IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS. Prof. Álvaro Salas Suárez

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Belén Castellanos Pérez
hace 7 años
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1 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS Prof. Álvaro Salas Suárez

2 Esquema IRPF: Rendimientos del Trabajo Rendimientos Íntegros (menos) Reducciones Rendimientos Irregulares (menos) Gastos Deducibles Rendimiento Neto (menos) Reducción por Rendimientos del Trabajo Rendimiento Neto Reducido

3 Rendimientos de Trabajo: Rendimientos Íntegros Calificación Rendimientos procedentes de la relación laboral, trabajo por cuenta ajena Enumeración - Art Sueldos y salarios 2. Prestaciones de la Seguridad Social 3. Prestación por desempleo no exenta 4. Becas 5. Pensión compensatoria 6. Dietas (excepciones) 7...

4 Rendimientos de Trabajo: Rendimientos Íntegros Calificación Art. 42 Rentas en especie: Vivienda, coche, aportaciones a planes de pensiones, préstamos. No se consideran retribuciones en especie: 1. Entrega de acciones de la empresa, hasta euros anuales 2. Cursos de formación profesional 3. Vales de comida hasta 9 euros/día 4. Seguros de accidente laboral o responsabilidad civil 5. Seguros médicos del trabajador, su cónyuge y sus descendientes, hasta 500 euros por cada uno de ellos

5 Rendimientos de Trabajo: Rendimientos Íntegros Cuantificación Valoración de Rend. en Especie Art. 43 LIRPF 1. Regla General = Valor de Mercado 2. Utilización Vivienda: 10% VC 5%VC(revisado) == Límite 3. Utilización de Vehículo: 20% Coste Pagador 4. Entrega de Vehículo: Coste del Pagador 5. Préstamos: Diferencia entre i pactado - i del dinero (4%) 6. Gastos (Colegios Hijos, Seguros, Viajes ): Importe satisfecho por empresa.

6 Rendimientos de Trabajo: Reducción por Rendimientos Irregulares por ciento (Art. 18-LIRPF) Rendimientos generados en más de dos años Gastos Deducibles (Art. 19-LIRPF) 1. Cotizaciones a Seguridad Social o Mutualidades Funcionarios 2. Detracciones de Derechos Pasivos 3. Cotizaciones a Colegios de Huérfanos 4. Cuotas de Sindicatos 5. Colegios Profesionales Obligatorios. Max. 500 anuales 6. Gastos de defensa jurídica por litigios. Max 300 anuales

7 Rendimientos de Trabajo: Reducción por Rendimientos de trabajo 1. General: Rendimientos netos trabajo < : ,01 < Rendimientos netos trabajo < : x(RNT-9.180) Rendimientos netos trabajo > : Prolongación de actividad laboral: General (Activos >65 años) 3. Movilidad geográfica: General (Desempleados) 4. Discapacidad: / (grado de minusvalía > 65%) Limite máximo: Rendimientos netos del trabajo

8 Rendimientos de Capital Definición (Art. 21) Los provenientes de los bienes inmuebles, tanto rústicos como urbanos, que no se hallen afectos a actividades económicas Los que provengan del capital mobiliario y de los restantes bienes o derechos de que sea titular el contribuyente

9 Esquema IRPF: Rendimientos del Capital Inmobiliario Rendimientos Íntegros (menos) Gastos Deducibles Rendimiento Neto (menos) Reducción 60% - 100% (menos) Reducción por rendimientos Rendimiento Neto Reducido

10 Rendimientos del Capital Inmobiliario: Rendimientos Íntegros Calificación (Art. 22) 1. Rendimientos derivados del arrendamiento de Bienes Inmuebles. 2. Rendimientos derivados de la constitución o cesión de derechos de uso o disfrute sobre inmuebles Cuantificación Dinero: Importe que por todos los conceptos se perciba del arrendatario Especie: Valor de mercado mas importe del ingreso a cuenta

11 Rendimientos del Capital Inmobiliario: Gastos Deducibles (Art. 23) 1. Todos los necesarios para la obtención de ingresos: Intereses de préstamos para la adquisición o mejora del bien o derecho y demás gastos de financiación, reparaciones y conservación del inmueble. IBI, tasas, comunidad, portería, suministros. 2. Amortización Inmuebles: 3% del mayor Valor entre el Coste Adquisición y el Valor Catastral, excluido el Valor del suelo Muebles: 10% del Valor de Adquisición

12 Rendimientos del Capital Inmobiliario: Reducciones (Art. 23) 1. Inmuebles urbanos arrendados destinados a vivienda General: 60 por ciento (vivienda) Reducción del 100 ciento: Arrendatario: 18 años < edad < 35 años IPREM < Rendimientos Netos de Trabajo Se aplica si el rendimiento neto previo es > 0 2. Rendimientos irregulares Reducción del 40 por ciento del Rendimiento Neto Periodo de generación superior a dos años Indemnizaciones por daños, desperfectos, cesión de contrato de arrendamiento locales, constitución de usufructos. (Art. 15-RIRPF)

13 Rendimientos del Capital Inmobiliario: Rentas inmobiliarias Imputadas (Art. 85) 1. Inmuebles urbanos desocupados o 2da. Vivienda 2% (1.1%) VC, incluido suelo No contemplan gastos 2. Inmuebles rústicos con construcciones no afectas a IAE 2% (1.1%) VC, incluido suelo No contemplan gastos 3. Vivienda Habitual No se imputa rendimiento ni gasto 4. Solares No se imputa rendimiento ni gasto 5. Inmuebles en construcción No se imputa rendimiento ni gasto

14 Rendimientos del Capital Inmobiliario: Art. 24 introduce una CAUTELA. Norma de valoración imperativa. No es una presunción y no admite prueba en contrario Rendimiento neto mínimo en caso de parentesco 2% (1.1%) VC, incluido suelo No contemplan gastos

15 Rendimientos del Capital Inmobiliario: Rendimiento neto mínimo en caso de parentesco 2% (1.1%) VC, incluido suelo No contemplan gastos Ej. Don José tiene alquilado local (PA-VC: ) Extraño Sobrino Alquiler Gastos Hipoteca IBI Amortización ( VS: ) Rend. Neto Rend. Neto Fiscal

16 Esquema IRPF: Rendimientos del Capital Mobiliario Rendimientos Íntegros (menos) Gastos Deducibles Rendimiento Neto (menos) Reducción por rendimientos Rendimiento Neto Reducido

17 Rendimientos del Capital Mobiliario: Rendimientos Íntegros Calificación (Art. 25) 1. Rendimientos obtenidos por la participación en fondos propios de cualquier tipo de entidad Incluye dividendos, primas de asistencia a juntas, rendimientos procedente de acciones o participaciones 2. Rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios Incluye intereses y rendimientos derivados de la transmisión, reembolso o amortización de activos representativos de la captación y utilización de capitales ajenos (bonos, letras, pagares..)

18 Rendimientos del Capital Mobiliario: Rendimientos Íntegros Calificación (Art. 25) 3. Rendimientos procedentes de operaciones de capitalización y de contratos de seguro de vida o invalidez, cuando no tributen en trabajo, y de rentas derivadas de la imposición de capitales 4. Otros Rendimientos Procedentes de la propiedad intelectual Propiedad Industrial Arrendamiento de bienes muebles Cesión del derecho de imagen

19 Rendimientos del Capital Mobiliario: Rendimientos Íntegros Cuantificación (Art. 25) 1. Dinero Importe integro o bruto de la contraprestación: Rendimiento Liquido / (1-% Retención) Retención = 21% de la contraprestación Bonos, Obligaciones, Letras, Pagares Valor Transmisión Valor Adquisición (Precio venta Gastos venta) (Precio compra + Gastos compra) 2. Rendimientos en Especie Valor de mercado más ingreso a cuenta no repercutido Rend. Bruto = Valor de mercado + 21% Base Ingreso a cuenta Base ingreso a cuenta = 1.20 x coste de adquisición

20 Esquema IRPF: Rendimientos del Capital Mobiliario Rendimientos Íntegros (menos) Gastos Deducibles Rendimiento Neto (menos) Reducción por rendimientos Rendimiento Neto Reducido

21 Rendimientos del Capital Mobiliario: Gastos Deducibles (Art. 26) 1. Los gastos de administración y deposito de valores negociables 2. Cuando se trate de rendimientos derivados del arrendamiento de muebles, se deducirán todos los gastos necesarios para la obtención de ingresos, incluida la amortización.

22 Rendimientos del Capital Mobiliario: Reducciones (Art. 26) 1. Los grupos 1 3 no tienen reducción 2. Grupo 4: 40 por ciento Rendimientos netos generados en más de dos años que procedan del grupo 4. Rendimientos irregulares según Art. 21 del Reglamento (traspaso del arrendamiento, constitución o cesión de derechos de uso y disfrute )

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