CODUL DE PROCEDURĂ FISCALĂ CU NORMELE METODOLOGICE DE APLICARE

Transcripción

1 CODUL DE PROCEDURĂ FISCALĂ CU NORMELE METODOLOGICE DE APLICARE Ultima actualizare: Ordonanţa de Urgen ţă Guvernului nr. 8 din 26 februarie 2014 Acest text a fost realizat cu mijloace informatice. El nu reprezint ă o republicare. Titlul I Dispoziţii generale Titlul II Dispoziţ ii generale privind raportul de drept material fiscal Error: Reference source not found Titlul III Dispoziţii procedurale generale Reference source not found Error: Titlul IV Înregistrarea fiscal ă şi evidenţa contabil ă ş i fiscală Error: Reference source not found Titlul V Declaraţia fiscalăerror: Reference source not found Titlul VI Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuţiilor ş i a altor sume datorate bugetului general consolidat Error: Reference source not found Titlul VI^1 Procedura amiabil ă pentru evitarea / eliminarea dublei impuneri not found Error: Reference source Titlul VII Inspecţia fiscală Error: Reference source not found Titlul VII^1 Cooperarea administrativ ă în domeniul fiscal Error: Reference source not found Titlul VIII Colectarea creanţelor fiscale Reference source not found Error:

2 Titlul IX Soluţionarea contestaţ iilor formulate împotriva actelor administrative fiscale Error: Reference source not found Titlul X Sancţiuni Error: Reference source not found Titlul XI Dispoziţii tranzitorii şi finale Error: Reference source not found TITLUL I...18 Dispoziţii generale...18 CAP. 1 Domeniul de aplicare a Codului de procedură fiscală...18 Art. 1 Sfera de aplicare a Codului de procedur ă fiscală...18 Art. 2 Raportul Codului de procedur ă fiscal ă cu alte acte normative Art. 3 Modificarea şi completarea Codului de procedură fiscală Art. 4 *** Abrogat CAP. 2 Principii generale de conduită în administrarea impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi a altor sume datorate bugetului general consolidat...19 Art. 5 Aplicarea unitar ă a legislaţ iei Art. 6 Exercitarea dreptului de apreciere...20 Art. 7 Rolul activ Art. 8 Limba oficial ă în administraţia fiscală Art. 9 Dreptul de a fi ascultat Art. 10 Obligaţ ia de cooperare...22 Art. 11 Secretul fiscal Art. 12 Buna-credinţă CAP. 3 Aplicarea prevederilor legislaţiei fiscale...23 Art. 13 Interpretarea legii Art. 14 Criteriile economice Art. 15 Eludarea legisla iei fiscale ţ CAP. 4 Raportul juridic fiscal...24

3 Art. 16 Conţ inutul raportului de drept procedural fiscal..24 Art. 17 Subiectele raportului juridic fiscal Art. 18 Împuterniciţ ii Art. 19 Numirea curatorului fiscal...26 Art. 20 Obligaţiile reprezentanţ ilor legali TITLUL II...27 Dispoziţii generale privind raportul de drept material fiscal...27 CAP. 1 Dispoziţii generale...27 Art. 21 Creanţ ele fiscale Art. 22 Obligaţ iile fiscale Art. 23 Naşterea creanţelor şi obligaţ iilor fiscale...29 Art. 24 Stingerea creanţ elor fiscale Art. 25 Creditorii ş i debitorii...29 Art. 26 Plă titorul Art. 27 Răspunderea solidară Art. 28 Dispoziţii speciale privind stabilirea ră spunderii. 33 Art. 29 Drepturile şi obligaţ iile succesorilor...34 Art. 30 Dispoziţii privind cesiunea creanţ elor fiscale ale contribuabililor CAP. 2 Domiciliul fiscal...34 Art. 31 Domiciliul fiscal TITLUL III...36 Dispoziţii procedurale generale...36 CAP. 1 Competenţa organului fiscal...36 Art. 32 Competenţa generală Art. 33 Competenţa teritorială...37 Art. 34 Competenţ a în cazul sediilor secundare...38 Art. 35 Competenţa teritorial ă a compartimentelor de specialitate ale autorităţilor administraţ iei publice locale...38 Art. 35^1 Competenţa privind impozitul şi contribuţ iile aferente veniturilor din activităţ i agricole Art. 36 Competenţa specială...39 Art. 37 Conflictul de competenţă...40 Art. 38 Acord asupra competenţ ei...41 Art. 38^1 Schimbarea competenţ ei... 41

4 Art. 39 Conflictul de interese Art. 40 Abţinerea ş i recuzarea CAP. 2 Actele emise de organele fiscale...43 Art. 41 Noţ iunea de act administrativ fiscal...43 Art. 42 Soluţia fiscal ă individual ă anticipat ă ş i acordul de pre ţ în avans Art. 43 Conţinutul şi motivarea actului administrativ fiscal Art. 44 Comunicarea actului administrativ fiscal...47 Art. 45 Opozabilitatea actului administrativ fiscal...48 Art. 46 Nulitatea actului administrativ fiscal...48 Art. 47 Desfiinţ area sau modificarea actelor administrative fiscale Art. 48 Îndreptarea erorilor materiale din actele administrative fiscale Art. 48^1 Prevederi aplicabile actelor de executare ș i altor acte emise de organele fiscale Dispoziţiile art. 43 alin. (3), art. 44, 45 şi 48 se aplică în mod corespunzător şi actelor de executare şi altor acte emise de organele fiscale, cu excepția cazului în care prin lege se prevede altfel CAP. 3 Administrarea şi aprecierea probelor...51 SECŢIUNEA Dispoziţii generale...51 Art. 49 Mijloace de probă Art. 50 Dreptul organului fiscal de a solicita prezenţ a contribuabilului la sediul să u Art. 51 Comunicarea informaţ iilor între organele fiscale. 52 SECŢIUNEA a 2-a Informaţii şi expertize...53 Art. 52 Obligaţia de a furniza informaţ ii Art. 53 Furnizarea periodic ă de informaţ ii Art. 53^1 Obligaţii declarative cu privire la rezidenţ ii altor state membre UE Art. 54 Obligaţia băncilor de a furniza informaţ ii...55

5 Art. 55 Expertiza SECŢIUNEA a 3-a Verificarea înscrisurilor şi cercetarea la faţa locului...57 Art. 56 Prezentarea de înscrisuri Art. 57 Cercetarea la faţ a locului SECŢIUNEA a 4-a Dreptul de a refuza furnizarea de dovezi...59 Art. 58 Dreptul rudelor de a refuza furnizarea de informaţii, efectuarea de expertize ş i prezentarea unor înscrisuri Art. 59 Dreptul altor persoane de a refuza furnizarea de informaţ ii SECŢIUNEA a 5-a Colaborarea dintre autorităţile publice...60 Art. 60 Obligaţia autorităţilor şi instituţ iilor publice de a furniza informaţii ş i de a prezenta acte Art. 61 Colaborarea dintre autorităţile publice, instituţ iile publice sau de interes public...61 Art. 62 Condiţii şi limite ale colaboră rii...61 Art. 63 Colaborarea interstatal ă dintre autorităţile publice SECŢIUNEA a 6-a Sarcina probei...62 Art. 64 Forţa probant ă a documentelor justificative ş i evidenţ elor contabile Art. 65 Sarcina probei în dovedirea situaţiei de fapt fiscale Art. 66 Dovedirea titularului dreptului de proprietate în scopul impunerii Art. 67 Stabilirea prin estimare a bazei de impunere...63 Art. 67^1 Verificarea documentară...64 CAP. 4 Termene Art. 68 Calcularea termenelor Art. 69 Prelungirea termenelor... 66

6 Art. 70 Termenul de soluţionare a cererilor contribuabililor Art. 71 Cazul de for ţă major ă ş i cazul fortuit...66 TITLUL IV...67 Înregistrarea fiscală şi evidenţa contabilă şi fiscală...67 Art. 72 Obligaţia de înregistrare fiscală...67 Art. 73 Obligaţia înscrierii codului de identificare fiscală pe documente Art. 74 Declararea filialelor ş i sediilor secundare...69 Art. 75 Forma şi conţinutul declaraţ iei de înregistrare fiscală Art. 76 Certificatul de înregistrare fiscală...70 Art. 77 Modificări ulterioare înregistră rii fiscale...71 Art. 77^1 Modificări ulterioare înregistră rii fiscale în cazul comercian i lor Art. 78 Registrul contribuabililor Art. 78^1 Registrul contribuabililor inactivi/reactiva i...73 Art. 79 Obligaţia de a conduce evidenţa fiscală...75 Art. 80 Reguli pentru conducerea evidenţei contabile ş i fiscale TITLUL V...76 Declaraţia fiscală...76 Art. 81 Obligaţia de a depune declaraţ ii fiscale...77 Art. 82 Forma şi conţinutul declaraţ iei fiscale...78 Art. 83 Depunerea declaraţ iilor fiscale...79 Art. 83^1 Certificarea declaraţ iilor fiscale depuse la organele fiscale din cadrul Agenţiei Naţ ionale de Administrare Fiscală Art. 84 Corectarea declaraţ iilor fiscale...82 TITLUL VI...83 Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi a altor sume datorate bugetului general consolidat...83 CAP. 1 Dispoziţii generale...83 Art. 85 Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuţiilor ş i a altor sume datorate bugetului general consolidat... 83

7 Art. 86 Decizia de impunere Art. 87 Forma şi conţ inutul deciziei de impunere...85 Art. 88 Acte administrative fiscale asimilate deciziilor de impunere Art. 89 Deciziile referitoare la bazele de impunere...85 Art. 90 Stabilirea obligaţiilor fiscale sub rezerva verifică rii ulterioare CAP. 2 Prescripţia dreptului de a stabili obligaţii fiscale...86 Art. 91 Obiectul, termenul ş i momentul de la care începe s ă curg ă termenul de prescripţ ie a dreptului de stabilire a obligaţ iilor fiscale Art. 92 Întreruperea ş i suspendarea termenului de prescripţie a dreptului de stabilire a obligaţ iei fiscale...87 Art. 93 Efectul împlinirii termenului de prescripţ ie a dreptului de a stabili obligaţ ii fiscale TITLUL VI^ Procedura amiabilă pentru evitarea / eliminarea dublei impuneri...88 Art. 93^1 Procedura amiabil ă în cazul convenţ iilor de evitare/eliminare a dublei impuneri Art. 93^2 Procedura pentru eliminarea dublei impuneri între persoane române afiliate TITLUL VI^ Controlul antifraudă...90 Art. 93^3 Reguli privind controlul operativ ş i inopinat...90 TITLUL VII Inspecţia fiscală...91 CAP. 1 Sfera inspecţiei fiscale...91 Art. 94 Obiectul şi funcţiile inspecţ iei fiscale...91 Art. 95 Persoanele supuse inspecţ iei fiscale...92 Art. 96 Formele şi întinderea inspecţ iei fiscale...93 Art. 97 Proceduri ş i metode de control fiscal...93 Art. 98 Perioada supus ă inspecţ iei fiscale...94 CAP. 2 Realizarea inspecţiei fiscale...95 Art. 99 Competenţ a...95 Art. 100 Selectarea contribuabililor pentru inspecţ ie fiscală... 95

8 Art. 101 Avizul de inspecţie fiscală Art. 102 Comunicarea avizului de inspecţie fiscală...96 Art. 103 Locul şi timpul desfăşurării inspecţ iei fiscale...98 Art. 104 Durata efectuării inspecţ iei fiscale...98 Art. 105 Reguli privind inspecţia fiscală Art. 105^1 Reguli privind reverificarea Art. 106 Obligaţ ia de colaborare a contribuabilului Art. 107 Dreptul contribuabilului de a fi informat Art. 108 Sesizarea organelor de urmărire penală Art. 109 Raportul privind rezultatul inspecţ iei fiscale Cap. 3 Dispoziţii speciale privind verificarea persoanelor fizice supuse impozitului pe venit Art. 109^1 Reguli privind verificarea persoanelor fizice 103 Art. 109^2 Locul desfăşurării verifică rii Art. 109^3 Avizul de verificare Art. 109^4 Raportul de verificare şi decizia de impunere TITLUL VII^ Cooperarea administrativă în domeniul fiscal CAP. I Dispoziţii generale Art. 109^5 Scopul Art. 109^6 Sfera de aplicare Art. 109^7 Definiţ ii Art. 109^8 Autoritatea competent ă din România CAP. II Schimbul de informaţii Art. 109^9 Procedura aplicabil ă schimbului de informaţ ii la cerere Art. 109^10 Anchete administrative Art. 109^11 Termene pentru schimbul de informaţ ii la cerere Art. 109^12 Sfera de aplicare şi condiţ iile schimbului automat obligatoriu de informaţ ii

9 Art. 109^13 Sfera de aplicare şi condiţ iile schimbului spontan de informaţ ii Art. 109^14 Termene pentru schimbul spontan de informaţ ii CAP. III Alte forme de cooperare administrativă Art. 109^15 Sfera de aplicare şi condiţ ii Art. 109^16 Controale simultane Art. 109^17 Cereri de notificare Art. 109^18 Condiţ ii Art. 109^19 Sfera de aplicare şi condiţ ii CAP. IV Condiţii aplicabile cooperării administrative Art. 109^20 Transmiterea de informaţii ş i documente Art. 109^21 Limite Art. 109^22 Obligaţ ii Art. 109^23 Lărgirea cooperării extinse oferite unei ţă ri terţ e Art. 109^24 Formulare-tip ş i formate electronice Art. 109^25 Mă suri practice Art. 109^26 Obligaţ ii speciale CAP. V Relaţiile cu Comisia Europeană Art. 109^27 Evaluare CAP. VI Relaţiile cu ţările terţe Art. 109^28 Schimbul de informaţii cu ţările terţ e CAP. VII Dispoziţii generale şi finale Art. 109^29 Protecţ ia datelor TITLUL VIII Colectarea creanţelor fiscale CAP. 1 Dispoziţii generale Art. 110 Colectarea creanţ elor fiscale Art. 110^1 Evidenţa creanţ elor fiscale Art. 111 Termenele de plată Art. 111^1 Prevederi speciale privind scadenţa ş i declararea creanţ elor fiscale Art. 112 Certificatul de atestare fiscală

10 Art. 113 Certificatul de atestare fiscal ă emis de autorităţ ile administraţ iei publice locale CAP. 2 Stingerea creanţelor fiscale prin plată, compensare şi restituire Art. 114 Dispoziţii privind efectuarea plăţ ii Art. 115 Ordinea stingerii datoriilor Art. 115^1 Reguli speciale privind stingerea creanţ elor fiscale prin plat ă sau compensare Art. 116 Compensarea Art. 117 Restituiri de sume Art. 117^1 Prevederi speciale privind rambursarea taxei pe valoarea adăugat ă (se aplic ă deconturilor cu sum ă negativ ă de tax ă pe valoarea adăugat ă cu opţ iune de rambursare aferente perioadelor fiscale care se încheie dup ă data de 1 martie 2014) Art. 117^2 Prevederi speciale privind restituirea creanţelor fiscale colectate prin reţinere la sursă Art. 118 Obligaţia bă ncilor supuse regimului de supraveghere special ă sau de administrare specială CAP. 3 Dobânzi, penalităţi de intârziere sau majorări de întârziere Art. 119 Dispoziţii generale privind dobânzi şi penalităţ i de întârziere Art. 120 Dobânzi Art. 120^1 Penalităţ i de întârziere Art. 121 Dobânzi şi penalităţi de întârziere în cazul plăţ ilor efectuate prin decontare bancară Art. 122 Dobânzi şi penalităţ i de întârziere în cazul compensă rii Art. 122^1 Dobânzi şi penalităţ i de întârziere în cazul deschiderii procedurii insolvenţ ei...151

11 Art. 122^2 Dobânzi şi penalităţ i de întârziere în cazul contribuabililor pentru care s-a pronunţat o hotă râre de dizolvare Art. 123 Dobânzi în cazul înlesnirilor la plată Art. 124 Dobânzi în cazul sumelor de restituit sau de rambursat de la buget Art. 124^1 Majorări de întârziere în cazul creanţ elor datorate bugetelor locale CAP. 4 Înlesniri la plată Art. 125 Înlesniri la plata obligaţ iilor fiscale CAP. 5 Constituirea de garanţii Art. 126 Constituirea de garanţ ii Art. 127 Tipuri de garanţ ii Art. 128 Valorificarea garanţ iilor CAP. 6 Măsuri asigurătorii Art. 129 Poprirea şi sechestrul asigură toriu Art. 130 Ridicarea măsurilor asigură torii CAP. 7 Prescripţia dreptului de a cere executarea silită şi a dreptului de a cere compensarea sau restituirea Art. 131 Începerea termenului de prescripţ ie Art. 132 Suspendarea termenului de prescripţ ie Art. 133 Întreruperea termenului de prescripţ ie Art. 134 Efecte ale împlinirii termenului de prescripţ ie..159 Art. 135 Prescripţ ia dreptului de a cere compensarea sau restituirea CAP. 8 Stingerea creanţelor fiscale prin executare silită. 160 SECŢIUNEA Dispoziţii generale Art. 136 Organele de executare silită Art. 136^1 Reguli speciale privind executarea silit ă a crean e lor datorate bugetelor locale ale unită i lor

12 administrativ-teritoriale sau, dup ă caz, subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor Art. 137 Executarea silit ă în cazul debitorilor solidari Art. 138 Executorii fiscali Art. 139 Executarea silit ă împotriva veniturilor bugetului general consolidat Art. 140 Executarea silit ă împotriva unei asocieri fără personalitate juridică Art. 141 Titlul executoriu şi condiţ iile pentru începerea execută rii silite Art. 142 Reguli privind executarea silită Art. 143 Obligaţ ia de informare Art. 144 Precizarea naturii debitului Art. 145 Somaţ ia Art. 146 Drepturi şi obligaţii ale terţ ului Art. 147 Evaluarea bunurilor supuse execută rii silite Art. 148 Suspendarea, întreruperea sau încetarea execută rii silite Art. 148^1 Suspendarea execută rii silite în cazul depunerii unei scrisori de garan ie bancară SECŢIUNEA a 2-a Executarea silită prin poprire Art. 149 Executarea silit ă a sumelor ce se cuvin debitorilor Art. 150 Executarea silit ă a terţ ului poprit SECŢIUNEA a 3-a Executarea silită a bunurilor mobile Art. 151 Executarea silit ă a bunurilor mobile Art. 152 Procesul-verbal de sechestru Art. 153 Custodele Art. 153^1 Înlocuirea bunurilor sechestrate SECŢIUNEA a 4-a Executarea silită a bunurilor imobile...187

13 Art. 154 Executarea silit ă a bunurilor imobile Art. 155 Instituirea administratorului-sechestru Art. 156 Suspendarea executării silite a bunurilor imobile SECŢIUNEA a 5-a Executarea silită a altor bunuri Art. 157 Executarea silit ă a fructelor neculese ş i a recoltelor prinse de rădă cini Art. 158 Executarea silit ă a unui ansamblu de bunuri SECŢIUNEA a 6-a Valorificarea bunurilor Art. 159 Valorificarea bunurilor sechestrate Art. 160 Valorificarea bunurilor potrivit înţelegerii părţilor Art. 161 Valorificarea bunurilor prin vânzare directă Art. 162 Vânzarea bunurilor la licitaţ ie Art. 163 Comisia de licitaţ ie Art. 164 Adjudecarea Art. 165 Plata în rate Art. 166 Procesul-verbal de adjudecare Art. 167 Reluarea procedurii de valorificare CAP. 9 Cheltuieli Art. 168 Cheltuieli de executare silită CAP. 10 Eliberarea şi distribuirea sumelor realizate prin executare silită Art. 169 Sumele realizate din executare silită Art. 170 Ordinea de distribuire Art. 171 Reguli privind eliberarea ş i distribuirea CAP. 11 Contestaţia la executare silită Art. 172 Contestaţia la executare silită Art. 173 Termen de contestare Art. 174 Judecarea contesta iei ţ CAP. 12 Stingerea creanţelor fiscale prin alte modalităţi. 209 Art. 175 Darea în plată

14 Art. 175^1 *** Abrogat Art. 176 Insolvabilitatea Art. 177 Deschiderea procedurii insolvenţ ei Art. 178 Anularea creanţ elor fiscale CAP. XII^1 Asistența reciprocă în materie de recuperare a creanțelor legate de taxe, impozite, drepturi ș i alte măsuri 214 Art. 178^1 Scopul Art. 178^2 Sfera de aplicare Art. 178^3 Defini i i ART. 178^4 Autoritatea competent ă din România Art. 178^5 Furnizarea de informaţ ii Art. 178^6 Schimbul de informaţii făr ă cerere prealabilă Art. 178^7 Prezenţa în birourile administrative ş i participarea la anchetele administrative Art. 178^8 Cererea de notificare a anumitor documente referitoare la creanţ e Art. 178^9 Mijloace de notificare Art. 178^10 Cererea de recuperare Art. 178^11 Condiţ ii aplicabile cererilor de recuperare.222 Art. 178^12 Titlul executoriu şi alte documente însoţitoare Art. 178^13 Recuperarea creanţ ei Art. 178^14 Litigii Art. 178^15 Modificarea sau retragerea cererii de asisten ţă pentru recuperare Art. 178^16 Cererea de măsuri asigură torii Art. 178^17 Normele aplicabile cererilor de mă suri asigură torii Art. 178^18 Limite ale obligaţiilor autorităţ ii solicitate Art. 178^19 Aspecte privind prescripţ ia Art. 178^20 Costuri Art. 178^21 Formulare-tip şi mijloace de comunicare232

15 Art. 178^22 Limba utilizată Art. 178^23 Divulgarea informaţiilor şi a documentelor 233 Art. 178^24 Aplicarea altor acorduri privind asistenţa Art. 178^25 Norme de aplicare Art. 178^26 Raportare TITLUL IX Soluţionarea contestaţiilor formulate împotriva actelor administrative fiscale CAP. 1 Dreptul la contestaţie Art. 205 Posibilitatea de contestare Art. 206 Forma şi conţinutul contestaţ iei Art. 207 Termenul de depunere a contestaţ iei Art. 208 Retragerea contestaţ iei CAP. 2 Competenţa de soluţionare a contestaţiilor. Decizia de soluţionare Art. 209 Organul competent Art. 210 Decizia sau dispoziţia de soluţ ionare Art. 211 Forma şi conţinutul deciziei de soluţ ionare a contestaţ iei CAP. 3 Dispoziţii procedurale Art. 212 Introducerea altor persoane în procedura de soluţ ionare Art. 213 Soluţionarea contestaţ iei Art. 214 Suspendarea procedurii de soluţ ionare a contestaţiei pe cale administrativă Art. 215 Suspendarea execută rii actului administrativ fiscal CAP. 4 Soluţii asupra contestaţiei Art. 216 Soluţii asupra contestaţ iei Art. 217 Respingerea contestaţ iei pentru neîndeplinirea condiţ iilor procedurale Art. 218 Comunicarea deciziei i calea de atac ş TITLUL X Sancţiuni...246

16 Art. 219 Contravenţ ii Art. 219^1 Contravenţii în cazul declaraţ iilor recapitulative Art. 219^2 Contravenţii şi sancţ iuni la regimul «Registrului operatorilor intracomunitari» Art. 220 *** Abrogat Art. 221 Constatarea contravenţiilor ş i aplicarea sancţ iunilor Art. 222 Actualizarea sumei amenzilor Art. 223 Dispoziţ ii aplicabile TITLUL XI Dispoziţii tranzitorii şi finale Art. 224 Dispoziţ ii privind regimul vamal Art. 225 Dispoziţ ii privind stoparea ajutorului de stat Art. 226 Dispoziţ ii privind recuperarea ajutorului de stat ilegal sau interzis Art. 227 Dispoziţii privind funcţ ionarii publici din cadrul organelor fiscale Art. 228 Acte normative de aplicare Art. 229 Scutirea organelor fiscale de plata taxelor Art. 230 Înscrierea creanţelor la Arhiva Electronic ă de Garanţ ii Reale Mobiliare Art. 231 Dispoziţ ii privind termenele Art. 232 Confiscă ri Art. 233 Constatarea faptelor ce pot constitui infracţiuni Art. 233^1 Colaborarea cu organele de urmărire penală Art. 234 Dispoziţ ii procedurale privind înregistrarea în cazul unor activităţ i cu produse accizabile Art. 235 Dispoziţii tranzitorii privind înregistrarea fiscală

17 Art. 236 Dispoziţii tranzitorii privind soluţ ionarea cererilor de rambursare a taxei pe valoarea adăugată Art. 237 Dispoziţii tranzitorii privind inspecţia fiscală Art. 238 Dispoziţii tranzitorii privind soluţ ionarea contestaţ iilor Art. 239 Dispoziţii tranzitorii privind executarea silită Art. 240 Intrarea în vigoare Art. 241 Conflictul temporal al actelor normative Art. 242 Abrogă ri

18 TITLUL I Dispoziţii generale CAP. 1 Domeniul de aplicare a Codului de procedură fiscală Art. 1 Sfera de aplicare a Codului de procedur ă fiscală (1) Prezentul cod reglementeaz ă drepturile şi obligaţ iile părţ ilor din raporturile juridice fiscale privind administrarea impozitelor şi taxelor datorate bugetului de stat ş i bugetelor locale, prevăzute de Codul fiscal. (2) Prezentul cod se aplic ă ş i pentru administrarea drepturilor vamale, precum ş i pentru administrarea creanţelor provenind din contribuţii, amenzi ş i alte sume ce constituie venituri ale bugetului general consolidat, potrivit legii, în măsura în care prin lege nu se prevede altfel. (3) Prin administrarea impozitelor, taxelor, contribuţ iilor ş i a altor sume datorate bugetului general consolidat se înţelege ansamblul activităţilor desfăş urate de organele fiscale în legătur ă cu: a) înregistrarea fiscal ă; b) declararea, stabilirea, verificarea ş i colectarea impozitelor, taxelor, contribuţiilor ş i a altor sume datorate bugetului general consolidat; c) soluţionarea contestaţ iilor împotriva actelor administrative fiscale. Art. 2 Raportul Codului de procedur ă fiscal ă cu alte acte normative (1) Administrarea impozitelor, taxelor, contribuţiilor ş i a altor sume datorate bugetului general consolidat, prevă zute

19 la art. 1, se îndeplineşte potrivit dispoziţ iilor Codului de procedur ă fiscal ă, ale Codului fiscal, precum ş i ale altor reglementări date în aplicarea acestora. (2) Prezentul cod constituie procedura de drept comun pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuţiilor ş i a altor sume datorate bugetului general consolidat. (3) Unde prezentul cod nu dispune se aplică prevederile Codului de procedur ă civilă. (4) Prezentul cod nu se aplic ă pentru administrarea crean e lor datorate bugetului general consolidat rezultate din raporturi juridice contractuale, cu excep i a redeven e l or miniere ș i a redeven e lor petroliere. fiscală Art. 3 Modificarea şi completarea Codului de procedură (1) Prezentul cod se modific ă şi se completeaz ă numai prin lege, promovat ă, de regul ă, cu 6 luni înainte de data intrării în vigoare a acesteia. (2) Orice modificare sau completare la prezentul cod intr ă în vigoare cu începere din prima zi a anului urmă tor celui în care a fost adoptat ă prin lege. Art. 4 *** Abrogat CAP. 2 Principii generale de conduit ă în administrarea impozitelor, taxelor, contribuţiilor ş i a altor sume datorate bugetului general consolidat Art. 5 Aplicarea unitar ă a legislaţiei (1) Organul fiscal este obligat s ă aplice unitar prevederile legislaţ iei fiscale pe teritoriul României, urmărind stabilirea corect ă a impozitelor, taxelor,

20 contribuţiilor ş i a altor sume datorate bugetului general consolidat. Norme metodologice (2) Comisia fiscal ă central ă constituit ă potrivit art. 6 din Codul fiscal are responsabilităţ i de elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitar ă a prezentului cod, a legislaţ iei subsecvente acestuia, precum şi a legislaţiei care intr ă în sfera de aplicare a Agenţiei Naţ ionale de Administrare Fiscal ă. Art. 6 Exercitarea dreptului de apreciere Organul fiscal este îndreptăţit s ă aprecieze, în limitele atribuţiilor şi competenţelor ce îi revin, relevanţa stă rilor de fapt fiscale şi s ă adopte soluţia admis ă de lege, întemeiată pe constatări complete asupra tuturor împrejură rilor edificatoare în cauz ă. Norme metodologice Art. 7 Rolul activ (1) Organul fiscal înştiinţeaz ă contribuabilul asupra drepturilor şi obligaţiilor ce îi revin în desfăş urarea procedurii potrivit legii fiscale. (2) Organul fiscal este îndreptăţit s ă examineze, din oficiu, starea de fapt, s ă obţin ă şi s ă utilizeze toate informaţiile ş i documentele necesare pentru determinarea corect ă a situaţ iei fiscale a contribuabilului. În analiza efectuat ă organul fiscal va identifica ş i va avea în vedere toate circumstanţele edificatoare ale fiecărui caz. (3) Organul fiscal are obligaţia s ă examineze în mod obiectiv starea de fapt, precum şi s ă îndrume contribuabilii pentru depunerea declaraţiilor ş i a altor documente, pentru corectarea declaraţ iilor sau a documentelor, ori de câte ori este cazul.

21 (4) Organul fiscal decide asupra felului ş i volumului examinărilor, în funcţie de circumstanţele fiecă rui caz în parte şi de limitele prevăzute de lege. (5) Organul fiscal îndrum ă contribuabilul în aplicarea prevederilor legislaţ iei fiscale. Îndrumarea se face fie ca urmare a solicitării contribuabililor, fie din iniţ iativa organului fiscal. Norme metodologice Art. 8 Limba oficial ă în administraţia fiscală român ă. (1) Limba oficial ă în administraţia fiscal ă este limba (2) Dac ă la organele fiscale se depun petiţ ii, documente justificative, certificate sau alte înscrisuri într-o limb ă străin ă, organele fiscale vor solicita ca acestea s ă fie însoţite de traduceri în limba român ă certificate de traducători autorizaţi. (3) Dispoziţ iile legale cu privire la folosirea limbii minorităţilor naţionale se aplic ă în mod corespunzător. Norme metodologice Art. 9 Dreptul de a fi ascultat (1) Înaintea luării deciziei organul fiscal este obligat să asigure contribuabilului posibilitatea de a-ş i exprima punctul de vedere cu privire la faptele şi împrejură rile relevante în luarea deciziei. (2) Organul fiscal nu este obligat s ă aplice prevederile alin. (1) când: a) întârzierea în luarea deciziei determin ă un pericol pentru constatarea situaţ iei fiscale reale privind executarea obligaţiilor contribuabilului sau pentru luarea altor mă suri prevăzute de lege;

22 b) situaţia de fapt prezentat ă urmeaz ă s ă se modifice nesemnificativ cu privire la cuantumul creanţelor fiscale; c) se accept ă informaţ iile prezentate de contribuabil, pe care acesta le-a dat într-o declaraţie sau într-o cerere; d) urmeaz ă s ă se ia măsuri de executare silit ă. Art. 10 Obligaţia de cooperare (1) Contribuabilul este obligat s ă coopereze cu organele fiscale în vederea determinării stă rii de fapt fiscale, prin prezentarea faptelor cunoscute de că tre acesta, în întregime, conform realităţii, ş i prin indicarea mijloacelor doveditoare care îi sunt cunoscute. (2) Contribuabilul este obligat s ă întreprind ă mă surile în vederea procură rii mijloacelor doveditoare necesare, prin utilizarea tuturor posibilităţilor juridice ş i efective ce îi stau la dispoziţie. Art. 11 Secretul fiscal (1) Funcţ ionarii publici din cadrul organului fiscal, inclusiv persoanele care nu mai deţin aceast ă calitate, sunt obligaţi, în condiţiile legii, s ă pă streze secretul asupra informaţiilor pe care le deţin ca urmare a exercită rii atribuţiilor de serviciu. (2) Informaţiile referitoare la impozite, taxe, contribuţii ş i alte sume datorate bugetului general consolidat pot fi transmise: a) autorităţilor publice, în scopul îndeplinirii obligaţ iilor prevăzute de lege; b) autorităţilor fiscale ale altor ţări, în condiţ ii de reciprocitate în baza unor convenţii; în cauz ă; c) autorităţilor judiciare competente, potrivit legii; d) orică rui solicitant, cu acordul scris al contribuabilului

23 e) în alte cazuri prevăzute de lege. (3) Autoritatea care primeşte informaţ ii fiscale este obligat ă s ă păstreze secretul asupra informaţiilor primite. (3^1) Este permis ă transmiterea informa i i lor de natura celor prevă zute la alin. (1), inclusiv pentru perioada în care a avut calitatea de contribuabil: autorită a) contribuabilului însuși; b) succesorilor acestuia. (3^2) În scopul aplică rii prevederilor alin. (2) lit. a), de informa i i. i le publice pot încheia protocoale privind schimbul (4) Este permis ă transmiterea de informaţ ii cu caracter fiscal în alte situaţii decât cele prevă zute la alin. (2), în condiţiile în care se asigur ă c ă din acestea nu reiese identitatea vreunei persoane fizice sau juridice. (4^1) *** Abrogat. (5) Nerespectarea obligaţiei de pă strare a secretului fiscal atrage răspunderea potrivit legii. Norme metodologice Art. 12 Buna-credinţă Relaţiile dintre contribuabili ş i organele fiscale trebuie s ă fie fundamentate pe bună-credin ţă, în scopul realiză rii cerinţelor legii. CAP. 3 Aplicarea prevederilor legislaţiei fiscale Art. 13 Interpretarea legii Interpretarea reglementărilor fiscale trebuie s ă respecte voinţa legiuitorului aşa cum este exprimat ă în lege.

24 Art. 14 Criteriile economice (1) Veniturile, alte beneficii ş i valori patrimoniale sunt supuse legii fiscale indiferent dac ă sunt obţ inute din activităţi ce îndeplinesc sau nu cerinţele altor dispoziţ ii legale. (2) Situa i ile de fapt relevante din punct de vedere fiscal se apreciaz ă de organul fiscal dup ă con i n utul lor economic. Art. 15 Eludarea legislaţiei fiscale (1) În cazul în care, eludându-se scopul legii fiscale, obligaţia fiscal ă nu a fost stabilit ă ori nu a fost raportat ă la baza de impunere real ă, obligaţia datorat ă ş i, respectiv, creanţa fiscal ă corelativ ă sunt cele legal determinate. (2) Pentru situaţiile prevă zute la alin. (1) sunt aplicabile prevederile art. 23. CAP. 4 Raportul juridic fiscal Art. 16 Conţinutul raportului de drept procedural fiscal Raportul de drept procedural fiscal cuprinde drepturile şi obligaţiile ce revin părţ ilor, potrivit legii, pentru îndeplinirea modalităţilor prevă zute pentru stabilirea, exercitarea şi stingerea drepturilor şi obligaţiilor părţ ilor din raportul de drept material fiscal. Art. 17 Subiectele raportului juridic fiscal (1) Subiecte ale raportului juridic fiscal sunt statul, unită iă l e administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunile administrativ-teritoriale ale municipiilor, definite potrivit Legii administra i ei publice locale nr. 215/2001, republicat ă, cu modificările și completă rile

25 ulterioare, contribuabilul, precum ș i alte persoane care dobândesc drepturi și obliga i i în cadrul acestui raport. (2) Contribuabilul este orice persoan ă fizic ă ori juridică sau orice alt ă entitate făr ă personalitate juridic ă ce datoreaz ă impozite, taxe, contribuţii ş i alte sume bugetului general consolidat, în condiţiile legii. (3) Statul este reprezentat de Ministerul Economiei ş i Finanţelor prin Agenţia Naţional ă de Administrare Fiscal ă ş i unităţile sale subordonate cu personalitate juridic ă. (4) Unită iă l e administrativ-teritoriale sau, dup caz, subdiviziunile administrativ-teritoriale ale municipiilor sunt reprezentate de autorită i le administra i e i publice locale, precum ș i de compartimentele de specialitate ale acestora, în limita atribu i ilor delegate de că tre autorită respective. i le (5) Agenţia Naţional ă de Administrare Fiscal ă ş i unităţile subordonate acesteia, precum ş i compartimentele de specialitate ale autorităţilor administraţ iei publice locale sunt denumite în prezentul cod organe fiscale. Art. 18 Împuterniciţii (1) În relaţ iile cu organul fiscal contribuabilul poate fi reprezentat printr-un împuternicit. Conţinutul ş i limitele reprezentă rii sunt cele cuprinse în împuternicire sau stabilite de lege, dup ă caz. Desemnarea unui împuternicit nu îl împiedic ă pe contribuabil s ă îşi îndeplineasc ă personal obligaţiile fiscale, chiar dac ă nu a procedat la revocarea împuternicirii potrivit alin. (2). (2) Împuternicitul este obligat s ă depun ă la organul fiscal actul de împuternicire, în original sau în copie legalizat ă. Revocarea împuternicirii opereaz ă fa ţă de organul fiscal de la data depunerii actului de revocare.

26 (3) În cazul reprezentării contribuabililor în relaţ iile cu organele fiscale prin avocat, forma şi conţ inutul împuternicirii sunt cele prevăzute de dispoziţ iile legale privind organizarea şi exercitarea profesiei de avocat. (4) Contribuabilul făr ă domiciliu fiscal în România, care are obligaţia de a depune declaraţ ii la organele fiscale, trebuie s ă desemneze un împuternicit, cu domiciliul fiscal în România, care s ă îndeplineasc ă, în numele ş i din averea contribuabilului, obligaţiile acestuia din urm ă fa ţă de organul fiscal. (5) Prevederile prezentului articol sunt aplicabile ş i reprezentanţilor fiscali desemnaţi potrivit Codului fiscal, dac ă legea nu prevede altfel. Norme metodologice Art. 19 Numirea curatorului fiscal (1) Dac ă nu exist ă un împuternicit potrivit art. 18, organul fiscal, în condiţiile legii, va solicita instanţ ei judecătoreş ti competente numirea unui curator fiscal pentru contribuabilul absent, al că rui domiciliu fiscal este necunoscut ori care, din cauza bolii, unei infirmităţ i, bătrâneţii sau unui handicap de orice fel, nu poate s ă îş i exercite şi s ă îşi îndeplineasc ă personal drepturile ş i obligaţiile ce îi revin potrivit legii. (2) Pentru activitatea sa curatorul fiscal va fi remunerat potrivit hotărârii judecătoreş ti, toate cheltuielile legate de aceast ă reprezentare fiind suportate de cel reprezentat. Art. 20 Obligaţiile reprezentanţilor legali (1) Reprezentanţii legali ai persoanelor fizice ş i juridice, precum şi ai asocierilor făr ă personalitate juridic ă sunt obligaţi s ă îndeplineasc ă obligaţ iile fiscale ale persoanelor reprezentate, în numele şi din averea acestora.

27 (2) În cazul în care, din orice motiv, obligaţ iile fiscale ale asocierilor făr ă personalitate juridic ă nu sunt achitate potrivit alin. (1), asociaţii ră spund solidar pentru îndeplinirea acestora. TITLUL II Dispoziţ ii generale privind raportul de drept material fiscal CAP. 1 Dispoziţii generale NOT Ă: Reproducem prevederile art. 7 alin. (2) ş i (3) din Ordonanţa de urgen ţă a Guvernului nr. 92/2009, cu modifică rile ulterioare. "(2) Prin excepţie de la dispoziţiile Ordonanţ ei Guvernului nr. 92/2003, republicat ă, cu modificările şi completă rile ulterioare, pe perioada de valabilitate a amânării la plată contribuabilii datoreaz ă dobânzi. Nivelul dobânzii este de 0,04% pentru fiecare zi a perioadei de amânare la plat ă, începând cu data emiterii deciziei şi pân ă la: dup ă caz art. 5. a) data la care se împlineş te termenul de amânare; sau, b) data la care înceteaz ă valabilitatea înlesnirii conform (3) În situaţ ia în care la împlinirea termenului stabilit pentru plata obligaţiilor fiscale amânate contribuabilul nu îş i achit ă aceste obligaţii, va datora majoră ri de întârziere conform prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 92/2003, republicat ă, cu modificările şi completările ulterioare, pe întreaga perioad ă de amânare." Art. 21 Creanţele fiscale

28 (1) Creanţele fiscale reprezint ă drepturi patrimoniale care, potrivit legii, rezult ă din raporturile de drept material fiscal. (2) Din raporturile de drept prevăzute la alin. (1) rezultă atât conţinutul, cât şi cuantumul creanţ elor fiscale, reprezentând drepturi determinate constând în: a) dreptul la perceperea impozitelor, taxelor, contribuţiilor ş i a altor sume care constituie venituri ale bugetului general consolidat, dreptul la rambursarea taxei pe valoarea adăugat ă, dreptul la restituirea impozitelor, taxelor, contribuţiilor ş i a altor sume care constituie venituri ale bugetului general consolidat, potrivit alin. (4), denumite creanţe fiscale principale; b) dreptul la perceperea dobânzilor, penalităţ ilor de întârziere sau majorărilor de întârziere, dup ă caz, în condiţiile legii, denumite creanţe fiscale accesorii. (3) În cazurile prevă zute de lege, organul fiscal este îndreptăţit s ă solicite stingerea obligaţiei fiscale de că tre cel îndatorat s ă execute acea obligaţie în locul debitorului. (4) În mă sura în care plata sumelor reprezentând impozite, taxe, contribuţii ş i alte venituri ale bugetului general consolidat se constat ă c ă a fost făr ă temei legal, cel care a fă cut astfel plata are dreptul la restituirea sumei respective. Art. 22 Obligaţiile fiscale înţelege: Prin obligaţ ii fiscale, în sensul prezentului cod, se a) obligaţia de a declara bunurile ş i veniturile impozabile sau, dup ă caz, impozitele, taxele, contribuţiile ş i alte sume datorate bugetului general consolidat;

29 b) obligaţia de a calcula şi de a înregistra în evidenţ ele contabile şi fiscale impozitele, taxele, contribuţiile ş i alte sume datorate bugetului general consolidat; c) obligaţia de a plă ti la termenele legale impozitele, taxele, contribuţiile ş i alte sume datorate bugetului general consolidat; d) obligaţia de a plăti dobânzi, penalităţ i de întârziere sau majorări de întârziere, dup ă caz, aferente impozitelor, taxelor, contribuţiilor ş i altor sume datorate bugetului general consolidat, denumite obligaţii de plat ă accesorii; e) obligaţia de a calcula, de a reţine ş i de a înregistra în evidenţele contabile şi de plat ă, la termenele legale, impozitele şi contribuţiile care se realizeaz ă prin stopaj la surs ă; f) orice alte obligaţ ii care revin contribuabililor, persoane fizice sau juridice, în aplicarea legilor fiscale. Art. 23 Naşterea creanţelor şi obligaţiilor fiscale (1) Dac ă legea nu prevede altfel, dreptul de creanţă fiscal ă şi obligaţia fiscal ă corelativ ă se nasc în momentul în care, potrivit legii, se constituie baza de impunere care le genereaz ă. (2) Potrivit alin. (1) se naş te dreptul organului fiscal de a stabili şi a determina obligaţia fiscal ă datorat ă. Art. 24 Stingerea creanţelor fiscale Creanţ ele fiscale se sting prin încasare, compensare, executare silit ă, scutire, anulare, prescripţie ş i prin alte modalităţi prevăzute de lege. Art. 25 Creditorii şi debitorii (1) În raporturile de drept material fiscal, creditorii sunt persoanele titulare ale unor drepturi de crean ţă fiscală

30 prevăzute la art. 21, iar debitorii sunt acele persoane care, potrivit legii, au obligaţia corelativ ă de plat ă a acestor drepturi. (2) În cazul în care obligaţia de plat ă nu a fost îndeplinit ă de debitor, debitori devin, în condiţ iile legii, următorii: a) moş tenitorul care a acceptat succesiunea contribuabilului debitor; b) cel care preia, în tot sau în parte, drepturile ş i obligaţiile debitorului supus divizării, fuziunii ori reorganiză rii judiciare, dup ă caz; c) persoana căreia i s-a stabilit ră spunderea în conformitate cu prevederile legale referitoare la faliment; d) persoana care îşi asum ă obligaţia de plat ă a debitorului, printr-un angajament de plat ă sau printr-un alt act încheiat în form ă autentic ă, cu asigurarea unei garanţ ii reale la nivelul obligaţiei de plat ă; e) persoana juridic ă, pentru obligaţ iile fiscale datorate de sediile secundare ale acesteia; f) alte persoane, în condiţiile legii. Art. 26 Plătitorul (1) Plătitor al obligaţ iei fiscale este debitorul sau persoana care în numele debitorului, conform legii, are obligaţia de a plăti sau de a reţine şi de a plăti, dup ă caz, impozite, taxe, contribuţii, amenzi ş i alte sume datorate bugetului general consolidat. (2) Pentru contribuabilii care au sedii secundare, plă titor de obliga i i fiscale este contribuabilul, cu excep i a impozitului pe venitul din salarii, pentru care plă titor de impozit este sediul secundar obligat, potrivit legii, s ă se înregistreze fiscal ca plătitor de salarii ș i de venituri asimilate salariilor.

31 (3) Contribuabilii prevăzu i la alin. (2) au obliga ia de a declara, în numele sediilor secundare înregistrate fiscal,impozitul pe venitul din salarii datorat, potrivit legii, de acestea. (4) În cazul contribuabililor nerezidenţi care desfăşoară activităţ i pe teritoriul României prin mai multe sedii permanente, obligaţia prevăzut ă la alin. (3) se îndeplineş te prin sediul permanent desemnat potrivit titlului II din Codul fiscal. Art. 27 Răspunderea solidară (1) Răspund solidar cu debitorul următoarele persoane: a) asociaţii din asocierile făr ă personalitate juridic ă, inclusiv membrii întreprinderilor familiale, pentru obligaţ iile fiscale datorate de acestea, în condiţiile prevăzute la art. 20, ală turi de reprezentanţii legali care, cu rea-credin ţă, au determinat nedeclararea şi/sau neachitarea obligaţiilor fiscale la scaden ţă; b) terţii popriţi, în situaţiile prevă zute la art. 149 alin. (9), (10), (12) şi (15), în limita sumelor sustrase indisponibilizării. c) reprezentantul legal al contribuabilului care, cu reacredin ţă, declar ă băncii potrivit art. 149 alin. (12) lit. a) c ă nu deţine alte disponibilităţi băneşti. (2) Pentru obligaţiile de plat ă restante ale debitorului declarat insolvabil, în condiţiile prezentului cod, ră spund solidar cu acesta următoarele persoane: a) persoanele fizice sau juridice care, anterior datei declarării insolvabilităţii, cu rea-credin ţă, au dobândit în orice mod active de la debitorii care ş i-au provocat astfel insolvabilitatea; b) administratorii, asociaţii, acţionarii ş i orice alte persoane care au provocat insolvabilitatea persoanei juridice debitoare prin înstrăinarea sau ascunderea, cu rea-credin ţă, sub orice form ă, a activelor debitorului;

32 c) administratorii care, în perioada exercită rii mandatului, cu rea-credin ţă, nu şi-au îndeplinit obligaţia legal ă de a cere instanţei competente deschiderea procedurii insolvenţ ei, pentru obligaţiile fiscale aferente perioadei respective şi ră mase neachitate la data declarării stării de insolvabilitate; d) administratorii sau orice alte persoane care, cu reacredin ţă, au determinat nedeclararea ş i/sau neachitarea la scaden ţă a obligaţiilor fiscale; e) administratorii sau orice alte persoane care, cu reacredin ţă, au determinat restituirea sau rambursarea unor sume de bani de la bugetul general consolidat făr ă ca acestea s ă fie cuvenite debitorului. (3) Persoana juridic ă ră spunde solidar cu debitorul declarat insolvabil în condiţ iile prezentului cod sau declarat insolvent dac ă, direct ori indirect, controleaz ă, este controlat ă sau se află sub control comun cu debitorul şi dac ă este îndeplinit ă cel puţ in una dintre următoarele condiţii: a) dobândeş te, cu orice titlu, dreptul de proprietate asupra unor active corporale de la debitor, iar valoarea contabil ă a acestor active reprezint ă cel puţin jumă tate din valoarea contabil ă a tuturor activelor corporale ale dobânditorului; b) are sau a avut raporturi comerciale contractuale cu clienţii şi/sau cu furnizorii, alţii decât cei de utilităţ i, care au avut sau au raporturi contractuale cu debitorul în proporţ ie de cel puţin jumătate din totalul valoric al tranzacţiilor; c) are sau a avut raporturi de munc ă sau civile de prestă ri de servicii cu cel puţin jumătate dintre angajaţ ii sau prestatorii de servicii ai debitorului. (4) În înţelesul alin. (3), termenii ş i expresiile de mai jos au următoarele semnificaţii: a) control majoritatea drepturilor de vot, fie în adunarea general ă a asociaţilor unei societăţ i comerciale ori a unei asociaţii sau fundaţii, fie în consiliul de administraţ ie al unei

33 societăţi comerciale ori consiliul director al unei asociaţ ii sau fundaţii; b) control indirect activitatea prin care o persoană exercit ă controlul prin una sau mai multe persoane. Art. 28 Dispoziţii speciale privind stabilirea răspunderii (1) Răspunderea persoanelor prevăzute la art. 27 se va stabili potrivit dispoziţiilor prezentului articol. (2) În scopul prevă zut la alin. (1) organul fiscal va întocmi o decizie în care vor fi arătate motivele de fapt ş i de drept pentru care este angajat ă ră spunderea persoanei în cauz ă. Decizia se va supune spre aprobare conducerii organului fiscal. (3) Decizia aprobat ă potrivit alin. (2) constituie titlu de crean ţă privind obligaţia la plat ă a persoanei răspunză toare potrivit art. 27 şi va cuprinde, pe lâng ă elementele prevăzute la art. 43 alin. (2), şi următoarele: a) codul de identificare fiscal ă a persoanei răspunzătoare, obligat ă la plata obligaţ iei debitorului principal, precum şi orice alte date de identificare; b) numele ş i prenumele sau denumirea debitorului principal; codul de identificare fiscal ă ; domiciliul sau sediul acestuia, precum şi orice alte date de identificare; c) cuantumul şi natura sumelor datorate; d) termenul în care persoana răspunzătoare trebuie să plăteasc ă obligaţia debitorului principal; e) temeiul legal şi motivele în fapt ale angajă rii răspunderii. (4) Răspunderea va fi stabilit ă atât pentru obligaţ ia fiscal ă principal ă, cât şi pentru accesoriile acesteia. (5) Titlul de crean ă prevă zut la alin. (3) se comunică persoanei obligate la plat ă. Dispozi i ile art. 111 alin. (2) sunt aplicabile în mod corespunzător.

34 (6) Titlul de crean ţă comunicat potrivit alin. (5) poate fi atacat în condiţiile legii. Art. 29 Drepturile şi obligaţiile succesorilor (1) Drepturile şi obligaţ iile din raportul juridic fiscal trec asupra succesorilor debitorului în condiţiile dreptului comun. (2) Dispoziţ iile alin. (1) nu sunt aplicabile în cazul obligaţiei de plat ă a sumelor ce reprezint ă amenzi aplicate, potrivit legii, debitorului persoan ă fizic ă. Art. 30 Dispoziţii privind cesiunea creanţ elor fiscale ale contribuabililor (1) Creanţ ele principale sau accesorii privind drepturi de rambursare sau de restituire ale contribuabililor, precum şi sumele afectate garantării executării unei obligaţ ii fiscale pot fi cesionate numai dup ă stabilirea lor potrivit legii. (2) Cesiunea produce efecte fa ţă de organul fiscal competent numai de la data la care aceasta i-a fost notificat ă. (3) Desfiinţarea cesiunii sau constatarea nulităţ ii acesteia ulterior stingerii obligaţiei fiscale nu este opozabilă organului fiscal. Norme metodologice CAP. 2 Domiciliul fiscal Art. 31 Domiciliul fiscal (1) În cazul creanţ elor fiscale administrate de Ministerul Economiei şi Finanţelor prin Agenţia Naţional ă de Administrare Fiscal ă, prin domiciliu fiscal se înţelege:

35 a) pentru persoanele fizice, adresa unde îş i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, în cazul în care aceasta este diferit ă de domiciliu; b) pentru persoanele fizice care desfăşoar ă activităţ i economice în mod independent sau exercit ă profesii libere, sediul activităţii sau locul unde se desfăşoar ă efectiv activitatea principal ă; c) pentru persoanele juridice, sediul social sau locul unde se exercit ă gestiunea administrativ ă ş i conducerea efectiv ă a afacerilor, în cazul în care acestea nu se realizeaz ă la sediul social declarat; d) pentru asocierile şi alte entităţi făr ă personalitate juridic ă, sediul acestora sau locul unde se desfăşoară efectiv activitatea principal ă. (2) Prin adresa unde locuiesc efectiv, în sensul alin. (1) lit. a), se înţelege adresa locuinţei pe care o persoan ă o foloseş te în mod continuu peste 183 de zile într-un an calendaristic, întreruperile de scurt ă durat ă nefiind luate în considerare. Dac ă şederea are un scop exclusiv de vizit ă, concediu, tratament sau alte scopuri particulare asemănătoare şi nu depăşeş te perioada unui an, nu se consider ă adresa unde locuiesc efectiv. (3) În situaţ ia în care domiciliul fiscal nu se poate stabili potrivit alin. (1) lit. c) ş i d), domiciliul fiscal este locul în care se afl ă majoritatea activelor. (3^1) Domiciliul fiscal definit potrivit alin. (1) ori (3) se înregistreaz ă la organul fiscal în toate cazurile în care acesta este diferit de domiciliul sau de sediul social prin depunerea unei cereri de modificare a domiciliului fiscal, însoţit ă de acte doveditoare ale informaţ iilor cuprinse în aceasta. (3^2) Cererea se depune la organul fiscal în a că rui raz ă teritorial ă urmeaz ă a se stabili domiciliul fiscal. Cererea

36 se soluţioneaz ă de organul fiscal, în termen de 15 zile lucră toare de la data depunerii acesteia, prin emiterea deciziei de modificare a domiciliului fiscal care se comunică contribuabilului potrivit art. 44. (3^3) Organul fiscal emite din oficiu decizia de modificare a domiciliului fiscal ori de câte ori constat ă că domiciliul fiscal este diferit de domiciliul sau sediul social iar contribuabilul nu a depus cerere de modificare a domiciliului fiscal. (3^4) Data schimbă rii domiciliului fiscal este data comunicării deciziei de modificare a domiciliului fiscal. (4) În cazul celorlalte creanţ e fiscale ale bugetului general consolidat, prin domiciliu fiscal se înţ elege domiciliul reglementat potrivit dreptului comun sau sediul social înregistrat potrivit legii. Norme metodologice TITLUL III Dispoziţii procedurale generale CAP. 1 Competenţa organului fiscal Art. 32 Competenţa generală (1) Organele fiscale au competen ţă general ă privind administrarea creanţelor fiscale, exercitarea controlului ş i emiterea normelor de aplicare a prevederilor legale în materie fiscal ă. (2) În cazul impozitului pe venit ș i al contribu i ilor sociale, prin hotărâre a Guvernului se poate stabili altă competen ă special ă de administrare.