INSTITUCIÓN LA SALLE PRÁCTICAS IRPF I. M. Eugenia Barrio

Transcripción

1 INSTITUCIÓN LA SALLE PRÁCTICAS IRPF I M. Eugenia Barrio 09

2 EJERCICIOS PRÁCTICOS IRPF EJERCICIO 1 Un matrimonio convive con tres hijos: el mayor de 23 años que no percibe rentas, el segundo de 18 años que tampoco percibe rentas y el menor de 10 años Quiénes constituyen la unidad familiar? Justifícalo aplicando la ley. EJERCICIO 2 2 EJERCICIO 2.1. Francisco Gómez y Lucía Fernández que forman pareja, han estado conviviendo durante todo el año 2008, sin haber formalizado legalmente su situación de casados Podrían presentar declaración conjunta en el IRPF? EJERCICIO 2.2 Una pareja conviven juntos, no están casados y tienes un hijo de 4 años Quiénes forman la unidad familiar? Pueden hacer la declaración conjunta? Justifica tu respuesta. EJERCICIO 3 En enero de 2008 una persona ha sido afortunada con el premio gordo de la lotería. Además ha obtenido un premio jugando a la ruleta en un casino Están exentas las rentas anteriores o tiene que tributar por alguna de ellas? EJERCICIO 4 Don LEV percibe en el ejercicio 2008 las siguientes retribuciones: Retribuciones dinerarias en concepto de salarios: euros Retribuciones por impartición de cursos: euros Cotizaciones sociales: euros Cuota colegio profesional: 200 euros SE PIDE: CALCULAR EN RENDIMIENTO NETO DE TRABAJO REDUCIDO EJERCICIO 5: D. Luis Alcázar ha percibido durante el ejercicio 2008 las siguientes retribuciones: Ha percibido un sueldo neto de ,54 (una vez descontadas las cotizaciones a la Seguridad Social a cargo del trabajador por euros y las retenciones de IRPF por 3.245,46 euros).

3 SE PIDE: Determinar el rendimiento neto de trabajo reducido EJERCICIO 6 EJERCICIO 6.1. Una persona ha percibido en concepto de dietas de locomoción, manutención y estancia 550,91 euros ya que tuvo que desplazarse a Talavera de la Reina para prestar un servicio. Justifica 180 euros con la fra. De un hotel. La duración de la estancia fue de dos días en los que pernoctó allí y recorrió 300 km con un vehículo de su propiedad. Qué cantidad de la percibida en concepto de dietas de locomoción, manutención y estancia deberá declarar en concepto de ingresos íntegros? 3 EJERCICIO 6.2. Durante tres días del mes de abril de 2008, don L.G.R. fue enviado por su empresa desde el municipio en el que reside y trabaja a otro, distante 500 Kms., para realizar determinadas gestiones comerciales, acreditando el pagador tales circunstancias. En concepto de dietas y gastos de locomoción, percibió 751,27 euros, habiendo pernoctado dos días del viaje. Como justificantes de los gastos, conserva el billete de ida y vuelta de avión cuya cuantía asciende a 210,35 euros y la factura del hotel a 192,32 euros. Qué cantidad de la percibida en concepto de dietas y gastos de desplazamiento deberá declarar don L.G.R. en concepto de ingresos íntegros a efectos del IRPF?. EJERCICIO 6.3. Don D.M.M. es contratado por una empresa de Zaragoza como representante de comercio, estableciéndose una relación laboral especial de carácter dependiente conforme al Real Decreto 1438/1985, de 1 de agosto. Los gastos de locomoción, estancia y manutención corren por su cuenta, no siéndole resarcidos de forma específica por la empresa. La zona asignada para su trabajo está situada al norte de la provincia de Teruel, efectuando los desplazamientos en su propio vehículo. A lo largo de 2008, ha percibido por sus servicios un total de ,05 euros, habiendo efectuado desplazamientos durante 110 días en los que ha recorrido un total de kilómetros. Los gastos debidamente justificados originados en dichos desplazamientos son los siguientes: - Gastos de aparcamiento:... 96,88 - Gastos de estancia en hoteles: ,53 - Gastos de manutención en restaurantes: ,57 Determinar el importe de los ingresos íntegros fiscalmente computables por don D.M.M. en su declaración del Impuesto sobre la Renta del ejercicio EJERCICIO 7: El Sr. A ha obtenido unos rendimientos íntegros del trabajo por importe de euros, unos gastos de Seguridad Social por euros, ha satisfecho una cuota al sindicato por importe de 120 euros y unos gastos de colegiación obligatorios para el desempeño de su actividad por 600 euros. CALCULAR EN RENDIMIENTO NETO DE TRABAJO REDUCIDO.

4 EJERCICIO 8: D. Juan Aguiló Forleza trabaja en la empresa GESA, S.A. que le ha abonado durante el año 2008 las siguientes retribuciones: Retribuciones Anuales: Sueldo y antigüedad: ,29 euros Horas Extraordinarias: 1.502,53 euros Pagas extra: 1.803,04 euros La empresa le ha retenido por los siguientes conceptos: Seguridad Social: 1.352,28. Retenciones a cuenta del IPRF: 3.305,57 euros. D. Juan ha pagado a un sindicato una cuota anual de 150 euros. 4 D. Juan ha tenido que hacer desplazamientos con vehículo propio a diferentes localidades dentro del país por lo que ha percibido dietas de locomoción, manutención y estancia: Kilómetros: km: euros Gastos de estancia justificados (10 días a 60 euros): 600 euros Manutención (10 días a 60 euros): 600 euros Su esposa Doña Raquel Crespo Pomar, trabaja en el restaurante los Naranjos que le abona las siguientes retribuciones: Retribuciones Anuales: ,20 euros Seguridad Social: 661 euros Retenciones IRPF: 450,76 euros SE PIDE: CALCULAR LOS RENDIMIENTOS NETOS DE TRABAJO REDUCIDO EN DECLARACIÓN INDIVIDUAL

5 EJERCICIO 6 Don S.P.T. tiene arrendado un local comercial y dos viviendas de su propiedad, ascendiendo los respectivos ingresos íntegros y gastos deducibles del ejercicio 2008 a las siguientes cantidades: Vivienda 1 vivienda 2 Local - Ingresos íntegros , , ,00 - Intereses de capitales ajenos, reparación y conservación , , ,00 - Otros gastos fiscalmente deducibles , ,00 890,00 La "vivienda 1" está arrendada a un matrimonio en el que el marido tiene 32 años y la mujer 30 años. De acuerdo con la comunicación recibida de ambos esposos el 10 de marzo de 2009, cada uno de ellos ha obtenido durante el ejercicio 2008 unos rendimientos netos del trabajo superiores al IPREM de dicho ejercicio (7.236,60 euros). La "vivienda 2" está arrendada a un inquilino de 50 años de edad. 5 Determinar el rendimiento neto reducido del capital mobiliario correspondiente al ejercicio EJERCICIO 7 El matrimonio compuesto por don R.J.R. y doña M.A.T., residente en Sevilla, ha tenido arrendadas durante todo el año 2008 tres viviendas. La relación de ingresos, gastos y otros datos de interés para la determinación del rendimiento neto son los siguientes: 1. Primera vivienda arrendada por 901,52 euros mensuales. La vivienda has estado arrendada a un matrimonio cuyos cónyuges, a 31 de diciembre de 2008, tenían 45 y 44 años de edad, respectivamente. La vivienda fue adquirida en 1996 por un importe equivalente a ,82 euros, más 7.212,15 euros de gastos. Para su adquisición solicitaron un préstamo hipotecario del Banco "Z" por el que han pagado a lo largo de 2008 la cantidad de 1.803,04 euros de intereses y 2.223,74 euros de amortización de capital. El valor catastral de dicha vivienda en el año 2008 asciende a ,91 euros, correspondiendo el 40 por 100 de dicho valor al suelo, siendo su referencia catastral TG3442F0088ZR. El coste de adquisición del mobiliario instalado en la vivienda, según factura de 2003, asciende a 6.971,74 euros. Los gastos satisfechos en 2008 por dicha vivienda han sido los siguientes: - Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) ,87 - Comunidad ,44 - Revoco fachada ,35 2. Segunda vivienda arrendada a un hermano de doña M.A.T., de 30 años de edad, por 300,51 euros mensuales. El valor catastral de la vivienda asciende a ,28 euros y el de adquisición a ,91 euros, incluidos los gastos inherentes a dicha adquisición, correspondiendo el 35 por 100 al valor del suelo. Dicho valor catastral no está revisado. La referencia catastral de dicha vivienda es TG3442F0134YK. Los gastos de esta vivienda a lo largo de 2008 han sido los siguientes: - Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI)... 91,35 - Intereses préstamo: ,08 - Amortización capital ,02 - Comunidad ,21 - Instalación de aire acondicionado ( ) ,53 3. Tercera vivienda arrendada por euros mensuales. La vivienda está arrendada a un matrimonio cuyos cónyuges, a 31 de diciembre de 2008, tenían 37 y 31 años de edad, respectivamente. En poder de la arrendadora obra la correspondiente

6 comunicación en la que consta la edad de los arrendatarios, así como la mención expresa de que los rendimientos del trabajo o de actividades económicas obtenidos por el de menor edad son superiores al indicador público de renta de efectos múltiples (IPREM) para el ejercicio La vivienda fue adquirida por herencia por la esposa en Los gastos y tributos inherentes a su adquisición satisfechos por doña M.A.T. ascendieron a euros. El valor catastral de dicha vivienda en el año 2008 es de euros, correspondiendo el 40 por 100 de dicho valor al suelo, siendo su referencia catastral TG4431N0001UR. Los gastos satisfechos en 2008 por dicha vivienda han sido los siguientes: - Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) ,50 - Comunidad ,85 Determinar el rendimiento neto reducido del capital inmobiliario correspondiente a dichas viviendas en el ejercicio 2008, en caso de tributación conjunta. 6