INFORME AGREGADO DE LAS CUENTAS GENERALES DE LAS ENTIDADES LOCALES CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 2006 I. INTRODUCCIÓN II. RENDICIÓN DE CUENTAS

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3 1 INFORME AGREGADO DE LAS CUENTAS GENERALES DE LAS ENTIDADES LOCALES CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 2006 RESUMEN El Consejo de la Sindicatura de Cuentas de las Islas Baleares ha aprobado definitivamente, en sesión de día 13 de noviembre de 2009, el Informe agregado de las cuentas generales de las entidades locales correspondiente al ejercicio Este Resumen, que se ha remitido al Parlamento de las Islas Baleares y a todas las entidades locales, contiene las principales conclusiones del Informe. Su texto completo se puede consultar en el portal web de la Sindicatura: I. INTRODUCCIÓN El ámbito subjetivo del lnforme se compone de 75 corporaciones locales (67 ayuntamientos, 7 mancomunidades y 1 entidad local menor) y 76 entidades dependientes (50 organismos autónomos, 22 sociedades mercantiles de capital íntegramente propiedad de estas corporaciones y 2 entidades públicas empresariales). II. RENDICIÓN DE CUENTAS Las cuentas de 2006 se han rendido con más retraso que las de los ejercicios anteriores. Es el primer ejercicio en el que se han tenido que efectuar según las instrucciones de 2004 y se han tenido que rendir mediante la plataforma de rendición telemática. Esto ha ocasionado problemas a las corporaciones locales, que, por otra parte, en muchos casos, no han puesto los medios ni el interés necesarios para superarlos en su momento. Por su parte, la asistencia de los consejos insulares a los ayuntamientos ha sido muy escasa en este aspecto. Han rendido cuentas 47 de las 75 corporaciones locales (62,7%).

4 2 Número entidades Dentro de plazo % Rendición Fuera de Total plazo % Norendición Ayuntamientos ,0% ,7% 25 Mallorca ,0% ,3% 20 Menorca 8 0 0,0% ,0% 4 Eivissa-Formentera 6 0 0,0% ,3% 1 Entidad local menor 1 0 0,0% ,0% 0 Mallorca 1 0 0,0% ,0% 0 Mancomunidades 7 0 0,0% ,1% 3 Mallorca 6 0 0,0% ,0% 3 Eivissa-Formentera 1 0 0,0% ,0% 0 TOTAL ,0% ,7% 28 De las 74 entidades dependientes, 59 han rendido las cuentas (79,7%). La población de los municipios que han rendido representa el 89,4% del total (porcentaje inferior al 95,9% de 2005). Si se tienen en cuenta los presupuestos iniciales de los 67 ayuntamientos de las Islas Baleares (1.042,3 millones de euros), el porcentaje de rendición es del 89,5% (93,4% para Mallorca, 55,2% para Menorca y 91,3% para Eivissa-Formentera). Las corporaciones locales que no han rendido la cuenta general, incumpliendo la obligación establecida en la Ley Reguladora de las Haciendas Locales y en la Ley de la Sindicatura de Cuentas, son: 1. AYUNTAMIENTOS Algaida, Banyalbufar, Binissalem, Búger, Campanet, Escorca, Estellencs, Formentera, Llubí, Mancor de la Vall, Montuïri, Muro, Petra, Porreres, Sencelles, Sant Joan, Santa Maria del Camí, Selva, es Castell, Vilafranca de Bonany, Ariany y es Migjorn Gran. Los ayuntamientos de Ciutadella, Consell y Sant Lluís han rendido sus cuentas después de la fecha de cierre de los trabajos de redacción del lnforme y sus datos no se han incluido. Es Raiguer y Tramuntana. 2. MANCOMUNIDADES

5 3 La Mancomunidad Pla de Mallorca ha rendido su cuenta después de la fecha de cierre de los trabajos de redacción del lnforme y sus datos no se han incluido. III. DATOS AGREGADOS 1. AYUNTAMIENTOS A. Balance El agregado del balance en el ámbito autonómico es de 2.213,6 millones de euros. Los pasivos exigibles por terceros suponen el 30,4% del total de los pasivos y el resto figura financiado con patrimonio propio y con subvenciones y transferencias de capital recibidas. Presentan fondos de maniobra negativos 8 ayuntamientos, es decir, no disponen de suficiente activo circulante para hacer frente a sus obligaciones a corto plazo. B. Cuenta del resultado económico-patrimonial El resultado neto total del balance agregado es de 43,7 millones de euros. Presentan el resultado con desahorro 8 ayuntamientos. Los resultados netos totales suponen el 3% (el 5% en el ejercicio 2005) de los fondos propios antes del resultado del ejercicio y el 4,5% de los ingresos totales. C. Estado de liquidación del presupuesto Las previsiones iniciales de ingresos (933,9 millones de euros) son superiores a los créditos iniciales de gastos (932,6 millones de euros). Con relación al estado de gastos, las modificaciones de crédito suman 285 millones de euros (30,6% de las previsiones iniciales) y el crédito definitivo es de 1.217,5 millones de euros. El presupuesto de ingresos agregado se ha liquidado por un importe total de 1.031,5 millones de euros. El grado de ejecución es del 84,6%. La estructura de la liquidación de ingresos es:

6 4 AGREGADO AYUNTAMIENTOS. ESTRUCTURA DE LOS INGRESOS Ingresos tributarios y precios públicos (cap. 1, 2 y 3) 62,3% Transferencias (cap. 4 y 7) 26,4% Operaciones financieras (cap. 8 y 9) 4,6% Enajenación inversiones reales (cap. 6) 4,9% Ingresos patrimoniales (cap. 5) 1,9% Los gastos realizados agregados son 931,2 millones de euros y se han ejecutado en un 76,5%, por debajo del porcentaje de los ingresos. La estructura de la liquidación de gastos es: AGREGADO AYUNTAMIENTOS. ESTRUCTURA DE LOS GASTOS Gastos de funcionamiento (cap. 1 y 2) 61,3% Transferencias (cap. 4) 14,4% Operaciones financieras (cap. 3, 8 y 9) 5,1% Gastos de inversión (cap. 6 y 7) 19,2%

7 5 Los indicadores presupuestarios elaborados con los de los ayuntamientos que han cumplimentado este apartado de la memoria son: AEL AYUNTAMIENTOS. INDICADORES PRESUPUESTARIOS POR ISLAS Estado contable Pres. de gastos Pres. de ingresos Res. pres. Pres. cerrados N. Descripción Mallorca Menorca Eivissa- Formen. Islas Baleares 1 Ejecución presupuesto de gastos 77% 67% 74% 76% 2 Realización pagos 82% 87% 85% 83% 3 Gastos por habitante 983 euros/h euros/h euros/h euros/h. 4 Inversión por habitante 173 euros/h. 294 euros/h. 272 euros/h. 192 euros/h. 5 Esfuerzo inversor 18% 24% 27% 19% 6 Plazo de pago 86 dies 66 dies 69 dies 83 dies 7 Ejecución presupuesto de ingresos 87% 72% 81% 85% 8 Realización de cobros 82% 77% 79% 81% 9 Autonomía 82% 86% 87% 83% 10 Autonomía fiscal 52% 36% 59% 52% 11 Plazo de cobro 69 dies 55 dies 57 dies 67 dies 12 Superávit o déficit por habitante 133 euros/h. 127 euros/h. 144 euros/h. 134 euros/h. 13 Contrib. del pres. al rem. de tesor. 136% 48% 71% 111% 14 Realización de pag. pres. cerrados 79% 95% 91% 81% 15 Realización de cobr. pres. cerrados 43% 51% 44% 43% El resultado presupuestario agregado (diferencia entre derechos reconocidos netos y obligaciones reconocidas netas) es de 101,6 millones de euros. Una vez ajustado con las desviaciones positivas y negativas de financiación y los créditos gastados financiados con remanente de tesorería para gastos generales, el resultado presupuestario ajustado es de 128,1 millones de euros (10,5% de las previsiones definitivas de gastos, frente al 5% del ejercicio 2005). D. Memoria Las existencias finales de tesorería han aumentado respecto a las de principio de ejercicio (57,5%). No obstante, 20 ayuntamientos las han disminuido. Las existencias medias de tesorería por ayuntamiento son de 4,5 millones de euros, cifra que supone el 15,4 % del presupuesto medio definitivo de gastos (29 millones de euros por ayuntamiento) y el 9% del total de pagos del ejercicio. La deuda viva a 31/12/06 es de 172,3 millones de euros. Las creaciones de deuda han superado las deudas amortizadas (13,6 millones de euros). Hay 15 ayuntamientos que han incrementado su endeudamiento y 2 que lo mantienen invariable. El importe inicial de derechos pendientes de cobro de presupuestos cerrados es de 371 millones de euros, que han sido rectificados a la baja en un 7,8% y se han cobrado en un 44,3%. Los saldos pendientes de cobro de antigüedad superior a 5 años representan el 30,3% del total del pendiente de cobro de presupuestos cerrados.

8 6 Las obligaciones iniciales pendientes de pago de presupuestos cerrados suman 181,5 millones de euros. Se han rectificado a la baja en un 0,4% y se han pagado en un 80,7%. El remanente de tesorería agregado total es de 313,1 millones de euros y el de gastos generales de 112,4 millones de euros. A pesar de que el remanente de tesorería agregado para gastos generales es positivo, hay 5 ayuntamientos que lo tienen negativo. 2. MANCOMUNIDADES El agregado del balance es de 5,8 millones de euros. Los exigibles por terceros suponen el 19,1% del total de los pasivos y el 80,9% restante es financiado con patrimonio propio y con subvenciones y transferencias de capital recibidas. El agregado de la cuenta del resultado económico-patrimonial presenta un resultado neto total positivo (0,6 millones de euros) y supone un ahorro del 25% de los ingresos totales. El presupuesto inicial agregado es de 2,3 millones de euros. Las modificaciones de crédito suman 0,7 millones de euros (31,4% de las previsiones iniciales). Se han reconocido ingresos por 2,4 millones de euros y gastos por 2,1 millones de euros. El resultado presupuestario agregado (diferencia entre los derechos reconocidos netos y las obligaciones reconocidas netas) es de 0,3 millones de euros. Una vez ajustado es de 0,3 millones de euros. Todas las mancomunidades han rendido un resultado presupuestario ajustado positivo. Las existencias finales de tesorería han aumentado el 33,9% respecto a las existentes a principio de ejercicio. El remanente de tesorería agregado total es de 1,2 millones de euros y el de gastos generales de 0,8 millones de euros. Ninguna mancomunidad presenta remanente de tesorería para gastos generales negativo. 3. ENTIDAD LOCAL MENOR La única entidad local menor existente en las Islas Baleares es la de Palmanyola. No se han elaborado estados agregados por razones obvias. 4. ORGANISMOS AUTÓNOMOS El agregado del balance es de 76,3 millones de euros. Los pasivos exigibles por terceros suponen tan sólo el 19,1% del total de los activos (el 80,9% restante se financia con patrimonio propio y subvenciones y transferencias de capital recibidas). Aun así, 4 organismos autónomos presentan porcentajes superiores al 100% de exigibilidad por terceros.

9 7 Hay 6 organismos autónomos que presentan fondo de maniobra negativo, es decir, no disponen de suficiente activo circulante para hacer frente a sus obligaciones a corto plazo. La cuenta agregada del resultado económico-patrimonial presenta un desahorro de 4,7 millones de euros (19 organismos autónomos presentan el resultado con desahorro). Los resultados netos totales son negativos, por un importe igual al 7,1% de los fondos propios antes del resultado del ejercicio. Las pérdidas y los gastos extraordinarios son significativos. El presupuesto inicial agregado es de 63,2 millones de euros. Las modificaciones de crédito varían las previsiones iniciales en un 22,6%. El resultado presupuestario agregado (diferencia entre los derechos reconocidos netos y las obligaciones reconocidas netas) es de 2,2 millones de euros, y una vez ajustado es de 4,7 millones de euros (el 6,1% de las previsiones definitivas de gastos). Hay 10 organismos autónomos que han rendido un resultado presupuestario ajustado negativo. Las existencias finales de tesorería se han incrementado respecto a las existentes a principio de ejercicio (12,4%). A pesar de ello, hay 16 organismos autónomos que las disminuyen. El remanente de tesorería agregado total es de 9,9 millones de euros y el de gastos generales de 6,7 millones de euros. A pesar de que el remanente de tesorería agregado para gastos generales es positivo, 5 organismos autónomos lo han rendido negativo. 5. SOCIEDADES MERCANTILES Y ENTIDADES PÚBLICAS EMPRESARIALES El balance de situación agregado es de 406,4 millones de euros. Los fondos propios agregados son positivos (70,3 millones de euros), aunque 3 entidades presentan fondos propios negativos y, por tanto, se encuentran en situación legal de disolución. En cuanto a la situación financiera, el balance agregado presenta un déficit de capital circulante de 18,1 millones de euros. Un total de 13 sociedades mercantiles presentan fondo de maniobra negativo. Esta situación de déficit de capital circulante se podría ver incrementada si se tuviera en cuenta que dentro del activo circulante agregado se incluyen existencias que, dada su naturaleza urbanística, podrían tener un plazo de realización superior a un año. Hay 3 empresas que no pueden garantizar completamente su pasivo exigible con activo real, es decir, no tienen suficientes activos para hacer frente a sus obligaciones. El resultado de explotación agregado del ejercicio es negativo por un importe de 2,7 millones de euros (10 empresas han obtenido un resultado negativo). El

10 8 resultado financiero también es negativo (4,5 millones de euros). Los gastos financieros suponen el 2,4% del total del gasto. A pesar de que el resultado del ejercicio agregado es positivo, 10 sociedades han obtenido resultados negativos (pérdidas). IV. INCIDENCIAS El objetivo de este apartado es determinar si las cuentas contienen la información exigida en las instrucciones de contabilidad local de 2004, si los documentos que las integran tienen la forma y el contenido establecidos, y si los datos de los diversos documentos son coherentes entre sí. El número de incidencias, por entidades, es el siguiente: RA BS CR LP ME TOTAL Corporaciones locales Ayuntamientos Entidad local menor Mancomunidades Entidades dependientes Organismos autónomos Empresas públicas y EPE TOTAL Apartado: RA ( rendición y aprobación), BS (balance), CR (cuenta del resultado económico-patrimonial), LP (liquidación presupuestaria) y ME (Memoria) Las incidencias relativas a la rendición y aprobación de la cuenta general son generalizadas en todas las corporaciones locales. La memoria es el apartado de la cuenta general en el que se han producido más incidencias. Donde se observan más errores es en las notas del endeudamiento y en las de gastos con financiación afectada. De los 42 ayuntamientos que han rendido las cuentas, los 5 que presentan las situaciones más significativas son: Alcúdia, Esporles, Llucmajor, Sóller y Valldemossa.

11 9 RECOMENDACIONES Constituir la rendición de cuentas como un objetivo prioritario para las entidades locales, no solamente como exigencia legal, sino como una forma de transmitir la transparencia de los que gestionan los fondos públicos. Cumplir con el deber de aprobar y rendir telemáticamente la cuenta general dentro de los plazos legales, con toda la documentación establecida, correctamente cumplimentada. Si procede, solicitar al consejo insular que ponga a su alcance los medios necesarios y la asistencia técnica adecuada para hacer la formación, aprobación y rendición de la cuenta general en forma y plazo. Unificar la gestión contable en una misma aplicación informática. Reducir al mínimo las incidencias contables que muestra la plataforma de rendición telemática, y así velar para que la información contable muestre la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera, de los resultados y de la ejecución del presupuesto de la entidad local. Las incidencias distorsionan este objetivo y provocan que con la información obtenida se perjudique la gestión y el control de la entidad local. Analizar y justificar las incidencias que muestra la plataforma de rendición telemática, en un ejercicio de autocontrol que permita corregir errores subsanables y tomar las medidas adecuadas para evitar los errores en el futuro. Mantener actualizado el censo de la plataforma a medida que se vayan produciendo modificaciones. Calcular más escrupulosamente las previsiones y los créditos iniciales para que no sean necesarias unas modificaciones presupuestarias tan elevadas. Depurar los saldos de operaciones de ejercicios cerrados de manera periódica, para averiguar lo que realmente corresponde a derechos reconocidos, determinar los que están afectados por prescripción, y efectuar las declaraciones de fallidos y de insolvencias una vez agotada la vía ejecutiva. Estimar, de acuerdo con la normativa contable, los importes que se consideren de difícil recaudación, minorando el remanente de tesorería para gastos generales. Analizar las causas de las dificultades para realizar los ingresos y adoptar las medidas necesarias para potenciar la gestión y recaudación. Depurar las cuentas de cobros y de pagos pendientes de aplicación. Adoptar un mayor control de los saldos líquidos de tesorería, realizando arqueos de caja y conciliaciones bancarias de forma periódica y evitando el uso de las cuentas de diferencias de tesorería.

12 10 Actualizar los inventarios físicos y armonizar su resultado con la contabilidad. Estimar la amortización contable correspondiente a los bienes inmovilizados materiales e inmateriales de acuerdo con la información del inventario y no a partir de saldos contables. Analizar la necesidad de la existencia de organismos autónomos que son inoperantes o tienen un nivel de actividad muy reducida y, en su caso, proceder a extinguirlos. Tomar medidas para que las sociedades municipales mejoren el equilibrio de su estructura financiera y patrimonial. Potenciar las áreas de administración, contabilidad y gestión económica y financiera, como también su control interno, con las finalidades de conseguir: La adecuada protección de los activos de la entidad. La formulación, aprobación y rendición de las cuentas dentro de plazo. La mejora de los resultados a obtener. El cumplimiento, en todo momento, del principio de legalidad (especialmente por lo que respecta a la Ley de Haciendas Locales, a la Ley de Contratos y a la Ley General de Estabilidad Presupuestaria). Palma, 2 de diciembre de 2009

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