado de Situación Financiera) 30

31 Ejemplo: Ventas Compañía Mi Primer Estado Estado de Resultados del al $ - Costo de Ventas $ = Utilidad Bruta $ - Gastos de Operación De venta De administración = Utilidad de Operación $ +/- Costo Integral de Financiamiento Gastos o Productos Financieros Utilidad o Pérdida en Cambios $ $ = Utilidad antes de impuestos $ Impuestos $ = Util. o Pérd. de los accionistas $ 31

32 Estados Financieros. Estado de Costo de Producción y Ventas. Determina el costo de ventas de los artículos producidos por una empresa manufacturera en un periodo determinado y valuar sus inventarios. 32

33 Estado de Costo de Producción y Ventas. Características: Es utilizado por las empresas manufactureras para obtener el costo de ventas. Maneja inventario de materia prima, de productos en proceso y de productos terminados. 33

34 Compañía La completa Estado de Costo de Producción y Venta periodo del _ al Inventario inicial de materia prima + Compras de materia prima = Materia prima disponible - Inventario final de materia prima = Materia prima realmente utilizada + Mano de obra directa utilizada = Costo primo + Gastos de fabricación = Costo de manufactura + Inventario inicial de productos en proceso = Costos en proceso en el periodo - Inventario final de productos en proceso = Costo de artículos producidos + Inventario inicial de productos terminados = Costo de artículos disponibles para venta - Inventario final de productos terminados = Costo de ventas 34

35 Estados Financieros. Estado de Origen y Aplicación de Recursos en base a efectivo. Presenta en forma condensada, información sobre el manejo de efectivo por parte de la entidad durante un periodo determinado. 35

36 Estado de Origen y Aplicación de Recursos en base a efectivo. Características: Muestra una síntesis de los cambios ocurridos en la posición financiera; de manera que los usuarios de los Edos. Financieros conozcan y evalúen, conjuntamente con los otros estados básicos la liquidez o la solvencia de la entidad a través de: Capacidad de generar efectivo a través de las operaciones normales. Manejo de inversiones y financiamiento a corto y largo plazo. 36

37 Estados Financieros. Estado de Cambios en las Cuentas de Capital. Muestra los movimientos que sufren las cuentas de capital contable en un periodo determinado, generalmente de un año. 37

38 COSTEO VARIABLE O COSTEO DIRECTO

39 MÉTODO DE COSTEO VARIABLE Y MÉTODO DE COSTEO ABSORBENTE ORÍGENES HISTÓRICOS ÉPOCA DE INDUSTRIALIZACIÓN. Sólo se conocían dos costos, el de material y mano de obra directa, y también eran conocidos como costos primos. EXPANSIÓN DE INVERSIONES: Surgen los costos indirectos de fabricación. AÑOS TREINTA: Surge una alternativa al método de costeo por absorción, la cual lleva el nombre de COSTEO VARIABLE O COSTEO DIRECTO.

40 MÉTODO DE COSTEO VARIABLE Y MÉTODO DE COSTEO ABSORBENTE COSTEO VARIABLE: Sólo toma en cuenta los costos variables del producto. COSTEO ABSORBENTE: Este método trata de incluir todos los costos de la función productiva, costos variables y fijos.

41 MÉTODO DE COSTEO VARIABLE Y MÉTODO DE COSTEO ABSORBENTE DIFERENCIAS ENTRE COSTEO VARIABLE Y COSTEO ABSORBENTE COSTEO VARIABLE No considera los costos fijos de producción para valuar los inventarios. Sólo considera los costos variables para valuar inventarios. Su presentación en el estado de resultados. COSTEO ABSORBENTE Distribuye el costo fijo entre las unidades producidas. Considera variables y fijos. Su presentación en el estado de resultados.

42 MÉTODO DE COSTEO VARIABLE Y MÉTODO DE COSTEO ABSORBENTE DIFERENCIAS ENTRE COSTEO VARIABLE Y COSTEO ABSORBENTE COSTEO VARIABLE Puede verse como una aplicación del modelo costo-volumen-utilidad. COSTEO ABSORBENTE Las utilidades pueden ser cambiadas.

43 MÉTODO DE COSTEO VARIABLE Y MÉTODO DE COSTEO ABSORBENTE VENTAJAS DEL COSTEO VARIABLE. Facilita la planeación, utilizando el modelo costovolumen-utilidad. Facilita a la administración la identificación de áreas críticas. El análisis marginal de las diferentes líneas, ayuda a la administración a escoger la composición óptima. El análisis marginal de las líneas ayuda a determinar cuales de ellas deben apoyarse y cuales eliminarse. El análisis marginal de las líneas ayuda a evaluar opciones con respecto a reducciones de precio, descuentos especiales, campañas publicitarias, etc.

44 MÉTODO DE COSTEO VARIABLE Y MÉTODO DE COSTEO ABSORBENTE VENTAJAS DEL COSTEO VARIABLE Eliminar las fluctuaciones en los costos Marco de referencia sustancial para aprovechar pedidos especiales a precios inferiores. Debido a que se pueden reducir precios obtenidos por el margen de contribución, es vital para tomar decisiones. Elimina el problema de elegir bases para prorratear los costos fijos. Facilita la rápida valuación de los inventarios. Suministra un mejor presupuesto de efectivo.

45 MÉTODO DE COSTEO VARIABLE Y MÉTODO DE COSTEO ABSORBENTE DESVENTAJAS: Problemas en la separación de los costos fijos y variables. El uso del análisis marginal puede ser perjudicial para fijar precios a corto plazo.

46 CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA TOMA DE DECISIONES

47 Modelo Relación. Costo-Volumen-Utilidad Este modelo está elaborado para servir como apoyo fundamental en la actividad de planear. En el proceso de planear se deben considerar los elementos: Costo, volumen y utilidad. 47

48 Punto de equilibrio. Punto en el que los ingresos de la empresa son iguales a sus costos, en dicho punto no hay ni utilidad ni pérdida. Para calcular el punto de equilibrio es necesario conocer el comportamiento de los costos. 48

49 Punto de equilibrio Formas de representación: Algebraico Gráfico Margen de Contribución. 49

50 1. Algebraico. a) Método de la Ecuación Puede expresarse en la forma del Estado de Resultados. Ventas -Gastos variables - Gastos fijos = Utilidad Ventas =Gastos variables +Gastos fijos +Utilidad 50

51 Ejemplo: Precio de venta unitario $3,000 Costo variable unitario$1,000 Costos fijos $5,000,000 X= número de unidades que han de venderse para alcanzar el punto de equilibrio. $3,000 x = $1,000 x + $5,000, x = $5,000,000 / $2,000 = 2,500 unidades 51

52 2. Gráfica Es la forma de presentar la relación costovolumen-utilidad de manera visual graficando en conjunto los ingresos totales, los costos fijos, los costos variables y los costos totales. 52

53 Gráfica de Punto de Equilibrio $ Unidades

54 Margen de seguridad: Diferencia entre el punto de equilibrio de una empresa y sus ventas planeadas o actuales. 54

55 Supuestos del Modelo Costo-Volumen-Utilidad Tanto la función de ingresos como la de costos guardan un comportamiento lineal, lo cual es válido dentro de un nivel relevante. Sincronización perfecta entre el volumen de ventas y el de producción, lo cual trae como consecuencia que los inventarios de artículos terminados permanezcan constantes. 55

56 Supuestos del Modelo Costo-Volumen-Utilidad Posibilidad de una perfecta diferenciación de los costos fijos y variables. El cambio de alguna de las variables, no tiene efecto en las demás, las cuales se suponen constantes. Durante la búsqueda del punto de equilibrio, no hay modificación alguna en la efectividad y eficiencia en los insumos que intervienen en la organización. 56

57 Discrepancias de supuestos entre economistas y contadores. Costo por Unidad: Los contadores lo suponen constante, sin alterarse el volumen de producción. La función de costos variables es lineal. Precio y Demanda: los contadores suponen que entre la variable precio y demanda existe una función lineal. Los economistas afirman que mientras más suba el precio, la demanda disminuye, en tanto que los contadores suponen que un aumento en precio no afecta el volumen de ventas. 57

58 58 Planeación de utilidades y la relación costo-volumen-utilidad.

59 59 Considerando el efecto deseado después de impuestos:

60 Punto de equilibrio en varias líneas: 60 Se refiere a calcular el punto de equilibrio de una empresa que maneja varias líneas de productos. Se requiere el % de participación de cada producto en la venta total de la empresa. Se obtiene el margen de contribución por línea y se multiplica por su % de participación en el mercado para obtener un margen de contribución ponderado.

61 Ejemplo: A B C D Precio de venta Costo variable Margen contrib Participación: 30% 40% 20% 10% Costo fijo total $140,000,000 61

62 Ejemplo: A B C D Precio de venta Costo variable Margen contrib Participación: 30% 40% 20% 10% M.C. ponderado Costo fijo total $140,000,000 62

63 Ejemplo: A B C D Precio de venta Costo variable Margen contrib Participación: 30% 40% 20% 10% M.C. ponderado = 1,400 Costo fijo total $140,000,000 63

64 P. Equilibrio = Costos fijos totales Margen de contrib. ponderado P. Equilibrio = $ 140,000,000 $ 1,400 P. Equilibrio = 100,000 unidades 64

65 Ejemplo: A B C D Precio de venta Costo variable Margen contrib Participación: 30% 40% 20% 10% $30, ,000 unidades 65

66 Ejemplo: A B C D Precio de venta Costo variable Margen contrib Participación: 30% 40% 20% 10% 30,000 40,000 20,000 10,000 = 100,000 unidades 66

67 PRESUPUESTO MAESTRO 67

68 CLASIFICACIÓN PRESUPUESTO DE OPERACIÓN PRESUPUESTO FINANCIERO O DE EFECTIVO PRESUPUESTO DE INVERSIÓN 68

69 PRESUPUESTO MAESTRO (Definición) Es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos financieros con respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un periodo de tiempo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia. 69

70 PRESUPUESTO MAESTRO (Elementos) Plan Integrador Coordinador En términos financieros Operaciones (Ingresos-Gastos) Recursos (flujos de efectivo, activos) Periodo de tiempo futuro. 70

71 PRESUPUESTO MAESTRO (Ventajas) Motiva a la alta gerencia (objetivos) Determina una adecuada estructura de la organización. Participación de los niveles de la organización. Archivo de datos históricos y controlables. Optimización de recursos. 71

72 PRESUPUESTO MAESTRO (Ventajas...) Participación e integración de la organización. Autoanálisis de la organización. Control administrativo. Criterio y creatividad de los ejecutivos para mejorar la empresa. Eficacia y eficiencia de las operaciones. 72

73 PRESUPUESTO MAESTRO (Limitaciones) Basado en estimaciones. Debe adaptarse a las condiciones. Su ejecución no es automática. No ocupa el lugar de los administradores. Toma tiempo y cuesta prepararlo. Los resultados no son inmediatos. 73

74 PRESUPUESTO MAESTRO (Premisas macroeconómicas) PIB (País, países relacionados e industria.) Inflación. Comportamiento del tipo de cambio. Estrategias de financiamiento. Comportamiento del costo del dinero. Relación con sindicatos. 74

75 PRESUPUESTO MAESTRO (Premisas Microeconómicas) Estrategias de precios. Objetivo a lograr medido en rentabilidad Diagnóstico de la liquidez. Políticas del capital de trabajo. Estrategias de productividad. Crecimiento del mercado esperado. 75

76 PRESUPUESTO DE OPERACIÓN 76

77 PRESUPUESTO DE OPERACIÓN (SECUENCIA) Presupuesto de ventas. Presupuesto de Producción. Requerimiento de materias primas. Mano de obra. Gastos Indirectos de Fabricación. Costo de producción y venta. Gastos de venta Gastos de administración. 77

78

79

80

81

82 82

83 83

84 84

85 85

86 86

87 87

88 88

89 89

90 90

91 91

92 92

93 93

94 94

95 95

96 PRESUPUESTO FINANCIERO O DE EFECTIVO 96

97 Presupuesto de efectivo NATURALEZA Se elabora seguido al presupuesto de operación y se utiliza como una herramienta para traducir en términos económicos las acciones de lo que habrá de realizarse a través del plan anual

98 Presupuesto de efectivo Es un pronóstico de las entradas y salidas de efectivo. Ayuda a diagnosticar los faltantes o sobrantes futuros y, en consecuencia, obliga a planear la inversión de los sobrantes y la solicitud de un préstamo por los faltantes

99 LIQUIDEZ Es la capacidad para convertir en efectivo los activos. También es la capacidad de cumplir oportunamente con los compromisos contraídos

100 MÉTODOS Entradas y Salidas de Efectivo Investigación cuidadosa de las diferentes transacciones que provocarán entradas de efectivo, así como las que producirán salidas. Se deben distinguir cuáles son normales y cuáles anormales

101 MÉTODOS I. Entradas y Salidas Transacciones normales: Flujos de entradas o salidas de efectivo generadas por las actividades propias de la empresa. Transacciones anormales: La ocurrencia de este tipo de transacciones no está relacionada con la actividad del negocio y/o tienen poca frecuencia

102 MÉTODOS I. Entradas y Salidas Información necesaria. Presupuesto de operación. Política de cobranza proveedores. y pagos a Balance General presupuestado. anterior al Información adicional aportaciones extras). (pagos o

103 MÉTODOS Balance Proyectado Consiste en hacer las proyecciones del Balance General a las cuentas principales que lo integran, mostrando así la situación financiera que guardarán los activos, pasivos y capital al final del periodo. Por diferencia se obtiene la necesidad de efectivo

104 MÉTODOS Balance Proyectado Información necesaria: Balance anterior: cuentas y cantidades. Edo. de Resultados presupuestado: utilidad neta Información adicional: nuevas aportaciones; pago de hipoteca, etc

105 MÉTODOS III. Estado de Origen y Aplicación de Recurso Base Efectivo Se elabora a partir de la utilidad neta generada en el Estado de Resultados Presupuestado y se le agrega o disminuye el capital neto de trabajo y otras partidas no circulantes

106 MÉTODOS III. Estado de Origen y Aplicación de Recursos Base Efectivo Información necesaria: Presupuesto de operación (Edo. de Resultados presupuestado: Utilidad neta) Dos Balances Generales (real y presupuestado) Calcular el Capital Neto de Trabajo (activo circulante - pasivo circulante)

107 107

108 108

109 109

110 110

111 Muchas Gracias! 111