Gastos Laborales. Dr. Mario Pasco Cosmópolis

Transcripción

1 Gastos Laborales Dr. Mario Pasco Cosmópolis

2 PRIMER TEMA RÉGIMEN de 4 y 5 : CONNOTACIONES EN EL CAMPO LABORAL 2

3 CÓMO DISTINGUIR? DEPENDIENTE INDEPENDIENTE 3

4 ELEMENTOS ESENCIALES DEL CONTRATO DE TRABAJO 1. TRABAJO PERSONAL 2. REMUNERACIÓN 3. SUBORDINACIÓN 4

5 QUÉ DISTINGUE AL CONTRATO DE TRABAJO DE LA LOCACIÓN DE SERVICIOS? SUBORDINACIÓN 5

6 SUBORDINACIÓN Ley de Productividad y Competitividad Laboral: Artículo 9 Por la subordinación, el trabajador presta sus servicios bajo dirección de su empleador, el cual tienen facultades para normar reglamentariamente las labore, dictar órdenes necesarias para la ejecución de las mismas y sancionar disciplinariamente dentro de los límites de la razonabilidad, cualquier infracci on o incumplimiento de las obligaciones a cargo del empleador. ( ) 6

7 HAZ DE INIDICIOS DE LA SUBORDINACIÓN 1. Control 2. Exclusividad 3. Integración en el negocio 4. Continuidad 5. Lugar de realización del servicio 6. Forma de pago 7. Asunción de costos del servicio 7

8 CONTROL El trabajador se halla subordinado al empleador. El empleador tiene el derecho de controlar como, cuándo y donde se presta el servicio. El trabajador está sujeto a la dirección, fiscalización y sanción del empleador. EXCLUSIVIDAD Normalmente se trabaja para un solo empleador, de quien habitualmente se depende economicamente. 8

9 INTEGRACIÓN DEL NEGOCIO Los trabajadores propios del empleador se dedican al desarrollo de su actividad económica principla. CONTINUIDAD Los trabajadores tienen vocación de permanencia en la organización del empleador. 9

10 LUGAR DE REALIZACIÓN DE SERVICIO El trabajador concurre diariamente al centro de trabajo designado por el empleador FORMA DE PAGO El trabajador es pagado semanal, quincenal o mensualmente. Inclusive su remuneración puede ser calculada por hora de labor 10

11 ASUNCIÓN DE COSTOS DEL SERCICIO El trabajador no sólo realiza una inversión propia sino que recibe del emplador la soficina, los materiales, la maquinaria y/o el equipo y los implementos necesarios para desarrollar su labor. La remuneración de un trabajador jamás incluirá gastos propios de su labor, los mismos que son asumidos por el empleador. 11

12 Artículo 34.e de la Ley del Impuesto a la Renta Artículo 34.- Son rentas de quinta categoría las obtenidas por concepto de: e) Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestación de servicios normados por la legislación civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestación del servicio demanda. 12

13 Se aplica a esta definición Principio de Primacía de la Realidad 13

14 trabajo prestado en forma independiente aparentemente contrato de prestación de servicios formalmente 14

15 PREGUNTA ESENCIAL Puede quien recibe los servicios dar órdenes a quien los presta? 15

16 RIESGOS DEL ERROR NORMAS LABORALES SON DE ORDEN PÚBLICO E IRRENUNCIABLES 16

17 CONSECUENCIAS 1. Pagar sumas que no estaban presupuestadas. 2. Generar una fuerte contingencia contributiva, por Essalud y por la AFP 3. Tener un juicio innecesario. TODO SE CALCULA SOBRE UNA BASE INFLADA 17

18 MORALEJA CONTRATO CIVIL BUEN NEGOCIO SI FUNCIONA BIEN, PERO ES PÉSIMO SI NO FUNCIONAN. LO BARATO, EN ESTE CASO, NO SALE CARO, SINO CARÍSIMO 18

19 SEGUNDO TEMA PARTICIPACIÓN EN LAS UTILIDADES 19

20 ES UN BENEFICIO SOCIAL? Trascendencia Tributaria 1. Si lo es, se aplica el criterio de lo devengado 2. Si no lo es, se aplica el criterio de lo pagado 20

21 En virtud de la antigua Ley No Existen tres tipo de derechos: 1. Remuneraciones 2. Indemnizaciones 3. Beneficios 21

22 1. No es remuneración Expresamente excluido de la Ley. 2. No es Indemnización No tienen carácter resarcitorio. 22

23 Por tanto Es un derecho y beneficio se rige por el criterio de lo devengado 23

24 TERCER TEMA CONCEPTOS ASUMIDOS POR EL EMPLEADOR 24

25 QÚE SUCEDE CON AQUELLOS RUBROS QUE SON ASUMIDOS EL EMPLEADOR? 25

26 PUEDE EL EMPLEADOR ASUMIR EL IMPUESTO QUE ES DE CARGO DEL TRABAJADOR? 26

27 ESTE BENEFICIO CONSTITUYE MAYOR RENTA? 27

28 Según el artículo 47 de la Ley al Impuesto a la Renta Artículo 47.- El contribuyente no podrá deducir de la renta bruta el Impuesto a la Renta que haya asumido y que corresponda a un tercero. Por excepción, el contribuyente podrá deducir el Impuesto a la Renta que hubiere asumido y que corresponda a un tercero, cuando dicho tributo grave los intereses por operaciones de crédito a favor de beneficiarios del exterior. Esta deducción sólo será aceptable si el contribuyente es el obligado directo al pago de dichos intereses. El impuesto asumido no podrá ser considerado como una mayor renta del perceptor de la renta. 28

29 Constituye una remuneración para el trabajador? La norma laboral define remuneración: Integro de lo que el trabajador recibe por sus servicios en dinero o especie, cualquier sea su denominación. 29

30 Por tanto VENTAJA PATRIMONIAL DEBE COMPUTARSE PARA EFECTO DE LOS BENEFICIOS SOCIALES COMO LA COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS, PERO NO PARA LAS GRATIFICACIONES O REMUNERACIÓN VACACIONAL. 30

31 El impuesto pagado debe ser computado como remuneración para ESSALUD y la ONP A diferencia de la AFP, para la cual el beneficio no forma parte de la base de cálculo. 31

32 El impuesto a la renta asumido por el empleador no es materia afecta a la IR. Tampoco debe serlo para el Sistema Privado de Pensiones. 32

33 QUÉ SUCEDE CON OTROS RUBROS? 1. VIVIENDA CONDICIÓN DE TRABAJO PARA PERSONAL EXTRANJERO DURANTE LOS PRIMEROS SEIS MESES. SERÁ CONDICIÓN DE TRABAJO SI SE PROPORCIONA COMO CONSECUENCIA DE UNA NECESIDAD INSALVABLE 33

34 2. AFILIACIÓN A UN CLUB SOCIAL NO ES RETRIBUTIVA CUANDO QUIEN SE AFILIA ES LA EMPRESA. BENEFICIO QUE PUEDE SER UTILIZADO POR FUNCIONARIOS SIEMPRE QUE SE TRATE DE UN CLUB SOCIAL 34

35 3. DOTACIÓN DE AUTOMÓVIL NO SE CONSIDERA RETRIBUCIÓN. HAY LIMITACIONES 35

36 4. SEGURO MÉDICO EXISTEN DIVERGENCIAS DE OPINIÓN. UNA DE ELLAS ES QUE CONSTITUYE UNA CONDICIÓN DE TRABAJO 36

37 5. SEGURO DE VIDA LA RESPUESTA DEBE BUSCARSE DE MANERA CASUÍSTICA 37

38 CUARTO TEMA STOCK OPTIONS 38

39 1. ENTREGA DE ACCIONES 2. OPCION DE COMPRA DE ACCIONES (STOCK OPTIONS) 39

40 Dos tipo de stock options 1. Cobro del sobrevalor obtenido por la diferencia entre el precio pactado en la opción y el precio de las acciones en el mercado bursátil. 2. Reclamar la titularidad de la opción al momento de ejercer la opción. 40

41 ESTOS BENEFICIOS SON RENTA DERIVADA DE UNA RELACIÓN LABORAL TRIBUTARIAMENTE CONSTITUYEN RENTA DE QUINTA CATEGORÍA 41

42 CUÁLES SON LAS CONSECUENCIAS LABORALES? 42

43 1. CTS - No existe impacto si la opción se ejerce en un único momento. - Si se percibe semestralmente se incorpora a la remuneración a razón de un sexto. - Si se percibe por un periodo mayor a un semestre se incorpora a razón de un dozavo. - Si se percibe por periodos superiores a un año no se incorporan. 43

44 2. GRATIFICACIONES Se incorpora a la base de cálculo si el beneficio se ha percibido cuando menos tres meses en el periodo de seis. 44

45 3. VACACIONES Principio de regularidad 45

46 4. ESSALUD El beneficio sí constituye base de cálculo. 46

47 5. AFP Si el beneficio es un pago en efectivo, sí debería ser considerado al determinar la aportación a la AFP. Si consiste en entrega de acciones, no, porque sería remuneración en especie 47